Transcript Specifičnosti financijskog upravljanja i kontrola u sustavu sporta

„Specifičnosti financijskog upravljanja i kontrola u
sustavu sporta”
Danijela Stepić, načelnica
MFIN, Sektor za harmonizaciju unutarnje revizije i financijske kontrole
09. studeni 2012.
Sadržaj prezentacije
 Općenito o financijskom upravljanju i kontroli
obilježja kvalitetnih sustava financijskog upravljanja i kontrola
 Financijsko upravljanje i kontrola u sustavu sporta
 Definicija pojma financijsko upravljanje i kontrola
Sveobuhvatan sustav unutarnjih kontrola koji uspostavljaju i
za koji su odgovorni čelnici korisnika proračuna, a kojim se
upravljajući rizicima osigurava razumna sigurnost da će se u
ostvarivanju ciljeva proračunska i druga sredstva koristiti
pravilno, etično, ekonomično, djelotvorno i učinkovito.
Financijsko upravljanje
jednostavnije rečeno...
“Sustav kojim su financijski aspekti poslovanja korisnika
proračuna usmjereni i kontrolirani tako da podupiru
realizaciju ciljeva.”
Strategija razvoja sustava unutarnjih financijskih kontrola
u javnom sektoru RH za razdoblje 2009-2011
 Definicija pojma financijsko upravljanje i kontrola
Obuhvaća sve poslovne transakcije, a posebno one vezane uz:
•
prihode/primitke
•
rashode/izdatke
•
natječajne procedure i ugovaranje
•
imovinu i obveze
 Svrha financijskog upravljanja i kontrola
 obavljanje poslovanja na pravilan, etičan, ekonomičan, učinkovit i
djelotvoran način
 usklađenost poslovanja sa zakonima, propisima, politikama, planovima i
postupcima
 zaštita imovine i drugih resursa od gubitaka uzrokovanih lošim
upravljanjem, neopravdanim trošenjem i korištenjem, te od nepravilnosti i
prijevara
 jačanje odgovornosti za uspješno ostvarivanje zadaća
 pravodobno financijsko izvješćivanje i praćenja rezultata poslovanja
Obilježja kvalitetnih sustava financijskog upravljanja


upravljanje po načelu “vrijednost za novac”

upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja

sustavni pristup i pogled na kontrole
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Podrazumijeva aktivno upravljanje, postavljanje pitanja i traženje odgovora….
Što se dobiva za uložena financijska sredstva?
Može li se pružiti ista usluga, a potrošiti manje financijskih sredstava?
Kako pružiti uslugu na najvišoj mogućnoj razini kvalitete
koristeći novčana sredstava koja su u danom trenutku na raspolaganju?
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Podrazumijeva aktivno upravljanje, postavljanje pitanja i traženje odgovora….
Koliko koštaju usluge, aktivnosti, procesi i što uzrokuje troškove ?
Kako nova ulaganja utječu na troškove, a kako na prihode ?
Kako promjene u načinu korištenja usluga ili promjene u načinu
organizacije poslovanja utječu na troškove, a kako na prihode ?
Koje su promjene u poslovanju izgledne u srednjoročnom razdoblju ne bi li
se omogućilo dugoročnije planiranje?
Koji su troškovi alternativnih načina pružanja usluga ili organiziranja
poslovanja?
i ostala slična pitanja
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”
Nije jednostavno primijeniti u praksi zato što ono zahtijeva
•
promjenu načina i pristupa upravljanja u javnom sektoru
“uhodano administriranje” treba mijenjati “aktivnim upravljanjem”
•
postavljanje jasnih ciljeva poslovanja i njihovu realizaciju na
ekonomičan i učinkovit način
•
promjenu učestale prakse nezainteresiranosti i/ili nemogućnosti da se
skupe i neučinkovite, ali “uhodane” aktivnosti promijene jer ne
doprinose realizaciji ciljeva
•
razvoj računovodstvenih sustava, šire poimanje računovodstva
Upravljačka odgovornost na svim razinama
upravljanja
Podrazumijeva da upravljačka struktura na svim razinama upravljanja

zna što se od nje očekuje

ima jasno određene ovlasti za stvaranje pretpostavki za ostvarenje dodijeljenih joj
ciljeva, uključujući i ovlasti za mijenjanje pretpostavki (ako je potrebno uz traženje
suglasnosti od nadređenih)

utvrđuje rizike i upravlja rizicima, što uključuje uspostavu i razvoj sustava kontrola

ima adekvatne sustave informacija, odnosno raspolaže podacima o troškovima i
prihodima kako bi mogla donositi prosudbe o vrijednosti ostvarenoj za uložena
sredstva

da je odgovorna i da odgovornost demonstrira podnošenjem izvješća što je ostvareno
za uložena sredstva i na koji način
Upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja
Poteškoće u praksi koje otežavaju razvoj upravljačke odgovornosti….

ciljevi poslovanja nisu jasno postavljeni

organizacijska struktura nije adekvatna za učinkovito upravljanje

nisu u dovoljnoj mjeri razvijeni sustavi prijenosa ovlasti i odgovornosti za
financijsko upravljanje unutar organizacije

ne postoje odgovarajući informacijski sustavi, nije dovoljno razvijeno
računovodstvo, osobito računovodstvo troškova i upravljačko računovodstvo
Sustavni pristup i pogled na kontrole
Upravljanje po načelu “vrijednost za novac” s razvijenom upravljačkom
odgovornošću na svim razinama upravljanja zahtijeva adekvatne sustave
unutarnjih financijskih kontrola !!!!

klasične “kontrolne aktivnosti” nisu dovoljne, one su “tek jedna od 5 komponenti”
sustava unutarnjih kontrola
•
•
•
•
•
kontrolno okruženje
upravljanje rizicima
kontrolne aktivnosti
informacije i komunikacije
praćenje i procjenu sustava
Sustavni pristup i pogled na kontrole

Kontrolno okruženje:
(osobni i profesionalni integritet te etične vrijednosti zaposlenika, rukovođenje i stil upravljanja,
planski pristup poslovanju, organizacijska struktura, podjela ovlasti i odgovornosti)

Upravljanje rizicima:
(utvrđivanje, vrednovanje i rangiranje rizika uzimajući u obzir ciljeve korisnika proračuna te
poduzimanje potrebnih radnji, izrada strategije upravljanja rizicima)

Kontrolne aktivnosti:
(pravila, procedure, podjela ovlasti i odgovornosti, razdvajanje dužnosti, sustav dvostrukog
postupka, dokumentiranje postupaka i sl.)

Informacije i komunikacije:
(odgovarajuća, pouzdana i pravovremena komunikacija u cilju osiguranja informacija za donošenje
odgovarajućih odluka, kvalitetni računovodstveni sustavi)

Praćenje i procjena:
(osigurati usklađenost sustava s promijenjenim ciljevima, okružjem, resursima i rizicima –
samoprocjena, unutarnja revizija)
Financijsko upravljanje i kontrole u sustavu sporta
Financijsko upravljanje i kontrola uvodi sustavni pristup upravljanju
Opredjeljenje
organizacije
Načini ostvarenja ciljeva
Strateški plan
Misija
Vizija
Procedure rada
Programi
POSLOVNI
PROCESI
Projekti
Opći ciljevi
Planovi
Posebni
ciljevi
Provedba planskih
dokumenata, programa,
projekata
Funkcionalne
aktivnosti
(financije, kadrovi,
nabava)
Planovi i programi
•
definirana misija, vizija, strateški ciljevi
•
usvojeni strateški dokumenti u sportu na temelju prethodno provedenih
analizama stanja - prilika, mogućnosti, slabosti, prioriteta
(npr. Program razvoja športa Grada Zagreba 2006-2010 )
•
•
•
•
•
povezanost strateških dokumenata i godišnjih programa
definiranje ciljeva programa i pokazatelja uspješnosti
utvrđivanje kriterija za dodjelu sredstava (programska mjerila)
analiziranje i praćenje programskih mjerila i osiguranje da su ažurni u
skladu s razvojem sporta
u realizaciji ciljeva osigurati da se resursima (financijskim sredstvima,
ljudima, imovinom) upravlja ekonomično, učinkovito i djelotvorno
elemente s prethodnih slidova treba staviti u
kontekst organizacijskih struktura i odnosa unutar
institucije
Model članstva u ZŠS-u
Upravljačka i Poslovna Struktura ZŠS-a
Shema s TD i ustanovama
Razvoj financijskog upravljanja i kontrola
zahtijeva……
Financijsko upravljanje prožeti kroz cijelu
organizaciju

razvoj linija ovlasti i odgovornosti za upravljanje financijskim
sredstvima
(uređeni odnosi i načini suradnje između sastavnica, ZŠS i ustanova i
trgovačkog društva)

razvoj sustava izvješćivanja (utrošena financijska sredstva,
ostvareni rezultati)
(izvješća i za potrebe internog upravljanja - šire od izvješća koja se
podnose temeljem zahtjeva primjerice Zakona o proračunu, Zakona o
sportu, Odluke o izvršavanju proračuna Grada Zagreba)
Financijsko upravljanje prožeti kroz cijelu
organizaciju

osigurati da su prihodi, troškovi,
kontrolirano kroz cijelu organizaciju
stvaranje
obveza
(uređene evidencije, razrađeni podaci o prihodima, rashodima po
izvorima, namjeni, programima, projektima, vrsti prihoda/rashoda,
redovito izvješća i postupanje po njima, razrađeni mehanizmi
prethodnih i naknadnih kontrola, definirani kriteriji i normativi i sl.)
 dokumentirani ključni poslovni procesi
Ojačati sustave kontrola u ključnim
procesima za financijsko upravljanje
(planiranje, programiranje, izrada financijskog plana,
nabava i ugovaranje, računovodstvo i izvješćivanje,)
pisane procedure koje sadrže:

razradu postupaka i opise poslova

definirane nadležnosti i odgovornosti pojedinih sudionika

razrađene prethodne i naknadne kontrole
Ojačati sustave kontrola u ključnim
procesima za financijsko upravljanje
primjerice
pisana
procedura
obrade
financijske
dokumentacije – računa treba jasno definirati tko i kada:




zaprima račun
evidentira račun, koje kontrole pri tome provodi – dokumentacija koja
treba biti priložena
provodi plaćanje računa
evidentira plaćanje računa i sl.
PRETHODNE KONTROLE
primjer prethodne kontrole na programu: Organizacija športskih priredbi
svaki prijedlog za uvrštenje u program priredbi mora biti obrazložen:
•
•
•
•
elaboratom o športskoj opravdanosti priredbe s priloženim planom prihoda i
rashoda, kojim organizator garantira vlastiti prihod koji omogućuje pokrivanje
troškova organizacija;
referencama nositelja organizacije (saveza i organizacijskog odbora) u smislu
garancije uspješne pripreme i provedbe priredbe;
značenjem priredbe u smislu rezultatskog napredovanja zagrebačkih športaša
(stjecanja bodova, ostvarivanja normi, kvalifikacija i dr.).
Nositelj organizacije i Gradski ured za obrazovanje, kulturu i šport potpisuju
ugovor kojim se utvrđuju obveze vezane uz namjensko i racionalno trošenje
sredstva
PITANJE: KAKO SU DEFINARNI UVJETI NA OSTALIM PROGRAMIMA ( npr.
program stipendija ?)
PRETHODNE KONTROLE
primjer prethodne kontrole za vlastite prihode:
(kotizacije od natjecanja, članarine u klubovima, donacije)
•
•
•
jasno definirana namjena korištenja ostvarenih vlastitih prihoda
prihodi se računovodstveno prate po izvorima financiranja
donijet je financijski plan na razini pravnog subjekta i sl.
Pitanja: Je li određena namjena korištenja vlastitih prihoda koje kao pravni
subjekt ima(klub, savez, zajednica)?
Je li skupština/upravni odbor sukladno statutu definirao namjenu
korištenja vlastitih prihoda?
Jesu li vlastiti prihodi planirani i sadržani u financijskom planu na razini
pravnog subjekta?
NAKNADNE KONTROLE
primjer naknadne kontrole na programu: Organizacija športskih priredbi
detaljno izvješće o provedenoj priredbi s podacima koji omogućavaju praćenje
je li ostvareno sve kako je bilo planirano te koji su rezultati i učinci postignuti
kontrole na licu mjesta
primjer naknadne kontrole kod vlastitih prihoda:
izvješće o ostvarenim i utrošenim vlastitim prihodima
nadzor namjenskog korištenja vlastitih prihoda
Razvoj računovodstvenih sustava i sustava
izvješćivanja

računovodstvo kao baza
informacijskih
sustava
za
upravljanja

troškovno i upravljačko računovodstvo
• definirani kriteriji i normativi (npr. osnovice za plaćanje
trenera i sl.) da bi se mogli preciznije planirati i pratiti
troškovi
• praćenje troškova po mjestima nastanka, programima
i projektima
• praćenje troškova po izvorima financiranja i sl.
kvalitetnih financijsko
potrebe
financijskog
Razvoj računovodstvenih sustava i sustava
izvješćivanja

razvoj sustava evidencija o troškovima, prihodima,
obvezama, imovini
(npr. za potrebe upravljanja imovinom (sportska oprema,
namještaj, auti, objekti važno je imati cjelovite evidencije,
dodijeljene inventarske brojeve, ako je imovina dana na
posudbu drugom klubu je li evidentirana takva promjena,
imate li ugovore o posudbi imovine, postupanje u slučaju
oštećenja i sl., provodi li se popis imovine )

razvoj sustava izvješćivanja
Razvoj procesa upravljanja rizicima
•
u postojeće procese upravljanja (planiranje i donošenje
odluka) treba ugraditi i proces upravljanja rizicima
 utvrditi rizike u poslovanju
(rizike u realizaciji ciljeva, programa, procesa)
 dokumentirati podatke o najznačajnijim rizicima
(registar rizika)
 razvoj sustava izvješćivanja o rizicima
Kontinuirano praćenje i procjena kvalitete sustava
unutarnjih financijskih kontrola
 Samoprocjena može se provesti putem:
-
Upitnika za fiskalnu odgovornost
(Uredba o izmjeni i dopunama Uredbe o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj
odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila NN 106/2012)
- Upitnika za izradu godišnjeg izvješća o sustavu financijskog
upravljanja i kontrola
(Naputak za izradu godišnjeg izvješća o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom
sektoru NN 106/2012)
 unutarnja revizija



prati i procjenjuje sustave kontrola
daje preporuke za poboljšanje poslovanja
važno je provođenje preporuka
PITANJA I RASPRAVA