Transcript Nadzor poslovanja neprofitnih organizacija

Nadzor poslovanja neprofitnih organizacija
Danijela Stepić
Ministarstvo financija, Središnja harmonizacijska jedinica
Sadržaj
1. Vanjski (eksterni) nadzor
2. Fiskalna odgovornost i utjecaj na nadzor
3. Uloga unutarnje revizije
1. Vanjski (eksterni) nadzor
Eksterni nadzor nad poslovanjem neprofitnih
organizacija usmjeren je prema:
 poštivanju ekonomskih zakonitosti i racionalnosti
 obavljanju registrirane djelatnosti u skladu s
propisima, pravilima i osnivačkim aktima
Specifični oblici eksternog nadzora nad poslovanjem
neprofitnih subjekata dan je temeljnim propisima koji
uređuju:
 uvjete i način osnivanja i
 djelokrug rada.
Eksterni nadzor nad radom:
 udruga građana definira Zakon o udrugama (NN 88/01 i 11/02) kao:
 upravni nadzor - (nadzor nad provedbom Zakona o udrugama i vezanim propisima)
 inspekcijski nadzor - provodi tijela državne uprave nadležna za registraciju
djelatnosti i nadzor javnih prihoda
 ustanova definira Zakon o ustanovama (NN 76/93,29/97,47/99,35/08)
 nadzor nad financijskim poslovanjem – obavlja nadležno tijelo državne uprave
 nadzor nad stručnim radom – provodi stručno tijelo određeno posebnim zakonima koje pobliže
određuju pojedinu djelatnost
 turističkih zajednica definira Zakon o turističkim zajednicama i promicanju
hrvatskog turizma (NN 152/08)
 nadzor nad poslovanje turističkih zajednica - obavlja nadzorni odbor, sačinjen od članova izvan
organizacije
 Najzapaženiju ulogu u obavljanju eksternog nadzora obavlja
Državni ured za reviziju (Zakon o Državnom uredu za reviziju, NN 80/11).
Državni ured za reviziju nadzor obavlja nad subjektima kojima je osnivač:
 država
 jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
i/ili se financiraju iz:
 državnog proračuna ili
 proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
Revizija obuhvaća ispitivanje:




dokumenata, isprava, izvješća
sustava interne kontrole i interne revizije
računovodstvenih i financijskih postupaka
drugih evidencija
…radi utvrđivanja istinitosti financijskih izvještaja o poslovanju i stanju
angažirane državne imovine
Primjeri uočenih nepravilnosti i propusta kod turističkih i vatrogasnih
zajednica revidiranih tijekom 2011. godine:
 podaci iskazani u financijskim izvještajima nisu istovjetni podacima u poslovnim knjigama
 bilješke uz financijske izvještaje nisu sastavljene ili ne sadrže dopunu i razradu podataka
 u poslovnim knjigama nisu iskazana potraživanja (za turističku i boravišnu članarinu,
naknada za korištenje šuma)
 rashodi/prihodi nisu evidentirani u razdoblju nastanka poslovnog događaja/naplate
 rashodi i prihodi nisu evidentirani na propisanim računima iz računskog plana
 popis imovine i obveza nije obavljen ili nije cjelovit
 nije donesen godišnji program o korištenju sredstava boravišne pristojbe
 dio prihoda boravišne pristojbe nije uplaćivan lokalnim jedinicama u propisanoj visini i
rokovima
 nije primjenjivan postupak javne nabave (obavljeno izravno ugovaranje nabave usluga)
2. Fiskalna odgovornost i utjecaj na nadzor
 Zakon o fiskalnoj odgovornosti (NN 139/10) i
 Uredba o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti i
izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (NN 78/11)
ne odnose se na neprofitne organizacije!
Međutim, fiskalna odgovornost koja se zahtjeva od obveznika
Zakona i Uredbe ima značajan utjecaj na nadzor, prvenstveno
nad korištenjem sredstava za neprofitne organizacije koje se
financiraju iz državnog proračuna ili proračuna jedinice
lokalne i područne (regionalne) samouprave.
 Obveznici davanja Izjave o fiskalnoj odgovornosti trebaju
potvrditi da su kroz učinkovit sustav financijskog upravljanja i
kontrola osigurali zakoniti namjensko i svrhovito korištenje sredstava.
Što znači da korisnici proračuna trebaju dobro kontrolirati za što se
sredstva daju i jesu li dana sredstva utrošena za predviđenu svrhu i
namjenu, odnosno onaj tko daje sredstva traži:
 jasne planove
 programe rada
 ispunjavanje postavljenih kriterija
i ima pravo kontrolirati utrošak danih sredstava obzirom na namjenu i
svrhu, putem dostave izvješća i kontrolama na licu mjesta.
 Obveznici davanja Izjave o fiskalnoj odgovornosti popunjavaju
Upitnik za fiskalnu odgovornost i na taj način analiziraju vlastite
sustave unutarnjih kontrola.
 Upitnik za fiskalnu odgovornost može poslužiti i neprofitnim
organizacijama kao alat za samoprocjenu svojih sustava
financijskog upravljanja, kako bi utvrdili slabosti sustava i poduzeli
mjere za njihovo otklanjanje.
3. Uloga unutarnje revizije
Unutarnju reviziju u javnom sektoru uređuju:
 Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom
sektoru (NN 141/06)
 obveznici primjene Zakona su proračunski korisnici i izvanproračunski zavodi
 definira način uspostavljanja unutarnje revizije
 Pravilnik o unutarnjoj reviziji korisnika proračuna (NN 35/08)
 uređuje kriterije za uspostavljanje unutarnje revizije
 U izradi analiza javnog sektora obzirom na obvezu uspostave unutarnje revizije u cilju
redefiniranja kriterija (u smislu broja djelatnika i visine rashoda)
 Neprofitne organizacije nisu obveznici uspostave unutarnje
revizije
 Neprofitne organizacije su u pravilu manje institucije i raspolažu s
manjim brojem djelatnika, te nisu obveznici uspostave unutarnje
revizije obzirom na definirane kriterije.
 Primjeri neprofitnih organizacija koje su uspostavile unutarnju
reviziju :
 ZAGREBAČKI ŠPORTSKI SAVEZ
 HRVATSKI OLIMPIJSKI ODBOR
Zagrebački športski savez
 Proračun za 2011. godinu - 106.699.311 kn
 Izvor sredstava - proračun Grada Zagreba
- vlastita sredstva
 Ukupno zaposleno 62 djelatnika
• Ustrojen Odjel za unutarnju reviziju
• Sistematizirana i popunjena 2 radna mjesta unutarnjih revizora
• U 2011. godini obavljeno 5 revizija
Hrvatski olimpijski odbor
 Proračun za 2011. godinu – 120.000.000 kn
 Izvor sredstava - proračun Republike Hrvatske
- vlastita sredstva
 Ukupno zaposleno 55 djelatnika
• Ustrojena Stručna služba interne kontrole
• Sistematizirano i popunjeno 1 radno mjesto unutarnjeg revizora
• U 2011. godini obavljeno 5 revizija
Hvala na pažnji