Transcript Praćenje rezultata

Dr.sc.Ibrahim Okanović
Generalni revizor
Ureda za reviziju institucija u FBiH




Naknadno djelovanje-ocjenjujući učinke prošlih
događaja.
Preventivno djelovanje - pomoć i podrška
menadžmentu u predviđanju budućih rizika.
Cjelokupno
poslovanje
institucije
okrenuto
budućnosti.
Sprečavanje i otkrivanje prevara.
2





Visok nivo stručnosti, objektivnosti i neovisnosti.
Proces stalnog obrazovanja i usavršavanja internih
revizora.
Proaktivni pristup revizija usmjeren korisnicima.
Pružanje savjeta u predviđanju budućih rizika.
Savjetovanje menadžmenta o upravljanju rizicima.
3




Interna finansijska revizija - operativna revizijaupravljačka revizija.
Osigurati menadžmentu analize, procjene, preporuke,
savjete i informacije o aktivnostima koje su predmet
ispitivanja.
Edukacija menadžmenta, vrednovanje programa.
Ocjena efikasnosti i efektivnosti institucije.
4






Informacija o zadovoljstvu klijentovih kupaca.
Informacija o kvaliteti proizvoda.
Političko, pravno i socijalno okruženje.
Savjet o alternativnim mogućnostima razvoja
institucije.
Razvoj i unapređenje metodologije rada revizora.
Proširenje revizijskih usluga i zahtjeva koje
postavljaju korisnici.
5





Informacije moraju biti relevantne.
Informacije moraju biti dokazive, objektivne i realne.
Informacije moraju biti pravovremene.
Informacije moraju biti iz prošlosti, sadašnjosti i
budućnosti.
Revizijski izvještaji doprinose vjerodostojnosti
finansijskih informacija sa apsolutnim uvjerenjem.
6



Informacijska podloga za potrebe
odlučivanja (planiranja i kontrole).
Podloga za donošenje odluka o
korektivnim akcijama.
Podloga za donošenje strateških odluka.
poslovnog
potrebnim
7




Spoznaja o pojavama i situacijama.
Kompleksno i nestabilno okruženje.
Sistemski pristup razmatranja pojava.
Izgradnja sistema.



Sistem-uređena cjelina sastavljena od međusobno
povezanih dijelova koja djeluje samostalno sa
određenim ciljem.
Ostvarenje cilja sistema.
Razne varijante realizacije.




Ulaz
Proces
Izlaz
Povratna veza

Uloga regulatora djelovanja sistema-povratna veza.

Korigovanje ulaznih veličina u sistem.

Uklapanje sistema u okolinu.

Transformacija ulaznih veličina u izlazne veličine.

Treba razlikovati-materijalno beznačajne stavke i
transakcije...“od pristupa” koji zahtijeva razmatranje
preduzeća kao“sistema”.

Usmjeravajući se na njegove ključne elemente...
pritom ne ispuštajući “cjelinu”.

Sistemsko mišljenje pomaže internom revizoru pri
oblikovanju samog procesa interne revizije.

Objekt ispitivanja internog revizora-skup međusobno
povezanih podsistema u preduzeću koje se tretira kao
cjelovit sistem.

Transakcijski pristup - identifikacija pogrešnih
transakcija.

Sistemski pristup - funkcioniranje i učinkovitost
internih kontrola ugrađenih u pojedine dijelove
sistema.

Uzorkom kontrola ispravnosti transakcija.

Količina i važnost utvrđenih pogrešaka u poslovanju
institucije.

Usklađenost sa unaprijed definiranim kriterijima.

Započinje i završava na dnu institucije.




Utvrđivanje i provjere kontrola ugrađenih u proces
pripreme računa i plaćanja.
Oblikovanje i implementacija cjelovitog i
učinkovitog sistema internih kontrola.
U sistem ugrađeni odgovarajući kontrolni postupci,
aktivnosti i mjere na svim nivoima.
Pristup počinje od vrha (kontrole ugrađene od
menadžmenta) i proteže se po cijeloj dubini
institucije.
 Temeljna



karakteristika modernog internog revizorapreventivno djelovanje.
Kakav je formalni, propisani sistem?
Funkcionira li sistem ispravno, shodno propisanom?
Je li sistem prikladan za provođenje zadovoljavajuće
interne kontrole?






Osigurava analizu mogućnosti i snage kontrolnog
sistema institucije u budućnosti.
Promovira profesionalizam internog revizora.
Rezultira konsultativnim prijedlozima za poboljšanje
sistema internih kontrola.
Osigurava prevenciju pogrešaka u budućnosti.
Zadovoljava se širok spektar potreba menadžmenta.
Ispituje ne samo posljedice nego i uzroke problema.

Da li su poduzete mjere i aktivnosti po preporukama
revizije?

Da li je menadžment svjestan rizika nepoduzimanja
korektivnih akcija na temelju nalaza i preporuka?

Korekcije-ispravljanje uočenih odstupanja.

Korektivne akcije-mjere koje se poduzimaju radi
eliminiranja uzroka odstupanja.

Pisani prijedlog Plana provođenja korektivnih mjera.




Koje su korektivne mjere/akcije planirane?
Ko je odgovoran za njihovu pravovremenu
implementaciju?
Kada se mogu očekivati promjene na temelju
poduzetih korektivnih mjera?
Šta je uzrok njihovog nepoduzimanja?




Pratiti
rezultate
implementacije
dogovorenih
korektivni mjera.
Pruža pomoć u toku procesa realizacije preporuka.
Da li su uočene nepravilnosti u ovoj fazi revizorskog
procesa ispravljene?
Je li poduzetim mjerama potpuno ili djelomično
otklonjena mogućnost ponovnog nastanka?
1.
2.
3.
4.
Predložene mjere su poduzete i problem je riješen.
Predložene mjere su poduzete ali se njima ne
rješava problem.
Menadžment poduzima mjere, ali nije razumio
preporuke revizora.
Menadžment ne poduzima mjere.

Ukazuje na efektivnost i efikasnost Odjela interne
revizije i na razumijevanje predloženih korektivnih
akcija.

Rukovodilac Odjela interne revizije sastavlja
pozitivni izvještaj o praćenju ostvarenih rezultata.




Menadžment ne poduzima nikakve akcije ili ne
postupa u skladu sa izvještajem revizije.
Veoma slab sistem interne kontrole.
Interni
revizor
sastavlja
izvještaj
uočenih
nepravilnosti i daje preporuke za otklanjanje.
Direktor Odjela priprema Bilješku i odlaže je u radnu
dokumentaciju.



Poduzimanje mjera bez rezultata posljedica je
nedovoljne komunikacije internog revizora i
menadžmenta.
Ili nerazumijevanje preporuka.
Potrebno preispitati preporuke i provesti dodatna
ispitivanja, da bi se problem pravovremeno otklonio.




Loša komunikacija menadžmenta i interne revizije.
Izvještaj internog revizora ne postiže svoj cilj.
Obavijestiti Odbor za reviziju.
Izvještaj poslati Upravi/Skupštini.




Praćenje implementacije revizijskih preporuka jest
pravovremeno uočavanje eventualnih zastoja ili
devijacija.
Poduzimanje određenih aktivnosti i radnji.
Proces interne revizije je trajan.
Ostvarenje osnovnog cilja-povećanje efikasnosti i
efektivnosti poslovanja institucije.
[email protected]
Hvala na pažnji! Diskusija....