Transcript rogosic primjer za reviziju učinkovitosti

Naplata prihoda u jedinicama lokalne i
područne (regionalne) samouprave
mr. sc. Nediljka Rogošić
Pomoćnica glavnoga državnog revizora
Zagreb, 3. srpnja 2013.
Sadržaj prezentacije:
Prijedlog studija za obavljanje revizije učinkovitosti naplate
prihoda u jedinicama lokalne i područne (regionalne)
samouprave,
Odluka glavnoga državnog revizora o obavljanju revizija
učinkovitosti naplate prihoda u jedinicama lokalne i područne
(regionalne) samouprave,
Provedba revizije - faza planiranja revizije
- provedba revizije
- sastavljanje nacrta izvješća,
usklađivanje
zaključaka i preporuka sa
subjektima
revizije,
- izrada konačnog izvješća i izvješća
za
Hrvatski sabor
- objava izvješća i praćenje
učinjenog
2
 Prijedlog studija za obavljanje revizije učinkovitosti naplate
prihoda u jedinicama lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Republika Hrvatska
Državni ured za reviziju
Prijedlog studije
revizije učinkovitosti
Naplata prihoda u
Bjelovarskobilogorskoj županiji
Zagreb, veljača 2012.
S S a d r ž a j:
1. Analiza sadašnjeg stanja
2. Razlozi izbora predmeta studije
3. Zainteresiranost Hrvatskog
sabora i javnosti
4. Rizici, sredstva i vremenski
okvir za završetak studije
5. Nalazi, preporuke i očekivani
učinci
6. Ključna pitanja i metodologija
7. Potrebni resursi
- broj revizora
- vanjski stručnjaci
- troškovi
3
 Svrha izrade studije bila je:
o
utvrditi postoji li opravdanje odnosno razlozi za
obavljanje revizije učinkovitosti naplate prihoda u
jedinicama lokalne i područne (regionalne)
samouprave,
o
Stvoriti osnovu za donošenje odluke o obavljanju
revizije
4
 Odluka glavnoga državnog revizora:
o
donesena je na temelju prijedloga studije za obavljanje
revizije učinkovitosti, kojom je predloženo da se
revizijom obuhvate sve lokalne jedinice na razini
pojedine županije,
o
Donesena je 21 jedna odluka o obavljanju revizija
kojima je obuhvaćeno 576 lokalnih jedinica (županije,
gradovi i općine)
o
Sadrži: ciljeve revizije, datum početka i završetka
revizije, voditelje i članove tima, koordinatora te
nadležnog rukovoditelja
5
Provedba revizije – faza planiranja
1. Predmet i ciljevi revizije
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Subjekt revizije
Određivanje kriteriji za obavljanje revizije
Revizijska pitanja
Odabir metoda za prikupljanje i analizu podataka
Razumijevanje subjekta revizije
Planiranje učinaka
Prepoznavanje rizika
6
• Predmet revizije
Aktivnosti lokalnih jedinica vezane uz naplatu i kontrolu
naplate vlastitih prihoda i potraživanja za navedene prihode,
bile su predmet revizije. Vlastiti prihodi lokalnih jedinica su:
• županijski, gradski i općinski porezi,
• prihodi od nefinancijske imovine,
• komunalni doprinos i komunalna naknada,
• drugi prihodi prema posebnim propisima i
• prihodi od prodaje nefinancijske imovine.
• Ciljevi revizije su bili:
• ocijeniti učinkovitost naplate prihoda lokalnih jedinica,
• ocijeniti efikasnost organizacije i kontrole naplate prihoda u
lokalnim jedinicama,
• ocijeniti efikasnost mjera za naplatu potraživanja što ih
poduzimaju lokalne jedinice,
• ocijeniti efikasnost primjene zakonodavnog okvira u dijelu koji se
odnosi na naplatu prihoda lokalnih jedinica, te
• ocijeniti efikasnost mjera informiranja stanovništva o značaju i
namjeni za koje se naplaćuju prihodi i njihovom utjecaju na
poboljšanje uvjeta života i zadovoljavanja javnih potreba na
području pojedine lokalne jedinice
• SUBJEKTI REVIZIJE – 376 lokalnih jedinica
•
Kriteriji za obavljanje revizije
•
Za ocjenu učinkovitosti naplate vlastitih prihoda lokalnih jedinica odabrana
su dva pristupa, pristup koji polazi od zakonskih i drugih propisa te pristup
koji polazi od glavnih pitanja na koja se tijekom revizije željelo odgovoriti.
• U skladu s navedenim pristupima određeni su kriteriji na temelju koji
se mogla utvrditi:

potpunost i pravodobnost naplate prihod,

usklađenost akata o naplati prihoda sa zakonskim odredbama,

potpunost i ažurnost baze podataka o obveznicima,

istinitost, točnost i realnost računovodstvenih evidencija,

potpuna i jasna organizacija naplate i kontrole prihoda

informiranost javnosti o značaju i namjeni naplaćenih prihoda
9
• Revizijska pitanja
 Okosnicu revizije činila su sljedeća pitanja:
o Je li naplata vlastitih prihoda lokalnih jedinica učinkovita?
•
•
•
•
Naplaćuje li lokalna jedinica prihode koje prema propisima treba i može
ostvarivati?
Jesu li ustrojene evidencije potraživanja za sve vrste prihoda?
Je li efikasna organizacija i kontrola naplate prihoda u lokalnoj jedinici?
Provodi li lokalna jedinica mjere informiranja građana o značaju i namjeni
za koje se naplaćuju proračunski prihodi i njihovom utjecaju na poboljšanje
uvjeta života i zadovoljavanja javnih potreba na području lokalne jedinice?
10
Metode revizije
Za potrebe revizije su obavljeni:
uvid u poslovnu dokumentaciju (odluke, rješenja, ugovore),
uvid u službene statističke podatke,
uvid u poslovne politike i procedure,
analiza starosti potraživanja (datuma dospjelosti),
razgovori s čelnicima i zaposlenicima lokalnih jedinica,
razgovor s predstavnikom Udruge gradova,
analiza aktivnosti lokalnih jedinica,
analiza podataka prikupljenih na temelju upitnika, koji je dostavljen
svim lokalnim jedinicama, te
 usporedba poslovnih podataka lokalne jedinice sa službenim
statističkim podacima i podacima iz drugih izvora (porezna uprava,
nadležna ministarstva).








11
Postupci uvida, analize i usporedbe podataka
-
Obavljen je uvid u izvješća o obavljenim revizijama financijskih
izvještaja i poslovanja koje su obavljene u 2010. i 2011.,
Analizirani su financijski izvještaji svih lokalnih jedinica radi
utvrđivanja ostvarenih prihoda i iskazanih potraživanja,
Analizirani su podaci dobiveni od lokalnih jedinica na temelju
upitnika,
Obavljen je uvid u interne akte radi utvrđivanja je li lokalna jedinica
uvela sve vrste prihoda koje je prema propisima mogla uvesti,
Obavljen je uvid u poslovne knjige radi utvrđivanja je li lokalna
jedinica naplatila prihode od svih obveznika u skladu s propisima,
Postupci uvida, analize i usporedbe podataka
-
Provjerene su baze podataka i njihova ažurnost vezane uz
obveznike plaćanja pojedinih vrsta prihoda,
Provjeren je način organizacije i kontrole naplate prihoda,
Analiza mjera za naplatu prihoda i potraživanja,
Analiza opravdanosti otpisa nenaplaćenih potraživanja,
NALAZI
Revizijom su utvrđeni propusti i nepravilnosti kod većine lokalnih
jedinica, a odnose se na:
naplatu poreznih prihoda, prihoda od nefinancijske imovine (zakupa i
iznajmljivanja imovine, naknada za korištenje nefinancijske imovine,
naknada za koncesije), prihoda po posebnim propisima, prihoda od
prodaje nefinancijske imovine, te prihoda od komunalnog doprinosa i
naknada,
mogućnost uvođenja i naplate pojedinih prihoda propisanih zakonom,
organizaciju i kontrolu naplate prihoda,
vođenje računovodstvenih evidencija potraživanja,
zakonsku regulativu i baze podataka, te
informiranje stanovništva o značaju javnih prihoda, njihovoj namjeni i
korištenju.
14
PREPORUKE
U izvješćima o obavljenoj reviziji učinkovitosti naplate prihoda, Državni ured za reviziju
je lokalnim jedinicama dao 2 404 preporuke, čiji se podaci po županijama daju u
sljedećoj tablici.
15
PREPORUKE (NASTAVAK)
Od ukupnog broja danih preporuka, prema područjima revizije dan je
sljedeći broj preporuka:
učinkovitost naplate vlastitih prihoda 548,
zakonska regulativa i baze podataka 385,
prihodi koji nisu ostvareni 244,
računovodstvene evidencije i potraživanja 316,
organizacija i kontrola naplate prihoda 463, te
informiranje stanovništva 448.
Sedam lokalnih jedinica: 3 grada te 4 općine, učinkovito obavljaju naplatu
vlastitih prihoda, odnosno revizijom nisu utvrđene nepravilnosti i propusti.
16
PREPORUKE (NASTAVAK)
S ciljem povećanja učinkovitosti naplate Ured je, između ostalog,
predložio:
-
sustavno i stalno provoditi propisane mjere naplate za potpuno i
pravodobno prikupljanje prihoda, s ciljem izbjegavanja zastare i
otpisa potraživanja,
-
obavljati obračun i naplatu zateznih kamata, s ciljem povećanja
vjerojatnosti naplate potraživanja u rokovima dospjelosti;
-
S Poreznom upravom ugovoriti obvezu informiranja lokalne
jedinice (najmanje barem jednom godišnje) o izdanim rješenjima
za naplatu poreza, obveznicima koji nisu podmirili dospjele
obveze, iznosu nepodmirenih obveza i poduzetim mjerama radi
njihove naplate,
17
PREPORUKE (NASTAVAK)
-
davati poslovne prostore u zakup putem javnog natječaja i po
tržišnoj cijeni, te kontinuirano objavljivati podatke o slobodnim
poslovnim prostorima koji se daju u zakup, uzimajući u obzir
troškove objavljivanja;
-
ugovoriti obvezu pravne osobe koja obavlja naplatu prihoda od
prodaje stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo, da
lokalnu jedinicu informira (najmanje jednom godišnje) o
dospjelim i nedospjelim potraživanjima za prodane stanove,
kupcima koji nisu podmirili dospjele obveze, iznosu
nepodmirenih obveza, poduzetim mjerama radi njihove naplate,
otplaćenim stanovima i uplaćenim sredstvima u državni
proračun,
-
donijeti odluku o obračunu i naplati komunalnog doprinosa i
spomeničke rente, te u skladu sa zakonima i drugim propisima
uvesti naplatu poreza na korištenje javnih površina, poreza na
kuće za odmor i poreza na tvrtku ili naziv;
18
PREPORUKE (NASTAVAK)
-
dopuniti odredbe Zakona o komunalnom gospodarstvu u dijelu koji se
odnosi na jasnije određenje datuma nastanka obveze plaćanja
komunalne naknade, primjerice datum pravomoćnosti odobrenja
nadležnog tijela za uporabu građevine, datum kupoprodajnog ili
darovnog ugovora, datum pravomoćnosti rješenja o nasljeđivanju, datum
ugovora o najmu ili zakupu,
-
Izmijeniti zakonsku regulativu vezanu uz fiskalizaciju u prometu
gotovinom u dijelu koji utvrđuje nadležnost, na način da se utvrdi obveza
dostavljanja podataka za obračun i naplatu poreza na potrošnju
nadležnom poreznom tijelu,
-
uskladiti odluku o komunalnoj naknadi s odredbama Zakona o
komunalnom gospodarstvu, odluku o grobljima s odredbama Zakona o
grobljima i odluku o općinskim porezima s Odlukom Ustavnog suda
Republike Hrvatske iz veljače 2007.;
-
donijeti akte kojima će se urediti upravljanje grobljima, uvjeti i mjerila za
plaćanje naknade kod dodjele grobnog mjesta i godišnje naknade za
korištenje groblja, te vođenje grobne evidencije u skladu s odredbama
Zakona o grobljima;
19
PREPORUKE (NASTAVAK)
-
prikupiti od turističkih zajednica na području lokalne jedinice
podatke o sredstvima boravišne pristojbe, te poduzimati mjere za
ostvarivanje prihoda od boravišne pristojbe koji lokalnoj jedinici
pripadaju na temelju Zakona o boravišnoj pristojbi;
-
pribaviti od Hrvatske agencije za poštu i elektroničke
komunikacije potrebne podatke kako bi se utvrdilo koriste li
operatori javnih komunikacijskih mreža zemljište u vlasništvu
lokalne jedinice za elektroničku komunikacijsku infrastrukturu,
te, ukoliko koriste, poduzimati mjere za ostvarivanje prihoda od
naknade za pravo puta,
-
dopuniti odredbe Zakona o porezu na promet nekretnina i Zakona
o nasljeđivanju na način da su sudovi i druga tijela obvezna
dostavljati svoja rješenja i odluke lokalnim jedinicama, odnosno
da pravomoćna rješenja o nasljeđivanju dostavljaju nadležnom
poreznom tijelu;
20
PREPORUKE (NASTAVAK)
-
izmijeniti zakonske odredbe vezano uz koncesije na način da se
na jednostavniji i učinkovitiji način uredi sustav davanja
koncesija i praćenja naplate koncesijske naknade, te da potpune
i pravodobne podatke imaju sve zainteresirane strane, posebno
one koje ostvaruju prihode od koncesijskih naknada.
-
sustavno provoditi mjere informiranja stanovništva o značaju i
namjeni za koju se proračunski prihodi naplaćuju te njihovom
utjecaju na poboljšanje općih uvjeta života na području lokalne
jedinice.
Državni ured za reviziju ocjenjuje da bi se provedbom navedenih
preporuka povećala usklađenost poslovanja sa zakonima i drugim
propisima te učinkovitost naplate prihoda lokalnih jedinica.
21
Izvješćivanja

Sastavljano je 21 izvješće o obavljenoj reviziji učinkovitosti i
Objedinjeno Izvješće

Izvješća su sastavljena na razini županije, te obuhvaćaju sve
lokalne jedinice (gradove i općine koje se nalaze u toj županiji)

Objedinjeno Izvješće daje ukupne podatke, glavne zaključke i
preporuke te ocjenu učinkovitosti naplate prihoda u jedinicama
lokalne i područne (regionalne) samouprave
Izvješćivanja –
struktura pojedinačnih
izvješća o obavljenoj reviziji
SADRŽAJ
PREDMET I CILJEVI REVIZIJE
PRIHODI LOKALNIH JEDINICA BJELOVARSKOBILOGORSKE ŽUPANIJE
NAPLATA PRIHODA LOKALNIH JEDINICA
BJELOVARSKO-BILOGORSKE ŽUPANIJE
Bjelovarsko-bilogorska županija
- Osnovni podaci
- Prihodi
- Potraživanja
- Zaključci i preporuke
Grad Bjelovar
- Osnovni podaci
- Prihodi
- Potraživanja
- Zaključci i preporuke
Općina Dežanovac
- Osnovni podaci
- Prihodi
- Potraživanja
- Zaključci i preporuke
OCJENA UČINKOVITOSTI NAPLATE PRIHODA
OČITOVANJE LOKALNIH JEDINICA
Izvješćivanja –
struktura Izvješća za Hrvatski sabor
SAD R ŽAJ
PREDMET I CILJEVI REVIZIJE
METODE REVIZIJE
KRITERIJI ZA OCJENU UČINKOVITOSTI
NAPLATE PRIHODA
OSNOVNI PODACI O LOKALNIM JEDINICAMA
SAŽETAK ZAKLJUČAKA I PREPORUKA
OCJENA UČINKOVITOSTI NAPLATE PRIHODA
Prilog 1: Zakoni i drugi propisi koji uređuju
poslovanje lokalnih jedinica
Prilog 2: Područja revizije u kojima su dane
preporuke lokalnim jedinicama
Prilog 3: Pojedinačna izvješća o obavljenoj reviziji
 OBJAVLJIVANJE IZVJEŠĆA
•
•
DOSTAVA KONAČNOG IZVJEŠĆA PARLAMENTU
ZANIMANJE JAVNOSTI
 PRAĆENJE PROVEDBE PREPORUKA