Transcript prezentacija

Specifičnosti sustava
oporezivanja dobiti poduzeća u
Republici Hrvatskoj i njihov
utjecaj na poreznu konkurentnost
doc.dr.sc. Nika Šimurina
Ekonomski fakultet Sveučilišta u Zagrebu
mr.sc. Tomislava Bürgler
Ministarstvo financija - Porezna uprava
10. veljače 2012. godine
1. Uvod
1.
2.
3.
4.
Proces privlačenja stranih investicija kroz mjere
porezne politike.
Porezna oslobođenja, poticaji i olakšice u sustavu
oporezivanja dobiti u funkciji privlačenja stranih
investicija.
Konkurentnost poreza na dobit ili neutralnost
poreznog sustava.
Ostali čimbenici: institucionalni i zakonodavni okvir,
stupanj obrazovanja, jezik, kulturno povijesni
čimbenici i sl.
10.02.2012.
2. Porezna konkurentost
1.
Porezna konkurentnost sustava oporezivanja dobiti
poduzeća:
•
Korelacija između visine oporezivanja i akumulacije
kapitala
•
Stupanj oporezivanja dobiti u RH i “novim” članicama
EU niži od “starih” zemlja članica
•
“Race to the bottom” sustava oporezivanja dobiti –
ima za cilj privući kapital jer nakon lociranja
investicije kapital nije više toliko mobilan
•
Sigurnosti i uravnoteženost porezne politike uvjet za
privlačenje investicija
10.02.2012.
3. Zakonodavni okvir oporezivanja dobiti u
Republici Hrvatskoj u razdoblju od 1993.
godine do danas
Oporezivanje dobiti poduzeća u RH:
1.
1.
1994-2000;
2.
2001-2004;
3.
2005-do danas.
2.
Efektivno i stvarno porezno opterećenje prilikom
oporezivanja dobiti poduzeća u RH-niže od prosjeka većine
EU članica.
3.
Sustav oporezivanja dobiti u RH gotovo je usklađen sa
zahtjevima EU.
10.02.2012.
4. Specifičnosti sustava oporezivanja
dobiti poduzeća u Republici Hrvatskoj
1.
Slično oporezivanju dobiti u “novim” zemljama članicama
(EU-12)
2.
Karakteristike: korištenje velikog broja poreznih poticaja,
oslobođenja i olakšica, niže nominalne stope,
jednostavnost, transparentnost.
3.
Prilagodba sustava oporezivanja dobiti u RH potrebama
stupanja u članstvo EU – najveća prilagodba na području
poreznih poticaja, oslobođenja i olakšica, te poreznih
subvencija (horizontalne, sektorske i regionalne).
10.02.2012.
5. Porezni poticaji, oslobođenja i olakšice u
sustavu poreza na dobit
1.
2.
Umanjenje osnovice poreza na dobit
1.
Državna potpora za obrazovanje i izobrazbu
2.
Poticaji za istraživačko razvojne projekte
3.
Olakšice za zapošljavanje
Umanjenje obveze poreza na dobit
1.
Olakšice i oslobođenja na PPDS i BPP
2.
Oslobođenja na području Grada Vukovara
3.
Olakšice i oslobođenja za korisnike slobodnih zona
4.
Poticaji ulaganja
10.02.2012.
6. Porezne olašice, oslobođenja i poticaji u
prijavama poreza na dobit u RH, 2005-2010.
u 000 kuna
Godina
Iskorištene
olakšice,
oslobođenja i
poticaji
2005.
358.045
2006.
442.477
2007.
2008.
2009.
2010.
463.072
447.877
359.951
344.197
Izvor: MFIN, Porezna uprava RH, Središnji ured, Statističko izvješće o verificiranim prijavama poreza na dobit 2003-2010. godina
10.02.2012.
7. Uloga i značaj poreza na dobit u
financiranju opće države
Značaj poreza na dobit u financiranju opće države
•
Zauzima važno mjesto, bez obzira na financijske učinke
(prema
podacima
Europske
komisije
postotak
sudjelovanja poreza na dobitu BDP-u u 2008. godini
ispod je 4%)
•
U RH u razdoblju od 2003. od 2009. godine prisutan rast
prihoda od poreza na dobit;
•
Unatoč izdašnim amortizacijskim stopama, velikom broju
poreznih oslobođenja, poticaja i olakšica, mogućnosti
prijenosa gubitka pet godina unaprijed, te razmjerno
niskoj nominalnoj stopi poreza na dobit prihodi od poreza
na dobit značajno rastu u RH.
10.02.2012.
8. Prihodi od poreza na dobit u odnosu na
porezne prihode i ukupne prihode opće države
u razdoblju od 2003-2009. godine u 000 kn
KONSOLIDIRANA
OPĆA DRŽAVA
1
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2
3
4
5
6
7
8
PRIHOD OD
POREZA NA
DOBIT
4.318.506,2
4.396.097,2
5.572.241,7
7159.435,80
8.824.512,90
10.564.703,0
9.439.858,0
UKUPNO
POREZNI
PRIHODI
53.834.653,3
56.425.728,1
60.521.399,0
66.768.245,50
73.392.426,2
79.669.875,0
73.570.853,0
UKUPNO
PRIHODI OPĆE
DRŽAVE
89.314.500,8
96.426.967,1
103.100.940,9
112.293.777,0
126.716.000,00
134.737.775,0
128.087.106,0
UDIO POREZA
NA DOBIT U
UKUPNIM
POREZNIM
PRIHODIMA
8,02
7,79
9,21
10,72
12,02
13,26
12,83
UDIO
POREZNIH
PRIHODA U
UKUPNIM
PRIHODIMA
OPĆE DRŽAVE
60,28
58,52
58,70
59,46
57,92
59,13
57,44
Izvor: MFIN, Godišnje izvješće Ministarstva financija 2007., 2008. i 2009. god., obradile autorice, www.mfn.hr
10.02.2012.
9. Konkurentnost pri oporezivanju dobit u RH
1.
Promjene u sustavu oporezivanja dobiti u RH utjecale su
na poreznu konkurentnost RH.
2.
Postojeći sustav oporezivanja dobiti iznimno je privlačan.
3.
Istraživanja pokazuju da postoji veza između visine
oporezivanja i akumulacije kapitala.
4.
Unatoč niskom poreznom opterećenju sustava poreza na
dobit – izostanak stranih investicija u željenom obujmu.
10.02.2012.
10. Analiza učinaka poreznih poticaja,
oslobođenja i olakšica pri oporezivanju dobiti
u RH
1.
Od 2002. značajan iznos iskorištenih poreznih olakšica.
2.
Razlika između efektivnog i stvarnog poreznog opterećenja.
3.
Povećana konkurentnost istovremeno dovodi do narušavanja
stupnja neutralnosti, te istovremeno čini RH privlačniju
stranim investitorima.
4.
Povećana konkurentnost pozitivno djeluje na gospodarska
kretanja u RH, te potiče ulaganja općenito.
10.02.2012.
11. Zaključak
1.
RH kroz porezne poticaje, oslobođenja i olakšice u
sustavu oporezivanja dobiti podržava proces fiskalne
kompeticije, te pozitivno utječe na gospodarska kretanja
u zemlji.
2.
Potrebno bi bilo napraviti analizu dosada korištenih
poreznih poticaja, oslobođenja i olakšica-smanjiti
neučinkovitost postojećih, te ih proširiti na one koje će
povećati gospodarsku akivnost i stupanj blagostanja.
3.
Idealan sustav oporezivanja je onaj koji povećava
potreban iznos prihoda na najmanje iskrivljen način.
10.02.2012.
HVALA NA PAŽNJI!