Transcript 1. Retraitement et reclassement

I.
CORRECTION DU DEVOIR SURVEILLE
T.A.F :
1. Retraitement et reclassement :
 Tableau des plus /moins values 1,5pt
Eléments
Frais de recherches et de développement
Fonds commerciales
Charges à répartir sur plusieurs exercices
Primes de remboursement des emprunts
Constructions
Stocks
VCN
3360
3725
838
997
32500
23630
Plus Moins
value value
3360
3725
838
997
52000 19500
25200 1570
21070 8920
VR
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
Les constructions (5%) :
AMR=65000*0,05=3250 DA/an →
∑ AMR= 32500 /3250 = 10 ans
Taux de dépréciation réel = (2%)
AMR=65000*0,02= 1300 DA →
1300/ an *10 =13000 DA
65000-13000= (52000 VR)
Correction d'actif =12150 DA 0,25

Reclassements : 3,25pt
Actif immobilisée (Stock outil)
25200 DA
Stock
Stocks actif circulant
Créances – d’1 an
12540 DA
EENE
Dettes - d’1 an
DLT
Emprunts auprès d’établissements de crédit 7650 DA
DCT
DCT (Dettes d’associés Dividendes)
15980 DA
Résultat
Réserves
Provisions pour risques et charges 1190 DA
DLT
Charges constatées d’avance 1071 DA
Créances – d’1 an
Produits constatés d’avance 1819 DA
Dettes - d’1 an
2465 DA
DCT
Autre dettes
2. Bilan financier détaillé et condensé :
 Bilan financier détaillé : 5 pts
ACTIF
2000 DA
23200 DA
12540 DA
12540 DA
5100 DA
2550 DA
7191 DA
8789 DA
1190 DA
1071 DA
1819 DA
2465 DA
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
PASSIF
Actif immobilisé 0,5
Terrains
Constructions
Inst. tech., mat. et out. Industriels
158605
30320
52000
29240
Capitaux permanents 0,5
Capitaux Propres 0,5
Capital Social
Correction de l’actif
238114
201649
102000
12150
Autres immobilisations corporelles
Titres de participations
Prêts
25755
5270
14020
Réserve :
Réserve
Réserve (Résultat)
87499
78710
8789
Stock outil
2000
Actif circulant 0,5
V. d’exploitation (Stock) 0,5
Matière premières
Produits intermédiaires et finis
150393
73692
23200
50492
DLT 0,5
Autres emprunts obligataires
Emprunts auprès d’établissements de crédit
Provisions pour risques et charges
36465
30175
5100
1190
V. réalisables 0,5
Client
Autres créances
Charges constatées d’avance
70236
47550
9075
1071
DCT 0,5
Dettes fournisseurs et comptes rattachés
Dettes fiscales et sociales
70884
40188
4131
2465
EENE
V. disponibles 0,5
VMP
Disponibilités
Total 0,5
12540
6465
2465
4000
308998
Autres dettes
Produits constatés d’avance
EENE
Emprunts auprès d’établissements de crédit
Dividendes
Total
1819
12540
2550
7191
308998

Bilan financier condensé : 2,25pt
ACTIF
Actif immobilisé 0,25
Actif circulant 0,25
V. d’exploitation (Stock) 0,25
V. réalisables 0,25
V. disponibles 0,25
Total
Montant
158605
150393
73692
70236
6465
308998
%
PASSIF
Capitaux
permanents
0,25
51,3%
48,7% Capitaux Propres 0,25
DLT 0,25
23,8%
DCT 0,25
22,7%
2,1%
100%
Total
3. Fond de roulement financier: 1,25pt (choisir une des deux méthodes)
Méthode 1 :
FR=
Capitaux permanent –Actif immobilisé
ou
FR= 79509 DA
238114
–158605
Méthode 2 :
FR=
ACTIF circulant
–DCT
FR= 79509 DA
150393
–70884
4. Les ratios et commentaire : 1,75pt
 Ratios :
Actif réel
308998/
Solvabilité =
=2,87 >1 0,25
Dettes
107349
Autonomie financière =
Capitaux propres
Dettes
201649/
107349
Montant
238114
201649
36465
70884
%
77,1%
65,3%
11,8%
22,9%
308998
100%
(Formule) 0,75
0,5
=1,87 >1 0,25
Actif circulant
150393/
=2,12 >1 0,25
DCT
70884
 Commentaire : 1pt (si tous les résultats son correctes)
Le FRN est positif, les capitaux permanents financent les immobilisations
La solvabilité est supérieure à 1, l’actif de l’entreprise permet de rembourser ses dettes, l’entreprise est autonome
financièrement et son actif circulant permet de rembourser ses dettes a court terme
La situation de l’entreprise est très satisfaisante
Questions théoriques : 5 pts
Liquidité générale =
-
II.
1. Liquidité et exigibilité : 2pts
La liquidité de l’actif : un élément de l’actif est liquide quand on peut le vendre (des biens) ou l’encaisser (des créances)
rapidement. Il peut ainsi être échangé à bref délai contre de la monnaie.1p
*L’exigibilité du passif : une dette est exigible quand elle est arrivée à échéance ou son échéance est proche.1p
2. Les primes de remboursement des obligations : 1,5pt
En cas d’emprunts obligataires, la prime de remboursement des obligations correspond à la différence entre le prix de
remboursement d’une obligation et le pris d’émission de ces obligations.1,5p
3. Signification du ratio : actif a plus d’un an / total actif =0, 37 : 1,5pt
Ce ratio exprime la part de l’actif immobilisé dans l’actif du bilan,1p il représente alors 37% de l’actif de l’entreprise, ce
ratio est faible dans une entreprise commerciale0,5p.