Transcript Gestion d-Entreprise - BRETON

Jeu d'entreprise Win Firme Pro
Céline BRETON
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© Céline BRETON
Présentation du jeu
Qu’est-ce qu’un jeu d’entreprise ?
• Vous êtes à la tête d’une entreprise fictive, en
compétition sur le même marché, et devez prendre
des décisions de gestion.
• Pour commencer le jeu, vous devez :
Former une entreprise
choisir un nom pour votre entreprise
o Vous répartir les postes suivants : PDG, DRH, Directeur
financier, Directeur Technique, Directeur commercial
 Sur une feuille : Nom entreprise + nom des membres +
fonctions assumées.
o
o
o
lire les documents présentant les règles du jeu pour la séance
2
Les règles du jeu
Vous prenez des décisions de gestion :
• Décisions de production : quantités produites, achat de
machines, …
• Décisions commerciales : prix de vente, publicité, qualité, part
de marché visée…
• Décisions de gestion des ressources humaines : embauches,
licenciements, salaire,…
• Décisions scientifiques et techniques : R&D
Vous en évaluez les conséquences financières :
•
•
•
•
•
Part de marché et chiffre d’affaire
Coût de revient
Résultat
Endettement
Trésorerie
Les règles du jeu
Winfirm simule, en fonction de vos décisions :
• L'interaction de plusieurs entreprises sur un marché concurrentiel
• L'interaction des différentes fonctions dans l'entreprise
(production, ressources humaines, …)
• Le comportement du consommateur dont la demande est
sensible à certains facteurs (prix, publicité, notoriété de
l'entreprise)
• Le comportement des salariés, qui sont plus ou moins productifs
selon le salaire, le climat social…
Les règles du jeu
Je joue les interlocuteurs de l’entreprise qui
défendent leurs intérêts :
• les actionnaires : politique de dividendes, résultats…
• les syndicats : instauration d'un salaire minimum, revendications
salariales et de condition de travail
• les associations de consommateurs qui peuvent réclamer + de
qualité, une ralentissement de l’inflation….
• L’Etat : salaire minimum, redressement judiciaire…
Le marché : écrans numériques
Décisions du directeur
commercial
IMAGE DE MARQUE
QUALITE
PUBLICITE
Ancienneté du
produit = cycle de vie
PRIX de vente
MARCHE GLOBAL
Votre part de marché
Part de marché E1 + Part de marché E2……+ …?
3 produits : A, B et C
- Produit A : produit de base => 1er marché
- Produits B & C : produits élaborés qui nécessitent des
dépenses de R&D
La production
Achat de
matières
premières
Usinage et
assemblage
Produits finis
(vendus ou
stockés)
Le niveau de la production est fonction :
- Du nombre de machines installées et de leur capacité (classique vs
moderne) et ancienneté => décisions prises par le responsable de la
production
- Du nombre d’ouvriers et du rendement par ouvrier => décisions à
prendre en accord avec le DRH
La gestion du personnel
Le rendement des ouvriers est fonction du climat social sur les
2-3 années précédentes et actuelle qui est lui-même fonction :
- du niveau du salaire : dans l’entreprise et rapporté au salaire
moyen du secteur.
- de la variation du salaire, notamment par rapport à l’inflation, et
donc du pouvoir d’achat.
- du nombre d’embauches et de licenciement : les nouveaux
embauchés ont un rendement plus faible (effets d’expérience) et
les licenciements génèrent de la démotivation chez ceux qui
restent.
- du partage de la valeur ajoutée
 Les décisions du DRH (embauches, licenciements, salaires..)
vont directement impacter le niveau et la qualité de la
production.
Le Déroulement du jeu
L’animateur saisie les
décisions des équipes du
premier tour de jeu (5 à 10’)
Le jeu se
déroule sur 10
périodes
maximum
Distribution des
rapports de
décembre N*
-
-
L’animateur commente les
résultats et précise certaines
notions.
Les participants réunis en
équipes rédigent leurs décisions
pour N+1 (30’ à 45’)
* Sauf première période de jeu
®Winfirme
Impression
et distribution
des rapports de
décembre N+1
-
L’animateur commente les
résultats et précise certaines
notions.
Les participants réunis en
équipes rédigent leurs décisions
pour N+2 (30’ à 45’)
Décisions à prendre
1. Fixer ses objectifs de part de marché (PdM): partir du marché
global et de son évolution.
2. En déduire la politique commerciale pour atteindre cette PdM:
sur quelles variables jouer (prix, qualité, etc..) et comment ?
3. Définir la politique de production, sociale et scientifique:



Comment assurer la production décidée compte tenu des capacités de
production (nb machines installées ? quelle machine acheter et quand ?)
Quelle politique sociale de l'entreprise pour atteindre le rendement espéré
(nb d'ouvriers ? salaire ? Embauches, etc…)
R&D : quand et quel montant ?
4. Evaluer la faisabilité financière du plan :
chiffrage des ventes et impact sur le chiffre d’affaire
Calcul des coûts de revient pour valider les décisions de prix et le montant
des dépenses (qualité, pub….)

Calcul de la rentabilité (compte de résultat)

Mesurer l’endettement pour assurer la sécurité financière de l’entreprise
(faillite) - bilan
 Chaque directeur doit défendre les décisions qui lui incombent et le
PDG doit permettre la cohérence de l’ensemble des décisions.


Ne pas confondre avec
le nb total d’ouvriers
Le total investissement
machines + R&D ne
doit pas dépasser la
capacité de
financement, fonction
du taux d’endettement
(max 2/3 passif)
Définitif !
Les comptes de votre entreprise
Objectif d’une entreprise :
(1) Créer de la richesse (valeur ajoutée) pour la distribuer à ses
actionnaires et ses salariés
(2) Survivre
Pour vérifier la cohérence de vos décisions, au regard de ces
objectifs, deux outils :
- La comptabilité générale :
• Objectif : fournir des informations sur la profitabilité et la pérennité de
l’entreprise aux tiers.
• Contenu : bilan et compte de résultat
- La comptabilité de gestion (ou analytique) :
• Objectif : aide à la décision. Ex : calcul du coût de revient pour définir le
niveau de prix.
• Contenu : calcul de coût, définition du seuil de rentabilité
 Pour prendre vos décisions, vous devrez vous aider de ces
outils – dossier d’aide à la décision.
A la fin du jeu : présentation & évaluation
• Présentation orale de chaque groupe (avec diaporama) :
•
•
•
•
L'évolution de votre entreprise,
les résultats clés,
ce que vous a appris le jeu,
les difficultés principales que vous avez eu et comment vous les avez
•
gérées…
Comment vous avez utilisé les outils / concepts pour prendre vos décisions
• Evaluation sur :
o
o
o
Votre capacité à analyser ces résultats et à les mettre en perspectives avec
les outils utilisés pour prendre vos décisions
Votre maîtrise des concepts abordés
L'originalité et la créativité de votre soutenance
Les notions pour démarrer le jeu
-
Bilan, & ressources financières (taux d’endettement)
Compte de résultat (notion d’amortissement)
Coût de revient
Seuil de rentabilité
Trésorerie
Elasticité (demande au prix, rendement au salaire…)
LE BILAN
Dans le jeu,
simplifié !
Bilan = inventaire du patrimoine de l’entreprise à une date précise :
- Actif (gauche du tableau) = valeur de ce qu’elle possède
- Passif (droite du tableau) = façon dont l’actif a été financé.
BILAN DE L’ENTREPRISE ….. AU 31/12/N
ACTIF
PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ
CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles (FdC,
brevets, marque…)
Capital
Immobilisations corporelles (terrains,
constructions, machines,…)
Immobilisations financières
accordé, placement…)
Réserves
Le résultat est
distribué sous
forme de
dividendes à
hauteur de 50%
Résultat de l’exercice
(prêt
ACTIF CIRCULANT
DETTES
Stocks
Emprunts bancaires (crédits MLT)
Créances
Découvert (crédits CT)
Trésorerie disponible (banque +
caisse)
Dettes fournisseurs
dettes fiscales et sociales
dettes sur le personnel
Total actif
Pas
d’augmentation
de capital
possible
Tous les crédits
comptabilisés
dans le
découvert –
impossible de
négocier un
crédit
Total passif
Exploiter le bilan
Bilan = focus sur les sources de financement de l’activité
et leur répartition
•
Capital investi par les actionnaires (qui peut être
augmenté mais pas dans le jeu),
•
Autofinancement :
•
•
•
Résultat dégagé par l’exercice
Résultats précédents mis en réserve
Financement externe :
•
•
•
•
emprunts à court, moyen ou long terme selon la nature de l’actif à
financer (créances, stocks, immobilisations…)
Dettes fournisseurs via les délais de paiement (pas dans le jeu)
Dettes fiscales et sociales
Dettes sur le personnel
Exploiter le bilan
Le bilan permet de connaître le taux d’endettement :
Taux d’endettement = dettes financières / total actif
Si le taux d’endettement est trop élevé, le risque est que
les banques refusent de continuer à financer l’activité (trop
risqué)
Règle du jeu :
•
Il doit rester < 50% - au-delà de 50%, le banquier n’accorde
plus de crédit
•
Si > 2/3, cessation de paiement => redressement judiciaire.
Nota : je joue le rôle de l’administrateur judiciaire et impose un
plan de redressement de l’activité.
Exercice 1 – construction du bilan en N et en N+1
Au cours de l'année N, Mr Latour créé son entreprise :
Apport personnel = 40 000€
Montant emprunté = 10 000€ (remboursé à partir de N+2)
Achat de deux machines-outils = 40 000€ (pas d’amortissement)
Achat d'un véhicule = 17 000€ (pas d’amortissement)
Il loue un local pour 1000€/mois qu’il règle au 1er janvier de l’année N+1
A la fin de l'année son entreprise à fait 1000€ de bénéfice (intégralement mis en
réserve)
A la fin de l’exercice, tous les stocks ont été écoulés et les créances clients
liquidées
Solde bancaire = retrouvez le vous-même !
En N+1 :
Achat d'un local meublé pour 30 000€ (pour remplacer le local loué)
Augmentation de l'emprunt de 30 000€
Résultat de l'entreprise = -2000€
Solde bancaire = à calculer
Exercice 1 - construction du bilan en N
BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/N
ACTIF
PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ
57 000
Immobilisations corporelles
Machines-outils 40 000
Voiture 17 000
CAPITAUX PROPRES
41 000
Capital
40 000
Réserves
0
Résultat de l’exercice
1 000
Immobilisations incorporelles
0
Immobilisations financières
0
ACTIF CIRCULANT
0
DETTES
22 000
Stocks
0
Emprunts bancaires (crédits MLT)
10 000
Créances
0
Découvert (crédits CT)
0
Trésorerie disponible (banque +
caisse)
6 000
Dettes fournisseurs
12 000
dettes fiscales et sociales
0
dettes sur le personnel
0
Total actif 63 000
Total passif 63 000
Exercice 1 - construction du bilan en N+1
BILAN DE L’ENTREPRISE AU 31/12/N+1
ACTIF
PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ
87 000
Immobilisations corporelles
Machines-outils 40 000
Voiture 17 000
CAPITAUX PROPRES
39 000
Capital
40 000
Réserves
1 000
Résultat de l’exercice
(2 000)
Local 30 000
Immobilisations incorporelles
0
Immobilisations financières
0
ACTIF CIRCULANT
0
DETTES
40 000
Stocks
0
Emprunts bancaires (crédits MLT)
40 000
Créances
0
Découvert (crédits CT)
8 000
Dettes fournisseurs
0
dettes fiscales et sociales
0
dettes sur le personnel
0
Trésorerie disponible (banque 0
+ caisse)
Total actif 87 000
Total passif 87 000
LE COMPTE DE RESULTAT
Compte de résultat (CdR) = Synthèse de l'activité de l'entreprise
pendant l’année :
- Elle a vendus des biens et/ou des services et a réalisé un chiffre
d‘affaires = PRODUITS
- Pour cela, elle a consommé (matières 1ères, salaires, électricité,
etc.) = CHARGES
- RESULTAT = PRODUITS – CHARGES
• Si Total Produits > Total Charges => Résultat > 0 = bénéfice
• Si Total Produits < Total Charges => Résultat < 0 = perte
LE COMPTE DE RESULTAT
COMPTE DE RESULTAT DE L’EXERCICE N DE L’ENTREPRISE…
LES CHARGES
CHARGES D’EXPLOITATION
LES PRODUITS
PRODUITS D’EXPLOITATION
Achat de matières premières
Vente de produits finis
Charges d’exploitations diverses
Vente de services
Charges de personnel
Produits stockés
Dotation aux amortissements
Impôts et taxes
CHARGES FINANCIERES
PRODUITS FINANCIERS
Intérêts sur les emprunts
Intérêts de placements
CHARGES EXCEPTIONNELLES
PRODUITS EXCEPTIONNELS
TOTAL CHARGES
TOTAL PRODUITS
RESULTAT (bénéfice)
RESULTAT (perte)
Total général
Total général
Exploiter le compte de résultat
Le CdR permet de voir :
- si l’entreprise fait des bénéfices ou des pertes
- Leur provenance : d’exploitation, financier, exceptionnel
Dans le jeu : vous construisez un CdR prévisionnel (en fonction
de vos prévisions de vente et de production) et le jeu vous
donne le CdR définitif en fonction des différents comportements
(ex : rendement des ouvriers)
Il ne permet pas d’évaluer directement :
- Le coût de revient = coût de conception + coût de production
+ coût de distribution
- Le seuil de rentabilité = quantité de produits / services
fabriqués pour amortir les coûts fixes.
- La trésorerie
Exercice 2 – construction du compte de résultat de l’année N
On dispose des informations suivantes pour une
entreprise au 31/12/N :
- ventes 2 400 000€,
- salaires et charges sociales 863 000€,
- achats de matières et fournitures 1 100 000€,
- impôts 82 000€,
- intérêts payés 63 000€,
- services divers achetés 293 000€,
- transports payés 39 000€,
- intérêt reçus 12 000€.
Construisez le CdR de l’entreprise pour l’année N et
équilibrez-le
Exercice 2 – construction du compte de résultat de l’année N
COMPTE DE RESULTAT DE L’EXERCICE N DE L’ENTREPRISE…
LES CHARGES
LES PRODUITS
CHARGES D’EXPLOITATION
2 377 000
PRODUITS D’EXPLOITATION
2 400 000
Achat de matières premières
1 100 000
Vente de produits finis / services
2 400 000
Produits stockés
0
Charges d’exploitations diverses
Services divers 293 000
Transport 39 000
Charges de personnel
863 000
Dotation aux amortissements
0
Impôts et taxes
82 000
CHARGES FINANCIERES
63 000
PRODUITS FINANCIERS
12 000
Intérêts sur les emprunts
63 000
Intérêts de placements
12 000
CHARGES EXCEPTIONNELLES
0
PRODUITS EXCEPTIONNELS
0
TOTAL CHARGES
2 440 000
TOTAL PRODUITS
2 412 000
RESULTAT (perte)
28 000
RESULTAT (bénéfice)
Total général 2 440 000
Total général 2 440 000
LE COUT DE REVIENT
Définition : un coût est un ensemble de charges. On peut définir le
coût de plusieurs éléments : service, établissement, chaîne
d’assemblage… en faisant la somme des charges affectées à cet
élément.
Cout de revient = coût de conception + coût de production + coût
de distribution + quote-part des coûts d’administration générale
 Calcul d’un cout de revient unitaire
Dans le dossier du jeu, le calcul se fait en deux temps :
- Coût de revient lié à la production (production + conception en
fait – R&D) affecté aux produits fabriqués.
- Coût de revient lié à la distribution et l’administration générale
affecté aux produits vendus.
Rq : les produits stockés (non vendus) ne sont pas valorisés dans le
bilan à leur coût de production mais à une valeur arbitraire (+
simple) => modifie le calcul du coût de production !
Les différents types de coûts
Coûts fixes / coûts variables :
•
Les coûts variables sont proportionnels aux quantités produites. Ex : mat
1ères
• Les coûts fixes ne dépendent pas des quantités produites (paliers). Ex :
amortissement machines, salaires, R&D, administration générale
 Impact sur coût unitaire d’autant + faible que la production est grande :
Part des couts fixes imputés = couts fixes totaux / qté produite ou vendue
Coût direct / coût indirect :
•
Les coûts directs peuvent être directement affectés au produit. Ex :
salaires des ouvriers des ateliers de production, matières premières
• Les coûts indirects ne peuvent être directement affectés au produit. Ex :
électricité, assurance, loyer, téléphone…
 Nécessitent d’être imputés aux produits à l’aide d’une clef de répartition
(unité d’œuvre) qui est consommée par les produits. Ex : heure de MO
directe.
Cf. dossier du jeu – clef de répartition = nb unités fabriquées / vendues… ce
qui revient à les traiter comme des coûts directs (souci de simplification)
MARGES
La marge correspond au bénéfice réalisé par
l’entreprise sur chaque produit
Marge = Pv – coût de revient unitaire
On peut définir aussi la marge sur coût variable
(MSCV) :
Marge sur coût variable (MSCV) = Pv – coût
variable unitaire
SEUIL DE RENTABILITE
Question : à partir de quel seuil de chiffre d’affaire (CA)
l’entreprise est-elle rentable ?
Le seuil de rentabilité est tel que la marge sur coûts variables totale
(MSCV) doit, à minima, couvrir les coûts fixes (CF) :
Soit SR = Quantité vendue(Qv) telle que MSCV = CF
 CA – CV = CF où CA = Pv.Qv et CV = Cvu.Qv
(Pv-Cvu).Qv = CF
MSCV.Qv = CF
Qv =
𝐶𝐹𝑇
𝑀𝑆𝐶𝑉𝑢
TRESORERIE
Trésorerie = somme que l’entreprise possède sur son compte en
banque (Trésorerie si >0, découvert si <0).
≠ Bénéfice !
Exemples :
- achat de machines – décaissé l’année de l’achat mais amorties,
et donc déduites du résultat, sur toute leur durée de vie.
- Délais de paiement fournisseurs / clients
- Variations de stock -> pas d’encaissement quand produits
stockés, pas décaissement quand produits déstockés.
Dans le jeu :
- pas de délais de paiement.
- Certaines charges décaissées en début d’année : achat
machine, frais de R&D, intérêts dus
- Certaines charges décaissées pendant l’année : impôts,
dividendes, salaires…
 Le logiciel calcule un découvert moyen sur lequel il prélève les
10% d’intérêt.
ELASTICITE
Définition :
Commentaire : le concept d’élasticité peut permettre de comprendre les réactions
de la demande au prix, à la publicité, à la qualité mais aussi du rendement des ouvriers
au salaire par exemple…
ELASTICITE
Dans le jeu :
Maintenant vous pouvez commencer…
Un dernier conseil : utiliser un crayon de
papier pour remplir le dossier… car vous
allez gommer !