Transcript การตรวจสอบภายในภาคราชการ - หน่วยงานในกรมชลประทาน ส่วนกลาง

โดย
เกศริน ภัทรเปรมเจริญ
สำนักกำกับและพัฒนำกำรตรวจสอบภำครัฐ
1
ผูบ้ ริหำร
องค์กร
ผูต้ รวจสอบภำยใน
งำนตรวจสอบภำยใน
ผูป้ ฏิบตั ิ งำน
2
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
จุดประสงค์
เพื่อช่วยเหลือผูป้ ฏิบตั ิ งำนภำยในหน่ วยงำน
ให้สำมำรถปฏิบตั ิ งำนได้อย่ำงมีประสิทธิผลตำม
ควำมรับผิดชอบที่ได้รบั มอบหมำย และยังรวมถึง
กำรส่งเสริมให้มีกำรควบคุมที่มีประสิทธิผล โดย
เสียค่ำใช้จ่ำยที่สมเหตุสมผล
3
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
ควำมหมำย
กิจกรรมกำรให้ควำมเชื่อมันและกำรให้
่
คำปรึกษำอย่ำง
เที่ยงธรรมและเป็ นอิสระ ซึ่งจัดให้มีขึน้ เพื่อเพิ่มคุณค่ำและปรับปรุง
กำรปฏิบตั ิ งำนของส่วนรำชกำรให้ดีขึน้ กำรตรวจสอบภำยในจะ
ช่วยให้ส่วนรำชกำรบรรลุถึงเป้ ำหมำยและวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้
ด้วยกำรประเมินและปรับปรุงประสิทธิผลของกระบวนกำรบริหำร
ควำมเสี่ยง กำรควบคุม และกำรกำกับดูแลอย่ำงเป็ นระบบ
ที่มำ : มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยในของส่วนรำชกำร
4
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
ควำมสำคัญและประโยชน์
•ส่งเสริมให้เกิดกระบวนกำรบริหำรจัดกำรที่ดี
•ส่งเสริมให้เกิดกำรบันทึกบัญชีและรำยงำนตำมหน้ ำที่
ควำมรับผิดชอบ
•ส่งเสริมให้เกิดประสิทธิภำพและประสิทธิผลของ
กำรปฏิบตั ิ งำน
•เป็ นมำตรกำรถ่วงดุลอำนำจ
•ให้สญ
ั ญำณเตือนภัยล่วงหน้ ำ
5
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
แนวคิดเดิม
- เป็ นหน่ วยงำนอิสระ
แนวคิดใหม่
- เป็ นหน่ วยงำนอิสระ แต่ต้องคำนึ งึึง
จุดประสงค์ของกำรให้บริกำรด้วย
- งำนหลัก คือ กำรประเมิน
- งำนหลัก คือ กำรให้ควำมมันใจ
่
และให้คำปรึกษำ
- จัดตัง้ ขึน้ มำ เพื่อให้บริกำรตรวจสอบ - จัดตัง้ ขึน้ มำเพือ่ สร้ำงคุณค่ำและ
และประเมินกิจกรรมต่ำงๆ
ปรับปรุงกำรปฏิบตั ิ งำนในองค์กร
- ช่วยให้บคุ ลำกรในองค์กรทำหน้ ำที่
- ช่วยให้องค์กรบรรลุวตั ึุประสงค์
ของตนบรรลุตำมที่ได้รบั มอบหมำย - ปรับปรุงประสิทธิผลในกำรบริหำร
- วิเครำะห์ ประเมิน แนะนำ ปรึกษำ
ควำมเสี่ยง กำรควบคุม และ
และให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่
กำรกำกับดูแลที่ดีขององค์กร
ตรวจสอบ
6
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
ตัง้ รับ
หำข้อบกพร่อง
ควำมผิดพลำดที่เกิดขึน้ แล้ว
หลีกเลี่ยงควำมเสี่ยง
เน้ นควบคุมแต่เพิ่มงำน
ตรวจตำมลักษณะหน่ วยงำน
ดูทกุ อย่ำงไม่เลือกเล็กหรือใหญ่
ตำรวจ ยำม
เชิงรุก
ดูให้ม ั ่นใจว่ำถูกต้อง
โอกำสที่จะปรับปรุงแก้ไขให้ดีขึ้น
จัดกำรควำมเสี่ยง
เน้ นทัง้ กำรควบคุมและประสิทธิภำพ
เน้ นตรวจตำมควำมเสี่ยง
เลือกดูแต่เรื่องสำคัญ
เพื่อนร่วมงำน
7
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
วิสยั ทัศน์ บทบำท และผลงำน
กำรเพิ่มคุณค่ำให้องค์กร
 กำรสร้ำงกำรยอมรับในองค์กร
 กำรยกระดับคุณภำพงำนตรวจสอบ
 กำรเพิ่มประสิทธิภำพงำนตรวจสอบ
8
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
กำรสร้ำงกำรยอมรับในองค์กร
 ผูร้ บั กำรตรวจ คือ ผูร้ บั บริกำร
 กำรมีส่วนร่วมของผูร้ บั กำรตรวจ
 กำรให้เครดิตแก่ผรู้ บั กำรตรวจ
 กำรประเมินกำรควบคุมภำยในด้วยตนเอง
 กำรปรับปรุงและรู้จกั องค์กร
 กำรยึดึือมำตรฐำนและจรรยำบรรณ
9
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
กำรยกระดับคุณภำพงำน
 คุณภำพบุคลำกรผูต้ รวจสอบภำยใน
 กำรพัฒนำบุคลำกรผูต้ รวจสอบภำยใน
 ควำมรู้ ทักษะ และควำมสำมำรึโดยรวม
 กำรกำกับควบคุมงำนตรวจสอบ
 กำรประเมินและกำหนดผลตอบแทน
10
ผลสำเร็จของงำน
ควำมน่ ำเชื่อถือ
กำรปฏิบตั ิ ตำม
มำตรฐำนและ
จริยธรรม
กำรพัฒนำ
อย่ำงต่อเนื่ อง
ควำมพึงพอใจ
ของผูบ้ ริหำร
ข้อเสนอแนะและ
ดำเนินกำรปรับปรุงที่ได้ผล
ควำมสัมพันธ์
กับหน่ วยรับตรวจ
กำรบริหำรงำน /
โครงกำร
กำรทำงำนเป็ นทีม
ควำมสำมำรถของ
ผูต้ รวจสอบภำยใน
11
กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Auditing)
กำรสร้ำงคุณค่ำเพิ่ม
ให้กบั องค์กร
กำรบริกำรให้ควำมเชื่อมัน่
การประเมินผล
การบริหารความเสีย่ ง
การควบคุม
การกากับดูแลทีด่ ี
กำรบริกำรให้คำปรึกษำ
ข้อแนะนา
ข้อเสนอแนะ
12
มติคณะรัฐมนตรี
ระเบียบกำรตรวจสอบภำยใน
กำรตรวจสอบภำยใน
ภำครำชกำร
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยใน
จริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำน
13
ปฏิบตั ิ งำน
อย่ำงอิสระ
กำรตรวจสอบภำยใน ( Internal Auditing )
ป้ องกันกำรรั ่วไหลทำงด้ำนกำรเงินและบัญชี
ประเมินระบบกำรควบคุมภำยใน
ส่งเสริมให้เกิดประสิทธิภำพในกำรปฏิบตั ิ งำน
ประเมินกำรปฏิบตั ิ งำน
กระตุ้นให้กำรปฏิบตั ิ งำนเป็ นไปตำมนโยบำย
ให้บริกำรคำแนะนำแก่ฝ่ำยจัดกำร
หน่ วยงำนต่ำงๆ
เพิ่มประสิทธิภำพ ประสิทธิผล และประหยัด
ตรวจสอบกำรควบคุมกำรบริหำร
14
กระบวนกำรตรวจสอบ ( Audit Process )
กำรวำงแผน
( Planning )
แนวกำรตรวจสอบ
( Audit Program )
กำรปฏิบตั ิ งำนภำคสนำม
( Field Work )
สิ่งที่ตรวจพบ
( Audit Findings )
กำรรำยงำนผลงำน
( Communicating Results )
รำยงำนกำรตรวจสอบ
( Audit Report )
กำรติดตำมผล
( Follow - up )
รำยงำนผลกำรเสนอแนะ
( Report of Recommendation )
15
กระบวนกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน ( Internal Audit Process )
กำรวำงแผน
กำรสำรวจข้อมูลเบือ้ งต้น
กำรประเมิ นผลระบบกำรควบคุมภำยใน
กำรประเมิ นควำมเสี่ยง
กำรวำงแผนกำรตรวจสอบ
กระดำษ
ทำกำร
กำรวำงแผนกำรปฏิ บตั ิ งำน
กำรปฏิบตั ิ งำน
ก่อนเริ่ มกำรปฏิ บตั ิ งำนตรวจสอบ
ระหว่ำงกำรปฏิ บตั ิ งำนตรวจสอบ
เมื่อเสร็จสิ้ นกำรปฏิ บตั ิ งำนตรวจสอบ
กำรจัดทำรำยงำน
และกำรติดตำมผล
รำยงำนผลกำรปฏิ บตั ิ งำน
กำรติ ดตำมผล
16
ระเบียบกระทรวงกำรคลังว่ำด้วยกำรตรวจสอบภำยใน
ของส่วนรำชกำร พ.ศ. 2551
หลักกำร
- กำรบังคับใช้
ระเบียบ
- คำศัพท์
- กำรรักษำกำร
ตำมระเบียบ
หมวด 1
ควำมทัวไป
่
หมวด 2
หน้ ำที่
ควำมรับผิดชอบ
- สำยกำรบังคับ
- หน้ ำที่ควำม
บัญชำ
รับผิดชอบ
- ควำมเป็ นอิสระ
- ขอบเขตงำน
- กำรเข้ำถึงข้อมูล
- หน่ วยงำนที่รบั ผิดชอบ
- จ้ำงผูเ้ ชี่ยวชำญ
หมวด 3
หน่ วยรับตรวจ
- หน้ ำที่ควำม
รับผิดชอบ
หมวด 4
เบ็ดเตล็ด
- กำรตรวจสอบของ
กระทรวงกลำโหม
- กำรจัดทำมำตรฐำน
คู่มือ แนวปฏิบตั ิ
- ปัญหำตำมระเบียบ
17
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยธรรม
กำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยในของส่วนรำชกำร
-
โครงสร้ำงมำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยใน
ส่วนที่ ๑ มำตรฐำนด้ำนคุณสมบัติ
ส่วนที่ ๒ มำตรฐำนด้ำนกำรปฏิบตั ิ งำน
ส่วนที่ ๓ คำอธิบำยศัพท์
ส่วนที่ ๔ จริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน
18
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน
ของส่วนรำชกำร
ผังโครงสร้ำง
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยใน
มำตรฐำนด้ำนคุณสมบัติ
มำตรฐำนด้ำนกำรปฏิบตั ิ งำน
19
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน
ของส่วนรำชกำร
มำตรฐำนด้ำน
คุณสมบัติ
๑๐๐๐
๑๑๐๐
๑๒๐๐
๑๓๐๐
วัตถุประสงค์ อำนำจหน้ ำที่ และควำมรับผิดชอบ
ควำมเป็ นอิสระและควำมเที่ยงธรรม
ควำมเชี่ยวชำญและควำมระมัดระวังรอบคอบ
กำรประกันและกำรปรับปรุงคุณภำพ
20
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน
ของส่วนรำชกำร
มำตรฐำนด้ำนกำร
ปฏิบตั ิ งำน
๒๐๐๐
๒๑๐๐
๒๒๐๐
๒๓๐๐
๒๔๐๐
๒๕๐๐
๒๖๐๐
กำรบริหำรงำนตรวจสอบภำยใน
ลักษณะของงำนตรวจสอบภำยใน
กำรวำงแผนกำรปฏิบตั ิ งำน
กำรปฏิบตั ิ งำน
กำรรำยงำนผลกำรปฏิบตั ิ งำน
กำรติดตำมผล
กำรยอมรับสภำพควำมเสี่ยงของฝ่ ำยบริหำร
21
มำตรฐำนกำรตรวจสอบภำยในและจริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน
ของส่วนรำชกำร
จริยธรรมกำรปฏิบตั ิ งำนตรวจสอบภำยใน




ควำมซื่อสัตย์
ควำมเที่ยงธรรม
กำรปกปิดควำมลับ
ควำมสำมำรถในหน้ ำที่
กำรบริหำรรำชกำรให้บรรลุเป้ ำหมำยตำมนโยบำยรัฐบำล
แผนกำรบริหำรรำชกำรแผ่นดิ น
แผนปฏิ บตั ิ รำชกำร 4 ปี
กำรควบคุมภำยใน
แผนปฏิ บตั ิ รำชกำรประจำปี
แผนของหน่ วยปฏิ บตั ิ
แผนปฏิ บตั ิ รำชกำร
Input
งำน/โครงกำร
Process
Output
วิ สยั ทัศน์
พันธกิ จ
ยุทธศำสตร์
เป้ ำหมำย
แผนปฏิ บตั ิ กำร
ประสิ ทธิ ภำพ / ประสิ ทธิ ผล / คุ้มค่ำ
กำรประเมิ นผลกำรควบคุมภำยใน
23
การบริหารความเสี่ยงองค์กร
(Enterprise Risk Management)
COSO
การควบค ุมภายใน
(Internal Control)
24
ควำมหมำยและวัตถุประสงค์กำรควบคุมภำยใน
กระบวนกำรในกำรปฏิบตั ิ งำนที่ผกู้ ำกับดูแล ฝ่ ำยบริหำร
และบุคลำกรของหน่ วยงำนจัดให้มีขึน้ เพื่อสร้ำงควำมมันใจอย่
่
ำง
สมเหตุสมผลว่ำกำรดำเนินงำนของหน่ วยงำนจะบรรลุ วัตถุประสงค์
ดังต่อไปนี้
1. เพือ่ ให้เกิดประสิทธิผลและประสิทธิภำพของ
กำรดำเนินงำน ( Operation Objectives )
2. เพือ่ ให้เกิดควำมเชือ่ ึือได้ของกำรรำยงำนทำงกำรเงิน
( Financial Reporting Objectives )
3. เพือ่ ให้เกิดกำรปฏิบตั ิ ตำมกฎหมำยและระเบียบ
ข้อบังคับทีเ่ กีย่ วข้อง ( Compliance Objectives )
25
กำรควบคุมภำยใน
Input
Process
Output
ประสิทธิภำพ / ประสิทธิผล / คุ้มค่ำ
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
26
องค์ประกอบกำรควบคุมภำยใน
กำรติดตำมและประเมินผล
กิจกรรมกำรควบคุม
กำรประเมินควำมเสี่ยง
สภำพแวดล้อมกำรควบคุม
27
ERM is a process, effected by an entity’s
board of director, management and other
personnel, apply in strategy setting and
across the enterprise, design to identify
potential events that may effect the
entity, and manage risk to be with in its
risk appetite, to provide reasonable
assurance regarding the achievement of
entity objective
กระบวนการที่ได้รบั อิทธิพลมาจากคณะกรรมการขององค์กร
ผูบ้ ริหารและบ ุคลากรอื่นๆ เป็นกระบวนการที่จะถูกนามา
ประย ุกต์ใช้ในการตัง้ กลย ุทธ์ทวั่ ทัง้ องค์กร ได้รบั การออกแบบ
มาเพื่อให้สามารถระบ ุเหต ุการณ์อนั อาจเกิดขึ้นและส่งผล
กระทบต่อองค์กร และเพื่อจัดการความเสี่ยงให้อยูภ่ ายในระดับ
ความเสี่ยงที่องค์กรยอมรับได้ (risk appetite) ซึ่งจะทา
ให้เกิดความเชื่อมัน่ ได้อย่างสมเหต ุสมผลเกี่ยวกับการบรรล ุ
วัตถ ุประสงค์ขององค์กร
การบริหารความเสี่ยงองค์กร
เครือ่ งมือนาไปสูก่ ารบรรล ุวัตถ ุประสงค์ :ด้านกลย ุทธ์ (Strategic)
ด้านการดาเนินงาน (Operation)
ด้านการรายงาน (Reporting)
ด้านการปฏิบตั ิตามกฎ/ระเบียบ/ข้อบังคับ
(Compliance)
ตามหลักการ
Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission ( COSO )
กำรบริหำรควำมเสี่ยง
กำรควบคุมภำยใน
30
COSO : ERM
COSO : IC
1. Strategic
1. Operation
2. Operation
2. Financial Reporting
3. Reporting
3. Compliance
4. Compliance
COSO : ERM
COSO : IC
1. Internal Environment
1. Control Environment
2. Objective Setting
2. Risk Assessment
3. Event Identification
3. Control Activities
4. Risk Assessment
4. Information& Communication
5. Risk Response
5. Monitoring
6. Control Activities
7. Information&Communication
8. Monitoring
สำนักกำกับและพัฒนำกำรตรวจสอบภำครัฐ
กรมบัญชีกลำง
โทร. 0 2127 7285
E-mail address : [email protected]
34