Transcript 3. Les mécanismes comptables

3. Les mécanismes
comptables
Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise
a une origine et une destination : lorsqu’elle
effectue une opération, elle utilise une
ressource dans le but de l’affecter à un
emploi précis.
Destination
= but
= emploi
= flux entrant
Origine
= moyen
= ressource
= flux sortant
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achète un
terrain pour une valeur de 50 000 €
qu’il paye comptant .
Destination
= but = emploi
= flux entrant
= terrain
= immobilisation
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant
= compte bancaire
= trésorerie
Remarque importante
• L’emploi et la ressource représentent la
même opération, vue sous deux angles
différents : son origine et sa destination.
C’est pourquoi leur montant doit être
identique.
• L’égalité montant des emplois = montant
des ressources doit toujours être
vérifiée. On dit alors que l’écriture est
équilibrée.
Analyse d’une
opération au comptant
• L’encaissement est toujours le
but de l’opération
• Un décaissement est un moyen
(la ressource) qui permet
d’obtenir quelque chose
Analyse d’un
encaissement
• Emploi = compte bancaire ou caisse
• La ressource peut être :
– une dette (prêt bancaire)
– la diminution d’un actif (encaissement
d’une créance)
–un produit (vente)
Analyse d’un
décaissement
• Ressource = banque ou caisse
• L’emploi peut être :
– une diminution du passif
(remboursement d’une dette)
– une augmentation de l’actif (invest.)
- un achat consommé (charge)
Application :
exercice 1
Analyse d’une
opération à crédit
• On commence par analyser
l’opération comme si elle était
réalisée au comptant.
• Puis on remplace la banque par
une créance ou une dette.
Application :
exercice 2
Distinction importante
- Opérations sans impact sur le
résultat : touchent uniquement
les postes du bilan
- Opérations avec impact sur le
résultat : touchent les
produits ou les
charges.
Exemple 1 : pas d’impact
• Encaissement d’une créance client
• L’entreprise utilise un élément de
son actif pour se procurer un autre
actif.
Immos
Actif
Actif circulant
circulant
Liquidités
Liquidités
Fonds propres
Dettes
Application :
exercice n°3
Exemple 2 : impact
Vente à crédit
Immos
Fonds
propres
Actif
circulant
Résultat
Liquidités
Dettes
Charges
Résultat
Produits
Immos
Fonds
propres
Actif
circulant
Résultat
Liquidités
Dettes
Charges
Résultat
Produits
L’enregistrement des
achats
• Un achat est un emploi définitif, donc
une charge du compte de résultat.
• Au bilan : diminution des liquidités
(achat au comptant) ou augmentation
des dettes (achat à crédit).
Achat réglé au comptant
Immos
Actif
circulant
Liquidités
Fonds
propres
Résultat
Immos
Fonds
propres
Actif
circulant Résultat
Liquidités Dettes
Dettes
Charges
Résultat Produits
Charges
Résultat
Produits
Application :
exercice n°4
La TVA sur ventes
• La TVA collectée n’est pas une
ressource définitive car elle devra
être reversée à l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être
enregistrée en produit au compte de
résultat mais en dette au bilan.
• Seul le montant HT de la vente a un
impact sur le résultat de
l’exercice
Enregistrement
comptable
• TTC  à l’actif du bilan :
augmentation des créances clients
ou des liquidités.
• TVA  au passif du bilan :
augmentation des dettes fiscales.
• HT  au compte de résultat :
augmentation des produits
d’exploitation.
La TVA sur achats
• La TVA déductible n’est pas un emploi
définitif car elle sera remboursée par
l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée
en charge au compte de résultat mais
en créance au bilan.
• Seul le montant HT de l’achat a un
impact sur le résultat de
l’exercice.
Enregistrement comptable
• TTC  au bilan : diminution des
liquidités ou augmentation des
dettes fournisseurs.
• TVA  à l’actif du bilan :
augmentation des autres créances.
• HT  au compte de résultat :
augmentation des charges
d’exploitation.
Immos
Actif
circulant
Liquidités
Fonds
propres
Dettes
financières
Autres dettes
Charges
Résultat
Produits
4. Le fonctionnement
des comptes
Définition
• Le compte est une fiche
comptable qui représente un
élément de ressource ou
d’emploi de l’entreprise.
• Il permet de connaître à tout
moment la valeur de cet
élément.
Illustration
Ventes
Salaires
Publicité
Terrains
Stocks
Dettes fournisseurs
2 types de comptes :
• Les comptes de patrimoine : matériel,
stocks, argent en caisse mais aussi
dettes vis-à-vis des banques ou des
fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.
• Les comptes de gestion qui portent sur
des emplois ou des ressources définitifs,
également appelés charges et produits.
Ils forment le résultat de l’exercice.
Fonctionnement d’un compte
Pour suivre les variations de valeur de
ces éléments, le compte comporte deux
colonnes de valeur :
 la colonne de gauche s’appelle le débit
du compte
 la colonne de droite s’appelle le
crédit du compte
Le solde (= la valeur) se lit par
différence.
Exemple : client
Débit
Facture émise n°25 :
Crédit
556,50
Facture émise n°26 : 1 587,50
Acompte reçu :
100,00
Règlement reçu :
456,50
Règlement reçu :
Total mvts débit :
1 287,50
100,00
Avoir émis n° 27 :
2 144,00 Total crédit :
1 944,00
Solde débiteur :
200 €
Comptabilité en partie
double
Chaque opération effectuée par
l’entreprise a une origine et une
destination : lorsqu’elle effectue une
opération, elle utilise une ressource dans le
but de l’affecter à un emploi précis.
Destination
= but = emploi
= flux entrant
= débit
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant
= crédit
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achète un
ordinateur pour une valeur de 426 €
qu’il paye comptant .
Destination
= but = emploi
= flux entrant
= ordinateur
= immobilisation
= débit
Origine
= moyen = ressource
= flux sortant
= compte bancaire
= trésorerie
= crédit
Numérotation :
bilan
• 1. Financement à long terme
• 2. Immobilisations
• 3. Stocks
• 4. Créances et dettes
• 5. Trésorerie
Numérotation :
compte de résultat
• 6. Charges
– 60 à 65 : exploitation
– 66 : financières
– 67 : exceptionnelles
• 7. Produits
– subdivisions identiques
Exemple
Mr Paul, entrepreneur, achète un
terrain pour une valeur de 50 000 €
qu’il paye comptant .
Débit
= terrain
= immobilisation
= 211000
Crédit
= compte bancaire
= trésorerie
= 512000
Comptabilisation
Compte n°211000 :
Terrain
50 000
Compte n°512000 :
Banque
50 000
Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine
 pas d’impact sur le résultat de l’exercice.
Au bilan : augmentation de l’actif
immobilisé et baisse de la trésorerie.
Présentation « journal »
Compte Compte Libellé
débité crédité
211000
Terrain
512000
Banque
Montant Montant
débit
crédit
50 000
50 000
Remarque importante
• Le débit et le crédit de l’écriture
représentent la même opération, vue
sous deux angles différents : son origine
et sa destination. C’est pourquoi leur
montant doit être identique.
• L’égalité montant au débit = montant au
crédit doit toujours être vérifiée. On dit
alors que l’écriture est
équilibrée.
Fonctionnement des
comptes de bilan
• ACTIF :
Débit (apparition
ou augmentation)
puis crédit
(disparition ou
diminution)
• PASSIF :
Crédit
(apparition ou
augmentation)
puis débit
(disparition ou
diminution)
Fonctionnement des
comptes de résultat
• CHARGES : • PRODUITS :
Toujours au débit
sauf rares
exceptions
Toujours au crédit
sauf rares
exceptions
5. Les principaux
schémas comptables