Transcript การควบคุมภายใน - สำนักงานคณะกรรมการการอาชีวศึกษา

สำนักกำกับและพัฒนำกำรตรวจสอบภำคร ัฐ
กรมบัญชีกลำง
24 , 31 ม.ค. 2554
1
ขอบเขตหัวข้อวิชำ
กำรควบคุมภำยใน
* ควำมสำคัญ แนวคิด หลักกำร
ผู ร้ ับผิดชอบ
* ควำมหมำย วัตถุประสงค ์ ประโยชน์
* องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
* ปั จจัยแห่งควำมสำเร็จและข้อจำกัด
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
* ควำมหมำยและวัตถุประสงค ์
้
* หลักกำรพืนฐำน
* รู ปแบบ เทคนิ ค วิธก
ี ำร
* กำรจัดทำรำยงำนกำรประเมินผลกำร
ควบคุมภำยใน
วงจรกำรควบคุมภำยใน
2
3
กำรควบคุมภำยใน :
ควำมสำคัญ
วงจรกำร
บริหำร
วำงแผน
(Planning)
กำรควบคุม
(Controlling)
นโยบำย
งบประมำณ
IT
จัดองค ์กำร
(Organizing)
วัฒนธรรมองค ์กำร
กำรใช้ภำวะ
ผู น
้ ำ
(Leading)
4
กำรควบคุมภำยใน :
ควำมสำคัญ

่
กำรบริหำรรำชกำรบรรลุเป้ ำหมำยตำมทีวำงแผน
่ อได้
ประสิทธิผล ประสิทธิภำพ ตำมกฎระเบียบ เชือถื
แผนปฏิบต
ั ริ ำชกำร
ประจำปี
แผนของหน่ วยปฏิบต
ั ิ
ลด
ควำม
่
เสียง
กำร
ควบคุ
ม
่ หมำยถึง เหตุกำรณ์/กำรกระทำใดๆ ทีอำจเกิ
่
้
ควำมเสียง
ดขึนภำยใต้
สถำนกำรณ์ทไม่
ี่ แน่ นอนและ
จะส่งผลกระทบหรือสร ้ำงควำมเสียหำย (เป็ นตัวเงินและไม่เป็ นตัวเงิน) หรือ
่
ลดโอกำสทีจะบรรลุ
5
กำรควบคุมภำยใน :
แนวคิด
่
1. กำรควบคุมเป็ นกระบวนกำรทีแทรกอยู
่ใน
กำรปฏิบต
ั งิ ำนตำมปกติ
้
2. กำรควบคุมเกิดขึนโดยบุ
คลำกรทุกระดับ
ขององค ์กร
่ นอย่
่
3. กำรควบคุมให้ควำมเชือมั
ำง
สมเหตุสมผล
ว่ำจะบรรลุตำม
่ ำหนดไว้
วัตถุประสงค ์ทีก
6
กำรควบคุมภำยใน :
หลักกำร ควำมเสียง
่ ควบคุม
Input
กำก ับดู แล
Process
Output
ประสิทธิภาพ / ประสิทธิผล /
คุ ้มค่า
จัดวำงและประเมินผลกำร
7
กำรควบคุมภำยใน :
กกำร
ลักหลั
ษณะของกำรควบคุ
ม
่
กำรควบคุมทีมองเห็
นได้ (Hard
Controls)
โครงสร ้ำงองค ์กร
นโยบำย
ระเบียบวิธป
ี ฏิบต
ั ิ
่
กำรควบคุมทีมองไม่
เห็น (Soft
Controls)
่ ตย ์
ควำมซือสั
ควำมโปร่งใส
่
กำรมีภำวะผู น
้ ำทีดี
ควำมมีจริยธรรม
8
กำรควบคุมภำยใน :
ผู ร้ ับผิดชอบ
ผู ต
้ รวจสอบภำยใน
ภำยในภำพรวมองค ์กร
ผู บ
้ ริหำร
ระดับสู ง
ผู บ
้ ริหำร
ระดับกลำง
สอบทำนและประเมินกำรควบคุม
กรม
สำนัก / กอง
ผู บ
้ ริหำรระดับ
ส่วน / ฝ่ำย
ต้น
ผู ป
้ ฏิบต
ั งิ ำน
ทุกหน่ วยงำน/ระดับ
กำรควบคุมกล
ก
ดวำง
ยุำหนดนโยบำยกำรจั
ทธ ์
ประเมิน และส่งเสริมให้เกิด
กำรควบคุ
ภำยใน หำร
ควบคุมมกำรบริ
จัดให้มก
ี ำรวำง สอบทำน
โครงกำร
ประเมิน และปร ับปรุงกำร
ควบคุ
มภำยใน
ควบคุ
มกำรปฏิบต
ั งิ ำน
จัดวำง สอบทำน
ประเมิน และปร ับปรุง
กำรควบคุ
กำรปฏิมบภำยใน
ต
ั งิ ำน
ปฏิบต
ั แ
ิ ละแจ้ง
จุดอ่อน
กำรควบคุมภำยใน
9
กำรควบคุมภำยใน : ควำมหมำย
ควำมหมำย ตำม COSO
“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors,
management and other personnel, designed to provide reasonable assurance
regarding the achievement of objectives in the following categories
- Effectiveness and efficiency of operations
- Reliability of financial reporting
- compliance with applicable laws and regulations”
่ ก
“กำรควบคุมภำยใน หมำยควำมว่ำ กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำนทีผู
้ ำกับดูแล ฝ่ำย
่
่
บริหำรและบุคลำกรของหน่ วยร ับตรวจจัดให้มข
ี น
ึ ้ เพือสร
้ำงควำมมันใจอย่
ำง
สมเหตุสมผลว่ำ กำรดำเนิ นงำนของหน่ วยร ับตรวจจะบรรลุว ัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุมภำยในด้ำนประสิทธิผลและประสิทธิภำพของกำรดำเนิ นงำน
ซึง่
รวมถึงกำรดู แลร ักษำทร ัพย ์สิน กำรป้ องกันหรือลดควำมผิดพลำด ควำม
่ั
้
เสียหำย กำรรวไหล
กำรสินเปลื
อง หรือกำรทุจริตในหน่ วยร ับตรวจ
่ อได้ของรำยงำนกำรทำงกำรเงิน และด้ำนกำรปฏิบต
ด้ำนควำมเชือถื
ั ต
ิ ำม
กฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับและมติคณะร ัฐมนตรี
10
กำรควบคุมภำยใน : วัตถุประสงค ์
- ปฏิบต
ั ต
ิ ามกฎ
- มีความสม่าเสมอ
- มีการควบคุม กากับ
ดูแล
3E
Effectiveness
Efficiency
Economy
3C
Financial Report
Compliance
Validity
Consistency
Reliability
Control
Real time
- มี
ประสิทธิภาพ
- มีประสิทธิผล
- ประหยัด
- ถูกต ้อง
่ อได ้
- เชือถื
- ทันเวลา
11
กำรควบคุมภำยใน : ประโยชน์
่
กำรดำเนิ นงำนบรรลุว ัตถุประสงค ์ทีวำงไว้
อย่ำงมี
ประสิทธิภำพ
กำรใช้ทร ัพยำกรเป็ นไปอย่ำงมีประสิทธิภำพ
ประหยัด และคุม
้ ค่ำ
ข้อมู ลและรำยงำนทำงกำรเงินถู กต้อง ครบถ้วน
่ อได้
และเชือถื
สำมำรถนำไปใช้ในกำรตัดสินใจ
กำรปฏิบต
ั งิ ำนเป็ นไปอย่ำงมีระบบและอยู ่ในกรอบ
ของกฎหมำย
่ ยวข้
่
ระเบียบ ข้อบังคับทีเกี
อง
่
เป็ นเครืองมื
อช่วยผู บ
้ ริหำรในกำรกำกับดู แลกำร
12
กำรควบคุมภำยใน : องค ์ประกอบ
วัตถุประสงค ์
กำรควบคุม
องค ์ประกอบ
ของกำรควบคุม
่
•ประสิทธิภำพ
ข้อมู ลสำรสนเทศและกำรสือสำร
ประสิทธิผล
กำรดำเนิ นงำน
่ อได้ กำรประเมิน
กำรติดตำม
กิจกรรม
•ควำมเชือถื
่
ของรำยงำน ควำมเสียง
กำรควบคุม ประเมินผล
ทำงกำรเงิน
•กำรปฏิบต
ั ต
ิ ำม
สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
ข้อกำหนด
13
แวดล้อมของกำรควบคุม (Control Environm
่ งผลให้เกิดระบบกำร
หมำยถึง สภำวกำรณ์หรือปั จจยั ต่ำงๆ ทีส่
ควบคุมภำยในหน่ วยงำน
คณะกรรมกำร
บริหำร/
คณะกรรมกำร
ควำมรู ้ ตรวจสอบ
ควำมสำมำรถ
ทักษะของ
บุคลำกร
นโยบำย/กำร
บริหำร
ทร ัพยำกรบุคคล
ปร ัชญำ/ลักษณะกำร
ทำงำนของผู บ
้ ริหำร
่ ตย ์/
ควำมซือสั
จริยธรรม
โครงสร ้ำงกำรจัด
องค ์กำร
กำรมอบอำนำจ
หน้ำที/่ ควำม
ร ับผิดชอบ
่ ในกำรปฏิบต
ให้เกิดจิตสำนึ กทีดี
ั งิ ำนตำมควำมร ับผิดชอบให้บรรลุ
เป้ ำหมำย
14
่
กำรประเมินควำมเสียง
(Risk
Assessment)
่
่
หมำยถึง กำรระบุปัจจัยเสียงและวิเครำะห ์ควำมเสียงอย่ำงเป็ นระบบ
รวมถึงกำรจัดลำดับ
่
ควำมสำคัญว่ำเหตุกำรณ์ใด/เงื่อนไขใดทีจะมี
ผลกระทบต่อกำรไม่
บรรลุว ัตถุประสงค ์ของ
หน่ วยงำน- โครงสร ้าง
กำรจัดกำร
- ระบบงาน
- คน
- ทร ัพย ์สิน
- งบประมาณ
วิเครำะห ์/
จัดลำดับ
* โอกำส
ระบุ
ศึกษำ ทำควำม
* ผลกระทบ
่
* ควำมเสียงอะไร
เข้ำใจ
วัตถุประสงค ์ * ส่งผลกระทบ
อย่ำงไร
เป้ ำหมำย
* ยอมร ับ
* ป้ องก ัน/ควบคุม
* ถ่ำยโอน/กระจำย
่
* หลีกเลียง
่
่
่
ทรำบควำมเสียงและหำทำงลดควำมเสี
ยงให้
อยู ่ในระดบ
ั ทียอมร
ับได้
15
่
กำรประเมินควำมเสียง
่
ต ัวอย่ำงกำรวิเครำะห ์ควำมเสียง
่
่
เกณฑ ์ประเมินระดับโอกำสทีจะเกิ
ดควำมเสียง
่
โอกำสจะเกิดควำมเสียง
สู งมำก
สู ง
ปำนกลำง
น้อย
น้อยมำก
โอกำสจะเกิดควำม
่
เสียง
สู งมำก
ควำมถี่
ระด ับคะแนน
น้อยกว่ำ 1 เดือนต่อครง้ั
1-6 เดือนต่อครง้ั
5
7-12 เดือนต่อครง้ั
3
มำกกว่ำ 1 ปี แต่ไม่เกิน 3 ปี ต่อครง้ั
2
มำกกว่ำ 3 ปี ต่อครง้ั
1
ร ้อยละของโอกำส
4
ระดับคะแนน
มำกกว่ำร ้อยละ 80
5
สู ง
ร ้อยละ 70-79
4
ปำนกลำง
ร ้อยละ 60-69
3
น้อย
ร ้อยละ 50-59
2
น้อยกว่ำร ้อยละ 50
1
น้อยมำก
16
่
กำรประเมินควำมเสียง
่
ตัวอย่ำงกำรวิเครำะห ์ควำมเสียง
่
เกณฑ ์ประเมินระดับผลกระทบของควำมเสียง
ผลกระทบ
สู งมำก
สู ง
ปำนกลำง
น้อย
น้อยมำก
ผลกระทบ
มู ลค่ำควำมเสียหำย
ระดับคะแนน
> 10,000,000 บำท
5
> 250,000 – 10,000,000 บำท
4
> 50,000 – 250,000 บำท
3
> 10,000 - 50,000 บำท
2
< 10,000 บำท
1
ควำมเสียหำย
ระดับคะแนน
้
กระทบก ับหน่ วยงำนทังในและนอกองค
์กร
5
กระทบก ับหน่ วยงำนภำยในองค ์กรมำกกว่ำ
ร ้อยละ 75
4
ปำนกลำง
กระทบกับหน่ วยงำนภำยในองค ์กรร ้อยละ 50-75
3
น้อย
กระทบก ับหน่ วยงำนภำยในองค ์กรร ้อยละ 25-49
2
กระทบก ับหน่ วยงำนภำยในองค ์กรน้อยกว่ำ
ร ้อยละ 25
1
สู งมำก
สู ง
น้อยมำก
17
่
กำรประเมินควำมเสียง
่ (Degree
ระดับของควำมเสียง
of Risk)
5
4
3
2
1
ส ม ม ม ม
ส ส ส ม ม
ก ก ส ส ม
ต ก ก ส ส
ต ก ก ส
ม
่
ควำมเสียงสู
งมำก
ส
่
ควำมเสียงสู
ง
ก
่
ควำมเสียงปำนกลำง
ต
่
่
ควำมเสียงต
ำ
1 2 3 4 5
่
โอกำสทีจะเกิ
ดควำม
่
เสียง
18
่
กำรประเมินควำมเสียง
่
กำรจัดกำรควำมเสียง

่ (Risk Acceptance)
กำรยอมร ับควำมเสียง
่
่ วยงำนสำมำรถยอมร ับได้ภำยใต้กำรควบคุมที่
ควำมเสียงที
หน่
มีอยู ่ในปั จจุบน
ั
่ (Risk
 กำรป้ องก ันหรือกำรควบคุมควำมเสียง
Reduction)
่
่
่
้
กำรดำเนิ นกำรเพิมเติ
มเพือลดโอกำสที
อำจเกิ
ดขึนหรื
อ
่
่
ผลกระทบของควำมเสียงให้
อยู ่ในระดบ
ั ทียอมร
ับได้

่
โอนควำมเสียง/กำรกระจำย
(Risk Sharing)

่
่ (Risk Avoidance)
กำรหลีกเลียงควำมเสี
ยง
กำรร่วมหรือแบ่งควำมร ับผิดชอบกับผู อ
้ นในกำรจ
ื่
ด
ั กำรควำม
่
เสียง
่
ควำมเสียงอยู
่ในระด ับสู งมำกและหน่ วยงำนไม่อำจยอมร ับได้
จึงต้องจัดกำร
่
้
ควำมเสียงนั
นให้
อยู ่นอกเงื่อนไขของกำรดำเนิ นงำน
19
กิจกรรมกำรควบคุม (Control
Activities)
่
หมำยถึง นโยบำย มำตรกำร และวิธก
ี ำรต่ำงๆ ทีฝ่ำยบริหำรกำหนด
หรือนำมำใช้
่
่
่
้ และช่วยเพิมควำมมั
่
่
เพื
อลดควำมเสี
ยงที
จะเกิ
ด
ขึ
น
นใจใน
ตัวอย่ำง
ควำมสำเร็จตำมว
ัตถุประสงค ์
 นโยบำย
 กำรมอบหมำยหน้ำที่ ควำมร ับผิดชอบ
 กำรวำงแผน
 กำรแบ่งแยกหน้ำที่
 กำรกำกับดู แล
 กำรอนุ มต
ั ิ
 กำรสอบทำน
 กำรให้ควำมเห็นชอบ
 กำรรำยงำน
 แนวทำงกำรปฏิบต
ั งิ ำน คู ม
่ อ
ื
่
่
 กำรสังกำร
กำรสือสำร
 กำรให้ควำมรู ้ ควำมเข้ำใจ
 กำรรวบรวม จัดเก็บเอกสำร
 กำรจดบันทึก กำรประมวลผลข้อมู ล
 กำรตรวจนับ
ฯ ล ฯ
ฝ่ำยบริหำร (ทุกระดับ) กำหนดกิจกรรมกำรควบคุมให้กบ
ั บุคลำกร
ของหน่ วยปฏิบต
ั ิ
20
กิจกรรมกำรควบคุม
ตัวอย่ำงกิจกรรมกำรควบคุมตำมกำรจัดกำร
่
ควำมเสียง
่
กำรยอมร ับควำมเสียง
กำรป้ องกัน/ควบคุมควำม
่
เสียง
โอน/กำรกระจำยควำม
่
เสียง
่
่
กำรหลีกเลียงควำมเสี
ยง
ไม่มก
ี จ
ิ กรรมกำรควบคุม เนื่องจำกกำรควบค
เหมำะสมแล้ว
นโยบำย กำรวำงแผน กำรกำกับดู แล กำรฝึ กอบ
่
กำรมอบหมำยอำนำจหน้ำทีควำมร
ับผิดชอบ
แนวทำงกำรปฏิบต
ั งิ ำน ฯลฯ
่ กษำ กำรจ้ำงเหมำบริกำร กำร
กำรจ้ำงทีปรึ
กำรเช่ำครุภณ
ั ฑ ์ ฯลฯ
ไม่มก
ี จ
ิ กรรมกำรควบคุม เนื่องจำกไม่ดำเนิ นกำร
้
ภำรกิจนันแล้
ว
21
กิจกรรมกำรควบคุม
ประเภทของกำรควบคุมภำยใน
1. กำรควบคุมแบบป้ องกัน ( Preventive
Controls )
2. กำรควบคุมแบบค้นพบ ( Detective
Controls )
3. กำรควบคุมแบบแก้ไข ( Corrective
Controls )
่
4. กำรควบคุมแบบสังกำร
( Directive
Controls )
5. กำรควบคุมแบบทดแทน ( Compensating
22
กิจกรรมกำรควบคุม
ข้อควรพิจำรณำ
่
ต้องสำมำรถป้ องกันหรือลดควำมเสียงให้
อยู ่ใน
่
ระดับทีสำมำรถยอมร
ับได้
ปฏิบต
ั ไิ ด้
่ ดขึนต้
้ องไม่สูงกว่ำผลประโยชน์
ค่ำใช้จำ
่ ยทีเกิ
่
่ ดขึน
้
ทีจะได้
ร ับจำกควำมเสียหำยทีเกิ
มีกำรติดตำมประเมินผลเป็ นระยะๆ ว่ำ
กิจกรรมกำรควบคุมดำเนิ นไปอย่ำงมี
ประสิทธิผลและประสิทธิภำพ
23
่
สำรสนเทศและกำรสือสำร
(Information
and
Communication)
่ ในกำรบริหำร ซึงเป็
่ น
สำรสนเทศ หมำยถึง ข้อมู ลข่ำวสำรทีใช้
่
ข้อมู ลเกียวกับกำรเงิ
นและ
้ อมู ลข่ำวสำรอืนๆ
่ ทังจำกแหล่
้
ไม่ใช่กำรเงิน รวมทังข้
งภำยในและ
ภำยนอก
่
่
กำรสือสำร
หมำยถึง กำรร ับและส่งข้อมู ลระหว่ำงกัน เพือให้
เกิด
ควำมเข้ำใจอ ันดีระหว่ำง
่ หน้ำทีควำมร
่
่ มพันธ ์กัน กำรสือสำรจะ
่
บุคคล ซึงมี
ับผิดชอบในงำนที
สำรสนเทศสั
ภำยนอ
้
ภำยใน
เกิดได้ทงภำยในและ
ั
่
ก
กำรเงิน ไม่ใช่กำรเงิน อืนๆ
ภำยนอกหน่ วยงำน
หัวหน้ำ
ลู กน้อง
่
เพือน
ร่วมงำ
น
่
กำรสือสำร
ภำยใ
น
ภำยนอ
ก
่ ยงพอ ถู กต้อง ครบถ้วน เป็ นปั จจุบน
ข้อมู ลข่ำวสำรทีเพี
ั
่
่
กำรสือสำรให้
ผูท
้ เกี
ี่ ยวข้
อง และทันเวลำ
24
กำรติดตำมและประเมินผล (Monitoring
andง กำรสอดส่
Evaluation)
่ ่ระหว่ำงกำร
กำรติดตำมผล หมำยถึ
องดู แลกิจกรรมทีอยู
่
ดำเนิ นงำน เพือให้
่
เกิดควำมมันใจว่
ำกำรดำเนิ นงำนเป็ นไปตำมระบบกำรควบคุมภำยในที่
กำหนด
กำรประเมินผล หมำยถึง กำรเปรียบเทียบผลกำรปฏิบต
ั งิ ำนกับระบบ
กำรควบคุมภำยใน
ภำรกิจ
่
ทีกำหนดไว้วำ
่ มีควำมสอดคล้องหรือไม่ เพียงใด และประเมินระบบกำร
ควบคุมภำยในที่ INPUT  PROCESS  OUTPUT
กำหนดไว้วำ
่ ยังเหมำะสมกับสภำพแวดล้อมในปั จจุบน
ั หรือไม่
CONTROL
ติดตำม
ระหว่ำงกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน
ประเมินผล
* ด้วยตนเอง (CSA)
* อย่ำงอิสระ (ผู ต
้ รวจสอบภำยใน /
่
อืนๆ)
ต้องดำเนิ นกำรอย่ำงสม่ำเสมอ ต่อเนื่ อง
25
กำรควบคุมภำยใน : สรุป
องค ์ประกอบ
กำรควบคุมภำยใน
่ ตย ์/จริยธรรม โครงสร ้ำงกำร
ควำมซือสั
จัดองค ์กร
สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม >>> ปร ัชญำ/ลักษณะกำร
ทำงำนของผู
บ
้ ริหำรบต
โครงกำร/งำน >>>
กระบวนกำรปฏิ
ั งิ ำน
่
ประเมินควำมเสียง
>>> กำหนดว ัตถุประสงค ์ ระบุ
่
ปั จจัยเสียง
่ กำร
วิเครำะห ์ควำมเสียง
กิจกรรมกำรควบคุ
ี ำร
่ ม >>> นโยบำย มำตรกำร วิธก
จัดกำรควำมเสียง
่
่
สำรสนเทศ/กำรสือสำร
>>> จัดเก็บข้อมู ลและสือสำร
่
ทัวองค
์กร
ติดตำม/ประเมินผล >>> ติดตำมระหว่ำงกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน
ประเมินตนเอง ประเมิน
่
กำรมอบหมำยอ
ำนำจหน้ำที/ควำมร ับผิดชอบ นโยบำย/กำร
อิสระ
บริหำรบุคลำกร
26
กำรควบคุมภำยใน : ปั จจัยแห่ง
ควำมสำเร็จ
ปั จจัยผลักดัน
1. วัตถุประสงค ์ ( Purpose ) ช ัดเจน
2. ข้อตกลงร่วมกัน ( Commitment )
3. ควำมสำมำรถ ( Capability ) ในกำร
บริหำรงำน
4. กำรปฏิบต
ั ก
ิ ำร ( Action )
5. กำรเรียนรู ้ ( Learning )
27
กำรควบคุมภำยใน : ปั จจัยแห่ง
ควำมสำเร็จ
้
ปั จจัยเกือหนุ
น
1.ผู บ
้ ริหำรให้ควำมสำคัญ
่
2.กำรประเมินควำมเสียงและกำรบริ
หำรควำม
่
เสียงอย่
ำงสม่ำเสมอ
3.กำรจัดกำรทร ัพยำกรบุคคลเป็ นระบบ/
เหมำะสม
4.มีควำมร ับผิดชอบและจิตสำนึ กของ
บุคลำกรทุกระดับ
28
กำรควบคุมภำยใน : ข้อจำกัด
กำรตัดสินใจของ
ผู บ
้ ริหำร
กำร
่
สือสำร
ข้อจำกัดของ
ระบบกำรควบคุมภำยใน
ต้นทุนสู ง
กำรทุจริต
บุคลำ
กร
เหตุกำรณ์ทไม่
ี่ สำมำรถ
29
30
กำรประเมินผลกำรควบคุม :
ควำมหมำยและวัตถุประสงค ์
ควำมหมำย:-
์
กำรพิจำรณำถึงผลสัมฤทธิของระบบกำร
่ อยู ่ในหน่ วยงำน
ควบคุมภำยในทีมี
วัตถุประสงค ์:-
่
เสียง
 สำมำรถป้ องกันหรือลดควำม
 บรรลุผลสำเร็จตำม
วัตถุประสงค ์
 ปร ับปรุง/แก้ไขเหมำะสมและ
31
กำรประเมินผลกำรควบคุม :
้
หลักกำรพืนฐำน
วัตถุประสงค ์ของกำรควบคุมภำยในและระดับ
่
ควำมเสียง
ทีผู่ บ
้ ริหำรยอมร ับได้ตอ้ งมีควำมชัดเจน
ระดับควำมมีประสิทธิผลของกำรควบคุม
ภำยในของ
แต่ละหน่ วยงำนย่อมมีควำมแตกต่ำงกัน
กระบวนกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
ควรเป็ นระบบ
่ ดเจน
มีขนตอนหรื
ั้
อวิธก
ี ำรทีชั
ผลกำรประเมินกำรควบคุมภำยในเป็ นกำร
แสดงถึง
สภำพกำรควบคุมภำยในของหน่ วยงำน ณ
32
กำรประเมินผลกำรควบคุม : รู ปแบบ
 กำรประเมินผลกำรควบคุมด้วยตนเอง
( Control Self Assessment )
กำรประเมิ น ผลในลัก ษณะควำ มร่ ว มมื อ กัน ระหว่ ำ ง ผู ้บ ริห ำรกับ
่ ส่วนเกียวข้
่
ผู ป
้ ฏิบ ต
ั งิ ำนทีมี
อ งโดยตรงกับกำรปฏิบต
ั งิ ำนตำมระบบกำร
่
ควบคุมภำยในที
กำรประเมิ
นผลภำครำชกำร
วำงไว้
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในของส่วนรำชกำร (คตง.)
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในของกระทรวง/จังหวัด (คตป.)
 กำรประเมินผลกำรควบคุมอย่ำงเป็ นอิสระ
( Independent Assessment )
่ ม ีท ีมี
่ ส่ ว นเกียวข้
่
กำรประเมิน ผลโดยผู ท
้ ีไม่
อ งโดยตรงกับ กำรก ำหนด
มำตรกำรหรือออกแบบระบบกำรควบคุมภำยในของหน่ วยงำน เช่น ผู ้
ตรวจสอบภำยใน หน่ วยงำนประเมินผล
ผู ต
้ รวจสอบ/
ประเมินภำยนอก
กำรประเมิ
นผลภำครำชกำร
เป็ นต้น
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในของผู ต
้ รวจสอบภำยใน (กรม
กระทรวง จังหวัด)
33
กำรประเมินผลกำรควบคุม : เทคนิ ค
กำรใช้แบบสอบถำม (Questionnaires)
กำรสัมภำษณ์ (Interview)
กำรสังเกตกำรณ์ (Observation)
กำรประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำร (Workshop)
กำรจัดทำแผนภำพ (Flowchart)
กำรระดมควำมคิดหรือระดมสมอง
(Brainstorming)
34
กำรประเมินผลกำรควบคุม : วิธก
ี ำร
กำรประเมินผลกำรควบคุม
ด้วยตนเอง
รำยงำนกำร
ประเมินผลกำร
ควบคุมภำยใน
เสนอ
รำยงำนต่อ
ผู ท
้ ี่
่
เกียวข้
อง
* สรุปผลจำกข้อมู ลกำร
วิเครำะห ์
* จัดทำรำยงำน (ปย. ปอ.)
1.กำร
วำงแผน
3.กำรสรุปผล
และรำยงำน
* กำหนดผู ร้ ับผิดชอบ
* กำหนดขอบเขต/
ว ัตถุประสงค ์
่
- เรือง/ว
ัตถุประสงค ์
- ทร ัพยำกร
- เทคนิ ค
- ระยะเวลำ
* จัดทำแผนกำร
ประเมินผล
2.กำร
ประเมินผล
* จ ัดประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำร/
มอบหมำยงำน
่
* จ ัดเตรียมเครืองมื
อกำร
ประเมินผล
* วิเครำะห ์/ประเมินผล
่
- ลดควำมเสียง
- งำนบรรลุว ัตถุประสงค ์
35
กำรประเมินผลกำรควบคุม : วิธก
ี ำร
วิธก
ี ำร
ส่วนรำชกำร
1. กำรวำงแผน
่
* กำหนดผู ร้ ับผิดชอบ (คณะทำงำนหน้ำทีอำวุโส
ส่วนงำนย่อย ผู ต
้ รวจสอบภำยใน)
* กำหนดขอบเขต/วัตถุประสงค ์
่
่ ำหนด
- เรือง/วัตถุ
ประสงค ์ ควรประเมินทุกกิจกรรม/กิจกรรมหลักภำยใต้ว ัตถุประสงค ์ทีก
- ทร ัพยำกร ได้แก่ บุคลำกร งบประมำณ
- เทคนิ ค เช่น แบบสอบถำม สังเกตกำรณ์ ประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำร สอบถำม เป็ นต้น
้
- ระยะเวลำประเมินผล สตง. กำหนด 90 วันนับจำกสินปี งบประมำณ
่ ำหนด
* จัดทำแผนกำรประเมินผลตำมขอบเขต/วัตถุประสงค ์ทีก
2. กำรประเมินผล
่
่
* จัดประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำรของผู ร้ ับผิดชอบ และมอบหมำยงำนในเรืองที
จะประเมิ
นผล
ให้ก ับผู ร้ ับผิดชอบ
่
้
่1
* จัดเตรียมเครืองมื
อกำรประเมินผลตำมขันตอนที
* วิเครำะห ์และประเมินผลจำกเอกสำรและกำรปฏิบต
ั งิ ำนจริง เช่น โครงสร ้ำงองค ์กร
่
คำสังมอบหมำยงำน
คูม
่ อ
ื ฯ โครงกำรฝึ กอบรม แบบประเมินผลกำรควบคุม เป็นต้น
่
โดยพิจำรณำถึงควำมมีประสิทธิภำพ/ประสิทธิผลของงำน ควำมเพียงพอ ลดควำมเสียง
3. กำรสรุปผลและ
รำยงำน
่ ตำมขันตอนที
้
่ 2 และจัดทำรำยงำนได้แก่
สรุปผลกำรวิเครำะห ์ทีได้
* ปย.1 ปย.2 .
* ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
36
กำรประเมินผลกำรควบคุม : วิธก
ี ำร
วิธก
ี ำร
1. กำรวำงแผน
2. กำร
ประเมินผล
3. กำรสรุปผล
และรำยงำน
กระทรวง จังหวัด
* กำหนดผู ร้ ับผิดชอบ (ผู ท
้ ท
ี่ ำภำพรวม ผู ต
้ รวจสอบภำยใน)
* กำหนดขอบเขต/ว ัตถุประสงค ์
่
- เรือง/ว
ัตถุประสงค ์ ควรประเมินตำมภำรกิจของกระทรวง/จังหว ัดภำยใต้
่ ำหนด
ว ัตถุประสงค ์ทีก
- ทร ัพยำกร ได้แก่ บุคลำกร งบประมำณ
- เทคนิ ค เช่น ประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำร ระดมสมอง เป็ นต้น
- ระยะเวลำประเมินผล คตป. กำหนดให้สง่ รำยงำนระหว่ำงปี คือ เม.ย./พ.ค.
้
และรำยงำนสินปี
คือ ธ.ค./ม.ค.
่ ำหนด
* จัดทำแผนกำรประเมินผลตำมขอบเขต/วต
ั ถุประสงค ์ทีก
่
่
•จัดประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำรของผู ร้ ับผิดชอบ และมอบหมำยงำนในเรืองที
จะ
ประเมินผลให้ก ับ
่
ผู ท
้ เกี
ี่ ยวข้
อง
่
้
่1
* จัดเตรียมเครืองมื
อกำรประเมินผลตำมขันตอนที
่ ควำมครบถ้วน ถู กต้อง สมบู รณ์
* วิเครำะห ์และประเมินผลจำกเอกสำรในเรือง
่ อ สมเหตุสมผล ควำมสอดคล้อง และควำมสัมพันธ ์ก ันของข้อมู ล
น่ ำเชือถื
่
่ ควำมสำค ัญ โดยพิจำรณำถึง
และสอบทำนกำรปฏิบต
ั งิ ำนจริงในบำงเรืองที
มี
่
ควำมมีประสิทธิภำพ/ประสิทธิผลของงำน
ควำมเพียงพอ ลดควำมเสียง
่ ตำมขันตอนที
้
่ 2 และจัดทำรำยงำนได้แก่
สรุปผลกำรวิเครำะห ์ทีได้
* รำยงำนระหว่ำงปี ได้แก่ รำยงำนกำรติดตำมกำรควบคุมภำยใน
้
* รำยงำนสินปี
ได้แก่ ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
37
กำรประเมินผลกำรควบคุม : วิธก
ี ำร
กำรประเมินผลกำรควบคุมอย่ำงเป็ นอิสระ
้
เนื อหำสำระ
ครบถ้วนตำม
ระเบียบ ??
สอดคล้อง
กับข้อเท็จจริง ??
กำรสอบทำน
ร่ำงรำยงำนฯ
กำรสอบทำนกำรปฏิบต
ั ิ
่
เกียวกับกำรควบคุ
มภำยใน
รำยงำนของ
ผู ต
้ รวจสอบภำยใน (ปส.)
38
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
รำยงำน
- คตง.
ระเบี
ยบคณะกรรมกำรตรวจเงิ
นแผ่นดินว่ำด้วย
กำรกำหนดมำตรฐำนกำรควบคุมภำยใน พ.ศ.
2544 ข้อ 6
กำหนดให้ผูร้ ับตรวจรำยงำนต่อคณะกรรมกำรตรวจเงิน
แผ่นดิน (คตง.)
ผู ก
้ ำกับดู แล และคณะกรรมกำร
่
ตรวจสอบเกียวก
ับกำรควบคุมภำยใน
อย่ำงน้อยปี ละ
้ั
้ งบประมำณหรือปี
หนึ่งครงภำยใน
90 วันนับจำกวันสินปี
ปฏิทน
ิ แล้วแต่กรณี โดยมีรำยละเอียดด ังนี ้
่
(1) ทำควำมเห็นว่ำระบบกำรควบคุมภำยในของหน่ วยร ับตรวจทีใช้
อยู ่มม
ี ำตรฐำน
ตำมระเบียบฯ
(2) รำยงำนผลกำรประเมินควำมเพียงพอและประสิทธิผลของระบบ
กำรควบคุมภำยใน
่ ำหนด รวมทังข้
้ อมู ล
ในกำรบรรลุวต
ั ถุประสงค ์และเป้ ำหมำยทีก
สรุปผลกำรประเมิน
39
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
รำยงำน - คตง.
ผู ร้ ับผิดชอบ ตำมมำตรฐำนฯ ข้อ 6
ผู บ
้ ริหำรสู งสุด
พิจำรณำผลกำรประเมินระดับหน่ วย
ร ับตรวจ
่
เจ้ำหน้ำทีระดับ
อำวุโส/
คณะทำงำน
* อำนวยกำรและ
ประสำนงำน
* จ ัดทำแผนกำร
ประเมินผลองค ์กร
* ติดตำมกำร
ประเมินผล
* สรุปภำพรวมกำร
ประเมินผล
•จด
ั ทำรำยงำนระด ับ
หน่ วยร ับตรวจ
ผู บ
้ ริหำรระด ับส่วนงำน
ย่อย
และผู ป
้ ฏิบต
ั งิ ำนในส่วน
* ประเมินงำนย่
กำรควบคุ
อย มด้วย
ตนเอง
* ติดตำมผล
* สรุปผลกำรประเมิน
* จ ัดทำรำยงำนระด ับส่วน
งำนย่อย
ผู ต
้ รวจสอบภำยใน
* ประเมินกำรควบคุมด้วย
ตนเอง
* สอบทำนกำรประเมินผล
* สอบทำนรำยงำน
* จด
ั ทำรำยงำนแบบ ปส.
40
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
รำยงำน - คตง.
รำยงำนกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน ตำมมำตรฐำน
ฯ ข้อ 6
- ปย. 1
- ปย. 2
ส่วนงำนย่อย
รำยงำนผลกำรประเมินองค ์ประกอบของ
- ปอ. 1
กำรควบคุมภำยใน
รำยงำนกำรประเมินผลและกำรปร-ับปรุ
ปอ.ง 2
กำรควบคุมภำยใน
- ปอ. 3
ผู ต
้ รวจสอบภำยใน
ข้อมู ลจำก
- ปส.
หน่ วยร ับตรวจ (องค ์กร)
หนังสือร ับรองกำรประเมินผล
กำรควบคุมภำยใน
รำยงำนผลกำรประเมินองค ์ประกอบข
กำรควบคุมภำยใน
รำยงำนแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุม
ผู ป
้ ระเมินอิสระ
รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมินกำรควบคุมภำยในของ
www.oag.go.th : แนวทำงกำรจ ัดวำงระบบกำรควบคุมภำยในและ
41
รำยงำนระดบ
ั ส่วนงำนย่อย
รำยงำนผลกำรประเมินองค ์ประกอบของกำรควบคุมภำยใน (ปย.1
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
1.1......................................................
1.2......................................................
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
2.1.....................................................
2.2.....................................................
3. กิจกำรรมกำรควบคุม
3.1.....................................................
3.2.....................................................
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
4.1.....................................................
4.2.....................................................
5. กำรติดตำมประเมินผล
5.1......................................................
5.2......................................................
ผลกำรประเมินโดยรวม
42
.........................................................................................................................
รำยงำนระดบ
ั ส่วนงำนย่อย
รำยงำนกำรประเมินผลและกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน (ปย.2
กระบวนกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน/โครงกำร/
กิจกรรม/
ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิน
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
กำรควบคุม
่ อยู ่
ทีมี
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่
ควำมเสียงที
ยังมีอยู ่
กำรปร ับปรุง
กำรควบคุม
กำหนด
เสร็จ/ผู ร้ ับ
ผิดขอบ
หมำยเหตุ
43
รำยงำนระดบ
ั หน่ วยร ับตรวจ
หนังสือร ับรองกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน (ปอ.1)
เรียน (คณะกรรมกำรตรวจเงินแผ่นดิน / ผู ก
้ ำกับดู แล / คณะกรรมกำรตรวจสอบ
หรือคณะกรรมกำรตรวจสอบและประเมินผล
่
ภำครำชกำร)
___(ชือหน่
วยร ับตรวจ)
ได้ประเมินผลกำรควบคุมภำยในสำหร ับปี
้ ดวันที......
่
่
สินสุ
เดือน.................... พ.ศ. …... ด้วยวิธก
ี ำรที่ (ชือหน่
วยร ับ
่
่
ตรวจ) กำหนด
โดยมีวต
ั ถุประสงค ์เพือสร
้ำงควำมมันใจอย่
ำงสมเหตุสมผล
ว่ำ
กำรดำเนิ น งำนจะบรรลุ วต
ั ถุประสงค ์ของกำรควบคุมภำยใน
ด้ำนประสิทธิผ ลและประสิทธิภำพของกำรดำเนิ นงำนและ
กำรใช้
่
ทร ัพยำกร
ซึงรวมถึ
งกำรดู แลร ักษำทร ัพย ์สิน กำรป้ องกันหรือลดควำม
่ั
้
ผิดพลำด ควำมเสียหำย กำรรวไหล
กำรสินเปลื
อง หรือกำรทุจริต
่ อได้ของรำยงำนทำงกำรเงินและกำรดำเนิ นงำน และด้ำนกำร
ด้ำนควำมเชือถื
ปฏิบต
ั ิ
ตำมกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะร ัฐมนตรี และนโยบำย
่
ซึงรวมถึ
งระเบียบปฏิบต
ั ข
ิ องฝ่ำยบริหำร
่
จำกผลกำรประเมินดังกล่ำวเห็นว่ำกำรควบคุมภำยในของ (ชือหน่
วย
้ ด
่
ร ับตรวจ)
สำหร ับปี สินสุ
วันที......
เดือน..................... พ.ศ.
่ ำหนดไว้
....... เป็ นไปตำมระบบกำรควบคุมภำยในทีก
มีควำมเพียงพอและ
่ ำวในวรรคแรก
บรรลุว ัตถุประสงค ์ของกำรควบคุมภำยในตำมทีกล่
่ นย
(อนึ่ง กำรควบคุมภำยในยังคงมีจุดอ่อนทีมี
ั สำคัญ ดังนี ้
1....................................................................................................... 44
รำยงำนระดบ
ั หน่ วยร ับตรวจ
รำยงำนผลกำรประเมินองค ์ประกอบของกำรควบคุมภำยใน (ปอ.2
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
1.1......................................................
1.2......................................................
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
2.1.....................................................
2.2.....................................................
3. กิจกำรรมกำรควบคุม
3.1.....................................................
3.2.....................................................
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
4.1.....................................................
4.2.....................................................
5. กำรติดตำมประเมินผล
5.1......................................................
5.2......................................................
ผลกำรประเมินโดยรวม
45
.........................................................................................................................
รำยงำนระดบ
ั หน่ วยร ับตรวจ
รำยงำนแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน (ปอ.3)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
่
่
ควำมเสียงที
ยังมีอยู ่
งวด/เวลำ
่
ทีพบ
จุดอ่อน
กำรปร ับปรุง
กำรควบคุม
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิดชอบ
หมำย
เหตุ
46
รำยงำนผู ต
้ รวจสอบภำยใน
รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมินกำรควบคุมภำยใน
ของผู ต
้ รวจสอบภำยใน (ปส.)
เรียน (หัวหน้ำหน่ วยร ับตรวจ / ผู บ
้ ริหำรสู งสุดของหน่ วยร ับตรวจ)
่
ข้ำพเจ้ำได้สอบทำนกำรประเมินระบบกำรควบคุมภำยในของ
(ชือ
้ ดวันที่ ..... เดือน.................. พ.ศ. .... กำร
หน่ วยร ับตรวจ) สำหร ับปี
สินสุ
สอบทำนได้ปฏิบต
ั อ
ิ ย่ำงสมเหตุสมผลและระมัดระวัง
อย่ำงรอบคอบ ผล
กำรสอบทำนพบว่ำกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในเป็ นไปตำมวิธก
ี ำรที่
กำหนด
ระบบกำรควบคุมภำยในมีควำมเพียงพอและสำมำรถบรรลุ
วัตถุประสงค ์ของกำรควบคุมภำยใน
่ นย
(อย่ำงไรก็ตำม มีขอ
้ สังเกตทีมี
ั สำคัญดังนี ้
่ ร้ ำยงำน
................................................................................................................
ชือผู
.......................................................
.........................................................................
่ วหน้ำหน่ วยงำน
......................................................................................................................
(ชือหั
ตรวจสอบภำยใน)
............................................................................)
ตำแหน่ ง
............................................................
..
47
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
้ รำยงำน
คตง.
ขันตอนกำรจั
ดท-ำรำยงำนตำมระเบี
ยบ
ฯ คตง.
5
ส่ง สตง. ภำยใน 30 ธ.ค.
ปอ.1
ปอ.2
3
ปอ.3
4
ปย.2
2
จุดอ่อนของ
กำรควบคุมภำยใน
1
ปย.1
แบบประเมินองค ์ประกอบ
กำรควบคุมภำยใน
ปย.2 งวดก่อน
6
ปส.
ปอ.1
ปอ.2
ปอ. 3
ปส.
ส่งกระทรวง
ภำยใน
30 เม.ย.
30 ธ.ค.
ส่ง คตป.
ภำยใน
13 พ.ค.
17 ม.ค.
48
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
้ รำยงำน
คตง. บส่วน
ขันตอนกำรจั
ดท-ำรำยงำนระดั
งำนย่อย
ปย.2
(ช่อง 4-6)
3
จุดอ่อนของ
กำรควบคุมภำยใน
1
ปย.1
แบบประเมินองค ์ประกอบ
กำรควบคุมภำยใน
ปย.2
(ช่อง 1-3)
2
ปย.2
(งวดก่อน)
49
้
ดทำรำยงำนกำรควบคุม
ขันตอนกำรจั
ภำยในระด ับส่วนงำนย่อย
้
่1
ขันตอนที
ประเมินแต่ละองค ์ประกอบของมำตรฐำนกำรควบคุมภำยใน
แบบประเมินองค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
รำยงำนผลกำรประเมินองค ์ประกอบของ
กำรควบคุมภำยใน (ปย.1)
50
้
่ 1 ประเมินแต่ละองค ์ประกอบของมำตรฐำนกำรควบค
ขันตอนที
แบบประเมินองค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
่
จุดทีควรประเมิ
น
ควำมเห็น/คำอธิบำย
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
1.1 .......................................................
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
2.1 ......................................................
3. กิจกรรมกำรควบคุม
3.1 ......................................................
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
4.1 ......................................................
5. กำรติดตำมประเมินผล
5.1 ......................................................
สรุปผล
ปย.
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน ผลกำรประเมิน/ข้อสรุ1ป
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
3. กิจกำรรมกำรควบคุม
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
5. กำรติดตำมประเมินผล
51
ต ัวอย่ำง-แบบประเมินองค ์ประกอบกำร
ควบคุมภำยใน (ปย.1)
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
1.1 ปร ัชญำและรู ปแบบกำรทำงำนของผู บ
้ ริหำร
่
1.2 ควำมซือส ัตย ์และจริยธรรม
1.3 ควำมรู ้ ทักษะ และควำมสำมำรถของ
บุคลำกร
1.4 โครงสร ้ำงองค ์กร
่
1.5 กำรมอบอำนำจและหน้ำทีควำมร
ับผิดชอบ
1.6 นโยบำยวิธบ
ี ริหำรด้ำนบุคลำกร
1.6 กำรติดตำมตรวจสอบกำรปฏิบต
ั งิ ำน
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
2.1 วัตถุประสงค ์ระดับองค ์กร
2.2 วัตถุประสงค ์ระดับกิจกรรม
่
2.3 กำรระบุปัจจัยเสียง
่
2.4 กำรวิเครำะห ์ควำมเสียง
่
2.5 กำรกำหนดวิธก
ี ำรควบคุมควำมเสียง
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
่
ปั จจัยเกียวก
ับสภำพแวดล้อมกำรควบคุมภำยในช่วยทำให้กำรควบคุม
่ อยู ่มป
่
ภำยในทีมี
ี ระสิทธิผลดี มีกำรส่งเสริมควำมรู ้เรืองระเบี
ยบวินย
ั
่
่
ผู บ
้ ริหำรมีควำมรู ้และมุ่งมันทีจะใช้กำรบริหำรงำนแบบมุ่งเน้นผลสัมฤทธิ ์
ของงำน
มีกำรบริหำรงำนแบบธรรมำภิบำล มีกำรมอบหมำย
่
อำนำจหน้ำทีและ ควำมร ับผิดชอบอย่ำงช ัดเจน มียุทธศำสตร ์ในกำร
บริหำรและพัฒนำบริหำรทร ัพยำกรบุคคลอย่ำงเป็ นรู ปธรรม อย่ำงไรก็
ตำม มีขอ้ จำกัดด้ำนงบประมำณ บุคลำกร ประสบกำรณ์ ควำมรู ้ควำม
่ ออุปกรณ์ทมี
ชำนำญของบุคลำกร และเครืองมื
ี ่ ประสิทธิภำพ
่ กคนมีสว
มีกำรกำหนดวัตถุประสงค ์ของกิจกรรม เจ้ำหน้ำทีทุ
่ นร่วมใน
่
่ ดจำกปั จจัยภำยนอกและปั จจัยภำยใน
กำรระบุและประเมินควำมเสียงที
เกิ
้ ้ ได้อำศ ัยประสบกำรณ์ในอดีตทีผ่
่ ำนมำทำกำรวิเครำะห ์
หน่ วยงำน ทังนี
่
่
้
่
ถึงสำเหตุของควำมเสียงทีอำจเกิดขึน และกำหนดวิธก
ี ำรควบคุมเพือ
่ นอกจำกมีกำรกำหนดเกณฑ ์ในกำร
ป้ องก ันหรือลด
ควำมเสียง
่
่
พิจำรณำระดับควำมเสียงแล้
ว
ได้จ ัดลำดับควำมเสียงและก
ำหนด
แนวทำงแก้ไขตำมลำดับก่อนหลังด้วย
52
ต ัวอย่ำง-แบบประเมินองค ์ประกอบกำร
ควบคุมภำยใน (ปย.1)
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
3. กิจกรรมกำรควบคุม
3.1 กำรควบคุมทุกกิจกรรม
่
3.2 กำรแบ่งแยกหน้ำทีควำมร
ับผิดชอบ
3.3 กำรมอบหมำยงำน
่
3.4 ข้อกำหนดเกียวก
ับควำมขัดแย้งทำง
ผลประโยชน์
3.5 มำตรกำรติดตำมและตรวจสอบ
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
4.1 สำรสนเทศ
่
4.2 กำรสือสำร
5. กำรติดตำมและกำรประเมินผล
5.1 กำรติดตำม
5.2 กำรประเมินผล
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
้
ได้กำหนดกิจกรรมกำรควบคุมขึนตำมวัตถุ
ประสงค ์ของกิจกรรม และ
่
่
ผลกำรประเมินควำมเสียง เจ้ำหน้ำทีทุกคนทรำบและเข้ำใจวัตถุประสงค ์
้ วมก ันออกแบบ ปร ับปรุง และเปลียนแปลงกิ
่
พร ้อมทังร่
จกรรมกำรควบคุม
ในกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในประจำปี อย่ำงไรก็ตำม เจ้ำหน้ำที ่
ยังไม่ได้ปฏิบต
ั ต
ิ ำมกิจกรรมกำรควบคุมทีก่ ำหนดอย่ำงเคร่งคร ัด และ
่ งกำหนดไม่เหมำะสม ซึงได้
่ ปร ับปรุง
มีกจ
ิ กรรมกำรควบคุมบำงเรืองยั
่ มไว้ในรำยงำนแล้ว
กิจกรรมกำรควบคุมเพิมเติ
่
่
ได้พฒ
ั นำให้มก
ี ำรเชือมโยงข้
อมู ลของหน่ วยงำนต่ำงๆ เพือให้
สำมำรถ
บริหำรข้อมู ลได้อย่ำงเป็ นระบบและบรรลุว ัตถุประสงค ์ของกำรควบคุ ม
้ กำรสือสำรผ่
่
ภำยใน รวมทังมี
ำนระบบเครือข่ำยของหน่ วยงำน อย่ำงไรก็
่
่
ตำม ช่องทำง
กำรสือสำรยั
งไม่หลำกหลำยและรวดเร็วเท่ำทีควร
่
่
และมีกำรติดต่อสือสำรภำยนอกองค ์กรทีมีผลต่อกำรปฏิบต
ั งิ ำนของ
หน่ วยงำนไม่เพียงพอ
ระบบกำรติดตำมประเมินผลมีควำมเหมำะสม โดยผู บ
้ ริหำรมีกำรติดตำม
่
้
กำรปฏิบต
ั ต
ิ ำมระบบกำรควบคุมภำยในอย่ำงต่อเนื องและสินปี
มีกำร
่
ประเมินตนเองร่วมก ันระหว่ำงผู บ
้ ริหำรและเจ้ำหน้ำที ผลกำรประเมินมี
กำรจัดทำ
รำยงำนพร ้อมแนวทำงกำรปร ับปรุงกำรควบคุมเสนอ
ผู บ
้ ริหำร
53
้
ดทำรำยงำนกำรควบคุม
ขันตอนกำรจั
ภำยในระด ับส่วนงำนย่อย
้
่2
ขันตอนที
ประเมินผลและปร ับปรุงกำรควบคุมภำยในงวดใหม่
รำยงำนกำรประเมินและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยในงวดก่อน (ปย.2 งวดก่อน)
่ ่ใน ปย.1
และจุดอ่อนกำรควบคุมทีอยู
รำยงำนกำรประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
54
้
่ 2 ประเมินผลของงวดก่อนและกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ขันตอนที
กระบวนกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/
กิจกรรม/ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์
ของ
กำรควบคุม
กำร
ควบคุม
่ อยู ่
ทีมี
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
ควำม
่
่ ง
เสียงที
ยั
มีอยู ่
ปย. 2 งวด
ปย.
กำรปร ับปรุง
กำหนด
หมำย
1
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
กำรควบคุมก่อน
เสร็จ/
เหตุ องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
ผู ร้ ับผิดขอบ
1. สภาพแวดล ้อมของ
การควบคุม
่
2. การประเมินความเสียง
3. กิจการรมการควบคุม
่
4. สารสนเทศและการสือสาร
5. การติดตามประเมินผล
กระบวนกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน/โครงกำร/
กิจกรรม/
ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิน
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
กำรควบคุม
่ อยู ่
ทีมี
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่
ควำมเสียงที
ยังมีอยู ่
กำรปร ับปรุง
กำรควบคุม
กำหนดเสร็จ/
ผู ร้ ับผิดขอบ
ปย. 2
หมำยเหตุ
(ปี ถัดไป)
ประเมินผลกำรปฏิบต
ั งิ ำนตำมข้อเท็จจริง
โดยใช้เทคนิ คกำรประเมินผล เช่น
แบบสอบถำม สัมภำษณ์ สังเกตกำรณ์
ประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ ำร
กำรระดมควำมคิด กำรจัดทำแผนภำพ
55
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำร
ปฏิบ ัติงำน/โครงกำร/
กิจกรรม/
ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิน
และว ัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
1. สำรวจควำม
ต้องกำรฝึ กอบรม
่
- เพือให้
ได้ขอ
้ มู ล
ควำมต้องกำร
ฝึ กอบรมของ
บุคลำกร/หน่ วยงำน
อย่ำงถู กต้อง ครบถ้วน
และเป็ นปั จจุบน
ั
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
- กำหนดให้มก
ี ำร
ติดตำมแบบตอบร ับ
กำรสำรวจภำยใน 2
สัปดำห ์
ภำยหลังจำกเวียนแจ้ง
หน่ วยงำน โดยให้ม ี
หนังสือติดตำมเป็น
ลำยลักษณ์อก
ั ษร
่ งั
เฉพำะหน่ วยงำนทีย
ไม่ได้แจ้งกลับมำ
กำร
ประเมินผล
กำรควบคุม
กำรควบคุมที่
มีอยู ่สำมำรถ
่
ลดควำมเสียง
ได้ระด ับหนึ่ง
แต่ยงั ไม่
เพียงพอ
เนื่ องจำกแบบ
สำรวจ
กำหนดไม่
่
เหมำะสมทีจะ
ได้ขอ
้ มู ลตำม
ต้องกำร
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
- ข้อมู ลในแบบ
สำรวจกำหนดไม่
เหมำะสมกับควำม
ต้องกำรของ
บุคลำกรและ
หน่ วยงำน
กำรปร ับปรุงกำร
ควบคุม
- กำหนดให้นำข้อมู ล
กำรสำรวจเดิมและ
รำยงำนกำร
ประเมินผลกำร
่ ำนมำ
ฝึ กอบรมทีผ่
มำประกอบกำร
พิจำรณำจ ัดทำแบบ
สำรวจใหม่
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
หมำ
ยเหตุ
30
ก.ย.54
ห ัวหน้ำ
งำน.....
56
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
2. จัดทำหลักสู ตร
ฝึ กอบรม
่
- เพือให้
มห
ี ลักสู ตร
กำร
่
ฝึ กอบรมทีเหมำะสมก
ับ
ควำมต้องกำรฝึ กอบรมและ
สอดคล้องก ับสถำนกำรณ์
่ กำร
ปั จจุบน
ั ทีมี
่
เปลียนแปลง
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
-
-
- กำรจัดทำหลักสู ตรไม่
เหมำะสมก ับ
กำร
่ กำร
ปฏิบต
ั งิ ำนทีมี
่
เปลียนแปลงระบบงำน
ใหม่
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
- ประสำนงำนหรือปรึกษำ
ก ับผู ร้ ับผิดชอบระบบงำน
่ กำรเปลียนแปลง
่
่
ทีมี
เพือ
กำหนดหลักสู ตรฝึ กอบรม
ให้สอดคล้องก ับ
กำรปฏิบต
ั งิ ำนจริงใน
ปั จจุบน
ั
- กำหนดให้เจ้ำหน้ำที่
่
ติดตำมกำรเปลียนแปลง
ของสถำนกำรณ์หรือ
ระบบงำนอย่ำงสม่ำเสมอใน
ช่องทำงต่ำงๆ เช่น
หนังสือเวียน Website
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิดขอบ
หมำย
เหตุ
30 ก.ย.54
หัวหน้ำงำน
.....
57
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำร
ปฏิบ ัติงำน/โครงกำร/
กิจกรรม/
ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิน
และว ัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
3. ขออนุ ม ัติหลักสู ตร
และค่ำใช้จ่ำย
่ จำรณำ
- เพือพิ
่
กลันกรองและอนุ
ม ัติ
หลักสู ตรและ
ค่ำใช้จ่ำยภำยใต้
ระเบียบกำรฝึ กอบรม
่ ยวข้
่
และ
ทีเกี
อง
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
- ประสำนงำนกับ
หน่ วยจัดสรร
งบประมำณและขอร ับ
นโยบำยจำก
่ ำหนด
ผู บ
้ ริหำร เพือก
หลักสู ตรให้เหมำะสม
กับ
่ อยู ่
งบประมำณทีมี
กำร
ประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
กำรควบคุมที่
มีอยู ่สำมำรถ
่
ลดควำมเสียง
ได้ระด ับหนึ่ง
แต่ยงั ไม่
เพียงพอ
เนื่ องจำก
งบประมำณ
ถู กปร ับลดลง
จำกที่
ประมำณกำร
ไว้
ไม่สำมำรถจด
ั อบรม
ได้ครบทุกหลักสู ตร
กำรปร ับปรุงกำร
ควบคุม
- จัดลำด ับ
ควำมสำค ัญของ
หลักสู ตร
- ปร ับลดค่ำใช้จ่ำยให้
เพียงพอก ับ
งบประมำณ
่ ร ับ
ทีได้
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
หมำ
ยเหตุ
30
ก.ย.54
ห ัวหน้ำ
งำน.....
58
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
4. ดำเนิ นกำรฝึ กอบรม
่ ัดอบรมให้เป็ น
- เพือจ
ไปตำมเป้ ำหมำยและ
่ ำหนด
วต
ั ถุประสงค ์ทีก
4.1 ทำหนังสือเชิญ
กลุ่มเป้ ำหมำย
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
- ระบุกลุ่มเป้ ำหมำยให้
ให้ช ัดเจนในหนังสือ
เชิญ
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
่
กำรควบคุมทีมี
อยู ่สำมำรถลด
่
ควำมเสียงได้
ระด ับหนึ่ ง
แต่ยงั ไม่
เพียงพอ
เนื่ องจำก
หน่ วยงำนได้ร ับ
หนังสือเชิญ
้ั ด
กระชนชิ
ได้กลุ่มเป้ ำหมำยไม่
ครบตำมเป้ ำหมำยที่
กำหนดไว้ใน
หลักสู ตร
- จ ัดให้มผ
ี ูป
้ ระสำนงำน
โดยตรงก ับกลุ่มเป้ ำหมำย
เป็ นกำรล่วงหน้ำอย่ำง
น้อย 2 ส ัปดำห ์
- ปร ับปรุงแผน
กำร
ปฏิบต
ั งิ ำนให้มรี ะยะเวลำ
ในกำรส่งหนังสือเชิญที่
่ วยงำนจะ
เพียงพอทีหน่
สำมำรถตอบกลับได้
ทันเวลำ
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
หมำย
เหตุ
30 กย.54
ห ัวหน้ำ
งำน.....
59
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
4. ดำเนิ นกำรฝึ กอบรม
4.2 ติดต่อวิทยำกร
4.3 จัดฝึ กอบรม
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
- ติดต่อ/ประสำนงำน ก ับ
่
กำรควบคุมทีมี
อยู ่สำมำรถลด
่
ควำมเสียงให้
อยู ่
ในระดบ
ั ที่
ยอมร ับได้
-
-
-
่
กำรควบคุมทีมี
อยู ่สำมำรถลด
่
ควำมเสียงให้
อยู ่
ในระดบ
ั ที่
ยอมร ับได้
-
-
-
วิทยำกรไว้ล่วงหน้ำ
- กำหนดรำยละเอียด
้
เนื อหำในแต่
ละหัวข้อวิชำ
ให้ช ัดเจนในหนังสือเชิญ
- ประสำนงำน/ติดต่อก ับ
่
วิทยำกรในหัวข้อทีจะ
บรรยำยให้ช ัดเจน
- ตรวจสอบควำมพร ้อม
ของอุปกรณ์โดยสอบถำม/
ประสำนงำนก ับวิทยำกร
่
เพือให้
ได้อุปกรณ์ตรงตำม
ควำมต้องกำรของวิทยำกร
หมำย
เหตุ
60
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
4. ดำเนิ นกำรฝึ กอบรม
4.3 จ ัดฝึ กอบรม(ต่อ)
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
หมำย
เหตุ
- ประสำนงำนก ับ
่
เจ้ำหน้ำทีโสตฯ
และ
ฝ่ำยเทคนิ คก่อน
กำรอบรมทุกครง้ั
้
- จ ัดประชุมชีแจง
้
ขันตอนกำรทำงำนให้
เจ้ำหน้ำที่
ผู ร้ ับผิดชอบทรำบก่อน
กำรฝึ กอบรม
-กำหนดมำตร
-กำรควบคุมกำรอบรม
่
เช่นกำรลงลำยมือชือ
เช้ำ– บ่ำย มีกำรทดสอบ
ก่อนและหลังกำรอบรม
แจ้งผลกำรฝึ กอบรมให้
ต้นส ังก ัดทรำบ เป็ นต้น
61
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
5. ประเมินและสรุปผล
กำรฝึ กอบรม พร ้อม
จ ัดทำรำยงำน
กำรประเมินผล
กำรฝึ กอบรม
่
- เพือให้
ได้ผล
กำรประเมินกำร
่ กต้องและ
ฝึ กอบรมทีถู
เหมำะสม
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
- จ ัดทำแบบประเมินผล
ให้สอดคล้องก ับกลุ่ม
เป้ ำหมำยในแต่ละระด ับ
เช่น ผู บ
้ ริหำร
ผู ป
้ ฏิบต
ั งิ ำน
บุคคลภำยนอก เป็ นต้น
้
- ชีแจงให้
ผูเ้ ข้ำร ับ
กำรอบรมทรำบถึง
ควำมสำค ัญของ
แบบประเมินและกำช ับให้
ผู เ้ ข้ำร ับกำรอบรมส่ง
แบบประเมินให้ครบถ้วน
กำรประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
่
กำรควบคุมทีมี
อยู ่สำมำรถลด
่
ควำมเสียงได้
ระด ับหนึ่ ง แต่
ยังไม่เพียงพอ
เนื่ องจำก
เจ้ำหน้ำที่
ผู ป
้ ระเมินยังมี
ข้อจำก ัด
่
เรืองควำมรู
้
ควำมสำมำรถ
ในกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน
่ ทก
เจ้ำหน้ำทีมี
ั ษะ
่
ควำมเชียวชำญ
ไม่เพียงพอใน
กำรวิเครำะห ์และ
ประเมินผล
กำรฝึ กอบรม
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
- จ ัดทำแผนกำรฝึ กอบรม
ให้ก ับเจ้ำหน้ำที่
ผู ร้ ับผิดชอบกำรประเมิน
และสรุปผล
กำรฝึ กอบรม และ
ดำเนิ นกำรตำมแผน
กำรฝึ กอบรมด ังกล่ำว
้ั
- แต่งตงคณะท
ำงำน
ติดตำม วิเครำะห ์และ
ประเมินผลกำรจ ัด
่ ัดทำ KM
ฝึ กอบรม เพือจ
ของหน่ วยงำน
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
หมำย
เหตุ
30 กย.54
ห ัวหน้ำ
งำน.....
62
ตัวอย่ำง-แบบประเมินผลและกำรปร ับปรุง
กำรควบคุมภำยใน (ปย.2)
กระบวนกำร
ปฏิบ ัติงำน/โครงกำร/
กิจกรรม/
ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิน
และว ัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
6. เสนอรำยงำนต่อ
ผู บ
้ ริหำรและผู ท
้ ี่
่
เกียวข้
อง
่
- เพือให้
ผูบ
้ ริหำรและ
่
่
ผู ท
้ เกี
ี ยวข้องทรำบถึง
ผลกำรประเมิน
กำรฝึ กอบรม
่ อยู ่
กำรควบคุมทีมี
กำร
ประเมินผล
กำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิด
ขอบ
- รำยงำนผล
กำรฝึ กอบรมในที่
ประชุม
ผู บ
้ ริหำร
ประจำเดือน
กำรควบคุมที่
มีอยู ่สำมำรถ
่
ลดควำมเสียง
ให้อยู ่ในระด ับ
่
ทียอมร
ับได้
-
-
-
หมำ
ยเหตุ
63
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
- คตง. บหน่ วย
้ รำยงำน
ขันตอนกำรจั
ดทำรำยงำนระดั
ร ับตรวจ
ปอ.1 2
3
ปย.1
ปย.2
ปย.1
ปย.2
64
้
ดทำรำยงำนกำรควบคุม
ขันตอนกำรจั
ภำยในระด ับหน่ วยร ับตรวจ
้
่1
ขันตอนที
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในภำพรวมองค ์กร
รำยงำนกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
ระดับส่วนงำนย่อย (ปย.1 ปย.2)
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในขององค ์กร
(ปอ.2 ปอ.3)
65
้
่ 1 กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในภำพรวมองค ์กร
ขันตอนที
ปย.1
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยในผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยในผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยในผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
สภำพแวดล้
อมของกำรควบคุ
ม
่
2.1.
กำรประเมิ
นควำมเสี
ยง
1.
สภำพแวดล้
อ
มของกำรควบคุ
ม
่
นควำมเสี
3.2.
กิจกำรประเมิ
กำรรมกำรควบคุ
ม ยง่
2.
นควำมเสี
กิจกำรประเมิ
กำรรมกำรควบคุ
่ ม ยง
4.3.
สำรสนเทศและกำรสื
อสำร
3.
กิจกำรรมกำรควบคุอสำร
่ ม
สำรสนเทศและกำรสื
5.4.
กำรติ
ดตำมประเมินผล ่
สำรสนเทศและกำรสื
5.4.
กำรติ
ดตำมประเมินผล อสำร
5. กำรติดตำมประเมินผล
แบบประเมินองค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
่
จุดทีควรประเมิ
น
ควำมเห็น/คำอธิบำย
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
1.1 .......................................................
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
2.1 ......................................................
3. กิจกรรมกำรควบคุม
3.1 ......................................................
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
4.1 ......................................................
5. กำรติดตำมประเมินผล
5.1 ......................................................
ภำพรวมองค ์กร
ปอ.2
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
3. กิจกำรรมกำรควบคุม
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
5. กำรติดตำมประเมินผล
66
ต ัวอย่ำง-แบบประเมินองค ์ประกอบกำร
ควบคุมภำยใน (ปอ.2)
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
ส่วนรำชกำรมีสภำพแวดล้อมกำรควบคุมในภำพรวมเหมำะสม อย่ำงไรก็
่
2. กำรประเมินควำมเสียง
่
ส่วนรำชกำรมีกำรประเมินควำมเสียงอย่
ำงเหมำะสม โดยบุคลำกรทุกฝ่ำย
่
่ ดจำกปั จจัยภำยนอกและ
มีสว
่ นร่วมในกำรระบุและประเมินควำมเสียงที
เกิ
่ งมี
ปั จจัยภำยในส่วนรำชกำร อย่ำงไรก็ตำม กำรประเมินควำมเสียงยั
1.1 ปร ัชญำและรู ปแบบกำรทำงำนของผู บ
้ ริหำร
่
1.2 ควำมซือส ัตย ์และจริยธรรม
1.3 ควำมรู ้ ทักษะ และควำมสำมำรถของ
บุคลำกร
1.4 โครงสร ้ำงองค ์กร
่
1.5 กำรมอบอำนำจและหน้ำทีควำมร
ับผิดชอบ
1.6 นโยบำยวิธบ
ี ริหำรด้ำนบุคลำกร
1.6 กำรติดตำมตรวจสอบกำรปฏิบต
ั งิ ำน
2.1 วัตถุประสงค ์ระดับองค ์กร
2.2 วัตถุประสงค ์ระดับกิจกรรม
่
2.3 กำรระบุปัจจัยเสียง
่
2.4 กำรวิเครำะห ์ควำมเสียง
่
2.5 กำรกำหนดวิธก
ี ำรควบคุมควำมเสียง
ตำม สภำพแวดล้อมกำรควบคุมยังมีจด
ุ อ่อน ได้แก่ กำรมอบอำนำจ
่
หน้ำทีและ ควำมร ับผิดชอบไม่ตรงกับควำมรู ้ควำมสำมำรถหรือไม่ช ัดเจน
บุคลำกร
มีจำนวนและมีควำมรู /้ ทักษะไม่เพียงพอในกำรปฏิบต
ั ภ
ิ ำรกิจ
่
และงบประมำณและเครืองมืออุปกรณ์มจ
ี ำกัด
่
่
จุดอ่อน ได้แก่ กำรระบุควำมเสียงไม่
ครบถ้วนในภำรกิจทีส่ ำคัญ ซึงควร
่
มีกำรจัดลำดับควำมเสียงและก
ำหนดแนวทำงแก้ไขต่อไป
67
ต ัวอย่ำง-แบบประเมินองค ์ประกอบกำร
ควบคุมภำยใน (ปอ.2)
องค ์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
3. กิจกรรมกำรควบคุม
3.1 กำรควบคุมทุกกิจกรรม
่
3.2 กำรแบ่งแยกหน้ำทีควำมร
ับผิดชอบ
3.3 กำรมอบหมำยงำน
่
3.4 ข้อกำหนดเกียวก
ับควำมขัดแย้งทำง
ผลประโยชน์
3.5 มำตรกำรติดตำมและตรวจสอบ
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
4.1 สำรสนเทศ
่
4.2 กำรสือสำร
5. กำรติดตำมและกำรประเมินผล
5.1 กำรติดตำม
5.2 กำรประเมินผล
ผลกำรประเมิน/ข้อสรุป
่
ส่วนรำชกำรมีกจ
ิ กรรมกำรควบคุมทีเหมำะสม
เพียงพอ และมีประสิทธิผล
ตำมสมควร อย่ำงไรก็ตำม กิจกรรมกำรควบคุมยังมีจด
ุ อ่อน ได้แก่
่ ง เนื องจำกมำจำก
่
ไม่สำมำรถกำหนดกิจกรรมกำรควบคุมได้อย่ำงทัวถึ
ปั จจัยภำยนอกและบุคลำกรไม่ปฏิบต
ั ต
ิ ำมระบบกำรควบคุมอย่ำงเคร่งคร ัด
่
ส่วนรำชกำรมีขอ
้ มู ลสำรสนเทศและกำรติดต่อสือสำรเหมำะสม
อย่ำงไร
่
ก็ตำม กำรสือสำรยั
งมีจด
ุ อ่อน ได้แก่ ช่องทำงกำรเผยแพร่ขอ้ มู ลไม่
่
่
เพียงพอหรือ
มีประสิทธิภำพไม่เท่ำทีควร
กำรสือสำรยั
งไม่
่
่
่
ครอบคลุมกลุ่มบุคคลภำยนอก
ทีเกียวข้อง และอุปกรณ์กำรสือสำรมี
ไม่เพียงพอ
่
ส่วนรำชกำรมีระบบกำรติดตำมและประเมินผลทีเหมำะสม
โดยผู บ
้ ริหำร
่
มีกำรติดตำมกำรปฏิบต
ั ต
ิ ำมระบบกำรควบคุมภำยในอย่ำงสมำเสมอ และ
มีกำรประเมินตนเองร่วมก ันระหว่ำงผู บ
้ ริหำรและเจ้ำหน้ำที่ อย่ำงไรก็ตำม
กำรติดตำมประเมินผลยังมีจด
ุ อ่อน ได้แก่ บำงหน่ วยงำนยังไม่เห็น
ควำมสำคัญของกำรปฎิบต
ั ต
ิ ำมระบบกำรควบคุมภำยในทีก่ ำหนดไว้ ทำ
่
ให้ยงั คงมีควำมเสียงในกำรปฏิ
บต
ั งิ ำน
68
้
่ 1 กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในภำพรวมองค ์กร
ขันตอนที
ปย.2
่
่
กระบวนกำร
กำรควบคุม
กำร
ควำมเสียงที
กำรปร ับปรุง
กำหนดเสร็จ/
หมำย
่
่
ปฏิกระบวนกำร
บต
ั งิ ำน/
ที
กำรควบคุ
มีอยู ่
ม ประเมิน
กำร
ผล
ยั
ควำมเสี
งมีอยู ่ ยงที่ กำรควบคุ
กำรปร ับปรุ
ม ง ผู ร้ กับผิ
ำหนดเสร็
ดขอบ จ/ เหตุ
หมำย
่ อยู ่
่
่ กำรควบคุ
โครงกำร/
ปฏิกระบวนกำร
บต
ั งิ ำน/
ที
กำรควบคุ
มี
ม กำรควบคุ
ประเมิน
กำร
มผล
ยั
ควำมเสี
งมีอยู ่ ยงที
กำรปร ับปรุ
ม ง ผู ร้ กับผิ
ำหนดเสร็
ดขอบ จ/ เหตุ
หมำย
่ อยู ่
กิจกรรม/ด้
โครงกำร/
ปฏิบำต
ั นงิ ำน/
ทีมี
กำรควบคุ
ประเมินมผล
ยังมีอยู ่
กำรควบคุม
ผู ร้ ับผิดขอบ
เหตุ
่
กิจกรรม/ด้
โครงกำร/
ำนน
กำรควบคุม
ของงำนที
ประเมิ
่
ของงำนที
กิป
จระสงค
กรรม/ด้
ประเมิ
และวั
ตถุ
์ ำนน
่
และวั
ของงำนที
ตถุประสงค
์ น
ของกำรควบคุ
มประเมิ
ของกำรควบคุ
และวัตถุประสงค
ม ์
ของกำรควบคุม
ภำพรวมองค ์กร
กระบวนกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/
กิจกรรม/ด้ำนของ
่
งำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์
ของกำรควบคุม
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
งวด/เวลำที่
พบจุดอ่อน
(ปี ปั จจุบน
ั )
นำไปเป็ นข้อมู ลใส่
ใน ปอ. 1
กำรปร ับปรุง
กำรควบคุม
ปอ.3
กำหนดเสร็จ/
ผู ร้ ับผิดชอบ
หมำยเหตุ
(ปี ถัดไป)
69
ต ัวอย่ำง-แบบแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุม
ภำยใน (ปอ.3)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
1. สำรวจควำมต้องกำร
ฝึ กอบรม
่
- เพือให้
ได้ขอ
้ มู ล ควำม
ต้องกำรฝึ กอบรมของ
บุคลำกร/หน่ วยงำนอย่ำง
ถูกต้อง ครบถ้วน และเป็น
ปั จจุบน
ั
2. จัดทำหลักสู ตร
ฝึ กอบรม
่
- เพือให้
มห
ี ลักสู ตร กำร
่
ฝึ กอบรมทีเหมำะสมก
ับ
ควำมต้องกำรฝึ กอบรมและ
สอดคล้องก ับสถำนกำรณ์
่ กำร
ปั จจุบน
ั ทีมี
่
เปลียนแปลง
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
- ข้อมู ลในแบบสำรวจกำหนด
เหมำะสมก ับควำมต้องกำรของ
บุคลำกรและหน่ วยงำน
งวด/เวลำที่
พบจุดอ่อน
ไม่
- กำรจัดทำหลักสู ตรไม่เหมำะสมกบ
ั
่ กำรเปลียนแปลง
่
กำรปฏิบต
ั งิ ำนทีมี
ระบบงำนใหม่
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
กำหนดเสร็จ/
ผู ร้ ับผิดชอบ
30 ก.ย.54
- กำหนดให้นำข้อมู ลกำรสำรวจเดิมและ
30 ก.ย.55
กอง.....
30 ก.ย.54
- ประสำนงำน/ปรึกษำก ับผู ร้ ับผิดชอบ
30 ก.ย.55
กอง.....
่ ำน
รำยงำนกำรประเมินผลกำรฝึ กอบรมทีผ่
มำ มำประกอบกำรพิจำรณำจัดทำแบบ
สำรวจใหม่
่ กำรเปลียนแปลง
่
่ ำหนด
ระบบงำนทีมี
เพือก
หลักสู ตรฝึ กอบรมให้สอดคล้องก ับกำร
ปฏิบต
ั งิ ำนจริงในปั จจุบน
ั
่ ดตำม
- กำหนดให้เจ้ำหน้ำทีติ
กำร
่
เปลียนแปลงของสถำนกำรณ์
หรือระบบงำน
อย่ำงสม่ำเสมอในช่องทำงต่ำงๆ เช่น
หนังสือเวียน Website
หมำย
เหตุ
70
ต ัวอย่ำง-แบบแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุม
ภำยใน (ปอ.3)
กระบวนกำรปฏิบต
ั งิ ำน/
โครงกำร/ กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และวัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
3. ขออนุ มต
ั ห
ิ ลักสู ตร
และค่ำใช้จำ
่ ย
่ จำรณำ
- เพือพิ
่
กลันกรองและอนุ
มต
ั ิ
หลักสู ตรและค่ำใช้จำ
่ ย
ภำยใต้ระเบียบกำร
่ ยวข้
่
ฝึ กอบรมและทีเกี
อง
4. ดำเนิ นกำรฝึ กอบรม
่ ัดอบรม
- เพือจ
ให้เป็ นไปตำมเป้ ำหมำย
และวต
ั ถุประสงค ์
ที่
กำหนด
่
่ งมีอยู ่
ควำมเสียงที
ยั
งวด/เวลำที่
พบจุดอ่อน
- ไม่สำมำรถจ ัดอบรมได้ครบ
ทุกหลักสู ตร
30 ก.ย.54
- ได้กลุ่มเป้ ำหมำยไม่ครบ
่ ำหนดไว้ใน
ตำมเป้ ำหมำยทีก
หลักสู ตร
30 ก.ย.54
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
- จ ัดลำด ับควำมสำค ัญของหลักสู ตร
- ปร ับลดค่ำใช้จำ
่ ยให้เพียงพอก ับ
่ ร ับ
งบประมำณทีได้
- จ ัดให้มผ
ี ูป
้ ระสำนงำนโดยตรงก ับ
กลุ่มเป้ ำหมำยเป็ นกำรล่วงหน้ำ
อย่ำงน้อย 2 ส ัปดำห ์
- ปร ับปรุงแผนกำรปฏิบต
ั งิ ำนให้
มีระยะเวลำในกำรส่งหนังสือเชิญ
่ ยงพอทีหน่
่ วยงำนจะสำมำรถ
ทีเพี
ตอบกลับได้ทน
ั เวลำ
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิดชอบ
หมำย
เหตุ
30 ก.ย.55
กอง.....
30 ก.ย.55
กอง.....
71
ต ัวอย่ำง-แบบแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุม
ภำยใน (ปอ.3)
กระบวนกำร
ปฏิบ ัติงำน/โครงกำร/
กิจกรรม/
่
ด้ำนของงำนทีประเมิ
น
และว ัตถุประสงค ์ของ
กำรควบคุม
งำนฝึ กอบรมบุคลำกร
5. ประเมินและสรุปผล
กำรฝึ กอบรม พร ้อม
จ ัดทำรำยงำน
กำรประเมินผล
กำรฝึ กอบรม
่
- เพือให้
ได้ผล
กำรประเมินกำร
่ กต้องและ
ฝึ กอบรมทีถู
เหมำะสม
่
่ งั มีอยู ่
ควำมเสียงที
ย
่ ทก
- เจ้ำหน้ำทีมี
ั ษะ ควำม
่
เชียวชำญไม่เพียงพอในกำร
วิเครำะห ์และ
ประเมินผล
กำรฝึ กอบรม
งวด/เวลำที่
พบจุดอ่อน
กำรปร ับปรุงกำรควบคุม
กำหนด
เสร็จ/
ผู ร้ ับผิดชอ
บ
30 ก.ย.54
-จัดทำแผนกำรฝึ กอบรมให้ก ับ
30 ก.ย.55
กอง.....
เจ้ำหน้ำที่ ผู ร้ ับผิดชอบกำรประเมิน
และสรุปผล กำรฝึ กอบรม และ
ดำเนิ นกำร
ตำมแผนกำร
ฝึ กอบรมด ังกล่ำว
้ั
- แต่งตงคณะท
ำงำนติดตำม
วิเครำะห ์และประเมินผลกำรจ ัด
่ ด
ฝึ กอบรม
เพือจ
ั ทำ KM ของ
หน่ วยงำน
หมำย
เหตุ
72
้
ดทำรำยงำนกำรควบคุม
ขันตอนกำรจั
ภำยในระด ับหน่ วยร ับตรวจ
้
่2
ขันตอนที
่
จัดทำควำมเห็นเกียวก
ับกำรควบคุมภำยใน
รำยงำนกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
(ปอ.2 ปอ.3)
หนังสือร ับรองกำรควบคุมภำยใน
ของหัวหน้ำส่วนรำชกำร (ปอ.1)
73
้
่ 2 จัดทำควำมเห็นเกียวก
่
ขันตอนที
ับกำรควบคุมภำยใน
หนังสือร ับรองกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน (ปอ.1)
เรียน (คณะกรรมกำรตรวจเงินแผ่นดิน / ผู ก
้ ำกับดู แล / คณะกรรมกำรตรวจสอบ
หรือคณะกรรมกำรตรวจสอบและประเมินผล
่
ภำครำชกำร)
___(ชือหน่
วยร ับตรวจ) ..... ได้ประเมินผลกำรควบคุมภำยในสำหร ับปี
้ ดวันที......
่
่
สินสุ
เดือน.................... พ.ศ. …... ด้วยวิธก
ี ำรที่ (ชือหน่
วยร ับ
่
่
ตรวจ) กำหนด
โดยมีวต
ั ถุประสงค ์เพือสร
้ำงควำมมันใจอย่
ำงสมเหตุสมผล
ว่ำ
กำรดำเนิ น งำนจะบรรลุ วต
ั ถุประสงค ์ของกำรควบคุมภำยใน
ด้ำนประสิทธิผ ลและประสิทธิภำพของกำรดำเนิ นงำนและ
กำรใช้
่
ทร ัพยำกร
ซึงรวมถึ
งกำรดู แลร ักษำทร ัพย ์สิน กำรป้ องกันหรือลดควำม
่ั
้
ผิดพลำด ควำมเสียหำย กำรรวไหล
กำรสินเปลื
อง หรือกำรทุจริต
่ อได้ของรำยงำนทำงกำรเงินและกำรดำเนิ นงำน และด้ำนกำร
ด้ำนควำมเชือถื
ปฏิบต
ั ิ
ตำมกฎหมำย ระเบียบ ข้อบังคับ มติคณะร ัฐมนตรี และนโยบำย
่
ซึงรวมถึ
งระเบียบปฏิบต
ั ข
ิ องฝ่ำยบริหำร
่
จำกผลกำรประเมิ
นดังกล่ำวเห็นว่ำกำรควบคุมภำยในของ (ชือหน่
วย
่
จุดอ่อนทีมีน้ย
ั สำคัญ มำจำกกำรพิจำรณำข้
อ
มู
ล
ในแบบประเมิ
น
ผลกำร
่
ร ับตรวจ) ควบคุ
สำหร
ับปี สินสุด
วันที......
เดือน..................... พ.ศ. .......
้
มภำยในทังหมด
่ ำหนดไว้
เป็ นไปตำมระบบกำรควบคุ ม ภำยในทีก
มีค วำมเพีย งพอและ
่ ำวในวรรคแรก
บรรลุว ัตถุประสงค ์ของกำรควบคุมภำยในตำมทีกล่
่ นย
(อนึ่ง กำรควบคุมภำยในยังคงมีจุดอ่อนทีมี
ั สำคัญ ดังนี ้
1....................................................................................................... 74
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
- คตง.
้ รำยงำน
ขันตอนกำรจั
ดทำรำยงำนของผู
้
ตรวจสอบภำยใน
ปอ.1 2
3
ปส.
ปย.1
ปย.2
ปย.1
ปย.2
75
้
ดทำรำยงำนกำรควบคุม
ขันตอนกำรจั
ภำยในของผู ต
้ รวจสอบภำยใน
้
ขันตอน
พิจำรณำควำมเพียงพอและเหมำะสมของกำรควบคุมภำยใน
รำยงำนกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
(ปย. ปอ.)
รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมิน
กำรควบคุมภำยในของผู ต
้ รวจสอบภำยใน (ปส.)
76
้
ขันตอน
พิจำรณำควำมเพียงพอและเหมำะสมของกำรควบคุมภ
รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมินกำรควบคุมภำยใน
ของผู ต
้ รวจสอบภำยใน (ปส.)
เรียน (หัวหน้ำหน่ วยร ับตรวจ / ผู บ
้ ริหำรสู งสุดของหน่ วยร ับตรวจ)
่
ข้ำพเจ้ำได้สอบทำนกำรประเมินระบบกำรควบคุมภำยในของ
(ชือ
้ ดวันที่ ..... เดือน.................. พ.ศ. .... กำร
หน่ วยร ับตรวจ) สำหร ับปี
สินสุ
สอบทำนได้ปฏิบต
ั อ
ิ ย่ำงสมเหตุสมผลและระมัดระวัง
อย่ำงรอบคอบ ผล
กำรสอบทำนพบว่ำกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยในเป็ นไปตำมวิธก
ี ำรที่
กำหนด
ระบบกำรควบคุมภำยในมีควำมเพียงพอและสำมำรถบรรลุ
วัตถุประสงค ์ของกำรควบคุ
ภำยใน
่ นม
จุดอ่อนทีมี
ย
ั ส่ ำคัญ มำจำกกำรสอบทำนแบบ
ปย.
(อย่ำงไรก็ตำม มีขอ
้ สังเกตทีมีนย
ั สและ
ำคัญปอ.
ดังนี ้
่ ร้ ำยงำน
................................................................................................................
ชือผู
.......................................................
.........................................................................
่ วหน้ำหน่ วยงำน
......................................................................................................................
(ชือหั
ตรวจสอบภำยใน)
............................................................................)
ตำแหน่ ง
............................................................
..
77
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
รำยงำน - คตง.
รำยงำนตำมระเบียบฯ คตง.
ปอ.1
คตง. ผู ก
้ ำกับดู แล
คณะกรรมกำร
ตรวจสอบ
หรือ ค.ต.ป.
หัวหน้ำส่วนรำชกำร
รำยงำนระดับหน่ วยร ับตรวจ
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
หน่ วยร ับตรวจ
รำยงำนของผู ต
้ รวจสอบ
ภำยใน
- ปส.
รำยงำนระดับส่วนงำนย่อย
ผู ต
้ รวจสอบภำยใน
ปย.1 ปย.2
ส่วนงำนย่อย
78
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
แนวทำงกำรตรวจสอบและประเมิ
นผลภำครำชกำร
รำยงำน - ค.ต.ป.
ของคณะกรรมกำรตรวจสอบและประเมินผลภำค
รำชกำร
(ค.ต.ป.)
่
กำหนดให้ผูท
้ ปลั
ี ดกระทรวง/ผู ว้ ำ
่ รำชกำรจังหวัดมอบหมำยให้
่
ดำเนิ นกำรเกียวกั
บกำรประมวลผลภำพรวมระบบกำรควบคุม
่
ภำยในของกระทรวง/จงั หวัด และ
เจ้ำหน้ำทีตรวจสอบ
ภำยในกระทรวง/จ ังหวัด จด
ั ทำภำพรวมรำยงำนกำรควบคุม
ภำยในของกระทรวง/จังหวัด โดยให้เสนอต่อ ค.ต.ป. ประจำ
กระทรวง/
่ ปแบบรำยงำนและระยะเวลำกำรส่ง
อ.ค.ต.ป.กลุ่มจ ังหวด
ั ซึงรู
รำยงำนมีด ังนี ้
1. รำยงำนระหว่ำงปี ให้ส่งรำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำมแผนกำร
ปร ับปรุงกำรควบคุมภำยในของงวดก่อน (ณ วันที่ 31 มี.ค.) โดยกรม/
ส่วนรำชกำรประจำจังหวัดส่งให้กระทรวง/จ ังหวัด วันที่ 30 เม.ย. และ
กระทรวง/จังหวัดส่งให้ ค.ต.ป./อ.ค.ต.ป. กลุ่มจ ังหวัด วันที่
13 พ.ค.
้
79
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
รำยงำน - ค.ต.ป.
่
ผู ท
้ เกี
ี่ ยวข้
องตำมแนวทำง ค.ต.ป.
 ผู ท
้ ได้
ี่ ร ับมอบหมำยจำกปลัดกระทรวง/ผู ว้ ำ
่
รำชกำรจังหวัด
่ ดกระทรวง
กระทรวง ได้แก่ บุคลำกรทีปลั
มอบหมำย
จังหวัด ได้แก่ สำนักงำนจังหวด
ั (มติ ครม. 26
พ.ค. 2552)
 ผู ต
้ รวจสอบภำยใน
กระทรวง/จังหวด
ั
ผู ต
้ รวจสอบภำยในของ
80
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
รำยงำน - ค.ต.ป.
รำยงำนผลกำรประเมินระบบกำรควบคุมภำยในตำม
แนวทำง ค.ต.ป.
รำยงำนระหว่ำงปี
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำมแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยในของงว
(กระทรวง/จังหวัด)
้
รำยงำนสินปี
ปอ. 1
หนังสือร ับรองกำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน (กระทรวง/จังหว
ปอ. 2
รำยงำนผลกำรประเมินองค ์ประกอบของกำรควบคุมภำยใน (กระท
ปอ. 3
รำยงำนแผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน (กระทรวง/จังหวัด)
ปส.
รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมินกำรควบคุมภำยในของผู ต
้ รวจส
(กระทรวง/จังหวัด)
81
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
- ค.ต.ป. ำงปี
้ รำยงำน
ขันตอนกำรจั
ดทำรำยงำนระหว่
ติดตำมโดยอำศ ัยข้อมู ลใน
แบบ ปย.2 และ ปอ.3 ของ
งวดก่อน
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่อน
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่อน
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่อน
กรม/ส่วนรำชกำรประจำจังหวด
ั
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผนกำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่อน
(ภำพรวมกระทรวง/จังหวัด)
กระทรวง/จังหวด
ั
82
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
- ค.ต.ป.
กำรจัรำยงำน
ดทำรำยงำนฯ
ระหว่ำงปี
13 พฤษภำคม
รำยงำนตำมที่ ค.ต.ป.
กำหนด
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผน
กำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่อน
ค.ค.ป.ประจำกระทรวง
อ.ค.ต.ป.กลุ่มจังหวัด
ปลัดกระทรวง/ผู ว้ ำ
่ ฯ
รำยงำนภำพรวมกระทรวง/
จังหวัด
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผน
กำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่
น
ผู ท
้ ได้
ี่ รอับมอบหมำยจั
ดทำ
ภำพรวม
30 เมษำยน
รำยงำนระดับองค ์กร
รำยงำนผลกำรดำเนิ นงำนตำม
แผน
กำรปร ับปรุงกำรควบคุมภำยใน
ของงวดก่อน
ส่วนรำชกำร
83
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
- ค.ต.ป.นปี
้ รำยงำน
้
ขันตอนกำรจั
ดทำรำยงำนสิ
ปอ.1 2
ปอ.1 2
ปอ.1 2
3 ปส.
3 ปส.
ปอ.1 2
3 ปส.
(ภำพรวมกระทรวง/จังหวัด)
3 ปส.
กรม/ส่วนรำชกำรประจำจังหวด
ั
กระทรวง/จังหวด
ั
84
กำรประเมินผลกำรควบคุม : กำร
้
- ค.ต.ป.
กำรจัรำยงำน
ดทำรำยงำนฯ
สินปี
17 มกรำคม
ค.ค.ป.ประจำกระทรวง
อ.ค.ต.ป.กลุ่มจังหวัด
รำยงำนตำมที่ ค.ต.ป.
กำหนด
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ปส.
ปลัดกระทรวง/ผู ว้ ำ
่ ฯ
รำยงำนภำพรวมกระทรวง/
จังหวัด
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
ผู ท
้ ได้
ี่ ร ับมอบหมำยจัดทำ
ภำพรวม
30 ธ ันวำคม
รำยงำนระดับองค ์กร
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ปส.
รำยงำนของผู ต
้ รวจสอบ
ภำยใน
- ปส.
ผู ต
้ รวจสอบภำยใน
ส่วนรำชกำร
85
วงจรกำรควบคุมภำยใน
ออกแบบ
กำรควบคุม
ปฏิบต
ั ิ
ประเมิน
กำรควบคุม
ปร ับปรุง
กำรควบคุม
Plan
Do
Check
Act
P
D
C
A
ประเมิน
่
ควำมเสียง
86
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยรรมของผู ต
้ รวจสอบภำยในข
สำนักกำกับและพัฒนำกำรตรวจสอบภำคร ัฐ กรมบัญชีกลำ
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในของส่วน
งำนตรวจสอบ
รำชกำร
ภำยใน
่
สร ้ำงคุณค่ำเพิม
ให้ก ับส่วนรำชกำร
กำรบริกำรให้หลักประกัน




กำรบริกำรให้คำปรึกษำ
กำรประเมินผล

่
กำรบริหำรควำมเสียง
คำแนะนำ
กำรควบคุม

่
กำรกำก ับดู แลทีดีของส่วนรำชกำร
คำปรึกษำ
87
กำรบริหำรรำชกำรบรรลุเป้ ำหมำยตำมนโยบำยร ัฐบำล
แผนกำรบริหำรรำชกำร
แผ่นดิน
แผนปฏิบต
ั ริ ำชกำร 4 ปี
แผนปฏิบต
ั ริ ำชกำร
ประจำปี
แผนของหน่ วยปฏิบต
ั ิ
งำน/โครงกำร
กำรควบคุมภำยใน
Input
Process
Output
แผนปฏิบต
ั ริ ำชกำร
วิสย
ั ทัศน์
พันธกิจ
ยุทธศำสตร ์
ประสิทธิภาพ / ประสิทธิผล /
คุ ้มค่า
เป้ ำหมำย
แผนปฏิบต
ั ิ
กำร
่ กำรควบคุม กำร
ควำมเสียง
กำก ับดู แล
่
เป้ ำหมำย ควำมเสียง
และกำร
ควบคุม
เป้ ำหมำย
่ หน่
่ วยงำนต้องกำร
สิงที
่
ควำมเสียง
่ ท
่ ำให้ไม่สำมำรถ
สิงที
บรรลุเป้ ำหมำย
กำรควบคุม
่ ช่
่ วยให้สำมำรถ
สิงที
บรรลุเป้ ำหมำย
89
่
ควำมเสียงและกำรควบคุ
ม
เป้ ำหมำย/วัตถุประสงค ์
สอดร ับกับภำรกิจของหน่ วยงำน
สอบทำน
สภำพแวดล้อมกำรควบคุม
่
ระบุปัจจัยเสียง
ไม่มี
วิเครำะห ์
่
ระดับควำมสำคัญ นัยสาคัญ ยอมร ับควำมเสียง
มีนัยสาคัญ
จัดกิจกรรมกำรควบคุม
่
กลยุทธ ์กำรบริหำรควำมเสียง
ไม่ใช่
วิเครำะห ์
ควำมคุม
้ ค่ำ
ใช่
ระบบกำรควบคุมภำยใน
90
มหำวิทยำลัย
วิสย
ั ทัศน์
พันธกิจ
ประเด็น
ยุทธศำส
ตร ์
เป็นผู น
้ ำในกำรจด
ั กำรศึกษำวิชำชีพสู ่ควำมเป็นเลิศด้ำนวิทยำศำสตร ์และเทคโนโลยี
่ ำวเข้ำสู ่
ศิลปกรรม กำรบริกำร และบริหำรธุรกิจสู ่ส ังคมกำรประกอบกำรเพือก้
มหำวิทยำลัยชนน
ั้ ำของประเทศ
1. จ ัด
กำรศึกษำ
มุ่งเน้น บน
้
พืนฐำนด้
ำน
วิทยำศำสตร ์
และเทคโนโลยี
ฯ
1. พัฒนำ
5. พัฒนำครู
กำรศึกษำฯ
และบุคลำกร
ทำงกำรศึกษำ
1. ผู ส
้ ำเร็จ
กำรศึกษำ
มีควำมรู ้
ควำมสำมำรถ
และศ ักยภำพ
ท ัดเทียมสำกล
เป้ ำประสง
ค์
กลยุทธ ์
กลยุทธ ์ที่
1
กลยุทธ ์ที่
2
กลยุทธ ์ที่
4
2. สร ้ำง
งำนวิจ ัย
่
สิงประดิ
ษฐ ์
งำนสร ้ำงสรรค ์
และนวัตกรรม
ฯ
3. ให้บริกำร
วิชำกำรและ
่
กำรศึกษำทีมี
แนวคิด
สร ้ำงสรรค ์ฯ
2. พัฒนำ
ศ ักยภำพกำร
วิจ ัย
่
สิงประดิ
ษฐ ์
งำนสร ้ำงสรรค ์
2.นวั
มีต
กกรรม
ำรวิจ ัย
ประยุกต ์และ
้
วิจ ัยพืนฐำนใน
กำรพัฒนำ
องค ์ควำมรู ้ที่
เป็ นประโยชน์ฯ
3. พัฒนำ
บริกำร
วิชำกำรฯ
กลยุทธ ์ที่
6
3. ชุมชนและ
สังคมได้ร ับ
บริกำรวิชำกำร
่ ำองค ์
เพือน
ควำมรู ้ไป
พัฒนำตนเอง
หน่ วยงำนฯ
กลยุทธ ์ที่
7
4. ทำนุ บำรุง
ศำสนำ
ศิลปกรรม
ค่ำนิ ยม
คุณธรรม
จริยธรรมและ
ร ักษำ
4.สิอนุ
่ ร ักษอ์และ
งแวดล้
ม
สร ้ำงสรรค ์
ศิลปวัฒนธรร
ม ภู มป
ิ ั ญญำ
่
ท้องถิน
4. ประชำชน
ได้ร ับควำมรู ้
ควำมเข้ำใจ
่
เกียวกับกำร
ทำนุ บำรุง
ศิลปกรรมฯ
กลยุทธ ์ที่
3
5. บริหำร
จัดกำร
เชิงธรรมำภิ
บำล
ส่งเสริม
บุคลำกรทุกคน
ให้มค
ี ุณภำพ
6. พัชีฒ
่
วต
ิ นำระบบ
ทีดี
บริหำรจัดกำร
แบบ
ธรรมำภิบำล
5. มีโครงสร ้ำง
และระบบกำร
บริหำรจัดกำร
่
ทีมี
ประสิทธิภำพ
โปร่งใส
ตรวจสอบได้
กลยุทธ ์ที่
5
หน่ วยงำน
้ ่
คณะ / สำนัก / สำนักงำน / สถำบัน / วิทยำลัย / ศู นย ์ / กอง / เขตพืนที
แผน
ปฏิบต
ั ก
ิ ำร
แผนปฏิบต
ั ก
ิ ำรของแต่ละหน่ วยงำน
แผนงำน
แผนงำนในแต่ละแผนปฏิบต
ั ก
ิ ำรของหน่ วยงำน
งำน/โครงกำร 1
งำน/โครงกำรในแผนงำนของหน่ วยงำน
กลยุทธ ์ที่
8
่
ควำมเสียง
แผนบริหำรควำม
่
ยง
(แผนจัเสี
ดกำรควำม
่
่
เสียง
ทีจะท
ำ
ให้มำตรกำรบรรลุ
เป้ ำหมำยยุทธสำ
สตร ์)
่
ควำมเสียง
แผนกำรควบคุม
ภำยใน
(แผนจั
ดกำรควำม
่
เสียงใน
กระบวนกำร/
โครงกำร/ 91
่
หลักกำรบริหำรควำมเสียง
(Risk Management Concept)
Inherent
Controls
Controls
Residual
Risk
Treatment
Plan(s)
Risk
Acceptable
Residual Risk
Effective
controls
Desired level
of residual risk
or risk appetite
92
่ กำรบริหำรควำมเสียง
กำรควบคุ
ม
ภำยใน
่
กำรบริหำรควำมเสียง
กำรควบคุมภำยใน
ว ัตถุประสงค ์
องค ์ประกอบ
1. เชิงยุทธศำสตร ์
2. กำรดำเนิ นงำน
3. กำรเงิน
4. กำรปฏิบต
ั ต
ิ ำมข้อกำหนด
1. สภำพแวดล้อมภำยใน
2. กำรกำหนดว ัตถุประสงค ์
้
3. กำรบ่งชีเหตุ
กำรณ์
่
4. กำรประเมินควำมเสียง
่
5. กำรตอบสนองควำมเสียง
6. กิจกรรมกำรควบคุม
่
7. สำรสนเทศและกำรสือสำร
8. กำรติดตำมและประเมินผล
1. กำรดำเนิ นงำน
2. กำรเงิน
3. กำรปฏิบต
ั ต
ิ ำมข้อกำหนด
1. สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม
่ (กำหนด
2. กำรประเมินควำมเสียง
่ และ
ว ัตถุประสงค ์ ระบุปัจจ ัยเสียง
่
วิเครำะห ์ควำมเสียง)
3. กิจกรรมกำรควบคุม
่
4. สำรสนเทศและกำรสือสำร
5. กำรติดตำมและประเมินผล
93
่ กำรบริหำรควำมเสียง
กำรควบคุมภำยใน่
กำรบริหำรควำมเสียง
ขอบเขต
่
้
่
ควำมเสียงทั
งหมดที
มี
ผลกระทบต่อองค ์กร
กำรควบคุมภำยใน
่
ควำมเสียงในกระบวนกำร
ปฏิบต
ั งิ ำน
่
ลักษณะงำน เน้นกำรประเมินควำมเสียง
เน้นกำรควบคุมภำยใน
กำรจัดกำร
ทำควำมเข้ำใจและจัดกำร
กระบวนกำรควบคุมภำยใน
โดยเป็ นส่วนหนึ่ งของกำร
ดำเนิ นงำนปกติ
ทำควำมเข้ำใจและจัดกำร
่
ควำมเสียงจำกปั
จจัยภำยใน
่ ผลกระทบต่อ
และภำยนอกทีมี
องค ์กร โดยอำจจัดทำเป็ น
แผนแยกต่ำงหำกจำกกำร
ดำเนิ นงำนปกติหรือจะเป็ นส่วน
หนึ่ งของกำรดำเนิ นงำนปกติก็
ได้
94
กำรบริหำรรำชกำรบรรลุเป้ ำหมำยตำมนโยบำยร ัฐบำล
งำน/โครงกำร
แผนกำรบริหำรรำชกำรแผ่นดิน
ข้อมู ลสำรสนเทศ
แผนปฏิบ ัติรำชกำร 4 ปี
Input
แผนปฏิบ ัติรำชกำรประจำปี
แผนของหน่ วยปฏิบ ัติ
Process
แผนปฏิบ ัติรำชกำร
วิส ัยทัศน์
Output
พันธกิจ
ยุทธศำสตร ์
เป้ ำหมำย
ประสิทธิภาพ / ประสิทธิผล / คุ ้มค่า
แผนปฏิบ ัติกำร
สภำพแวดล้อมของกำรควบคุม >>> ปร ัชญำ/ลักษณะกำร
ทำงำนของผู บ
้ ริหำร
โครงกำร/งำน >>> กระบวนกำรปฏิบ ัติงำน
ยุทธศำสตร ์ >>> แผนยุทธศำสตร ์ / แผนปฏิบ ัติรำชกำร
ระบุวต
ั ถุประสงค ์ >>> ระดับองค ์กร ระดับกิจกรรม
้
บ่งชีเหตุ
กำรณ์ >>> เชิงยุทธศำสตร ์ กำรดำเนิ นงำน
กำรเงิน
กำรปฏิบ ัติตำมข้อกำหนด
่
ประเมินควำมเสียง
>>> โอกำส ผลกระทบ
่
่
ตอบสนองควำมเสียง
>>> หลีกเลียง
กระจำย ลด/ควบคุม
ยอมร ับ
กิจกรรมกำรควบคุม >>> นโยบำย มำตรกำร วิธก
ี ำร
่
่
สำรสนเทศ/กำรสือสำร
>>> จัดเก็บข้อมู ลและสือสำรทั
ว่
องค ์กร
ติดตำม/ประเมินผล >>> ติดตำมระหว่ำงกำรปฏิบต
ั งิ ำน
ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ
ปร ัชญำกำรบริหำรงำน โครงสร ้ำงองค ์กร กำรมอบหมำยอำนำจหน้ำที่
ประเมิน่
ควำมเสียง
วำงแผน
Plan
P
่
ประเมินควำมเสียง
>>> กำหนดว ัตถุประสงค ์ ระบุ
่
ปั จจ ัยเสียง
่ (โอกำส/
วิเครำะห ์ควำมเสียง
กิจกรรมกำรควบคุม >>> นโยบำย มำตรกำร วิธก
ี ำร
ผลกระทบ)
่ ัตย ์/จริยธรรม โครงสร ้ำงกำร
ควำมซือส
จัดองค ์กร
กำรควบคุมภำยใน
่
สภำพแวดล้อมภำยใน >>> ปร ัชญำกำรบริหำควำมเสียง
่
ระดับกำรยอมร ับและวัฒนธรรมควำมเสียง
คุณธรรม
่
กำรบริหำรควำมเสียง
่
่
สำรสนเทศ/กำรสือสำร
>>> จ ัดเก็บข้อมูลและสือสำร
่
ทัวองค
์กร
ติดตำม/ประเมินผล >>> ติดตำมระหว่ำงกำร
ปฏิบ ัติงำน
ตนเอง ประเมิน
่ ประเมิน
กำรมอบหมำยอำนำจหน้ำที/ควำมร
ับผิดชอบ นโยบำย/กำร
อิสระ
บริหำรบุคลำกร
ประเมิน่
ควำมเสียง
ออกแบบ
กำรควบคุม
ปฏิบ ัติ
ประเมิน
กำรควบคุม
ปร ับปรุง
กำรควบคุม
ปฏิบ ัติ
ประเมินผล
ปร ับปรุง
Do
Check
Act
Plan
Do
Check
Act
C
A
P
D
C
A
D
95
96
สำนักกำกับและพัฒนำกำร
ตรวจสอบภำคร ัฐ
โทร. 02-127-7284-6
โทรสำร 02-127-7127
E-mail address :
[email protected]
97