Transcript Fiskalna odgovornost u RH

SUSTAV FISKALNE ODGOVORNOSTI U
REPUBLICI HRVATSKOJ
ANA ZORIĆ
1
Sustav fiskalne odgovornosti u Republici
Hrvatskoj
2. Izmjene i dopune Zakona o fiskalnoj
odgovornosti
3. Izjava o fiskalnoj odgovornosti
1.
2
SUSTAV FISKALNE
ODGOVORNOSTI U
REPUBLICI HRVATSKOJ
3
Sustav fiskalne odgovornosti u RH (1)
•
Zakon o proračunu (Narodne novine, br. 87/08 i 136/12)
◦ načela jedinstva i točnosti proračuna, jedne godine,
uravnoteženosti, obračunske jedinice, univerzalnosti,
specifikacije, dobrog financijskog upravljanja i transparentnosti
◦ odgovornost za trošenje proračunskih sredstava
•
Zakon o fiskalnoj odgovornosti (Narodne novine, br. 139/10)
usmjeren na:
◦ uvođenje konkretnih fiskalnih pravila vezanih uz upravljanje
deficitom,
◦ uvođenje novih prethodnih kontrola i kontrola na licu mjesta
◦ jačanje uloge Ministarstva financija kao tijela koje ima krajnju
odgovornost za dobro uspostavljen sustav financijskog
upravljanja
◦ osvješćivanje odgovornosti čelnika za zakonito, namjensko i
svrhovito izvršavanje proračuna
4
Sustav fiskalne odgovornosti u RH (2)
Zakon o fiskalnoj odgovornosti stupio je na
snagu 01. siječnja 2011. godine
• Zakon se ne odnosi samo na državni proračun,
već i na jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave i izvanproračunske korisnike
• Zakon je korak naprijed i nadogradnja pravila iz
Zakona o proračunu
• nije statičan, mijenja se ovisno o izmjenama
srodnih i povezanih propisa, ali se i nadograđuje
•
5
Sustav fiskalne odgovornosti u RH (3)
•
•
Zakon o fiskalnoj odgovornosti između ostalog uvodi
obvezu podnošenja Izjave o fiskalnoj odgovornosti
Izjava o fiskalnoj odgovornosti je godišnja izjava
kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog
korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave i čelnik
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
potvrđuje da je u radu:
◦ osigurao zakonito, namjensko i svrhovito korištenje
sredstava te
◦ učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog
upravljanja i kontrola u okviru sredstava utvrđenih u
proračunu odnosno financijskom planu
6
Sustav fiskalne odgovornosti u RH (4)
•
u čl. 7. st. 9. Zakona o fiskalnoj odgovornosti
navedeno je da će Vlada uredbom propisati
◦ izgled i sadržaj Izjave o fiskalnoj odgovornosti,
◦ postupak i rokove sastavljanja i predaje Izjave,
◦ način i rokove izvještavanja Ministarstva financija o
uočenim nepravilnostima po provedenim provjerama
sadržaja izjava,
◦ oblik i sadržaj izvještaja o primjeni fiskalnih pravila.
•
Uredba o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj
odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih
pravila (Narodne novine, broj 78/11,106/12 i 130/13
– izmjene tri pitanja 6., 14. i 66.)
7
www.mfin.hr
8
Obveznici primjene
•
•
•
•
•
državni proračun
jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave
proračunski i izvanproračunski korisnici državnog
proračuna
proračunski i izvanproračunski korisnici jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave
svi utvrđeni u Registru proračunskih i
izvanproračunskih korisnika
9
Izmjena obuhvata Zakona o fiskalnoj
odgovornosti
•
•
•
•
•
•
•
•
prenosi se Direktiva Vijeća 2011/85/EU od 8. studenoga 2011. o
zahtjevima za proračunske okvire država članica (SL L 306,
23.11.2011.)
proširivanje obuhvata Zakona u dijelu obveze sastavljanja i predaje
Izjave o fiskalnoj odgovornosti
na trgovačka društva i druge pravne osobe u vlasništvu Republike
Hrvatske
na trgovačka društva i druge pravne osobe u vlasništvu jedne ili više
jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Predviđena primjena od 1. siječnja 2014. godine, dakle prve izjave
trgovačka društva bi podnosila u 2015. godini za 2014.
Prekršajne odredbe: 5.000,00 kuna do 25.000,00 kuna
1. ako ne sastavi i dostavi Izjavu o fiskalnoj odgovornosti
2. ako Ministarstvo financija, nadležna ministarstva i jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave prilikom provjere sadržaja Izjave o
fiskalnoj odgovornosti uoči da je dokumentacija temeljem koje se daje
Izjava o fiskalnoj odgovornosti nevjerodostojna
10
IZJAVA O FISKALNOJ
ODGOVORNOSTI
11
Izjava o fiskalnoj odgovornosti (1)
•
čelnik Izjavom potvrđuje:
◦ zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava,
◦ učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog
upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno
financijskim planom utvrđenih sredstava.
prvi put se sastavljala u 2012. za 2011.
• Izjava se može dati i u slučaju uočenih slabosti i
nepravilnosti
•
◦ ako uočene slabosti i nepravilnosti ne utječu
◦ na zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava
◦ na učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava
financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom
odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava
12
Izjava o fiskalnoj odgovornosti (2)
•
Izjava se izrađuje prema obrascima danima u
Uredbi
◦ jedan obrazac (dan u prilogu 1a Uredbe) koristi se
u slučajevima kada nisu uočene slabosti i
nepravilnosti
•
Izjava se izrađuje na drugom obrascu
(danom u prilogu 1b)
◦ u slučaju uočenih slabosti i nepravilnosti koje ne
utječu na zakonito, namjensko i svrhovito
korištenje sredstava te učinkovito i djelotvorno
funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i
kontrola
13
Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti koja se
daje ako nisu uočene slabosti i nepravilnosti
IZJAVA O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI
ZA PRORAČUNSKU GODINU _________
Ja, (ime i prezime, titula i funkcija), čelnik (naziv jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave/proračunskog korisnika državnog
proračuna/izvanproračunskog korisnika državnog proračuna/proračunskog korisnika jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave/izvanproračunskog korisnika jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave),
na temelju popunjenog Upitnika o fiskalnoj odgovornosti iz područja planiranja, izvršavanja, javne nabave, računovodstva i izvještavanja,
raspoloživih informacija, rezultata rada unutarnje i vanjske revizije te vlastite procjene, potvrđujem:
- zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava,
- učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom
utvrđenih sredstava.
(mjesto i datum izdavanja)
Potpis čelnika
(ime i prezime, titula i funkcija

Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti, koja se daje ako nisu uočene slabosti i nepravilnosti.
14
Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti koja se daje
ako su uočene slabosti i nepravilnosti
15
Davanje Izjave
•
Izjava se daje na temelju:
◦
◦
◦
◦
Upitnika o fiskalnoj odgovornosti
na temelju raspoloživih informacija
rezultata rada unutarnje i vanjske revizije i
vlastite procjene
16
Dokumenti koji se prilažu uz Izjavu
•
•
čelnik ne daje samo Izjavu
uz Izjavu se prilaže:
◦ popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima
prethodne godine
◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i
kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini
17
Izjave odgovornih osoba ustrojstvenih jedinica
•
•
•
čelnik može (dakle, nije obvezan) od odgovornih osoba
unutarnjih ustrojstvenih jedinica obveznika
tražiti davanje Izjave za djelokrug rada te ustrojstvene
jedinice
ako čelnik od odgovornih osoba unutarnjih ustrojstvenih
jedinica traži davanje Izjave, uz Izjavu se također
prilažu:
◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti ako se uoče slabosti i
nepravilnosti
◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima
prethodne godine i
◦ popunjeni Upitnik iz svog djelokruga
18
Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
•
•
•
kako bi se davanje Izjave temeljilo na objektivnim činjenicama, koje
su kasnije podložne provjeri, prije davanje Izjave popunjava se
Upitnik o fiskalnoj odgovornosti
Upitnik se sastavlja na obrascu iz priloga Uredbe
obuhvaća pet područja
◦ planiranje proračuna i financijskog plana
◦ izvršavanje proračuna i financijskog plana,
◦ javna nabava
◦ računovodstvo i
◦ izvještavanje
19
Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – testiranja (1)
•
•
da bi se moglo procijeniti postupa li se i do koje mjere u skladu s
propisanim zakonodavnim okvirom, provode se testiranja po
pitanjima iz Upitnika
Primjerice kod pitanja iz upitnika: „U potpisanim ugovorima s
dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno je
utvrđena vrsta robe/usluga/radova koji se nabavljaju“
◦ moguće odgovoriti „DA“, „NE“ ili „DJELOMIČNO“
◦ prije davanja odgovora potrebno je provesti testiranje na uzorku do 5%
svih ugovora i minimalno 5% ukupne vrijednosti svih ugovora
•
testiranja se mogu provoditi tijekom cijele proračunske godine
20
Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – testiranja (2)
•
•
•
uz svako pitanje u Upitniku obveznika se upućuje na
način samog testiranja
negdje je to preslika odnosno reference ugovora,
izvješća, a negdje se traži testiranje na uzorku
rezultati testiranja dokumentiraju se odgovarajućim
dokazima (preslike odnosno reference pregledane
poslovne dokumentacije), ovisno o vrsti pitanja, i
pohranjuju u Predmetu o fiskalnoj odgovornosti za
određenu godinu
21
Pitanja iz Upitnika
•
•
na sva pitanja iz Upitnika mora se odgovoriti potvrdno,
djelomično potvrdno ili negativno
djelomičan odgovor uopće nije predviđen za pitanja iz
područja planiranja i izvještavanja
◦ kao primjerice „Financijski plan proračunskog korisnika sadrži prihode i primitke
iskazane po vrstama, rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje,
razvrstane prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga
financijskog plana“
•
•
ako pitanje nije primjenjivo na obveznika, na pitanje se
odgovara: „nije primjenjivo (N/P)“
na pojedina pitanja, kao primjerice „Naručitelj vodi
registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma
koji sadrži podatke u skladu s propisima o javnoj
nabavi”, nije dozvoljeno odgovoriti „djelomično“ i zbog
toga to polje u stupcu „djelomično“ je zasivljeno
22
Kada odgovoriti “DA”, “NE” ili “DJELOMIČNO”
•
•
•
Uredba podrobno opisuje u kojim se slučajevima odgovara potvrdno, djelomično
potvrdno ili negativno
Potvrdan odgovor daje se onda ako su usvojeni potrebni procesi, procedure odnosno
kontrole te ako postoje potrebni pisani dokumenti ili interni akti koji su primijenjeni u
najmanje 98% poslovnih aktivnosti na koje se pitanje odnosi
Negativan odgovor daje se onda ako se potrebni procesi, procedure odnosno
kontrole ne provode ni u jednoj poslovnoj aktivnosti na koje se pitanje odnosi,
odnosno ako se provode u manje od 90% poslovnih aktivnosti na koje se pitanje
odnosi i ne postoje potrebni pisani dokumenti ili interni akti
◦ u Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti potrebno evidentirati
slabost odnosno nepravilnost
•
Djelomično potvrdan odgovor daje se u slučajevima predviđenima u Upitniku i onima
koji nisu obuhvaćeni prethodnim
◦ u Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti potrebno evidentirati
slabost odnosno nepravilnost
23
Plan otklanjanja slabosti nepravilnosti
•
sastoji se od planova otklanjanja slabosti i nepravilnosti
za svako područje iz Upitnika u kojem su uočene slabosti
i nepravilnosti, a sadrži:
◦ opis slabosti i nepravilnosti uočenih tijekom postupka popunjavanja Upitnika
◦ akcijski plan s popisom aktivnosti koje je potrebno poduzeti za rješavanje slabosti
i nepravilnosti
◦ očekivani datum otklanjanja slabosti i nepravilnosti te podatke o odgovornim
osobama za otklanjanje slabosti i nepravilnosti
•
•
Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti sastavlja se na
posebnom obrascu
za svako područje iz Upitnika u kojem su uočene slabosti
i nepravilnosti popunjava se posebni obrazac
24
Izvješće o otkolnjenim slabostima i
nepravilnostima
•
U Izvješću o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
navodi se
•
jesu li aktivnosti iz Plana otklanjanja slabosti i nepravilnosti realizirane
•
daje se obrazloženje nerealiziranih ili djelomično realiziranih aktivnosti i
•
utvrđuje se novi očekivani datum otklanjanja slabosti i nepravilnosti
•
Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine
prvi se put dostavljalo uz Izjavu za 2012. u 2013.
25
Mišljenje unutarnjih revizora

u Mišljenju unutarnjih revizora o sustavu financijskog
upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u
prethodnoj godini navodi se:
◦ mišljenje unutarnjih revizora o funkcioniranju sustava financijskog
upravljanja i kontrola za revidirana područja
◦ podaci o obavljenim unutarnjim revizijama u prethodnoj godini i
podaci o preporukama unutarnje revizije iz ranijih razdoblja koje
su provedene u prethodnoj godini

temelji se na dokazima prikupljenima prilikom obavljanja
unutarnjih revizija u prethodnoj godini i praćenju provedbe
danih preporuka, uključujući i preporuke unutarnje revizije iz
ranijeg razdoblja koje su provedene u prethodnoj godini
Postupak i rokovi predaje Izjave – proračunski i
izvanproračunski korisnici
•
čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika državnog proračuna do
28. veljače tekuće godine za prethodnu godinu dostavlja nadležnom
ministarstvu:
◦
◦
◦
◦
Izjavu
popunjeni Upitnik
Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne
godine
◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini
•
čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika proračuna jedinice
lokalne i područne (regionalne) samouprave do 28. veljače tekuće godine
za prethodnu godinu dostavlja načelniku općine, gradonačelniku odnosno
županu nadležne JLP(R)S:
◦
◦
◦
◦
Izjavu
popunjeni Upitnik
Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne
godine i
◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini
27
Postupak i rokovi predaje Izjave – ministarstva i lokalne
jedinice
•
čelnici državnih tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije do 31.
ožujka tekuće godine za prethodnu godinu Ministarstvu financija dostavljaju
za ministarstvo odnosno državno tijelo:
◦ Izjavu
◦ popunjeni Upitnik
◦ Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
◦ Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne
godine
◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini
•
načelnici općina, gradonačelnici odnosno župani do 31. ožujka tekuće
godine za prethodnu godinu Ministarstvu financija dostavljaju za općinu,
grad odnosno županiju:
◦
◦
◦
◦
Izjavu
popunjeni Upitnik
Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti
Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne
godine i
◦ Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za
područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini
•
PROVJERA - tijekom godine
28
Postupak i rokovi predaje Izjave – primopredaja
•
•
Kada je datum primopredaje raniji od 31. kolovoza, uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti sastavljenu
za razdoblje od 1. siječnja tekuće godine do datuma prestanka obnašanja dužnosti predaje se
•
Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine za one slabosti i nepravilnosti koje
su prema Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti trebale biti otklonjene u razdoblju do datuma prestanka obnašanja
dužnosti,
•
prilozi sastavljeni za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca prethodne godine, a to su: popunjeni Upitnik o fiskalnoj
odgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti, Izviješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima
U postupcima primopredaje nakon 31. kolovoza potrebno je popuniti Upitnik za tekuću godinu od
1. siječnja do datuma primopredaje te čelnik koji odlazi novom čelniku uz Izjavu o fiskalnoj
odgovornosti predaje i sve priloge sastavljene za razdoblje od 1. siječnja do datuma
primopredaje tekuće godine
•
popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti, Izviješće o otklonjenim slabostima i
nepravilnostima utvrđenima prethodne godine i Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i
kontrola.
•
Izjave o fiskalnoj odgovornosti predane u postupku primopredaje ostaju kod obveznika do
datuma obveze predaje nadležnom ministarstvu odnosno JLP(R)S
•
Primopredaja – u redovnim se rokovima predaju dvije izjave o fiskalnoj odgovornosti: jedna
Izjava čelnika koji je obnašao dužnost od 1. siječnja do datuma primopredaje i druga Izjava
•
čelnika koji je obnašao dužnost od datuma primopredaje do 31. prosinca
• u pravilu se predaje jedan popunjeni Upitnik s prilozima
29
BUDUĆNOST
•
•
•
IZMJENE PITANJA – praćenje izmjena
regulative
UZORKOVANJE
KONSOLIDACIJA IZJAVA
30
Pitanja
31