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Université Montpellier 1
Faculté de Sciences Économiques
1ère année
Comptabilité générale
Elisabeth Walliser
Maître de conférences
1
Première partie :
Introduction à la
Comptabilité générale
(cours 1, 2 et 3)
2
La comptabilité :

Un passage obligé pour la compréhension de
l’entreprise dans sa dimension financière.

Une obligation légale

Une connaissance de base pour le calcul des
coûts et l’analyse financière des comptes.
3
Concepts et mécanismes de base
(cours 1)
4
I L’entreprise dans la vie économique
CLIENTS
apports
de capitaux
ventes
FOURNISSEURS
ASSOCIES
achats
rémunérations
PERSONNEL
dividendes
ENTREPRISE
cotisations
prêts
PRETEURS
intérêts, remboursement
subventions
impôts et taxes
ORGANISMES
SOCIAUX
ETAT
5
La notion de flux


-
-
Flux réel ou physique
Flux financier ou monétaire
Ex. 1 : Le salarié effectue une prestation de
travail que l’entreprise rémunère.
Ex. 2 : L’entreprise livre un produit que le
client paye.
6
II L’analyse des flux et le
principe de la partie double

Fin du XVème siècle : Luca Pacioli

Principe de base de tout enregistrement
comptable :
Toute opération
donne lieu à une double écriture
7

-
-

Pour identifier un flux, il faut donc noter :
l’origine du mouvement de valeur : la
RESSOURCE
la destination : l’EMPLOI,
son montant.
Toute ressource finance un emploi et tout
emploi est financé par une ressource.
8
Application
A) Achat d’immobilisation payé comptant 2 000.
B) Emprunt auprès du Crédit Lyonnais de 12 000
remis sur notre compte en banque
C) Facturation à un client d’une prestation de
service de 5 200 au comptant
D) Encaissement de 3 400 en provenance d’un
autre client à qui l’on avait fait crédit
E) Achat à crédit de 2 000 de fournitures à un
fournisseur.
F) Utilisation d’une partie des fonds à la banque
pour payer un fournisseur à qui l’on devait 1 140.
9
EMPLOIS
A
Immobilisations
B
Trésorerie
RESSOURCES
2 000 Trésorerie
2 000
12 000 Dette financière 12 000
C Trésorerie
5 200 Vente
5 200
D Trésorerie
3 400 Clients
(créance)
2 000 Fournisseurs
3 400
1 140 Trésorerie
1 140
E
Achat
F
Fournisseurs
(dette)
TOTAL
25 740 TOTAL
2 000
25 740
10
III La traduction des flux en
comptabilité : le compte
Compte X
Emploi
Ou
DEBIT
Ressource
Ou
CREDIT
11
Pour une ensemble d’opérations,
le total des débits des différents comptes
est toujours égal au total des crédits.
12
Compte fournisseur X
Date, libellé
Débit
Crédit
Total
débits
Total
crédits
-
Si débits > crédits, le solde est débiteur.
Il est inscrit au crédit.
Si débits < crédits, le solde est créditeur.
Il est inscrit au débit.
13
Deux types de comptes

Les comptes de gestion
=> compte de résultat

Les compte de situation
=> bilan
14
IV
Le Bilan
Une photographie du patrimoine à une
date donnée
 Des comptes de situation enregistrant des
valeurs de stocks
 Exercice comptable
 Date de clôture / date d’ouverture

15
Un bilan simplifié
ACTIF
(emplois)
PASSIF
(ressources)
Actif immobilisé
Capitaux propres
Actif circulant
Capital
Résultat
Stocks
Dettes
Créances clients et autres
Emprunts
Trésorerie
Dettes fournisseurs
Total actif
Total passif
16
Toutes les opérations
de l’entreprise
modifient le bilan
17
D’un bilan à l’autre ou
l’appréciation de la situation nette

Situation nette = actifs – dettes
Bénéfice = enrichissement
si capitaux propres de fin d’exercice > capitaux
propres de début d’exercice

Perte = appauvrissement
si capitaux propres de fin d’exercice < capitaux
propres de début d’exercice

18
V Le compte de résultat
Une mesure de l’activité de l’entreprise
pendant l’exercice comptable

Des comptes de gestion enregistrant des
flux d’emplois consommés (charges) et de
ressources créées dans l’année (produits)


résultat de l’exercice =
produits de l’exercice – charges de l’exercice19
Un compte de résultat simplifié
charges
produits
Charges d’exploitation
Produits d’exploitation
Charges financières
Produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
20
Certaines opérations
affectent le résultat
tandis que d’autres ne le
modifient pas
21

Les opérations sans impact sur le
résultat
- les emplois à caractère d’investissement
- les ressources en provenance de tiers
- les règlements de créances ou de dettes

Les opérations génératrices de résultat
- les produits de l’activité
- les consommations
22


Le compte de résultat enregistre
- au débit les charges (consommations)
- au crédit les produits
Ses contreparties figurent dans les
comptes de trésorerie ou dans les
comptes de créances et dettes
23

Les comptes de gestion, charges ou
produits, sont soldés à la fin de
l’exercice, par virement au compte de
résultat

Ils démarrent à zéro au début de
l’exercice suivant

Le résultat de l’exercice figure toujours
au passif du bilan avec le signe + ou 24
Règles de fonctionnement des
comptes

Les comptes d’actif et les comptes de
charges (emplois)
- Augmentent au débit
- Diminuent au crédit

Les comptes de passif et les comptes de
produits (ressources)
- Diminuent au débit
- Augmentent au crédit
25
VI
Méthodologie du travail comptable
Balance générale
des comptes
1
Documents
de base
2
Analyse des
opérations
Journal
3
Tenue des
comptes
Grand livre
4
Etats
financiers
Bilan et
compte
de résultat
26
Extrait du Journal
débit
1er juin : souscription d’un emprunt
banque
dettes
100 000
5 juin :acquisition d’une immobilisation
immobilisations
banque
80 000
crédit
100 000
80 000
Extrait du grand-livre
immobilisations
80 000
dettes
100 000
banque
100 000
80 000
27
Extrait de la balance
Sommes
débits
Emprunts
crédits
débiteurs créditeurs
100 000
Immobilisations
Banque
Soldes
80 000
100 000
100 000
80 000
80 000
20 000
Totaux 180 000 180 000
100 000
100 000
Total débits = total crédits
Total de la balance = total du journal
Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
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