Transcript strateški i godišnji plan unutarnje revizije

Obavljanje povremene provjere kvalitete
aktivnosti unutarnje revizije
Nikolina Bibić,
Ministarstvo financija,
Središnja harmonizacijska jedinica
Sadržaj:
1.
Uvod
1.1. Zakonodavna osnova
1.2. Pregled uspostavljenih unutarnjih revizija u javnom sektoru RH
2. Razvoj modela procjene

1. model

2. model

3. model
3. Zaključak
1.1. Zakonodavna osnova
Pravilnik o unutarnjoj
reviziji korisnika
proračuna
(2008. i 2013.)
Zakon o sustavu
unutarnjih financijskih
kontrola u javnom
sektoru
(2006.)
SHJ
Služba za metodologiju
i standarde
Služba za koordinaciju
izobrazbe i
provjeru kvalitete
Služba za
međunarodne
aktivnosti
1.2. Pregled uspostavljenih unutarnjih revizija u javnom
sektoru Republike Hrvatske
KORISNICI
PRORAČUN
A
UKUPAN
BROJ
OBVEZNIK
A
USPOSTAV
E
UNUTARNj
E
REVIZIJE
BROJ KORISNIKA PRORAČUNA KOJI SU USPOSTAVILI
UNUTARNJU REVIZIJU
(stanje na dan 31.12.)
2005.
2006.
2007.
2008.
2009.
2010.
2011.
2012.
Državna
razina
148
21
31
32
42
54
72
79
100
Lokalna
razina
148
1
7
40
43
56
59
73
74
Ukupno
296
22
38
72
85
110
131
152
174
%
BROJA
OBVEZNIKA
KOJI SU DO
USPOSTAVILI
UNUTARNJU
REVIZIJU
67,56
50
58,78
2. Razvoj modela obavljanja provjere kvalitete
Model
Godina
Naziv dokumenta
1
2012.
Metodološke smjernice za obavljanje povremene
provjere kvalitete aktivnosti UR
2
2013.
Upute za obavljanje povremene provjere kvalitete
aktivnosti unutarnje revizije (ver. 1.0)
3
2014.
Upute za obavljanje povremene provjere kvalitete
aktivnosti unutarnje revizije (ver. 2.0)
1. Model
Metodološke smjernice za
obavljanje povremene
provjere kvalitete aktivnosti
UR
(2012.)
•Formalno određenje UR
•Osoblje
•Metodologija rada
•Periodično izvješćivanje
•Radna dokumentacija
2. Model
Područja provjere
Uputa za obavljanje
povremene provjere
kvalitete aktivnosti
unutarnje revizije
(ver. 1.0)
2013.
1.
USPOSTAVA UNUTARNJE REVIZIJE
2.
ZAPOSLENICI UNUTARNJE REVIZIJE
3.
KONTINURANO STRUČNO USAVRŠAVANJE
UNUTARNJIH REVIZORA
4.
UPRAVLJANJE UNUTARNJOM REVIZIJOM
5.
PLANIRANJE UNUTARNJE REVIZIJE
6.
RADNA DOKUMENTACIJA
7.
OBAVLJANJE UNUTARNJE REVIZIJE
8.
PRAĆENJE PROVEDBE PREPORUKA
9.
IZVJEŠĆIVANJE
10.
PROGRAM OSIGURANJA KVALITETE I
UNAPRJEĐENJA
11.
POSTUPANJE S NEPRAVILNOSTIMA I
PRIJEVARAMA
2. Model
•
•
•
•
•
Provjera kvalitete se obavljala temeljem Godišnjeg plana
Provjeru kvalitete su obavljali djelatnici SHJ (u timu po dvoje)
Ministar financija donosi odluku o imenovanju osoba
Osobe potpisale Izjavu o povjerljivosti i nepristranosti
Provjera je trajala oko 7-10 dana (2-3 dana terenskog rada)
Radna dokumentacija
Pregled dokumentacije
Kontrolne liste za svako od
područja provjere (11 kontrolnih
listi)
•
•
•
•
Intervjui s unutarnjim revizorima
Anonimni upitnik za unutarnje
revizore za ispitivanje zadovoljstva
upravljanjem unutarnjom revizijom
•
•
•
Intervju s rukovodstvom
•
Anonimni upitnik za revidirane
subjekte o zadovoljstu radom
unutranje revizije
•
•
•
•
Akt o uspostavi
Pravilnik o unutarnjem redu
Povelja o unutarnjoj reviziji
Uvjeti za radna mjesta/dokaz ispunjenja
uvijeta
Dokazi kontinuiranog usavršavanja
Pisane procedure
Strateški, godišnji plan unutarnje revizije
(metodologija izrade planova)
Obavljanje revizija, metodologija
obavljanja (na xy uzorku završenih
unutarnjih revizija)
Revizorska radna dokumentacija
(stalni/tekući dosjei)
Dokumentiranost praćenja preporuka
Izvješća rukovodstvu (godišnja,
polugodišnja, kvartalna)
Program osiguranja kvalitete (obavljanje
stalnog i povremenog nadzora)
VODITELJ JEDINICE
UNUTARNJI REVIZORI
RUKOVODSTVO
Kontrolne liste za svako
pojedino područje
provjere
(11)
1. Upitnik za
unutarnje revizore
2. Anonimni upitnik
1.
2.
Postotak
Ocjena
usklađenosti usklađenosti
Intervju s
rukovodstvom
Anonimni upitnik za
revidirane subjekte
Opis ocjene
Mišljenje o usklađenosti
≤50%
0
Neusklađeno
....neusklađenosti narušavaju
sposobnost obavljanja unutarnje revizije
51% - 75%
1
Djelomično
usklađeno
Ima potencijala za značajna poboljšanja
76% – 99%
2
Uglavnom
usklađeno
Ima poboljšanja za manja poboljšanja
100 %
3
Usklađeno
Zahtjevi ispunjeni
Proces izvješćivanja
Sadržaj izvješća
• Uvod





Cilj i opseg provjere
Popis regulative temeljem kojih je provjera provedena
Osobe koje su obavile provjeru
Mjesto i razdoblje obavljanja provjere
Metodologija obavljanja provjere kvalitete
• Rezultati obavljene provjere (po područjima provjere)
 Nalazi, ocjena, mišljenje, preporuke
• Zaključak
• Dodaci
 Očitovanje voditelja jedinice za unutarnju reviziju na nacrt izvješća
Proces izvješćivanja
15 radnih dana nakon provjere
Nacrt izvješća o
obavljenoj provjeri
Voditelj
jedinice
7 radnih dana nakon zaprimanja nacrta
Očitovanje voditelja
jedinice na nacrt izvješća
SHJ
5 radnih dana nakon zaprimanja očitovanja
Konačno izvješće o
obavljenoj provjeri
Čelnik
institucije
Voditelj jedinice
za UR
Rezultati obavljenih provjera
Model 2. – uočene slabosti
•
•
•
•
•
•
Usredotočenost na provjeru usklađenosti, ne na kvalitetu
Sva pitanja u kontrolnim listama su jednake važnosti
Pitanja po područjima (11) su se ponavljala
Tehnička pitanja koja nisu vezana za kvalitetu
Izvješće je preopširno
Zaključak o obavljenoj provjeri nije davao generalnu/ukupnu
ocjenu
3. Model
Područja provjere
Uputa za obavljanje
povremene provjere
kvalitete aktivnosti
unutarnje revizije
(ver. 2.0)
2014.
1.
USPOSTAVA UNUTARNJE REVIZIJE
2.
ZAPOSLENICI UNUTARNJE REVIZIJE
3.
UPRAVLJANJE UNUTARNJOM REVIZIJOM
4.
STRATEŠKI I GODIŠNJI PLAN UNUTARNJE
REVIZIJE
5.
PLANIRANJE POJEDINAČNE UNUTARNJE
REVIZIJE
6.
PROVOĐENJE POJEDINAČNE REVIZIJE
7.
IZVJEŠĆIVANJE O POJEDINAČNOJ REVIZIJI
8.
PROGRAM OSIGURANJA KVALITETE I
UNAPRJEĐENJA
VODITELJ JEDINICE
UNUTARNJI REVIZORI
1. Upitnik za
unutarnje revizore
2. Anonimni upitnik
Pitanja 1.
razine
Pitanja 2.
razine
RUKOVODSTVO
Kontrolne liste za svako
pojedino područje
provjere
(8)
1.
2.
Intervju s
rukovodstvom
Anonimni upitnik za
revidirane subjekte
Opis ocjene
Mišljenje
Neusklađeno
....neusklađenosti narušavaju sposobnost
obavljanja unutarnje revizije
Djelomično
usklađeno
Ima potencijala za značajna poboljšanja
Uglavnom usklađeno Ima poboljšanja za manja poboljšanja
Usklađeno
Zahtjevi ispunjeni
Proces izvješćivanja
Sadržaj izvješća
• Uvod
 Cilj i opseg provjere
 Metodologija obavljanja provjere kvalitete
• Mišljenje o obavljenoj provjeri (po područjima provjere)
 Nalazi, ocjena, mišljenje, preporuke
• Zaključak
 Tablični prikaz prijedloga za poboljšanje (čelniku korisnika proračuna)
 Tablični prikaz područja provjere i razine kvalitete (voditelju jedinice za
unutarnju reviziju)
 Ukupno mišljenje (temeljem pojedinačnih ocjena za područja provjere)
3.Model
• Obavljanje provjere kvalitete po ovom modelu počinje od ožujka
2014. godine
• Godišnjim planom za 2014. predviđeno obavljanje provjere kvalitete
kod 31 unutarnje revizije/korisnika proračuna
• Kriteriji odabira:
–
–
–
–
Jedinica funkcionalna dulje od četiri godine
Imenovan voditelj za unutarnju reviziju
Visina proračunskih sredstava korisnika proračuna
Korištenje fondova EU
3. Zaključak
Provjera kvalitete sastoji se od dva segmenta:
1. usklađenosti funkcije unutarnje revizije i
2. procjene funkcionalne efikasnosti
Zahvaljujem na pažnji!