Transcript Slide 1
ZAKON O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI – S PRIMJERIMA IZ ŠKOLSKE PRAKSE www.rif.hr Jasna Nikić, savjetnica-urednica UPITNIK O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI PODRUČJE PLANIRANJE PRORAČUNA/FINANCIJSKOG PLANA 6. Financijski plan proračunskog korisnika JLP(R)S sadrži prihode i primitke iskazane po vrstama, rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje, razvrstane prema proračunskim klasifikacijama, obrazloženje prijedloga financijskog plana i plan razvojnih programa Novi upitnik Referenca Preslika odnosno referenca financijskog plana usvojenog do 31. prosinca Stari upitnik Referenca Preslika odnosno referenca financijskog plana 7. Obrazloženje financijskog plana proračunskog korisnika državnog proračuna i proračunskog korisnika JLP(R)S sadrži sažetak djelokruga rada proračunskog korisnika, obrazložene programe, zakonske i druge podloge na kojima se zasnivaju programi, usklađene ciljeve, strategiju i programe s dokumentima dugoročnog razvoja, ishodište i pokazatelje na kojima se zasnivaju izračuni i ocjene potrebnih sredstava za provođenje programa, izvještaj o postignutim ciljevima i rezultatima programa temeljenim na pokazateljima uspješnosti iz nadležnosti proračunskog korisnika u prethodnoj godini te ostala obrazloženja i dokumentaciju Novi upitnik Stari upitnik Referenca Preslika odnosno referenca obrazloženja financijskog plana usvojenog do 31. prosinca Referenca Preslika odnosno referenca obrazloženja financijskog plana 13. Uz proračun JLP(R)S odnosno financijski plan proračunskog i izvanproračunskog korisnika za iduću proračunsku godinu donijele su se i projekcije za sljedeće dvije proračunske godine Novi upitnik Referenca Broj službenog glasila i datum objave za proračune Preslika odnosno referenca financijskog plana usvojenog do 31. prosinca za proračunske i izvanproračunske korisnike Stari upitnik PODRUČJE IZVRŠAVANJE PRORAČUNA/FINANCIJSKOG PLANA 20. Novi upitnik Stari upitnik Poduzete su sve potrebne mjere za potpunu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun. Poduzete su sve potrebne mjere za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun. Na uzorku od 10% dospjelih nenaplaćenih potraživanja sa stanjem 31.prosinca dokazi o poduzetim radnjama za naplatu (preslike odnosno reference odgovarajućih dopisa, opomena), a najviše 100 Dokaz o uplati 10% ukupno naplaćenih prihoda, a na uzorku od 10% nenaplaćenih potraživanja dokazi o poduzetim radnjama za naplatu (preslike odnosno reference odgovarajućih dopisa, opomena) 23. NOVO PITANJE • Sredstva su utrošena u skladu s proračunom odnosno financijskim planom. • Referenca: • Usporedba izvršenja i financijskog plana iz koje se vidi da nije utrošeno više sredstava od odobrenih financijskim planom (osim za namjenske prihode i primitke definirane člankom 48. Zakona o proračunu) za proračunske i izvanproračunske korisnike • Ponuđeni odgovori DA ili NE, nije moguće NIJE PRIMJENJIVO 24. Isplata sredstava temeljila se na vjerodostojnoj dokumentaciji. Novi upitnik Stari upitnik Referenca Nasumično odabrano najmanje 5 isplata po svakoj od vrsta rashoda na razini definiranoj u Tablici: Testiranje uz pitanje 24. danoj u dodatku 1. Upitnika Referenca Nasumično odabrano najmanje 5 isplata po svakoj od vrsta rashoda • 3111 – Plaže za redovan rad – ugovor o radu, koeficijent prema • • • • • rješenju, evidencija radnog vremena, dodaci na plaću, plaćeni dopust, porezna olakšica, obračun obustava, potpis djelatnika na platnoj listi, plaće po sudskim presudama 3121 – ostali rashodi za zaposlene – nagrade, darovi, otpremnine, naknade za bolest, smrtni slučaj, … - obračun za isplatu + zakonska osnova (interni akt, kol. ugovor, odluka, …) Službena putovanja,naknade za prijevoz, rad na terenu, odvojeni život, stručno usavršavanje, ostale naknade 322, 323 - rashodi za materijal i energiju, usluge – podloga za isplatu račun, ugovor (reprezentacija, članarine, pristojbe-biljezi) 324 – naknade troškova izvan radnog odnosa 3291 – naknade za rad školskih odbora – odluka nadležnog tijela 25. Pratilo se i kontroliralo namjensko isplaćivanje donacija, pomoći, subvencija do krajnjeg korisnika te korištenje istih • 25.1. – dostupne su preslike odnosno referenca ugovora koje su podloga za isplate • 25.2. – obavljene su provjere na licu mjesta kod krajnjih korisnika na uzorku za pojedinačne isplate iznad 20.000 kuna • 25.3. postoji izvješće od krajnjeg korisnika o utrošku sredstava/realizaciji projekta za pojedinačne isplate iznad 10.000 kuna 26. Novi upitnik Prilikom isporuke opreme /izvođenja radova obavljene su sve potrebne provjere. Provjera na uzorku 5% ukupnog broja svih nabava dugotrajne nefinancijske imovine i min 5% ukupne vrijednosti svih nabava dugotrajne nefinancijske imovine 26.1. – 26.7. oprema je isporučena / radovi su izvedeni Stari upitnik Prilikom isporuke robe /obavljanja usluga /izvođenja radova obavljene su sve potrebne provjere. Provjera na uzorku 5% ukupnog broja svih nabava i min 5% ukupne vrijednosti svih nabava 26.1. – 26.7. roba je isporučena, usluga je obavljena, radovi su izvedeni •17. Obveze po ugovorima koji zahtijevaju plaćanje iz proračuna u sljedećim godinama … •18. Obveze po investicijskim projektima preuzimaju se isključivo ako su predviđene u proračunu i projekcijama, financijskom planu i po provedenom stručnom vrednovanju i ocjeni opravdanosti te učinkovitosti investicijskog projekta. •28. Svi ugovori se čuvaju i arhiviraju sukladno propisima o čuvanju arhivske građe – preslika odnosno referenca ovitaka predmeta na uzorku od 5% svih ugovora, a najviše 100. • 16. Procedura stvaranja ugovornih obveza jasno je definirana i dostupna svim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima Povjerenstvo? Prijedlog ugovora Odluka o odabiru – sklapanje ugovora Supotpisnici ugovora Objava ugovora Suglasnost - statut Kome ravnatelj daje ovlasti za pojedini prijedlog? Vrijednost – gotovinsko plaćanje – akontacija? Kada prijedlog dobiva vrijednost? Tko ispostavlja narudžbenice? Tko je odgovoran za pojedinu nabavu? • 27. Propisana je procedura zaprimanja računa, njihove provjere u odgovarajućim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima i pravovremenog plaćanja. PROCEDURA ZAPRIMANJA RAČUNA, NJIHOVE PROVJERE I PRAVOVREMENOG PLAĆANJA Red. br. 1. 1. 2. 3. DOGAĐAJ 2. Primljen račun dobavljača Primljen račun dobavljača ovjeren i odobren od strane zaposlenika Primljen račun dobavljača ovjeren od strane korisnika robe/usluga/rado va i administratora NADLEŽNOST 3. Zaposlenik koji je predložio nabavu Administrator Zaposlenik nadležan za financije AKTIVNOST 4. Provodi: - suštinsku kontrolu računa -kompletira račun sa zapisnikom/otpremnicom /narudžbenicom - Prosljeđuje administratoru Provodi: formalnu kontrolu računa -stavlja prijemni štambilj i potpis -upućuje račun sa prilozima u računovodstvo Provodi: računsku kontrolu računa -zaprima račune i provodi formalnu kontrolu -račun evidentira u KUF -podnosi ravnateljici na potpis i odobrenje isplate računa -ispostavlja nalog za plaćanje računa u skladu s datumom dospijeća i raspoloživim novčanim sredstvima. na računu škole. ROK 5. 2 dana od dana zaprimanja fakture Istog dana Najduže do 60 dana od dana primitka računa Izvještaj o obvezama po dospijeću i dobavljaču Tko ovjerava ulazne račune, za izvršene usluge Red. br. Događaj 1. Zaprimanje računa Nadležnost Aktivnost Rok Računovođa Računi se zaprimaju u računovodstvu škole; na račun se stavlja prijamni štambilj s datumom Istog dana primitka 2. Primljen račun dobavljača 3. Primljen račun od Računovođa dobavljača od računovođe Obavlja materijalnu i formalnu kontrolu računa 2 dana od dana , provjerava postojanje svih zakonskih zaprimanja računa elemenata, postojanje reference na broj narudžbenice/ugovora, postojanje popratnih dokumenta u privitku 4. Obrada Računovođa Istoga dana 5. Plaćanje prema dospijeću Odobrenje plaćanja računa Računovođa Upis u knjigovodstveni program URA, dodjela brojeva Unos računa u Poba-klik sustav Ravnatelj Svojim potpisom odobrava isplatu računa Istoga dana 7. Knjiženje računa Računovođa Kontira račun pridružujući konta na petoj razini Unutar mjeseca na koji se i konta obveza prema dobavljačima račun odnosi 8. Odlaganje računa Računovođa 6. Računovođa Provodi formalne provjere svih elementa računa i matematičke kontrole te kompletira račun sa otpremnicom, odnosno zapisnikom o obavljenoj usluzi i narudžbenicom. Odlaganje prema redoslijedu u registratore, označavanje brojeva URA i godinu, te rok čuvanja, Klasu i Urbroj arhiviranja 3 dana od dana zaprimanja računa, ne računajući potr.izmjene ili traženje dodatne dokumentacije Istoga dana Rb 1. 2. 3. 4. AKTIVNOST ODGOVORNOST RADNJE ZA PROVJERU PROCEDURA ZAPRIMANJA RAČUNA I NIHOVE PROVJERE Zaprimljen račun Ravnatelj-ica -zaprima sve ulazne račune dobavljača Tajnik-ca -stavlja prijemni štambilj sa datumom primitka, -kompletira račun s kontrolnim listama (25.) -kompletira račun sa zapisnikom o isporučenoj robi ili izvršenoj usluzi (44.), -provjerava postoji li žig, potpis ili druga oznaka koja jamči istinitost isprave te ju odobrava za evidentiranje (50.) -sve to ovjerava svojim potpisom -prosljeđuje likvidatoru Račun dobavljača Likvidator - voditelj- -provodi formalnu provjeru svih elemenata računa i matematičke zaprimljen i ica računovodstva kontrole (46., 49.), kontroliran od strane Zaposlenici – učitelji -kontrolira da li je prilikom preuzimanja robe utvrđena količina, tajnice prosljeđuje se nositelji pojedinih stanje i kvaliteta zaprimljene robe te potpisana otpremnica od likvidatoru poslova i aktivnosti strane krajnjeg korisnika (43.) -kontrolira sadrži li račun referencu na broj narudžbenice/ugovora na temelju kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni/izvršeni (47.) -kontrolira sadrži li račun detaljnu specifikaciju roba/usluga/radova iz narudžbenice/ugovora (48.) Računovođa -svakom računu dodjeljuje oznaku aktivnosti kojoj pripada, ekonomske klasifikacije i izvora financiranja (51.) -sve to ovjerava svojim potpisom Račun dobavljača Ravnatelj-ica -nakon svih obavljenih kontrola i kompletiranja računa dobavljača ovjeren potpisom s popratnim dokumentima, daje nalog za isplatu ( štambilj – likvidatora ponovo isplatu odobrava) ide ravnatelju Račun dobavljača Računovođa -evidentira račune u računovodstvenom sustavu, odobren za plaćanje -plaća račune u skladu s datumom dospijeća, vodeći računa o vraća se u trajno u priljevu sredstava. računovodstvo ROK -dva dana od zaprimanja računa -10 dana od dana primitka računa, uključujući sve kontrole, -isti dan -prema potrebi PODRUČJE RAČUNOVODSTVO • 42. Rashodi su evidentirani u glavnoj knjizi na temelju nastanka poslovnog događaja (obveze) i u izvještajnom razdoblju na koje se odnose neovisno o plaćanju • 43. Narudžbenice su valjano ispunjene na način da se vidi tko je nabavu inicirao, tko je nabavu odobrio, koja vrsta roba / usluga /radova se nabavlja uz detaljnu specifikaciju jedinica mjere, količina, jediničnih cijena te ukupnih cijena. • 44. U potpisanim ugovorima s dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno je utvrđena vrsta robe/usluga/ radova koji se nabavljaju • 45. Iz primke, otpremnice i drugog odgovarajućeg dokumenta potpisanog od skladištara ili druge osobe zadužene za zaprimanje robe i dobavljača vidljivo je da je prilikom preuzimanja robe utvrđena količina, stanje i kvaliteta zaprimljene robe • 46. Postoji izvještaj o obavljenoj usluzi, odnosno druga vrsta pisanog odobrenja ili dokumentacije kojom se potvrđuje izvršenje usluge • 47. O izvedenim radovima, sukladno definiranoj proceduri odobrenja • • • • • • radova, postoji privremena, odnosno konačna obračunska situacija, koju odobrava osoba, odnosno tijelo koje nadzire i odobrava radove 48. Na zaprimljenim računima navedeni su svi zakonski elementi računa 50. Računi sadrže detaljnu specifikaciju roba/usluga/radova koje odgovaraju opisu i specifikaciji roba/usluga/radova definiranih narudžbenicom odnosno ugovorom 51.Za svaki račun obavljena je matematička kontrola ispravnosti iznosa koji je zaračunan što je naznačeno na računu 52. Provjereno je postojanje potpisa, žiga ili druge oznake kojom se može potvrditi da je račun odobren za plaćanje Obavljena je kontrola usklađivanja analitičke evidencije i glavne knjige - BRISANO 54. Prihodi su evidentirani u glavnoj knjizi u trenutku u kojem su postali raspoloživi i mjerljivi. 49. Novi upitnik Stari upitnik Zaprimljeni računi sadrže referencu na broj ugovora sklopljenog temeljem postupka javne nabave temeljem kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni, izvršene odnosno izvedeni. Zaprimljeni računi sadrže referencu na broj narudžbenice/ugovora na temelju kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni. Reference Uzorak do 1% svih računa po ugovorima sklopljenim temeljem postupaka javne nabave, a najviše 100 Reference Uzorak do 1% svih računa, a najviše 100. PODRUČJE JAVNA NABAVA Ako se u godini za koju se daje Izjava o fiskalnoj odgovornosti nisu provodili postupci javne nabave na sva pitanja iz ovog područja se odgovara sa „NIJE PRIMJENJIVO – N/P” Ako je provođenje postupaka javne nabave objedinjeno na razini osnivača, obveznik odgovara „NIJE PRIMJENJIVO – N/P” 29. Novi upitnik Stari upitnik U zaključenim ugovorima o nabavama velike vrijednosti ugovoreni su instrumenti za osiguranje urednog ispunjenja ugovornih obveza ili odredbe o ugovornoj kazni. U zaključenim ugovorima ugovoreni su instrumenti osiguranja plaćanja i odredbe o ugovornoj kazni. Reference preslike odnosno reference ugovora, navesti članak u kojem stoje odredbe o instrumentima urednog ispunjenja ugovornih obveza ili odredbe o ugovornoj kazni Brisano pitanje 31. Reference preslike odnosno reference ugovora NOVO PITANJE • 30. Ugovori o javnoj nabavi zaključeni su u skladu s uvjetima određenim u dokumentaciji za nadmetanje i odabranom ponudom. • Reference • Preslike odnosno reference dokumentacije o provedenim postupcima i preslike odnosno reference ugovora NABAVA ŽIVEŽNIH NAMIRNICA • Mišljenja smo da bi prehrambene proizvode za školsku kuhinju mogli odrediti kao sljedeće predmete nabave: meso i mesne prerađevine, mlijeko i mliječni proizvodi, kruh i krušni proizvodi, svježe voće, svježe povrće, konzervirano voće i povrće te ostale namirnice za potrebe školske kuhinje. • Nadalje, mišljenja smo da meso i mesne prerađevine možete podijeliti na sljedeće grupe: junetina i teletina, svinjetina, piletina i puretina, riba, mesne prerađevine. Mlijeko i mliječne proizvode možete podijeliti na grupe: mlijeko i mliječni proizvodi. Konzervirano voće i povrće možete podijeliti na grupu konzervirano voće i konzervirano povrće.( Izvadak iz Mišljenja Uprave za sustav javne nabave od 13. ožujka 2012. godine NOVO PITANJE • 31. Na internetskim stranicama ( ili u službenom glasilu ili na oglasnoj ploči ili na drugi način) je dostupan popis gospodarskih subjekata s kojima je obveznik odnosno predstavnik naručitelja ili s njime povezane osobe u sukobu interesa u smislu propisa o javnoj nabavi. • Reference • Adresa internetske stranice ili broj službenog glasila ili druga oznaka mjesta gdje je popis objavljen 34. Novi upitnik Stari upitnik Donesen je plan nabave u skladu s propisima o javnoj nabavi. Donesen je plan javne nabave u skladu sa Zakonom o javnoj nabavi. Reference Adresa internetskih stranica gdje je objavljen plan nabave Reference preslika odnosno referenca plana 35. Novi upitnik Stari upitnik U pripremi i provedbi postupaka javne nabave najmanje jedan ovlašteni predstavnik imao je važeći certifikat u području javne nabave u skladu s propisima o javnoj nabavi. U pripremi i provedbi postupaka javne nabave gdje je procijenjena vrijednost bila viša od 300.000 kuna za robu i usluge i 500.000 kuna za radove sudjelovala je najmanje jedna osoba koja ima završen specijalistički program izobrazbe u području javne nabave. Reference Preslika odnosno referenca potvrda i internih odluka o imenovanju ovlaštenih predstavnika naručitelja. Reference preslika odnosno referenca potvrda i odluka o početku postupka 38. Novi upitnik Naručitelj vodi registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma koji sadrži podatke u skladu s propisima o javnoj nabavi. Reference Adresa internetskih stranica gdje je objavljen registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma Stari upitnik O svakom sklopljenom ugovoru, o svakom zaključenom okvirnom sporazumu i o svakom uspostavljenom dinamičkom sustavu nabave sastavljeno je izvješće odnosno zabilješka o poništenju postupka javne nabave, a obuhvaća podatke utvrđene Zakonom o javnoj nabavi. Reference preslika odnosno referenca izvješća odnosno zabilješke o postupku javne nabave 40. Ugovori o nabavi javnih usluga iz Dodatka II B sklopljeni su na temelju odredaba Zakona o javnoj nabavi. Novi upitnik Referenca Preslike odnosno reference dokumentacije o nabavi i sklopljenih ugovora Stari upitnik Referenca Preslike odnosno reference ugovora ZAHVALJUJEM SE NA POZORNOSTI ! Jasna Nikić savjetnica – urednica u časopisu RIF i RIZNICA [email protected]