Transcript Power Point เรื่อง การควบคุมภายใน

โครงการประชุมเชิงปฏิบต
ั ก
ิ าร
เรือ
่ ง การ
จัดวางระบบควบคุมภายใน
ประจาปี งบประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๘
วันจันทรที
์ ่
๑๗
กันยายน
พ.ศ. ๒๕๕๗
๐๘.๓๐-๑๖.๐๐ น.
เวลา
ณ ณ อาคาร ๑๐ ชัน
้ ๒
ห้องประชุมสั ตตบรรณา
(๑๑๒๖)
หน่วยตรวจสอบภายใน
http://iau.snru.ac.th
Face Book :
[email protected]
2
การควบคุมภายใน : วัตถุประสงค์และองค์ประกอบ
วัตถ ุประสงค์
การควบค ุม
•ประสิทธิภาพ
ประสิทธิผล
การดาเนินงาน
•ความเชื่อถือได้
ของรายงาน
ทางการเงิน
•การปฏิบตั ิตาม
ข้อกาหนด
องค์ประกอบ
ของการควบค ุม
ข้อมูลสารสนเทศและการสื่อสาร
การประเมิน
ความเสี่ยง
กิจกรรม
การควบค ุม
การติดตาม
ประเมินผล
สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
3
การควบคุมภายใน : สรุปองค์ประกอบ
การควบค ุมภายใน
โครงการ/งาน >>> กระบวนการปฏิบตั ิงาน
ประเมินความเสี่ยง >>> กาหนดวัตถ ุประสงค์ ระบ ุปัจจัยเสี่ยง
วิเคราะห์ความเสี่ยง การจัดการความเสี่ยง
กิจกรรมการควบค ุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ
สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทัว่ องค์กร
ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบตั ิงาน
ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ
การมอบหมายอานาจหน้าที่/ความรับผิดชอบ นโยบาย/การบริหารบ ุคลากร
ความซื่อสัตย์/จริยธรรม โครงสร้างการจัดองค์กร
สภาพแวดล้อมของการควบค ุม >>> ปรัชญา/ลักษณะการทางานของผูบ้ ริหาร
4
การประเมินผลการควบคุม : ความหมายและวัตถุประสงค์
ความหมาย:การพิจารณาถึงผลสัมฤทธิ์ของระบบการควบค ุมภายใน
ที่มีอยูใ่ นหน่วยงาน
วัตถ ุประสงค์: สามารถป้องกันหรือลดความเสี่ยง
 บรรลุผลสาเร็จตามวัตถุประสงค์
 ปรับปรุง/แก้ไขเหมาะสมและทันเวลา
5
การประเมินผลการควบคุม : รูปแบบ
 การประเมินผลการควบคุมด้วยตนเอง
( Control Self Assessment )
การประเมินผลในลักษณะความร่วมมือกันระหว่างผูบ้ ริหารกับผูป้ ฏิบัติงานที่ มีส่วนเกี่ยวข้อง
โดยตรงกับการปฏิบตั ิงานตามระบบการควบคุมภายในที่วางไว้
การประเมินผลภาคราชการ
การประเมินผลการควบค ุมภายในของส่วนราชการ (ส่วนงานย่อยและหน่วยรับตรวจ)
 การประเมินผลการควบคุมอย่างเป็ นอิสระ
( Independent Assessment )
การประเมิ นผลโดยผูท้ ่ี ไม่มีท่ี มีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงกับการกาหนดมาตรการหรื อออกแบบ
ระบบการควบคุม ภายในของหน่ ว ยงาน เช่ น ผู ้ต รวจสอบภายใน หน่ ว ยงานประเมิ น ผล
ผูต้ รวจสอบ/ประเมินภายนอก เป็ นต้น
การประเมินผลภาคราชการ
การประเมินผลการควบค ุมภายในของผูต้ รวจสอบภายใน
6
การประเมินผลการควบคุม : เทคนิค
การใช้แบบสอบถาม (Questionnaires)
การสัมภาษณ์ (Interview)
การสังเกตการณ์ (Observation)
การประช ุมเชิงปฏิบตั ิการ (Workshop)
การจัดทาแผนภาพ (Flowchart)
การระดมความคิดหรือระดมสมอง (Brainstorming)
7
การประเมินผลการควบคุม : วิธีการ
การประเมินผลการควบค ุมด้วยตนเอง
รายงานการประเมินผล
การควบคุมภายใน
1.การวางแผน
* กาหนดผู้รับผิดชอบ
* กาหนดขอบเขต/วัตถุประสงค์
- เรื่ อง/วัตถุประสงค์
- ทรั พยากร
- เทคนิค
- ระยะเวลา
* จัดทาแผนการประเมินผล
2.การประเมินผล
เสนอรายงานต่ อ
ผู้ท่ เี กี่ยวข้ อง
* สรุ ปผลจากข้ อมูลการวิเคราะห์
* จัดทารายงาน (ปย. ปอ.)
3.การสรุ ปผล
และรายงาน
* จัดประชุมเชิงปฏิบัตกิ าร/มอบหมายงาน
* จัดเตรี ยมเครื่ องมือการประเมินผล
* วิเคราะห์ /ประเมินผล
- ลดความเสี่ยง
- งานบรรลุวัตถุประสงค์
- เพียงพอ เหมาะสม
8
การประเมินผลการควบคุม : วิธีการ
วิธีการ
ส่ วนราชการ
1. การวางแผน
* กาหนดผู้รับผิดชอบ (คณะทางาน/เจ้ าหน้ าที่อาวุโส ส่ วนงานย่ อย ผู้ตรวจสอบภายใน)
* กาหนดขอบเขต/วัตถุประสงค์
- เรื่ อง/วัตถุประสงค์ ควรประเมินทุกกิจกรรม/กิจกรรมหลักภายใต้ วัตถุประสงค์ ท่ กี าหนด
- ทรั พยากร ได้ แก่ บุคลากร งบประมาณ
- เทคนิค เช่ น แบบสอบถาม สังเกตการณ์ ประชุมเชิงปฏิบัตกิ าร สอบถาม เป็ นต้ น
- ระยะเวลาประเมินผล สตง. กาหนด 90 วันนับจากสิน้ ปี งบประมาณ
* จัดทาแผนการประเมินผลตามขอบเขต/วัตถุประสงค์ ท่ กี าหนด
2. การประเมินผล
* จัดประชุมเชิงปฏิบัตกิ ารของผู้รับผิดชอบ และมอบหมายงานในเรื่ องที่จะประเมินผล
ให้ กับผู้รับผิดชอบ
* จัดเตรี ยมเครื่ องมือการประเมินผลตามขัน้ ตอนที่ 1
* วิเคราะห์ และประเมินผลจากเอกสารและการปฏิบัตงิ านจริง เช่ น โครงสร้ างองค์ กร
คาสั่งมอบหมายงาน คู่มือฯ โครงการฝึ กอบรม แบบประเมินผลการควบคุม เป็ นต้ น
โดยพิจารณาถึงความมีประสิทธิภาพ/ประสิทธิผลของงาน ความเพียงพอ ลดความเสี่ยง
3. การสรุ ปผลและ
รายงาน
สรุ ปผลการวิเคราะห์ ท่ ไี ด้ ตามขัน้ ตอนที่ 2 และจัดทารายงานได้ แก่
* ปย.1 ปย.2 .
* ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
9
การประเมินผลการควบคุม : วิธีการ
การประเมินผลการควบค ุมอย่างเป็นอิสระ
เนื้อหาสาระ
ครบถ้วนตาม
ระเบียบ ??
สอดคล้อง
กับข้อเท็จจริง ??
การสอบทาน
ร่างรายงานฯ
การสอบทานการปฏิบตั ิ
เกี่ยวกับการควบค ุมภายใน
รายงานของ
ผูต้ รวจสอบภายใน (ปส.)
10
การจัดทารายงานฯ - คตง.
ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วย
การกาหนดมาตรฐานการควบค ุมภายใน พ.ศ. 2544 ข้อ 6
กาหนดให้ผร้ ู บั ตรวจรายงานต่อคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน (คตง.)
ผูก้ ากับด ูแล และคณะกรรมการตรวจสอบเกี่ยวกับการควบค ุมภายใน
อย่างน้อยปีละหนึ่งครัง้ ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นปีงบประมาณหรือปีปฏิทิน
แล้วแต่กรณี โดยมีรายละเอียดดังนี้
(1) ทาความเห็นว่าระบบการควบค ุมภายในของหน่วยรับตรวจที่ใช้อยูม่ ีมาตรฐานตาม
ระเบียบฯ
(2) รายงานผลการประเมินความเพียงพอและประสิทธิผลของระบบการควบค ุมภายใน
ในการบรรล ุวัตถ ุประสงค์และเป้าหมายที่กาหนด รวมทัง้ ข้อมูลสร ุปผลการประเมิน
แต่ละองค์ประกอบของการควบค ุมภายใน ประกอบด้วย 5 องค์ประกอบ
(3) จุดอ่อนของระบบการควบค ุมภายในพร้อมข้อเสนอแนะและแผนการปรับปร ุงระบบ
การควบค ุมภายใน
11
การจัดทารายงานฯ - คตง.
ผูร้ บั ผิดชอบ ตามมาตรฐานฯ ข้อ 6
ผูบ้ ริหารสูงส ุด
พิจารณาผลการประเมินระดับหน่วยรับตรวจ
เจ้าหน้าที่ระดับอาว ุโส/
คณะทางาน
ผูบ้ ริหารระดับส่วนงานย่อย
และผูป้ ฏิบตั ิงานในส่วนงานย่อย
* อานวยการและประสานงาน
* จัดทาแผนการประเมินผล
องค์กร
* ติดตามการประเมินผล
* สร ุปภาพรวมการประเมินผล
* จัดทารายงานระดับหน่วยรับ
ตรวจ
* ประเมินการควบค ุมด้วยตนเอง
* ติดตามผล
* สร ุปผลการประเมิน
* จัดทารายงานระดับส่วนงานย่อย
ผูต้ รวจสอบภายใน
* ประเมินการควบค ุมด้วยตนเอง
* สอบทานการประเมินผล
* สอบทานรายงาน
* จัดทารายงานแบบ ปส.
12
การจัดทารายงานฯ - คตง.
รายงานการประเมินผลการควบค ุมภายใน ตามมาตรฐานฯ ข้อ 6
หน่วยรับตรวจ (องค์กร)
ส่วนงานย่อย
- ปย. 1
- ปย. 2
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของ
การควบค ุมภายใน
รายงานการประเมินผลและการปรับปร ุง
การควบค ุมภายใน
- ปอ. 1
- ปอ. 2
- ปอ. 3
หนังสือรับรองการประเมินผลการควบค ุม
ภายใน
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของ
การควบค ุมภายใน
รายงานแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
- แบบติดตาม ปอ.3 รายงานผลการดาเนินงานตามแผน
การปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ผูป้ ระเมินอิสระ
ผูต้ รวจสอบภายใน
- ปส.
รายงานผลการสอบทานการประเมินการควบค ุมภายในของผูต้ รวจสอบภายใน
ข้อมูลจาก www.oag.go.th : แนวทางการจัดวางระบบการควบค ุมภายในและการประเมินผลการควบค ุมภายใน
13
รายงานระดับส่วนงานย่อย
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบค ุมภายใน (ปย.1)
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
1.1......................................................
1.2......................................................
2. การประเมินความเสี่ยง
2.1.....................................................
2.2.....................................................
3. กิจการรมการควบค ุม
3.1.....................................................
3.2.....................................................
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
4.1.....................................................
4.2.....................................................
5. การติดตามประเมินผล
5.1......................................................
5.2......................................................
ผลการประเมินโดยรวม
14
.............................................................................................................................................................
รายงานระดับส่วนงานย่อย
รายงานการประเมินผลและการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
การควบค ุม
ที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่
ยังมีอยู่
การปรับปร ุง
การควบค ุม
กาหนดเสร็จ/
ผูร้ บั ผิดขอบ
หมายเหต ุ
15
รายงานระดับหน่วยรับตรวจ
หนังสือรับรองการประเมินผลการควบค ุมภายใน (ปอ.1)
เรียน (คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน / ผู้กากับดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรือคณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผล
ภาคราชการ)
___(ชื่อหน่ วยรับตรวจ) ได้ ประเมินผลการควบคุมภายในสาหรับปี สิ้นสุ ดวันที่...... เดือน....................
พ.ศ. …... ด้ วยวิธีการที่ (ชื่อหน่ วยรับตรวจ) กาหนด โดยมีวตั ถุประสงค์ เพือ่ สร้ างความมั่นใจอย่ างสมเหตุสมผลว่ า
การดาเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ ของการควบคุมภายในด้ านประสิ ทธิผลและประสิ ทธิภาพของการดาเนินงานและ
การใช้ ทรัพยากร ซึ่งรวมถึงการดูแลรักษาทรัพย์ สิน การป้ องกันหรือลดความผิดพลาด ความเสี ยหาย การรั่วไหล การ
สิ้นเปลือง หรือการทุจริต ด้ านความเชื่อถือได้ ของรายงานทางการเงินและการดาเนินงาน และด้ านการปฏิบัติตาม
กฎหมาย ระเบียบ ข้ อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี และนโยบาย ซึ่งรวมถึงระเบียบปฏิบัตขิ องฝ่ ายบริหาร
จากผลการประเมินดังกล่ าวเห็นว่ าการควบคุมภายในของ (ชื่อหน่ วยรั บตรวจ)
สาหรับปี สิ้นสุ ดวันที่
...... เดือน..................... พ.ศ. ....... เป็ นไปตามระบบการควบคุมภายในที่กาหนดไว้ มีความเพียงพอและบรรลุวตั ถุประสงค์
ของการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก
(อนึ่ง การควบคุมภายในยังคงมีจุดอ่อนที่มีนัยสาคัญ ดังนี้
1.............................................................................................................................................................................
2.......................................................................................................................................................................…)
ลายมือชื่อ.......................................................
(ชื่อหัวหน้ าหน่ วยรับตรวจ)
ตาแหน่ ง.......................................................
วันที่........เดือน.......................พ.ศ..............
16
รายงานระดับหน่วยรับตรวจ
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบค ุมภายใน (ปอ.2)
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
1.1......................................................
1.2......................................................
2. การประเมินความเสี่ยง
2.1.....................................................
2.2.....................................................
3. กิจการรมการควบค ุม
3.1.....................................................
3.2.....................................................
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
4.1.....................................................
4.2.....................................................
5. การติดตามประเมินผล
5.1......................................................
5.2......................................................
ผลการประเมินโดยรวม
17
.............................................................................................................................................................
รายงานระดับหน่วยรับตรวจ
รายงานแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน (ปอ.3)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่
ยังมีอยู่
งวด/เวลาที่
พบจุดอ่อน
การปรับปร ุง
การควบค ุม
กาหนดเสร็จ/
ผูร้ บั ผิดชอบ
หมายเหต ุ
18
รายงานระดับหน่วยรับตรวจ
รายงานผลการดาเนินงานตามแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
(แบบติดตาม ปอ.3)
19
รายงานผูต้ รวจสอบภายใน
รายงานผลการสอบทานการประเมินการควบค ุมภายใน
ของผูต้ รวจสอบภายใน (ปส.)
เรียน
(หัวหน้าหน่วยรับตรวจ / ผูบ้ ริหารสูงส ุดของหน่วยรับตรวจ)
ข้าพเจ้าได้สอบทานการประเมินระบบการควบค ุมภายในของ (ชื่อหน่วยรับตรวจ) สาหรับปี
สิ้นส ุดวันที่ ..... เดือน.................. พ.ศ. .... การสอบทานได้ปฏิบตั ิอย่างสมเหต ุสมผลและระมัดระวัง
อย่างรอบคอบ
ผลการสอบทานพบว่าการประเมินผลการควบค ุมภายในเป็นไปตามวิธีการที่กาหนด
ระบบการควบค ุมภายในมีความเพียงพอและสามารถบรรล ุวัตถ ุประสงค์ของการควบค ุมภายใน
(อย่างไรก็ตามมีขอ้ สังเกตที่มีนยั สาคัญดังนี้……
....................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................)
ชื่อผูร้ ายงาน.......................................................
(ชื่อหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน)
ตาแหน่ง..............................................................
วันที่............เดือน...........................พ.ศ..............
20
การจัดทารายงานฯ - คตง.
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานตามระเบียบฯ คตง.
5
ส่ง สตง. ภายใน 30 ธ.ค.
ปอ.1
6
ปส.
3
ปอ.2
ปอ.3
4
ปย.2
2
จุดอ่อนของ
การควบค ุมภายใน
1
ปย.1
แบบประเมินองค์ประกอบ
การควบค ุมภายใน
ปย.2 งวดก่อน
21
การจัดทารายงานฯ - คตง.
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานระดับส่วนงานย่อย
ปย.2
3
(ช่อง 4-6)
จุดอ่อนของ
การควบค ุมภายใน
1
ปย.1
ปย.2
2
(ช่อง 1-3)
แบบประเมินองค์ประกอบ
การควบค ุมภายใน
ปย.2
(งวดก่อน)
22
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานการควบคุมภายในระดับส่วนงานย่อย
ขัน้ ตอนที่ 1
ประเมินแต่ละองค์ประกอบของมาตรฐานการควบค ุมภายใน
แบบประเมินองค์ประกอบการควบค ุมภายใน
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของ
การควบค ุมภายใน (ปย.1)
23
ขัน้ ตอนที่ 1 ประเมินแต่ละองค์ประกอบของมาตรฐานการควบค ุมภายใน
แบบประเมินองค์ประกอบการควบค ุมภายใน
จุดที่ควรประเมิน
ความเห็น/คาอธิบาย
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
1.1 .......................................................
2. การประเมินความเสี่ยง
2.1 ......................................................
3. กิจกรรมการควบค ุม
3.1 ......................................................
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
4.1 ......................................................
5. การติดตามประเมินผล
5.1 ......................................................
สร ุปผล
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจการรมการควบค ุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
ปย. 1
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
24
ตัวอย่าง-แบบประเมินองค์ประกอบการควบคุมภายใน (ปย.1)
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
1.1 ปรัชญาและร ูปแบบการทางานของผูบ้ ริหาร
1.2 ความซื่อสัตย์และจริยธรรม
1.3 ความร ้ ู ทักษะ และความสามารถของบ ุคลากร
1.4 โครงสร้างองค์กร
1.5 การมอบอานาจและหน้าที่ความรับผิดชอบ
1.6 นโยบายวิธีบริหารด้านบ ุคลากร
1.6 การติดตามตรวจสอบการปฏิบตั ิงาน
2. การประเมินความเสี่ยง
2.1 วัตถ ุประสงค์ระดับองค์กร
2.2 วัตถ ุประสงค์ระดับกิจกรรม
2.3 การระบ ุปัจจัยเสี่ยง
2.4 การวิเคราะห์ความเสี่ยง
2.5 การกาหนดวิธีการควบค ุมความเสี่ยง
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
ปัจจัยเกี่ยวกับสภาพแวดล้อมการควบค ุมภายในช่วยทาให้การควบค ุมภายใน
ที่มีอยูม่ ีประสิทธิผลดี มีการส่งเสริมความรเ้ ู รือ่ งระเบียบวินยั ผูบ้ ริหารมี
ความรแ้ ู ละมุ่งมัน่ ที่จะใช้การบริหารงานแบบมุ่งเน้นผลสัมฤทธิ์ของงาน
มีการบริหารงานแบบธรรมาภิบาล มีการมอบหมายอานาจหน้าที่และความ
รับผิดชอบอย่างชัดเจน มีย ุทธศาสตร์ในการบริหารและพัฒนาบริหาร
ทรัพยากรบ ุคคลอย่างเป็นร ูปธรรม อย่างไรก็ตาม มีขอ้ จากัดด้านงบประมาณ
บุคลากร ประสบการณ์ ความรูค้ วามชานาญของบุคลากร และเครื่องมือ
อุปกรณ์ที่มีประสิทธิ ภาพ
มีการกาหนดวัตถ ุประสงค์ของกิจกรรม เจ้าหน้าที่ท ุกคนมีสว่ นร่วมในการระบ ุ
และประเมินความเสี่ยงที่เกิดจากปัจจัยภายนอกและปัจจัยภายในหน่วยงาน
ทัง้ นี้ ได้อาศัยประสบการณ์ในอดีตที่ผา่ นมาทาการวิเคราะห์ถึงสาเหต ุของ
ความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น และกาหนดวิธีการควบค ุมเพื่อป้องกันหรือลดความ
เสี่ยง นอกจากมีการกาหนดเกณฑ์ในการพิจารณาระดับความเสี่ยงแล้ว
ได้จดั ลาดับความเสี่ยงและกาหนดแนวทางแก้ไขตามลาดับก่อนหลังด้วย
25
ตัวอย่าง-แบบประเมินองค์ประกอบการควบคุมภายใน (ปย.1)
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
3. กิจกรรมการควบค ุม
3.1 การควบค ุมท ุกกิจกรรม
3.2 การแบ่งแยกหน้าที่ความรับผิดชอบ
3.3 การมอบหมายงาน
3.4 ข้อกาหนดเกี่ยวกับความขัดแย้งทาง
ผลประโยชน์
3.5 มาตรการติดตามและตรวจสอบ
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
4.1 สารสนเทศ
4.2 การสื่อสาร
5. การติดตามและการประเมินผล
5.1 การติดตาม
5.2 การประเมินผล
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
ได้กาหนดกิจกรรมการควบค ุมขึ้นตามวัตถ ุประสงค์ของกิจกรรม และ
ผลการประเมินความเสี่ยง เจ้าหน้าที่ท ุกคนทราบและเข้าใจวัตถ ุประสงค์
พร้อมทัง้ ร่วมกันออกแบบ ปรับปร ุง และเปลี่ยนแปลงกิจกรรมการควบค ุม
ในการประเมินผลการควบค ุมภายในประจาปี อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่
ยังไม่ได้ปฏิบตั ิตามกิจกรรมการควบคุมที่กาหนดอย่างเคร่งครัด และ
มีกิจกรรมการควบคุมบางเรื่องยังกาหนดไม่เหมาะสม ซึ่งได้ปรับปรุง
กิจกรรมการควบคุมเพิ่มเติมไว้ในรายงานแล้ว
ได้พฒ
ั นาให้มีการเชื่อมโยงข้อมูลของหน่วยงานต่างๆ เพื่อให้สามารถบริหาร
ข้อมูลได้อย่างเป็นระบบและบรรล ุวัตถ ุประสงค์ของการควบค ุมภายใน รวมทัง้
มีการสื่อสารผ่านระบบเครือข่ายของหน่วยงาน อย่างไรก็ตาม ช่องทาง
การสื่อสารยังไม่หลากหลายและรวดเร็วเท่าที่ควร และมีการติดต่อสื่อสาร
ภายนอกองค์กรที่มีผลต่อการปฏิบตั ิงานของหน่วยงานไม่เพียงพอ
ระบบการติดตามประเมินผลมีความเหมาะสม โดยผูบ้ ริหารมีการติดตาม
การปฏิบตั ิตามระบบการควบค ุมภายในอย่างต่อเนื่องและสิ้นปี มีการประเมิน
ตนเองร่วมกันระหว่างผูบ้ ริหารและเจ้าหน้าที่ ผลการประเมินมีการจัดทา
รายงานพร้อมแนวทางการปรับปร ุงการควบค ุมเสนอผูบ้ ริหาร
26
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานการควบคุมภายในระดับส่วนงานย่อย
ขัน้ ตอนที่ 2
ประเมินผลและปรับปร ุงการควบค ุมภายในงวดใหม่
รายงานการประเมินและการปรับปร ุง
การควบค ุมภายในงวดก่อน (ปย.2 งวดก่อน)
และจุดอ่อนการควบค ุมที่อยูใ่ น ปย.1
รายงานการประเมินผลและการปรับปร ุง
การควบค ุมภายใน (ปย.2)
27
ขัน้ ตอนที่ 2 ประเมินผลของงวดก่อนและการปรับปร ุงการควบค ุมภายในงวดใหม่
ปย. 2 งวดก่อน
ปย. 1
กระบวนการ
ปฏิบตั ิงาน/โครงการ/
กิจกรรม/ด้านของ
งานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
การควบค ุม
ที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยง
ที่ยงั มีอยู่
การปรับปร ุง
การควบค ุม
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิดขอบ
หมาย
เหต ุ
องค์ประกอบการควบค ุมภายในผลการประเมิน/ข้อสร ุป
1. สภาพแวดล้อมของ
การควบคุม
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจการรมการควบคุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
ปย. 2
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
การควบค ุม
ที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่
ยังมีอยู่
การปรับปร ุง
การควบค ุม
กาหนดเสร็จ/
ผูร้ บั ผิดขอบ
หมายเหต ุ
(ปี ถัดไป)
ประเมินผลการปฏิบตั ิงานตามข้อเท็จจริง
โดยใช้เทคนิคการประเมินผล เช่น แบบสอบถาม
สัมภาษณ์ สังเกตการณ์ ประช ุมเชิงปฏิบตั ิการ
การระดมความคิด การจัดทาแผนภาพ เป็นต้น
28
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
1. สารวจความต้องการ
ฝึกอบรม
- เพื่อให้ได้ขอ้ มูลความ
ต้องการฝึกอบรมของ
บ ุคลากร/หน่วยงาน
อย่างถูกต้อง ครบถ้วน
และเป็นปัจจุบัน
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
- กาหนดให้มีการติดตาม
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงได้
ระดับหนึ่ง แต่
ยังไม่เพียงพอ
เนื่องจากแบบ
สารวจกาหนด
ไม่เหมาะสมที่
จะได้ขอ้ มูลตาม
ต้องการ
- ข้อมูลในแบบสารวจ
กาหนดไม่เหมาะสมกับ
ความต้องการของ
บ ุคลากรและ
หน่วยงาน
แบบตอบรับการสารวจ
ภายใน 2 สัปดาห์
ภายหลังจากเวียนแจ้ง
หน่วยงาน โดยให้มี
หนังสือติดตามเป็น
ลายลักษณ์อกั ษรเฉพาะ
หน่วยงานที่ยงั ไม่ได้แจ้ง
กลับมา
การปรับปร ุงการควบค ุม
- กาหนดให้นาข้อมูล
การสารวจเดิมและ
รายงานการประเมินผล
การฝึกอบรมที่ผ่านมา
มาประกอบการพิจารณา
จัดทาแบบสารวจใหม่
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
หมาย
เหต ุ
30
ก.ย.54
หัวหน้า
งาน.....
29
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
2. จัดทาหลักสูตร
ฝึกอบรม
- เพื่อให้มีหลักสูตรการ
ฝึกอบรมที่เหมาะสมกับ
ความต้องการฝึกอบรม
และสอดคล้องกับ
สถานการณ์ปัจจุบันที่มี
การเปลี่ยนแปลง
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
การปรับปร ุงการควบค ุม
-
-
- การจัดทาหลักสูตร
ไม่เหมาะสมกับการ
ปฏิบตั ิงานที่มีการ
เปลี่ยนแปลงระบบงาน
ใหม่
- ประสานงานหรือปรึกษา
กับผูร้ บั ผิดชอบระบบงาน
ที่มีการเปลี่ยนแปลง เพื่อ
กาหนดหลักสูตรฝึกอบรม
ให้สอดคล้องกับการ
ปฏิบตั ิงานจริงในปัจจุบัน
- กาหนดให้เจ้าหน้าที่
ติดตามการเปลี่ยนแปลง
ของสถานการณ์หรือ
ระบบงานอย่างสม่าเสมอ
ในช่องทางต่างๆ เช่น
หนังสือเวียน Website
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
หมาย
เหต ุ
30
ก.ย.54
หัวหน้า
งาน.....
30
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
3. ขออน ุมัติหลักสูตรและ
ค่าใช้จ่าย
- เพื่อพิจารณากลัน่ กรอง
และอน ุมัติหลักสูตรและ
ค่าใช้จ่ายภายใต้ระเบี ยบ
การฝึกอบรมและที่
เกี่ยวข้อง
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
- ประสานงานกับหน่วย
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงได้
ระดับหนึ่ง แต่
ยังไม่เพียงพอ
เนื่องจาก
งบประมาณถูก
ปรับลดลงจาก
ที่ประมาณการ
ไว้
ไม่สามารถจัดอบรมได้
ครบท ุกหลักสูตร
จัดสรรงบประมาณและ
ขอรับนโยบายจาก
ผูบ้ ริหาร เพื่อกาหนด
หลักสูตรให้เหมาะสมกับ
งบประมาณที่มีอยู่
การปรับปร ุงการควบค ุม
- จัดลาดับความสาคัญ
ของหลักสูตร
- ปรับลดค่าใช้จ่ายให้
เพียงพอกับงบประมาณ
ที่ได้รบั
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
หมาย
เหต ุ
30
ก.ย.54
หัวหน้า
งาน.....
31
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
4. ดาเนินการฝึกอบรม
- เพื่อจัดอบรมให้เป็น
ไปตามเป้าหมายและ
วัตถ ุประสงค์ที่กาหนด
4.1 ทาหนังสือเชิญ
กลมุ่ เป้าหมาย
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
การปรับปร ุงการควบค ุม
- ระบ ุกลมุ่ เป้าหมายให้
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงได้
ระดับหนึ่ง แต่
ยังไม่เพียงพอ
เนื่องจาก
หน่วยงานได้รบั
หนังสือเชิญ
กระชัน้ ชิด
ได้กลมุ่ เป้าหมายไม่
ครบตามเป้าหมายที่
กาหนดไว้ในหลักสูตร
- จัดให้มีผป้ ู ระสานงาน
โดยตรงกับกลมุ่ เป้าหมาย
เป็ นการล่วงหน้าอย่างน้อย
2 สัปดาห์
- ปรับปร ุงแผนการ
ปฏิบตั ิงานให้มีระยะเวลา
ในการส่งหนังสือเชิญที่
เพียงพอที่หน่วยงานจะ
สามารถตอบกลับได้
ทันเวลา
ให้ชดั เจนในหนังสือเชิญ
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
หมาย
เหต ุ
30
กย.54
หัวหน้า
งาน.....
32
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
4. ดาเนินการฝึกอบรม
4.2 ติดต่อวิทยากร
4.3 จัดฝึกอบรม
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
การปรับปร ุงการควบค ุม
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
- ติดต่อ/ประสานงาน กับ
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงให้
อยูใ่ นระดับที่
ยอมรับได้
-
-
-
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงให้
อยูใ่ นระดับที่
ยอมรับได้
-
-
-
วิทยากรไว้ลว่ งหน้า
- กาหนดรายละเอียด
เนื้อหาในแต่ละหัวข้อวิชา
ให้ชดั เจนในหนังสือเชิญ
- ประสานงาน/ติดต่อ กับ
วิทยากรในหัวข้อที่จะ
บรรยายให้ชดั เจน
- ตรวจสอบความพร้อม
ของอ ุปกรณ์โดยสอบถาม
/ประสานงานกับวิทยากร
เพื่อให้ได้อ ุปกรณ์ตรง
ตามความต้องการของ
วิทยากร
หมาย
เหต ุ
33
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
4. ดาเนินการฝึกอบรม
4.3 จัดฝึกอบรม(ต่อ)
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
การปรับปร ุงการควบค ุม
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
หมาย
เหต ุ
- ประสานงานกับ
เจ้าหน้าที่โสตฯ และฝ่าย
เทคนิคก่อนการอบรม
ท ุกครัง้
- จัดประช ุมชี้แจงขัน้ ตอน
การทางานให้เจ้าหน้าที่
ผูร้ บั ผิดชอบทราบก่อน
การฝึกอบรม
-กาหนดมาตรการ
ควบค ุมการอบรม เช่น
การลงลายมือชื่อเช้า–
บ่าย มีการทดสอบก่อน
และหลังการอบรม แจ้ง
ผลการฝึกอบรมให้ตน้
สังกัดทราบ เป็ นต้น
34
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
5. ประเมินและสร ุปผล
การฝึกอบรม พร้อม
จัดทารายงานการ
ประเมินผลการฝึกอบรม
- เพื่อให้ได้ผลการ
ประเมินการฝึกอบรมที่
ถูกต้องและเหมาะสม
การควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินผล
การควบค ุม
- จัดทาแบบประเมินผล
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงได้
ระดับหนึ่ง แต่
ยังไม่เพียงพอ
เนื่องจาก
เจ้าหน้าที่
ผูป้ ระเมินยังมี
ข้อจากัดเรือ่ ง
ความรู้
ความสามารถ
ในการ
ปฏิบตั ิงาน
ให้สอดคล้องกับกลมุ่
เป้าหมายในแต่ละระดับ
เช่น ผูบ้ ริหาร
ผูป้ ฏิบตั ิงาน
บ ุคคลภายนอก เป็ นต้น
- ชี้แจงให้ผเ้ ู ข้ารับการ
อบรมทราบถึง
ความสาคัญของแบบ
ประเมินและกาชับให้ผเ้ ู ข้า
รับการ อบรมส่งแบบ
ประเมินให้ครบถ้วน
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
เจ้าหน้าที่มีทกั ษะ
ความเชี่ยวชาญไม่
เพียงพอในการ
วิเคราะห์และ
ประเมินผลการ
ฝึกอบรม
การปรับปร ุงการควบค ุม
- จัดทาแผนการฝึกอบรม
ให้กบั เจ้าหน้าที่
ผูร้ บั ผิดชอบการประเมิน
และ สร ุปผลการ
ฝึกอบรม และดาเนินการ
ตามแผนการฝึกอบรม
ดังกล่าว
- แต่งตัง้ คณะทางาน
ติดตาม วิเคราะห์และ
ประเมินผลการจัดฝึก
อบรม เพื่อจัดทา KM ของ
หน่วยงาน
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
หมาย
เหต ุ
30
กย.54
หัวหน้า
งาน.....
35
ตัวอย่าง-แบบประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน (ปย.2)
กระบวนการปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ด้านของงานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์ของ
การควบค ุม
งานฝึกอบรมบ ุคลากร
6. เสนอรายงานต่อ
ผูบ้ ริหารและผูท้ ี่เกี่ยวข้อง
- เพื่อให้ผบ้ ู ริหารและ
ผูท้ ี่เกี่ยวข้องทราบถึง
ผลการประเมินการฝึก
อบรม
การควบค ุมที่มีอยู่
- รายงานผลการฝึก
อบรมในที่ประช ุม
ผูบ้ ริหารประจาเดือน
การประเมินผล
การควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
การปรับปร ุงการควบค ุม
กาหนด
เสร็จ/
ผูร้ บั ผิด
ขอบ
การควบค ุมที่มี
อยูส่ ามารถลด
ความเสี่ยงให้
อยูใ่ นระดับที่
ยอมรับได้
-
-
-
หมาย
เหต ุ
36
การจัดทารายงานฯ - คตง.
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานระดับหน่วยรับตรวจ
ปอ.1
2 3
ปย.1
ปย.1
ปย.2
ปย.2
37
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานการควบคุมภายในระดับหน่วยรับตรวจ
ขัน้ ตอนที่ 1
การประเมินผลการควบค ุมภายในภาพรวมองค์กร
รายงานการประเมินผลการควบค ุมภายใน
ระดับส่วนงานย่อย (ปย.1 ปย.2)
การประเมินผลการควบค ุมภายในขององค์กร
(ปอ.2 ปอ.3)
38
ขัน้ ตอนที่ 1 การประเมินผลการควบค ุมภายในภาพรวมองค์กร
ปย.1
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
สภาพแวดล้
อมของการควบค
ุม
2. 1.
การประเมิ
นความเสี
่ยง
1.
สภาพแวดล้
อ
มของการควบค
ุม
นความเสี
3. 2.
กิจการประเมิ
การรมการควบค
ุม ่ยง
2.
นความเสี
กิจการประเมิ
การรมการควบค
ุม ่ยง
4. 3.
สารสนเทศและการสื
่อสาร
3.
กิจการรมการควบค
ุม
สารสนเทศและการสื
5. 4.
การติ
ดตามประเมินผล ่อสาร
สารสนเทศและการสื
5. 4.
การติ
ดตามประเมินผล ่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
แบบประเมินองค์ประกอบการควบค ุมภายใน
จุดที่ควรประเมิน
ความเห็น/คาอธิบาย
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
1.1
.......................................................
2. การประเมินความเสี่ยง
2.1
......................................................
3. กิจกรรมการควบค ุม
3.1
......................................................
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
4.1
......................................................
5. การติดตามประเมินผล
5.1
......................................................
ภาพรวมองค์กร
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
ปอ.2
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจการรมการควบค ุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
39
ตัวอย่าง-แบบประเมินองค์ประกอบการควบคุมภายใน (ปอ.2)
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
1.1 ปรัชญาและร ูปแบบการทางานของผูบ้ ริหาร
1.2 ความซื่อสัตย์และจริยธรรม
1.3 ความร ้ ู ทักษะ และความสามารถของบ ุคลากร
1.4 โครงสร้างองค์กร
1.5 การมอบอานาจและหน้าที่ความรับผิดชอบ
1.6 นโยบายวิธีบริหารด้านบ ุคลากร
1.6 การติดตามตรวจสอบการปฏิบตั ิงาน
2. การประเมินความเสี่ยง
2.1 วัตถ ุประสงค์ระดับองค์กร
2.2 วัตถ ุประสงค์ระดับกิจกรรม
2.3 การระบ ุปัจจัยเสี่ยง
2.4 การวิเคราะห์ความเสี่ยง
2.5 การกาหนดวิธีการควบค ุมความเสี่ยง
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
ส่วนราชการมีสภาพแวดล้อมการควบค ุมในภาพรวมเหมาะสม อย่างไรก็ตาม
สภาพแวดล้อมการควบคุมยังมีจุดอ่อน ได้แก่ การมอบอานาจหน้าที่และความ
รับผิดชอบไม่ตรงกับความรูค้ วามสามารถหรือไม่ชดั เจน บุคลากรมีจานวน
และมีความรู/้ ทักษะไม่เพียงพอในการปฏิบตั ิภารกิจ และงบประมาณและ
เครื่องมืออุปกรณ์มีจากัด
ส่วนราชการมีการประเมินความเสี่ยงอย่างเหมาะสม โดยบ ุคลากรท ุกฝ่ายมี
ส่วนร่วมในการระบ ุและประเมินความเสี่ยงที่เกิดจากปัจจัยภายนอกและปัจจัย
ภายในส่วนราชการ อย่างไรก็ตาม การประเมินความเสี่ยงยังมีจุดอ่อน ได้แก่
การระบุความเสี่ยงไม่ครบถ้วนในภารกิจที่สาคัญ ซึ่งควรมีการจัดลาดับความ
เสี่ยงและกาหนดแนวทางแก้ไขต่อไป
40
ตัวอย่าง-แบบประเมินองค์ประกอบการควบคุมภายใน (ปอ.2)
องค์ประกอบการควบค ุมภายใน
3. กิจกรรมการควบค ุม
3.1 การควบค ุมท ุกกิจกรรม
3.2 การแบ่งแยกหน้าที่ความรับผิดชอบ
3.3 การมอบหมายงาน
3.4 ข้อกาหนดเกี่ยวกับความขัดแย้งทาง
ผลประโยชน์
3.5 มาตรการติดตามและตรวจสอบ
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
4.1 สารสนเทศ
4.2 การสื่อสาร
5. การติดตามและการประเมินผล
5.1 การติดตาม
5.2 การประเมินผล
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
ส่วนราชการมีกิจกรรมการควบค ุมที่เหมาะสม เพียงพอ และมีประสิทธิผล
ตามสมควร อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการควบคุมยังมีจุดอ่อน ได้แก่
ไม่สามารถกาหนดกิจกรรมการควบคุมได้อย่างทั่วถึง เนื่องจากมาจากปัจจัย
ภายนอกและบุคลากรไม่ปฏิบตั ิตามระบบการควบคุมอย่างเคร่งครัด
ส่วนราชการมีขอ้ มูลสารสนเทศและการติดต่อสื่อสารเหมาะสม อย่างไรก็ตาม
การสื่อสารยังมีจุดอ่อน ได้แก่ ช่องทางการเผยแพร่ขอ้ มูลไม่เพียงพอหรือ
มีประสิทธิ ภาพไม่เท่าที่ควร การสื่อสารยังไม่ครอบคลุมกลุ่มบุคคลภายนอก
ที่เกี่ยวข้อง และอุปกรณ์การสื่อสารมีไม่เพียงพอ
ส่วนราชการมีระบบการติดตามและประเมินผลที่เหมาะสม โดยผูบ้ ริหารมี
การติดตามการปฏิบตั ิตามระบบการควบค ุมภายในอย่างสม่าเสมอ และมี การ
ประเมินตนเองร่วมกันระหว่างผูบ้ ริหารและเจ้าหน้าที่ อย่างไรก็ตาม
การติดตามประเมินผลยังมีจุดอ่ อน ได้แก่ บางหน่วยงานยังไม่เห็น
ความสาคัญของการปฎิบตั ิตามระบบการควบคุมภายในที่กาหนดไว้ ทาให้
ยังคงมีความเสี่ยงในการปฏิบตั ิงาน
41
ขัน้ ตอนที่ 1 การประเมินผลการควบค ุมภายในภาพรวมองค์กร
ปย.2
กระบวนการ
การควบค ุม
การประเมินผล
ความเสี่ยงที่
การปรับปร ุง
กาหนดเสร็จ/
หมายเหต ุ
กระบวนการ
การควบค
ุม
การประเมิ
น
ผล
ความเสี
่
ย
งที
่
การปรั
บ
ปร
ุง
ก
าหนดเสร็
จ
/
หมายเหต ุ
ยั
ง
มี
อ
ยู
่
ปฏิบตั ิงาน/
ที่มีอยู่
การควบค ุม
การควบค ุม
ผูร้ บั ผิดขอบ
กระบวนการ
การควบค
ุม
การประเมิ
น
ผล
ความเสี
่
ย
งที
่
การปรั
บ
ปร
ุง
ก
าหนดเสร็
จ
/
หมายเหต ุ
ยั
ง
มี
อ
ยู
่
ปฏิบตั ิงาน/
ที่มีอยู่
การควบค ุม
การควบค ุม
ผูร้ บั ผิดขอบ
โครงการ/
ยั
ง
มี
อ
ยู
่
ปฏิ
บตั ิงาน/
ที่มีอยู่
การควบค ุม
การควบค ุม
ผูร้ บั ผิดขอบ
โครงการ/
กิจกรรม/ด้
านของ
โครงการ/
กิจกรรม/ด้
งานที
่ประเมิานนของ
กิ
งานที
่ประเมิานนของ
และวัตถจกรรม/ด้
ุประสงค์
งานที
่ปุมระเมิน
และวัตถ ุประสงค์
ของการควบค
และวัตถ ุประสงค์
ของการควบค
ุม
ของการควบค ุม
ภาพรวมองค์กร
กระบวนการ
ปฏิบตั ิงาน/
โครงการ/
กิจกรรม/ด้านของ
งานที่ประเมิน
และวัตถ ุประสงค์
ของการควบค ุม
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
งวด/เวลาที่
พบจุดอ่อน
(ปี ปัจจุบัน)
การปรับปร ุง
การควบค ุม
ปอ.3
กาหนดเสร็จ/
ผูร้ บั ผิดชอบ
หมายเหต ุ
(ปี ถัดไป)
นาไปเป็นข้อมูลใส่ใน ปอ. 1
42
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานการควบคุมภายในระดับหน่วยรับตรวจ
ขัน้ ตอนที่ 2
จัดทาความเห็นเกี่ยวกับการควบค ุมภายใน
รายงานการประเมินผลการควบค ุมภายใน
(ปอ.2 ปอ.3)
หนังสือรับรองการควบค ุมภายใน
ของหัวหน้าส่วนราชการ (ปอ.1)
43
ขัน้ ตอนที่ 2 จัดทาความเห็นเกี่ยวกับการควบค ุมภายใน
หนังสือรับรองการประเมินผลการควบค ุมภายใน (ปอ.1)
เรียน (คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน / ผู้กากับดูแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรือคณะกรรมการตรวจสอบและประเมินผล
ภาคราชการ)
___(ชื่อหน่ วยรับตรวจ) ..... ได้ ประเมินผลการควบคุมภายในสาหรับปี สิ้นสุ ดวันที่...... เดือน....................
พ.ศ. …... ด้ วยวิธีการที่ (ชื่อหน่ วยรับตรวจ) กาหนด โดยมีวตั ถุประสงค์ เพือ่ สร้ างความมั่นใจอย่ างสมเหตุสมผลว่ า
การดาเนินงานจะบรรลุวัตถุประสงค์ ของการควบคุมภายในด้ านประสิ ทธิผลและประสิ ทธิภาพของการดาเนินงานและ
การใช้ ทรัพยากร ซึ่งรวมถึงการดูแลรักษาทรัพย์ สิน การป้ องกันหรือลดความผิดพลาด ความเสี ยหาย การรั่วไหล การ
สิ้นเปลือง หรือการทุจริต ด้ านความเชื่อถือได้ ของรายงานทางการเงินและการดาเนินงาน และด้ านการปฏิบัติตาม
กฎหมาย ระเบียบ ข้ อบังคับ มติคณะรัฐมนตรี และนโยบาย ซึ่งรวมถึงระเบียบปฏิบัตขิ องฝ่ ายบริหาร
จากผลการประเมินดังกล่ าวเห็นว่ าการควบคุมภายในของ (ชื่อหน่ วยรั บตรวจ)
สาหรับปี สิ้นสุ ดวันที่
...... เดือน..................... พ.ศ. ....... เป็ นไปตามระบบการควบคุมภายในที่กาหนดไว้ มีความเพียงพอและบรรลุวตั ถุประสงค์
ของการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก
(อนึ่ง การควบคุมภายในยังคงมีจุดอ่อนที่มีนัยสาคัญ ดังนี้
1.............................................................................................................................................................................
จุดอ่อนที่มีนยั สาคัญ มาจากการพิจารณาข้อมูลในแบบประเมินผลการควบค ุมภายในทัง้ หมด
2.......................................................................................................................................................................…)
ลายมือชื่อ.......................................................
(ชื่อหัวหน้ าหน่ วยรับตรวจ)
ตาแหน่ ง.......................................................
วันที่........เดือน.......................พ.ศ..............
44
การจัดทารายงานฯ - คตง.
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานของผูต้ รวจสอบภายใน
ปอ.1 2
3
ปส.
ปย.1
ปย.2
ปย.1
ปย.2
45
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานการควบคุมภายในของผูต้ รวจสอบภายใน
ขัน้ ตอน
พิจารณาความเพียงพอและเหมาะสมของการควบค ุมภายใน
รายงานการประเมินผลการควบค ุมภายใน
(ปย. ปอ.)
รายงานผลการสอบทานการประเมิน
การควบค ุมภายในของผูต้ รวจสอบภายใน (ปส.)
46
ขัน้ ตอน พิจารณาความเพียงพอและเหมาะสมของการควบค ุมภายใน
รายงานผลการสอบทานการประเมินการควบค ุมภายใน
ของผูต้ รวจสอบภายใน (ปส.)
เรียน
(หัวหน้าหน่วยรับตรวจ / ผูบ้ ริหารสูงส ุดของหน่วยรับตรวจ)
ข้าพเจ้าได้สอบทานการประเมินระบบการควบค ุมภายในของ (ชื่อหน่วยรับตรวจ) สาหรับปี
สิ้นส ุดวันที่ ..... เดือน.................. พ.ศ. .... การสอบทานได้ปฏิบตั ิอย่างสมเหต ุสมผลและระมัดระวัง
อย่างรอบคอบ
ผลการสอบทานพบว่าการประเมินผลการควบค ุมภายในเป็นไปตามวิธีการที่กาหนด
ระบบการควบค ุมภายในมีความเพียงพอและสามารถบรรล ุวัตถ ุประสงค์ของการควบค ุมภายใน
(อย่างไรก็ตาม มีขอ้ สังเกตที่มีนยั สาคัญดังนี้
.........................................................................................................................................................................................
จุดอ่อนที่มีนยั สาคัญ มาจากการสอบทานแบบ ปย. และ ปอ.
.................................................................................................................................................................................
.................)
ชื่อผูร้ ายงาน.......................................................
(ชื่อหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบภายใน)
ตาแหน่ง..............................................................
วันที่............เดือน...........................พ.ศ..............
47
การจัดทารายงานฯ - คตง.
คตง. ผูก้ ากับด ูแล
คณะกรรมการตรวจสอบ
หรือ ค.ต.ป.
รายงานตามระเบียบฯ คตง.
ปอ.1
หัวหน้าส่วนราชการ
รายงานระดับหน่วยรับตรวจ
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
หน่วยรับตรวจ
รายงานของผูต้ รวจสอบภายใน
- ปส.
รายงานระดับส่วนงานย่อย
ผูต้ รวจสอบภายใน
ปย.1 ปย.2
ส่วนงานย่อย
48
การจัดทารายงานฯ - ค.ต.ป.
รายงานผลการประเมินระบบการควบค ุมภายในตามแนวทาง ค.ต.ป.
รายงานระหว่างปี
รายงานผลการดาเนินงานตามแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายในของงวดก่อน
โดยรูปแบบรายงานให้กาหนดเอง
รายงานสิ้นปี
ปอ. 1
หนังสือรับรองการประเมินผลการควบค ุมภายใน
ปอ. 2
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของการควบค ุมภายใน
ปอ. 3
รายงานแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ปส.
รายงานผลการสอบทานการประเมินการควบค ุมภายในของผูต้ รวจสอบภายใน
โดยร ูปแบบรายงานให้ใช้แบบเดียวกับ สตง.
49
49
การจัดทารายงานฯ - ค.ต.ป.
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานระหว่างปี
ติดตามโดยอาศัยข้อมูลในแบบ
ปย.2 และ ปอ.3 ของงวดก่อน
รายงานผลการดาเนินงานตาม
แผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ของงวดก่อน
รายงานผลการดาเนินงานตาม
แผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ของงวดก่อน
รายงานผลการดาเนินงานตาม
แผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ของงวดก่อน
กรม/ส่วนราชการประจาจังหวัด
รายงานผลการดาเนินงานตาม
แผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ของงวดก่อน
(ภาพรวมกระทรวง/จังหวัด)
กระทรวง/จังหวัด
50
การจัดทารายงานฯ - ค.ต.ป.
ขัน้ ตอนการจัดทารายงานสิ้นปี
ปอ.1 2
3 ปส.
ปอ.1 2
3 ปส.
ปอ.1 2
3 ปส.
(ภาพรวมกระทรวง/จังหวัด)
ปอ.1 2
3 ปส.
กรม/ส่วนราชการประจาจังหวัด
กระทรวง/จังหวัด
51
การจัดทารายงานฯ - ค.ต.ป.
การจัดทารายงานฯ สิ้นปี
17 มกราคม 2554
ค.ค.ป.ประจากระทรวง
อ.ค.ต.ป.กลมุ่ จังหวัด
รายงานตามที่ ค.ต.ป. กาหนด
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ปส.
ปลัดกระทรวง/ผูว้ ่าฯ
รายงานภาพรวมกระทรวง/จังหวัด
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3
ผูท้ ี่ได้รบั มอบหมายจัดทาภาพรวม
30 ธันวาคม 2553
รายงานระดับองค์กร
รายงานของผูต้ รวจสอบภายใน
- ปส.
ผูต้ รวจสอบภายใน
ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ปส.
ส่วนราชการ
52
52
สรุปการส่งรายงานฯ - คตง. และ ค.ต.ป.
รายงาน
คตง.
ส่วนราชการ
ค.ต.ป.
ส่วนราชการ
กระทรวง/จังหวัด
รายงานระหว่าง (รูปแบบกาหนดเอง)
รายงานผลการดาเนินงานตาม
แผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ของงวดก่อน
-
13 พ.ค. 58
(จัดทาภาพรวม
กระทรวง/จังหวัด)
รายงานสิ้นปี (รูปแบบของ สตง.)
* ปอ. 1
* ปอ. 2
* ปอ. 3
* ปส.
90 วันนับจาก
17 ม.ค. 58
วันสิ้นปีงบประมาณ
(จัดทาภาพรวม
กระทรวง/จังหวัด)
คตง.
ผูก้ ากับด ูแล
ค.ต.ป.
ค.ต.ป.ประจากระทรวง
อ.ค.ต.ป.กลมุ่ จังหวัด
53
วงจรการควบคุมภายใน
ออกแบบ
การควบค ุม
ปฏิบตั ิ
ประเมิน
การควบค ุม
ปรับปร ุง
การควบค ุม
Plan
Do
Check
Act
P
D
C
A
ประเมิน
ความเสี่ยง
54
55
การบริหารความเสีย่ ง - การควบคุมภายใน
การบริหารความเสี่ยง
วัตถ ุประสงค์
องค์ประกอบ
1. เชิงย ุทธศาสตร์
2. การดาเนินงาน
3. การเงิน
4. การปฏิบตั ิตามข้อกาหนด
1. สภาพแวดล้อมภายใน
2. การกาหนดวัตถ ุประสงค์
3. การบ่งชี้เหต ุการณ์
4. การประเมินความเสี่ยง
5. การตอบสนองความเสี่ยง
6. กิจกรรมการควบค ุม
7. สารสนเทศและการสื่อสาร
8. การติดตามและประเมินผล
การควบค ุมภายใน
1. การดาเนินงาน
2. การเงิน
3. การปฏิบตั ิตามข้อกาหนด
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
2. การประเมินความเสี่ยง (กาหนด
วัตถ ุประสงค์ ระบ ุปัจจัยเสี่ยง
วิเคราะห์ความเสี่ยง การจัดการ
ความเสี่ยง)
3. กิจกรรมการควบค ุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามและประเมินผล
56
การบริหารความเสีย่ ง - การควบคุมภายใน
การบริหารความเสี่ยง
การควบค ุมภายใน
ขอบเขต
ความเสี่ยงทัง้ หมดที่มีผลกระทบ
ต่อองค์กร
ความเสี่ยงในกระบวนการ
ปฏิบตั ิงาน
ลักษณะงาน
เน้นการประเมินความเสี่ยง
เน้นการควบค ุมภายใน
การจัดการ
ทาความเข้าใจและจัดการ
ความเสี่ยงจากปัจจัยภายในและ
ภายนอกที่มีผลกระทบต่อองค์กร
โดยอาจจัดทาเป็นแผนแยก
ต่างหากจากการดาเนินงานปกติ
หรือจะเป็นส่วนหนึ่งของการ
ดาเนินงานปกติก็ได้
ทาความเข้าใจและจัดการ
กระบวนการควบค ุมภายใน โดย
เป็นส่วนหนึ่งของการดาเนินงาน
ปกติ
57
การบริหารราชการบรรล ุเป้าหมายตามนโยบายรัฐบาล
งาน/โครงการ
แผนการบริหารราชการแผ่นดิน
ข้อมูลสารสนเทศ
แผนปฏิบตั ิราชการ 4 ปี
Input
แผนปฏิบตั ิราชการประจาปี
แผนของหน่วยปฏิบตั ิ
Process
แผนปฏิบตั ิราชการ
Output
วิสยั ทัศน์
พันธกิจ
ย ุทธศาสตร์
เป้าหมาย
ประสิทธิภาพ / ประสิทธิผล / คุม้ ค่า
แผนปฏิบตั ิการ
การบริหารความเสี่ยง
การควบค ุมภายใน
สภาพแวดล้อมภายใน >>> ปรัชญาการบริหาความเสี่ยง
สภาพแวดล้อมของการควบค ุม >>> ปรัชญา/ลักษณะการทางานของผูบ้ ริหาร
ระบุวัตถ ุประสงค์ >>> ระดับองค์กร ระดับกิจกรรม
บ่งชี้เหต ุการณ์ >>> เชิงย ุทธศาสตร์ การดาเนินงาน การเงิน
การปฏิบตั ิตามข้อกาหนด
ประเมินความเสี่ยง >>> โอกาส ผลกระทบ
ตอบสนองความเสี่ยง >>> หลีกเลี่ยง กระจาย ลด/ควบค ุม ยอมรับ
กิจกรรมการควบค ุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ
สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทัว่ องค์กร
ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบตั ิงาน
ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ
วางแผน
Plan
P
โครงการ/งาน >>> กระบวนการปฏิบตั ิงาน
ประเมินความเสี่ยง >>> กาหนดวัตถ ุประสงค์ ระบ ุปัจจัยเสี่ยง
วิเคราะห์ความเสี่ยง การจัดการความเสี่ยง
กิจกรรมการควบค ุม >>> นโยบาย มาตรการ วิธีการ
สารสนเทศ/การสื่อสาร >>> จัดเก็บข้อมูลและสื่อสารทัว่ องค์กร
ติดตาม/ประเมินผล >>> ติดตามระหว่างการปฏิบตั ิงาน
ประเมินตนเอง ประเมินอิสระ
การมอบหมายอานาจหน้าที่/ความรับผิดชอบ นโยบาย/การบริหารบ ุคลากร
ปรัชญาการบริหารงาน โครงสร้างองค์กร การมอบหมายอานาจหน้าที่
ประเมิน
ความเสี่ยง
ความซื่อสัตย์/จริยธรรม โครงสร้างการจัดองค์กร
ระดับการยอมรับและวัฒนธรรมความเสี่ยง ค ุณธรรม
ย ุทธศาสตร์ >>> แผนย ุทธศาสตร์ / แผนปฏิบตั ิราชการ
ประเมิน
ความเสี่ยง
ออกแบบ
การควบค ุม
ปฏิบตั ิ
ประเมิน
การควบค ุม
ปรับปร ุง
การควบค ุม
ปฏิบตั ิ
ประเมินผล
ปรับปร ุง
Do
Check
Act
Plan
Do
Check
Act
C
A
P
D
C
A
D
58
การบริหารราชการบรรล ุเป้าหมายตามนโยบายของส่วนราชการ กระทรวง รัฐบาล
วิสัยทัศน์
คณะกรรมการ
บริหาร
ความเสี่ ยง
และ
การควบคุม
ภายใน
พันธกิจ
การประเมินผล
ยุทธศาสตร์
ภายในและ
ภายนอก
เป้ าหมาย
แผนปฏิบัตกิ าร (แผนงาน งาน โครงการ)
59
60