Transcript Financijsko upravljanje i kontrole

„ Financijsko upravljanje i kontrole
u javnom sektoru ”
Sadržaj prezentacije
 Financijsko upravljanje i kontrole
 Obilježja kvalitetnih sustava financijskog upravljanja i
kontrola
 Smjer razvoja financijskog upravljanja i kontrola u
javnom sektoru
 Aktualnosti u području financijskog upravljanja i
kontrola
 Zaključna razmatranja
 Financijsko upravljanje i kontrole
Definicija:
• Sveobuhvatan
sustav
unutarnjih
kontrola
koji
uspostavljaju i za koji su odgovorni čelnici korisnika
proračuna, a kojim se upravljajući rizicima osigurava
razumna sigurnost da će se u ostvarivanju ciljeva
proračunska i druga sredstva koristiti pravilno, etično,
ekonomično, djelotvorno i učinkovito.
• Sustav kojim su financijski aspekti poslovanja korisnika
proračuna usmjereni i kontrolirani tako da podupiru
realizaciju ciljeva.
 Financijsko upravljanje i kontrole
Obuhvat:
Obuhvaća sve poslovne transakcije, a posebno one vezane
uz:
• prihode/primitke
• rashode/izdatke
• imovinu i obveze
• natječajne procedure i ugovaranje
• povrate neopravdano i nezakonito utrošenih proračunskih
sredstava
 Financijsko upravljanje i kontrole
Svrha:
• obavljanje poslovanja na pravilan, etičan, ekonomičan, djelotvoran i
učinkovit način
• usklađenost poslovanja sa zakonima, propisima, politikama, planovima
i postupcima
• zaštita imovine i drugih resursa od gubitaka uzrokovanih lošim
upravljanjem, neopravdanim trošenjem i korištenjem, te od
nepravilnosti i prijevara
• jačanje odgovornosti za uspješno ostvarivanje zadaća
• pravodobno financijsko izvješćivanje i praćenja rezultata poslovanja

Obilježja kvalitetnih sustava financijskog
upravljanja i kontrola
•
•
•
upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja
sustavni pristup i pogled na kontrole
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Podrazumijeva aktivno upravljanje, postavljanje pitanja i
traženje odgovora….
•
•
•
•
Što se dobiva za uložena financijska sredstva?
Može li se pružiti ista usluga, a potrošiti manje financijskih sredstava?
Kako pružiti uslugu na najvišoj mogućnoj razini kvalitete koristeći
novčana sredstava koja su u danom trenutku na raspolaganju?
Koliko koštaju usluge, aktivnosti, procesi i što uzrokuje troškove ?
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Podrazumijeva aktivno upravljanje,
postavljanje pitanja i traženje odgovora….
• Kako nova ulaganja utječu na troškove, a kako na prihode?
• Kako promjene u načinu korištenja usluga ili promjene u načinu
organizacije poslovanja utječu na troškove, a kako na prihode ?
• Koje su promjene u poslovanju izgledne u srednjoročnom razdoblju ne bi
li se omogućilo dugoročnije planiranje?
• Koji su troškovi alternativnih načina pružanja usluga ili organiziranja
poslovanja?
...i ostala slična pitanja
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Nije jednostavno primijeniti u praksi zato što
ono zahtijeva:
•
•
•
•
promjenu načina i pristupa upravljanja u javnom sektoru “uhodano
administriranje” treba mijenjati “aktivnim upravljanjem”
postavljanje jasnih ciljeva poslovanja i njihovu realizaciju na
ekonomičan i učinkovit način
promjenu učestale prakse nezainteresiranosti i/ili nemogućnosti da se
skupe i neučinkovite, ali “uhodane” aktivnosti promijene jer ne
doprinose realizaciji ciljeva
razvoj računovodstvenih sustava, šire poimanje računovodstva
Upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja
Podrazumijeva da upravljačka struktura na svim razinama upravljanja:
•
zna što se od nje očekuje
•
ima jasno određene ovlasti za stvaranje pretpostavki za ostvarenje
dodijeljenih joj ciljeva, uključujući i ovlasti za mijenjanje pretpostavki
(ako je potrebno uz traženje suglasnosti od nadređenih)
•
utvrđuje rizike i upravlja rizicima, što uključuje uspostavu i razvoj
sustava kontrola
•
ima adekvatne sustave informacija, odnosno raspolaže podacima o
troškovima i prihodima kako bi mogla donositi prosudbe o vrijednosti
ostvarenoj za uložena sredstva
•
da je odgovorna i da odgovornost demonstrira podnošenjem izvješća
što je ostvareno za uložena sredstva i na koji način
Upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja
Poteškoće u praksi koje otežavaju razvoj upravljačke
odgovornosti:
•
•
•
•
ciljevi poslovanja nisu jasno postavljeni
organizacijska struktura nije adekvatna za učinkovito upravljanje
nisu u dovoljnoj mjeri razvijeni sustavi prijenosa ovlasti i odgovornosti
za financijsko upravljanje unutar organizacije
ne postoje odgovarajući informacijski sustavi, nije dovoljno razvijeno
računovodstvo, osobito računovodstvo troškova i upravljačko
računovodstvo
Sustavni pristup i pogled na kontrole
Klasične “kontrolne aktivnosti” nisu dovoljne, one su tek jedna
od 5 komponenti sustava unutarnjih kontrola:
1.
2.
3.
4.
5.
kontrolno okruženje
upravljanje rizicima
kontrolne aktivnosti
informacije i komunikacije
praćenje i procjenu sustava
Sustavni pristup i pogled na kontrole
1. Kontrolno okruženje:
(osobni i profesionalni integritet te etične vrijednosti zaposlenika, rukovođenje i stil
upravljanja, planski pristup poslovanju, organizacijska struktura, podjela ovlasti i
odgovornosti)
2. Upravljanje rizicima:
(utvrđivanje, vrednovanje i rangiranje rizika uzimajući u obzir ciljeve korisnika proračuna te
poduzimanje potrebnih radnji, izrada strategije upravljanja rizicima)
3. Kontrolne aktivnosti:
(pravila, procedure, podjela ovlasti i odgovornosti, razdvajanje dužnosti, sustav dvostrukog
postupka, dokumentiranje postupaka i sl.)
4. Informacije i komunikacije:
(odgovarajuća, pouzdana i pravovremena komunikacija u cilju osiguranja informacija za
donošenje odgovarajućih odluka, kvalitetni računovodstveni sustavi)
5. Praćenje i procjena:
(osigurati usklađenost sustava s promijenjenim ciljevima, okružjem, resursima i rizicima –
samoprocjena, unutarnja revizija)
Unutarnja revizija – svrha i obilježja
• Unutarnja revizija sastavni je dio sustava unutarnjih financijskih
kontrola, u funkciji:
 praćenja i procjene adekvatnosti, učinkovitosti i djelotvornosti
uspostavljenih sustava financijskog upravljanja i kontrola
 pravovremenog ukazivanja na slabosti i poteškoće koje mogu nastati
 davanja preporuka za poboljšanje poslovanja
• Premda dio sustava unutarnjih financijskih kontrola, unutarnja
revizija funkcionalno je neovisna
 organizacijski se ustrojava na najvišoj razini
 izravno odgovorna čelniku institucije
 neovisna i objektivna u procjeni sustava financijskog upravljanja i
kontrola i davanju mišljenja o njihovoj prikladnosti i djelotvornosti
• Neovisnost unutarnje revizije ne znači izolaciju, važna je suradnja
unutarnje revizije i upravljačke strukture
Unutarnja revizija – uloga
• PROCJENITELJSKA
 procjena uspostavljenih kontrolnih mehanizama, njihove
adekvatnosti, učinkovitosti i djelotvornosti
• SAVJETODAVNA
 davanje preporuka i savjeta za poboljšanje poslovanja
• PROMIDžBENA
 promoviranje dobre prakse, učinkovitih sustava
upravljanja i kontrola
Smjer razvoja financijskog upravljanja i kontrola u javnom
sektoru






razvoj financijskog upravljanja i kontrola kroz cijelu organizaciju
jačanje koordinacijske uloge uprava/upravnih tijela za financije u razvoju
financijskog upravljanja i kontrola
razvoj financijskog upravljanja i kontrole u ključnim procesima
(planiranje, programiranje, izrada i realizacija financijskog plana,
praćenje realizacije fin. plana, nabava i ugovaranja)
razvoj računovodstvenih sustava kao podloge kvalitetnih financijskoinformacijskih sustava (upravljačko i troškovno računovodstvo)
razvoj upravljanja rizicima
razvoj procjene kvalitete sustava financijskog upravljanja i kontrole
Povezanost proračunskog sustava i sustava financijskog
upravljanja i kontrola
•



•
Povezanost zakonske osnove
Zakon o proračunu (NN br. 87/08)
Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola (NN br.
141/06)
Zakon o fiskalnoj odgovornosti (NN br. 139/10)
Povezanost proračunskih procesa i sustava financijskog
upravljanja i kontrola
Zakon o proračunu
• osnovni akt javnih financija
•
temeljna svrha : uspostaviti upravljanje i kontrolu nad financijskim
tijekovima iz i u proračun
• glavna područja koja uređuje:
 planiranje, izrada i donošenje proračuna za jednu godinu i projekcija
za sljedeće dvije godine te izvršavanje proračuna na razini države i
JLP(R)S
 upravljanje proračunskim sredstvima, imovinom države i JLP(R)S i
javnim dugom, te zaduživanje i davanje jamstva
 proračunske odnose u javnom sektoru, kao i odnose proračuna i
korisnika proračuna sa subjektima izvan sustava proračuna, odnosno
javnog sektora
Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola
• komplementarni dio Zakona o proračunu
• obvezuje čelnike korisnika proračuna na uspostavu sustava
unutarnjih financijskih kontrola
• sustav unutarnjih financijskih kontrola – “ALAT” čelnicima
korisnika proračuna:
 da mogu preuzeti odgovornost koju imaju temeljem Zakona o
proračunu
 da se osigura uspješna provedba odredbi Zakona o proračunu
 da se spriječi rizik pojave nepravilnosti i prijevara
Zakon o fiskalnoj odgovornosti
• određuje pravila kojima se ograničava državna potrošnja, jača
odgovornost za zakonito, namjensko i svrhovito korištenje
proračunskih sredstava te jača sustav kontrola i nadzora radi
osiguranja fiskalne odgovornosti
• veliki dio pravila već je obuhvaćen Zakonom o proračunu i
Zakonom o sustavu unutarnjih financijskih kontrola
• uvodi Izjavu o fiskalnoj odgovornosti kojom čelnik potvrđuje:
 zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava
 učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i
kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava
Zakon o proračun i Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola
Zakon o
proračunu
Načelo dobrog
financijskog upravljanja
Zakon o sustavu
unutarnjih financijskih
kontrola
Pravila i postupci
Metodologija i standardi za
financijsko upravljanje i
kontrole
Odgovornost čelnika
Odgovornost čelnika
za zakonito, svrhovito,
učinkovito i ekonomično
raspolaganje proračunskim sredstvima
za zakonito, svrhovito,
učinkovito i ekonomično
raspolaganje proračunskim sredstvima
Za uspostavu, učinkovitog i djelotvornog
sustava financijskog upravljanja
i kontrola
Kaznene odredbe
NEMA kaznene odredbe
Neučinkoviti i nedjelotvorni sustavi unutarnjih kontrola mogu imati za
posljedicu nezakonitost i neučinkovitost u potrošnji financijskih sredstava
Zakon o sustavu
unutarnjih financijskih
kontrola
Zakon o proračunu
Zakon o fiskalnoj odgovornosti
Fiskalna pravila
Pravila za jačanje fiskalne odgovornosti
• reguliranje stvaranja obveza iznad plana
• anticipiranje i kontrola buduće potrošnje
• jačanje nadzora i kontrola MFINa
Izjava o fiskalnoj odgovornosti
 zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava
• učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog
upravljanja i kontrola
Politička odgovornost
stavljanje mandata na raspolaganje u slučaju kada se
utvrdi da su prekršene odredbe ovog Zakona
Zakon o proračunu, Zakon o sustavu unutarnjih
financijskih kontrola, Zakon o fiskalnoj odgovornosti
Novi pristupi u upravljanju proračunskim sredstvima
podrazumijeva:
• povezivanje ciljeva i proračunskih sredstava
• razvoj programskog planiranja i pokazatelja uspješnosti
• povezivanje procesa planiranja s drugim proračunskim
procesima, osobitom računovodstvom
• veća fleksibilnost u upravljanju proračunskim sredstvima, ali i
veća odgovornost ne samo za visinu i vrstu troškova već i
ostvarene rezultate
Institucionalni okvir javnog sektora i njegov utjecaj na
financijsko upravljanje i kontrole
Javni sektor
Opća država
Središnja država
Državni proračun
Nadležna ministarstva / razdjel
Nadležna ministarstva / razdjel i njihovi
proračunski korisnici
Izvanproračunski
Fondovi
Jedinice lokalne i regionalne samouprave
Proračuni i proračunski korisnici jedinica lokalne samouprave
Proračuni i proračunski korisnici jedinica regionalne (područne)
samouprave
Javna poduzeća
Institucionalni okvir javnog sektora i njegov utjecaj na
financijsko upravljanje i kontrole
•
•
veliki broj proračunskih korisnika
povezanost proračunskih korisnika u javnom sektoru





vlasništvo
način financiranja
funkcionalna povezanost
provedba strateških ciljeva
konsolidacija financijskih izvještaja
•
potreba za koordiniranim pristupom u razvoju financijskog
upravljanja i kontrola između povezanih institucija (ovlasti i
odgovornosti, način suradnje, sustav izvješćivanja.....)
Povezanost proračunskih korisnika
a) proračunski korisnici 1. i 2. razine (razdjeli i glave)

Ministarstva

Županije/Gradovi
proračunski korisnici u sastavu ministarstva
(agencije, centri i sl.)
proračunski korisnici u sastavu županije/gradova
(ustanove u socijali, zdravstvu, kulturi,
školstvu..)
POVEZANOST
Ministarstva / županije, gradovi
Strateški planovi /
Planovi razvojnih programa
Proračun – financijska sredstava
Agencije, centri, ustanove
u socijali, zdravstvu,
školstvu...,
Provedba strateških ciljeva
Realizacija financijskog plana
Povezanost proračunskih korisnika
b) Funkcionalno povezane institucije
sustav zdravstva
sustav školstva
sustav socijalnih davanja
i naknada
Ministarstvo zdravlja
HZZO
Županija/Grad
Zdravstvene ustanove
Ministarstvo znanosti, obrazovanja i sporta
Županija/Grad
Ustanove u školstvu
Ministarstvo socijalne politike i mladih
Županije/gradovi
Centri za socijalnu skrb
Ustanove socijalne skrbi
Aktualnosti u području financijskog upravljanja i
kontrola
• Novi Pravilnik o provedbi financijskog upravljanja i
kontrola u javnom sektoru
(NN br. 130/11)
• Novi Naputak za izradu godišnjeg izvješća o sustavu
unutarnjih financijskih kontrola
(NN br. 132/11)
Novi Pravilnik o provedbi financijskog upravljanja i
kontrola u javnom sektoru
Donošenje novog Pravilnika rezultat je:
• smjera razvoja financijskog upravljanja u javnom sektoru koji je
zacrtan Strategijom razvoja sustava unutarnjih financijskih kontrola
u javnom sektoru RH za razdoblje 2009.-2011.
• potrebe povezivanja proračunskog sustava i sustava financijskog
upravljanja i kontrola
• povezanosti Zakona o proračunu, Zakona o sustavu unutarnjih
financijskih kontrola i Zakona o fiskalnoj odgovornosti
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
• Naglašena odgovornost čelnika korisnika proračuna i čelnika
unutarnjih ustrojstvenih jedinica za funkcioniranje sustava
financijskog upravljanja i kontrola
• Definirana koordinacijska uloga ustrojstvenih jedinica za financije i
proračun za razvoj financijskog upravljanja i kontrola
• Koordinacija razvoja financijskog upravljanja i kontrola između
proračunskih korisnika prve i druge/treće razine
• Razrađen metodološki okvir za provedbu financijskog upravljanja i
kontrola – pregled aktivnosti, načina i postupaka koje obuhvaća
financijsko upravljanje i kontrola
• Istaknuta veza financijskog upravljanja i kontrola s procesima iz
proračunskog sustava
• Planiranje aktivnosti za uspostavu i razvoj financijskog upravljanja i
kontrola veza s Izjavom o fiskalnoj odgovornosti
• Izvješćivanje o sustavu financijskog upravljanja i kontrola – veza s
Izjavom o fiskalnoj odgovornosti
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
 Naglašena je odgovornost čelnika korisnika proračuna i
čelnika unutarnjih ustrojstvenih jedinica za funkcioniranje
sustava financijskog upravljanja i kontrola
• u prethodnom Pravilniku to nije bilo posebno isticano,
navedena je bila odgovornost čelnika te zadaće voditelja
za financijsko upravljanje i kontrole, pa se nekako
izgubila uloga i značaj koji za razvoj ovog sustava imaju
rukovoditelji ustrojstvenih jedinica
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
 Definirana koordinacijska uloga ustrojstvenih jedinica za financije i
proračun za razvoj financijskog upravljanja i kontrola
• Zakonom o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru
predviđeno je imenovanje voditelja za financijsko upravljanje i
kontrole i koordinatora za financijsko upravljanje i kontrole odnosno
ustrojavanje odjela za financijsko upravljanje i kontrole
• Zakon ne definira tko može biti osoba koja se imenuje za voditelja
za financijsko upravljanje i kontrole, niti ukoliko se imenuju
koordinatori ili ustrojava odjel gdje to smjestiti
• Zakon ne ističe ulogu ustrojstvenih jedinica za financije i proračun,
ali ta je uloga naglašena u Strateškim dokumentima razvoja sustava
unutarnjih financijskih kontrola (Strategija iz 2005., 2009.)
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
Novim Pravilnikom:
• za voditelja za financijsko upravljanje i kontrola imenuje se osoba
nadležna za financije i proračun (pomoćnici ministra za financije,
načelnici sektora za financije i proračun, tajnici (ako je ustrojstvena
jedinica za financije i proračun u sastavu tajništva), pročelnici za
financije i proračun i sl.)
• ukoliko se ustrojava (a nije nužno! - procjena čelnika) odjel za
financijsko upravljanje i kontrole isti je potrebno ustrojiti unutar
ustrojstvene jedinice za financije i proračun jedinice za financije i
proračun
• korisnici proračuna koji nemaju ustrojene jedinice za financije i
proračun nisu u obvezi imenovati voditelja za financijsko upravljanje
i kontrole (primjerice, vrtići, škole, muzeji, ustanove socijalne skrbi i
sl.)
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku

Koordinacija razvoja financijskog upravljanja i kontrola
između proračunskih korisnika prve i druge/treće razine,
i to u dijelu koji se odnosi na:
•
praćenje provedbe financijskog upravljanja i kontrola
proračunskih i izvanproračunskih korisnika u svom sastavu
•
davanje uputa i smjernica proračunskim i izvanproračunskim
korisnicima u svom sastavu u skladu s uputama Središnje
harmonizacijske jedinice Ministarstva financija
•
koordinaciju izrade internih akata iz proračunskog ciklusa koji
uređuju odnose s proračunskim i izvanproračunskim korisnicima u
svom sastavu
kod
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
 Razrađen Metodološki okvir za provedbu financijskog
upravljanja i kontrola – pregled aktivnosti, načina i
postupaka koje obuhvaća financijsko upravljanje i
kontrola
• Metodološki okvir ne daje upute kako provoditi aktivnosti, načine i
postupke koje obuhvaća financijsko upravljanje i kontrole jer je
provedba tih aktivnosti uređena brojnim drugim zakonima i
podzakonskim propisima, ovisno na koje se područje odnose
• pokazuje da je financijsko upravljanje i kontrola puno više od opisa i
popisa poslovnih procesa, na čemu je bio naglasak u prethodnom
Pravilniku
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
 Istaknuta veza financijskog upravljanja i kontrola s
procesima iz proračunskog sustava
• financijsko upravljanje i kontrole provode u svim ustrojstvenim
jedinicama i na svim razinama korisnika proračuna
• obuhvaća sve poslovne transakcije, a posebice one vezane uz
planiranje i izvršavanje proračuna odnosno financijskog plana, javnu
nabavu, računovodstvo i izvještavanje
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
 Planiranje aktivnosti za uspostavu i razvoj financijskog
upravljanja i kontrola
• korisnici proračuna u obvezi su planirati aktivnosti na
uspostavi i razvoju financijskog upravljanja i kontrola
kroz:
- Plan uspostave i razvoja financijskog upravljanja i
kontrola
- Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti (prilog uz
Izjavu o fiskalnoj odgovornosti)
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
• Plan uspostave i razvoja financijskog upravljanja i kontrola izrađuju:
– središnja tijela državne uprave
– izvanproračunski korisnici državnog proračuna
– županije i Grad Zagreb
– županijska središta
– veliki gradovi iznad 35 000 stanovnika
• ostali korisnici proračuna planiranje aktivnosti na uspostavi i
razvoju financijskog upravljanja i kontrola provode donošenjem
Plana otklanjanja slabosti i nepravilnosti koji se prilaže uz Izjavu
o fiskalnoj odgovornosti!
Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku
 Izvješćivanje o sustavu financijskog upravljanja i kontrola
•
•
putem Godišnjeg izvješća o sustavu financijskog upravljanja i kontrola
(obrazac GI-FUIK)
podnošenjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti sukladno Uredbi o sastavljanju i
predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila
• obrazac GI-FUIK u obvezi su izraditi isti korisnici proračuna koji su
navedeni kao obveznici izrade Plana uspostave i razvoja financijskog
upravljanja i kontrola
• korisnici proračuna koji nisu obveznici izrade GI-FUIK izvješćuju
o funkcioniranju sustava financijskog upravljanja i kontrola
podnošenjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti
Novi Naputak za izradu godišnjeg izvješća
 Izvješćivanje o sustavu unutarnjih financijskih kontrola bilo je
potrebno uskladiti s aktualnim razvojem ovog sustava u tom smislu:
• prošireni obveznici izrade i dostave godišnjeg izvješća (svi
izvanproračunski korisnici državnog proračuna)
• korisnici proračuna koji nisu obveznici izrade godišnjeg
izvješća sukladno članku 11. Pravilnika izvješćuju o
funkcioniranju sustava financijskog upravljanja i kontrola
podnošenjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti
Zaključna razmatranja .....
MINISTAR / ŽUPAN / GRADONAČELNIK
Izjava o fiskalnoj odgovornosti
UO
UO
Prostorno
uređenje
Zdravstvo
i socijalna
skrb
Odsjeci
Odsjeci
UO
UO
UO
UO
Odgoj,
obrazovanje
Kultura
XY
Financije
Odsjeci
Odsjeci
Odsjeci
Proračunski korisnici 2. razina
Ustanove u
zdravstvu
Ustanove u
školstvu
Ustanove u
kulturi
Ostale
ustanove
Odsjeci
Sustav unutarnjih financijskih kontrola
Unutarnja revizija
Veza financijskog upravljanja i kontrola i fiskalne odgovornosti
(povezanost pitanja iz upitnika)
Strateško planiranje
Povezanost programa i strateških planova
Financijski planovi
Obrazloženja financijskih planova
Procedura stvaranja ugovornih obveza
Procedura zaprimanja računa i njihove provjere
Upute s limitima proračunskim korisnicima
Obveze po ugovorima koji zahtijevaju plaćanja iz proračuna u sljedećim
godinama preuzimaju se isključivo uz suglasnost Vlade RH
Obveze po investicijskim projektima preuzimaju se isključivo
ako su predviđene u proračunu i projekcijama, financijskom
planu i po provedenom stručnom vrednovanju i ocjeni opravdanosti
Poduzete su sve potrebne mjere za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda
i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun
Kontrolno okruženje
Planski pristup poslovanju
Kontrolne aktivnosti
Pisane interne procedure
Prethodne kontrolne
aktivnosti
postupci odobrenja nakon
provedbe preventivnih i detektivnh
kontrola kako bi se osiguralo da se
određene transakcije provode tek
nakon provjere zakonitosti i
Regularnosti predloženih transakcija,
raspoloživosti proračunskih sredstava,
ekonomske isplativosti i odobrenja od
strane osoba kojima je to u djelokrugu
posla
Veza financijskog upravljanja i kontrola i fiskalne odgovornosti
(povezanost pitanja iz upitnika)
Pratilo se i kontroliralo namjensko isplaćivanje donacija, pomoći,
subvencija i drugih transfera do krajnjeg korisnika te korištenje istih
Obavljene su provjere na licu mjesta na uzorku kod krajnjih korisnika
Kontrolne aktivnosti
Naknadne kontrole
aktivnosti
Postoji izvješće od krajnjeg korisnika o utrošku sredstava/realizaciji
projekta
Mehanizmi nadzora i naknadna
kontrola provedenih transakcija
Svi ugovori se čuvaju i arhiviraju sukladno propisima pravilnika o
čuvanju arhivske građe
Pravila dokumentiranja
Rashodi su evidentirani u glavnoj knjizi na temelju nastanka poslovnog
događaja (obveza) i u izvještajnom razdoblju na koje se odnose neovisno
o plaćanju
Prihodi su evidentirani u glavnoj knjizi u trenutku u kojem su postali
Raspoloživi i mjerljivi
Postupci potpunog, točnog i pravilnog
Evidentiranja poslovnih transakcija
Veza financijskog upravljanja i kontrola i fiskalne odgovornosti
(povezanost pitanja iz upitnika)
Uspostavljene računovodstvene evidencije omogućile su praćenje
korištenja sredstava po izvorima financiranja i programima
(projektima/aktivnostima)
Obavljena je kontrola usklađivanja analitičke evidencije i glavne knjige
Informacije i komunikacije
sustavi računovodstva i
drugi sustavi evidencija i
baza podataka
Uspostavljena je evidencija svih ugovora
Popunjavanje upitnika o fiskalnoj odgovornosti
Izvješća unutarnje revizije
Praćenje i procjena
samoprocjena, unutarnja revizija
Ovo su samo neki od primjera ...
Pretpostavke za dobro financijsko upravljanje
Elementi sustava unutarnjih financijskih kontrola:

•

•
•

•
•
•
•
PLANSKI PRISTUP POSLOVANJU
jasna misija, vizija, ciljevi
ORGANIZACIJSKA STRUKTURA
tko / što radi
npr. tko sudjeluje u pripremi strateških dokumenata, a tko koordinira,
tko nadzire provedbu strateških dokumenata i slično
SUSTAV OVLASTI I ODGOVORNOSTI
Čelnik (ministar, župan, gradonačelnik)
pomoćnici ministra/pročelnici upravnih odjela
Načelnici sektora za financije / pročelnici upravnih odjela za financije
ostali rukovoditelji
Pretpostavke za dobro financijsko upravljanje
Elementi sustava unutarnjih financijskih kontrola:

•

•

•
•
•
NAČIN UPRAVLJANJA PRORAČUNSKIM SREDSTVIMA
do koje se razine u organizacijskoj strukturi spuštaju ovlasti i
odgovornosti za upravljanje proračunskim sredstvima
LINIJE IZVJEŠĆIVANJA
način kako je uređen sustav izvješćivanja
PRAVILA I PROCEDURE POSTUPANJA
interni akti koji nastavno na zakonsku regulativu (Zakon o
proračunu, Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola,
Zakon o javnoj nabavi) detaljnije uređuju postupanje aktivnosti, sudionici, rokovi
interni akti (pravilnici, naputci) iz područja planiranja,
programiranja, izrade financijskih planova, nabave i
ugovaranja, načina obrade financijske dokumentacije,
upravljanja složenim projektima i slično
uređeni ključni poslovni procesi – dokumentirani postupci
Pretpostavke za dobro financijsko upravljanje
Elementi sustava unutarnjih financijskih kontrola:
UPRAVLJAČKO INFORMACIJSKI SUSTAV
•
sustavi evidencija i izvješćivanja
•
upravljačko i troškovno računovodstvo
UREĐENI ODNOSI IZMEĐU MEĐUSOBNO POVEZANIH
PROAČUNSKIH KORISNIKA
•
proračunski korisnici 1. i 2. razine
•
funkcionalno povezani proračunski korisnici
•
proračunski korisnici vezani kroz provođenje zajedničkih programa
UPRAVLJANJE LJUDIMA
•
kompetentnost zaposlenika
•
sustav motivacije i nagrađivanja