Présentation de l’information comptable 31 – 901 - 02

Le BILAN

2020-04-26    Michel Laflamme Tél.: 982-3437 poste 7912 [email protected]

1 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

Le BILAN

 C ’est un document représentant la situation financière d’un individu ou d’une organisation à une date précise .

Ce document ne représente pas le potentiel financier futur.

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Le BILAN

Il résume :  ce que l’entreprise possède (actif),  ses dettes (passif)  et sa valeur comptable (ce qu’elle doit à son propriétaire).

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ACTIF • L’argent et tout ce que l ’organisation possède et qu’elle peut vendre.

Bilan Actif 10 000 $

Exemple: Prêt, stock, placement en actions, camion, brevet.

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ACTIF

définition officielle Louis

Ménard

,

Dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière

, Institut Canadien des Comptables Agréés, Montréal, 1994

Bilan Actif 10 000 $

• Ensemble des ressources économiques sur lesquelles l’entité exerce un contrôle quantifiables par suite d’opérations ou de faits passés et qui sont susceptibles de lui procurer des avantages économiques futurs.

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PASSIF

Bilan Actif 10 000 $



Passif 3 000 $

Toutes les dettes et les obligations certaines et quantifiables que l ’organisation peut avoir à l ’égard des tiers.

Exemple: Emprunt, dû aux fournisseurs, hypothèque, services à rendre, TPS et TVQ à payer...

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PASSIF

définition officielle

Bilan Actif 10 000 $ Passif 3 000 $

 Obligation qui impose à l’entité économique de verser plus tard des sommes d’argent, de livrer les marchandises ou de rendre des services qui ont déjà fait l’objet d’un encaissement.

Dic. Louis Ménard 2020-04-26 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 7

ACTIF – PASSIF =

Bilan Actif 10 000 $ Passif 3 000 $

7 000 $

• Ce que l ’organisation doit à son ou ses propriétaires.

• La valeur de cette entreprise selon les principes comptables.

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C’est l ’équation comptable du bilan ACTIF - PASSIF = CAPITAL l’équation fondamentale de la comptabilité.

Toute la comptabilité a été construite et développée à partir de cette équation.

Bilan Actif 10 000 $ Passif 3 000 $ Capital 7 000 $

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ACTIF - PASSIF = CAPITAL

Selon la forme juridique de l ’organisation, le mot CAPITAL est remplacé par:

• Avoir du propriétaire • Avoir des associés • Avoir des actionnaires • Avoir des membres • Avoir des contribuables

Bilan Actif 10 000 $ Passif 3 000 $ Capital 7 000 $

* ICCA recommande les mots capitaux propres et on rencontre aussi les termes actif net, avoir net, valeur nette en remplacement du mot Capital.

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CAPITAUX PROPRES

définition officielle 

Participation du propriétaire exploitant d’une entreprise dans l’actif de cette dernière.



Composante du bilan représentant le droit de propriété sur les actifs, après déduction des passifs externes.

Dic. Louis Ménard 2020-04-26 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 11

En 2003, la valeur nette du Canada se chiffre à 121 900 $ par habitant.

3 900 Ma$ de valeur nette / 32 M habitants = 121 900 $ 2020-04-26 Actif non financiers – dette extérieure nette = 3 900 Ma$ valeur nette (patrimoine national) Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 12

ACTIF - PASSIF = CAPITAL

On peut aussi prétendre :

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Ce qu’elle possède = Ce qu’elle doit.

Bilan Actif 10 000 $ Passif 3 000 $ Capital 7 000 $ 10 000 $

13 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 2020-04-26

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Où sont les sous?

= D ’où viennent les sous?

Bilan Actif 10 000 $

=

Passif 3 000 $

+

Capital 7 000 $

Utilisation des fonds = Sources de financement 2020-04-26 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 14

Exemple de modifications du bilan Pour fonder l ’entreprise, le propriétaire dépose 30 000 $ à la banque.

Il reçoit 3 000 actions de la compagnie.

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Pour fonder l ’entreprise, le propriétaire dépose 30 000 $ à la banque.

ACTIF

=

PASSIF

+

CAPITAL

Banque 30 000 Avoir… 30 000

30 000 = aucun + 30 000

Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 16 2020-04-26

L ’entreprise emprunte 20 000 $ pour l ’achat d ’un camion.

ACTIF

=

PASSIF

+

CAPITAL

Banque 50 000

=

Emprunt 20 000 Avoir… 30 000 2020-04-26 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 17

L ’entreprise achète un camion de 40 000 $.

ACTIF

=

PASSIF

+

CAPITAL

Emprunt 20 000

=

Camion 40 000 Avoir… 30 000

50 000 = 20 000 + 30 000

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ACTIF = PASSIF + CAPITAL

Ce qu’elle possède

=

Vient des créanciers et vient du propriétaire

50 000 = 20 000 + 30 000

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ACTIF - PASSIF = CAPITAL

Les actifs et les passifs ne sont pas énumérés par ordre alphabétique.

Il y a des groupements.

Exemple: Les actifs et les passifs à court terme sont comparés pour déterminer la capacité de l’entreprise à payer ses dettes à court terme à l’aide de son actif à court terme.

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à court terme > que à court terme à long terme

>

que à long terme

Court terme = moins d’une année

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ACTIF

L ’actif à long terme se subdivise en : • Placement • Immobilisations • Actifs intangibles ou incorporels • Frais reportés * Toutes ces sections ne sont pas toujours présentes.

Certains auteurs subdivisent les immobilisations entre actifs corporels et actifs incorporels.

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BOMBARDIER Stocks Immobilisations corporelles Écart d'acquisition Autres actifs

Total de l'actif

Inc. consolidé (en millions de dollars canadiens) Au 31 janvier Espèces et quasi-espèces Débiteurs Éléments de financement fondé sur l'actif Débiteurs financiers

2003 1043,0 2349,2 7013,3 5821,6 5871,0 3244,9 2315,5 29009,4

2002 462,8 1902,1 6398,3 1831,2 6176,7 5618,3 2712,9 2140,4 27242,7

2001 1373,9 851,2 8970,8 6413,7 2090,9 703,8 20404,3

Emprunt à court terme Créditeurs et frais courus Avances et facturations progressives en excédents des coûts connexes Dettes à long terme Autres passifs Capitaux propres

Total du passif et des capitaux propres

2020-04-26

2563,6 9575,0 3816,0 8815,1 1498,7 3512,4 29780,8

3037,0 8057,4 3291,5 7857,7 1663,0 3311,8

27218,4

Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

2531,2 4036,6 2362,8 6131,2 1530,1 3812,4 20404,3

2000 1664,0 641,5 7194,9 5361,5 1898,7 273,5 17034,1 2002,7 3335,2 2636,8 4795,0 652,6 3611,8

17034,1

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ACTIF

À court terme Nom de l ’entreprise Bilan date

PASSIF

À court terme • Placement • Immobilisations corporelles • Actif intangible incorporel • Frais reportés À long terme Avoir des actionnaires Capital-actions 2020-04-26 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 24

Français Anglais

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FIN

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