Transcript مبادئ املحاسبة املالية 1 أصول المحاسبة المالية والدورة المحاسبية المحاسبة المالية والدورة المحاسبية • • • • • • • • مقدمة مفهوم المحاسبة وأهدافها الوظائف األساسية للمحاسبة الوثائق والدفاتر المستخدمة في المحاسبة طريقة القيد المزدوج أنواع.

‫مبادئ املحاسبة املالية‬
‫‪1‬‬
‫أصول المحاسبة المالية والدورة المحاسبية‬
‫المحاسبة المالية والدورة المحاسبية‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫مقدمة‬
‫مفهوم المحاسبة وأهدافها‬
‫الوظائف األساسية للمحاسبة‬
‫الوثائق والدفاتر المستخدمة في المحاسبة‬
‫طريقة القيد المزدوج‬
‫أنواع الحسابات‬
‫الدورة المحاسبية‬
‫التكامل بين وظيفتي المحاسبة واإلدارة‬
‫‪2‬‬
‫مفهوم المحاسبة وأهدافها‬
‫المحاسبة‬
‫المحاسبة لغة األعمال‬
‫العلم الذي يبحث في طرق تحديد وتسجيل‬
‫وتبويب وتحليل المعامالت المالية المختلفة‬
‫للمنشأة لخدمة أغراض معينه‬
‫‪3‬‬
‫المحاسبة نظام إلنتاج المعلومات المتعلقة بالمنشأة وتوصيلها إلى األطراف ذات العالقة‬
‫لمساعدتها في اتخاذ القرارات‪ .‬والمحاسبة ذات شقين‬
‫علمي‬
‫مستند على مجموعة من المبادئ‬
‫والمعايير التي تحكم عملية تسجيل‬
‫المعامالت المالية للمنشأة‬
‫عملي‬
‫يعني بفن تسجيل وتبويب العمليات المالية‪،‬‬
‫وبيان أثارها على نتائج أعمال المنشأة‪،‬‬
‫ومركزها المالي‬
‫يمكن التمييز بين املحاسب وماسك الدفـاتر‪ ،‬فما هو الفرق؟؟؟؟‬
‫المحاسبة علم وفن‬
‫‪4‬‬
‫أهداف المحاسبة المالية‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫تقديم المعلومات المالئمة الحتياجات المستفيدين الرئيسية من‬
‫القوائم المالية‬
‫القياس الدوري للدخل‬
‫تقديم معلومات تساعد على تقييم قدرة الشركة على توليد التدفق‬
‫النقدي‬
‫تقديم معلومات عن الموارد االقتصادية للشركة ومصادرها‬
‫تقديم معلومات عن التدفقات النقدية‬
‫‪5‬‬
‫الوظائف األساسية للمحاسبة‬
‫تصميم النظم واالجراءات المحاسبية‬
‫اثبات وتسجيل العمليات‬
‫عرض البيانات والمعلومات‬
‫تقارير خاصة‬
‫المبادئ والمعايير المحاسبية‬
‫قاعدة القيد المزدوج‬
‫االجراءات والسياسات‬
‫تقارير عامة‬
‫‪6‬‬
‫الوثائق والدفاتر المستخدمة في المحاسبة‬
‫الوثائق والمستندات‬
‫الدفاتر (السجالت المحاسبية)‬
‫دفتر اليومية العامة‬
‫الدفاتر (السجالت المحاسبية)‬
‫دفتر االستاذ‬
‫وظيفة المحاسبة ليس مسك الدف اتر‬
‫‪7‬‬
‫طريقة القيد المزدوج‬
‫•لكل عملية مالية طرفين متساويين في القيمة‪ ،‬ومختلفين في‬
‫االتجاه‪ .‬أحـدهما مدين ‪ ،Debit‬واآلخر دائن ‪Credit‬‬
‫•‬
‫• أن كل عملية مالية يترتب عليها آثار مزدوجة تتمثل في‬
‫ويرمز لكلمة مدين بكلمة " منه" وكلمة دائن بكلمة " له‬
‫مديونية أحد األطراف وهو الذي حصل على القيمة أو المنفعة‬
‫ودائنيه الطرف اآلخر الذي فقد القيمة أو المنفعة‬
‫•وإلثبات هذه العملية يمكن جعل الطرف الذي حصل على القيمة‬
‫مدينا‪ ،‬والطرف الذي فقدها دائناً‬
‫‪8‬‬
‫معادلة امليزانية‬
‫األصول ‪ +‬املصروفات = الخصوم ‪ +‬حقوق امللكية ‪ +‬اإليرادات‬
‫‪9‬‬
‫مفهوم معادلة الميزانية‬
‫مــا للمنشــأة من أمــوال‬
‫ما عليها من التزامات تجاه‬
‫الغير بما في ذلك المالك‬
‫استخدامات األموال‬
‫مصادر األموال‬
‫األصول‬
‫الخصوم و حقوق الملكية‬
‫(‪+‬االيرادات – المصروفات)‬
‫وهذا ما يطلق عليه توازن معادلة الميزانية‬
‫‪10‬‬
‫أنواع الحسابات‬
‫األصول‬
‫األصل هو أي شيء له قدرة على تزويد المنشأة بالخدمات أو المنافع في المستقبل‬
‫الخصوم‬
‫الخصم هو التزام مالي على المنشأة واجب األداء أو ما على المنشأة للغير من التزامات‬
‫حقوق امللكية‬
‫حقوق الملكية هي االلتزامات المستحقة على المنشأة تجاه مالكها أو أصحابها‬
‫االيرادات‬
‫اإليرادات هي ما تحققه المنشأة من بيع سلعها أو خدماتها سواء تم تسديده للمنشأة أم ال‬
‫املصروفات‬
‫تمثل المصروفات تكلفة السلع والخدمات المستخدمة في تنفيذ األنشطة‬
‫التي تزاولها المنشأة للحصول على اإليرادات‬
‫‪11‬‬
‫األصول‬
‫المصروفات‬
‫الخصوم‬
‫مدين‬
‫دائن‬
‫حقوق المالك‬
‫االيرادات‬
‫زيادة‬
‫نقص‬
‫نقص‬
‫زيادة‬
‫‪12‬‬
‫يمكن تقسيم حسابات أي منشأة إلى خمسة أنواع رئيسية‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫الخصوم‬
‫حقوق‬
‫الملكية‬
‫قائمة المركز المالي‬
‫‪ 4‬المصروفات ‪5‬‬
‫االيرادات‬
‫قائمة الدخل‬
‫‪1‬‬
‫األصول‬
‫مدين‬
‫‪+‬‬
‫الزيادة‬
‫دائن‬
‫مدين‬
‫‪ -‬النقص‬
‫‪ -‬النقص‬
‫دائن‬
‫‪+‬‬
‫الزيادة‬
‫‪13‬‬
‫الدورة املحاسبية‬
‫تعرف دورة البيانات والمعلومات من بدأ حدوثها كأحداث مالية واقتصادية‬
‫وقياسها ثم اثباتها وتبويبها ثم تلخيصها وعرضها بالدورة المحاسبية‪.‬‬
‫وخطواتها‪:‬‬
‫‪‬التسجيل في دفتر اليومية العامة‬
‫‪‬ترحيل القيود من دفتر اليومية إلى الحسابات المختصة بدفتر األستاذ العام‬
‫‪‬ترصيد الحسابات وإعداد ميزان المراجعة‬
‫‪‬عمل التسويات المطلوبة على أرصدة بعض الحسابات‬
‫‪‬إعداد القوائم المالية‬
‫‪‬إقفال الحسابات وتدويرها‬
‫‪14‬‬
‫التسجيل في دفتر اليومية العامة‬
‫(قيود اليومية)‬
‫مدين‬
‫دائن‬
‫البيـــــــــــان‬
‫رقم‬
‫القيد‬
‫رقم‬
‫السند‬
‫رقم صفحة‬
‫االستاذ‬
‫التاريخ‬
‫‪15‬‬
‫في ‪ 2 /1‬قام صاحب المؤسسة بإيداع مبلغ ‪ 1000‬لاير في‬
‫حساب المؤسسة بالبنك كزيادة لرأس المال‬
‫مدين‬
‫‪1000‬‬
‫دائن‬
‫‪1000‬‬
‫البيـــــــــــان‬
‫حـ‪ /‬البنك‬
‫حـ‪ /‬رأس المال‬
‫زيادة رأس مال المؤسسة‬
‫رقم رقم رقم‬
‫القيد السند صفحة‬
‫االستاذ‬
‫التاريخ‬
‫‪1/2‬‬
‫‪16‬‬
‫الترحيل‬
‫ترحيل القيود من دفتر اليومية إلى‬
‫الحسابات المختصة بدفاتر األستاذ‬
‫نقل المبالغ المقيدة في سجل اليومية إلى‬
‫الحسابات المختصة في سجالت األستاذ‬
‫حـ‪000000000000/‬‬
‫مدين‬
‫المبلغ‬
‫البيان‬
‫رقم‬
‫اليومية‬
‫التاريخ‬
‫المبلغ‬
‫البيان‬
‫دائن‬
‫رقم‬
‫اليومية‬
‫التاريخ‬
‫‪17‬‬
‫الترصيد‬
‫معرفة الفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن‬
‫في الحساب‪ ،‬والرصيد هو الفرق بين الجانبين‪.‬‬
‫حـ‪/‬البنــــــــــــــــك‬
‫المدين‬
‫الدائن‬
‫‪500000‬‬
‫‪1000000‬‬
‫‪ 500000‬الرصيد‬
‫‪ 150000‬حـ‪/‬رأس المال‬
‫‪0 250000‬‬
‫حـ‪/‬المشتريات‬
‫‪ 125000‬حـ‪/‬المبيعات‬
‫‪0‬‬
‫‪50000‬‬
‫الرصيد‬
‫البيان‬
‫المرجع‬
‫التاريخ‬
‫‪30/1‬‬
‫‪2/1‬‬
‫‪3/2‬‬
‫‪5/2‬‬
‫‪18‬‬
‫اعداد ميزان المراجعة‬
‫(بعد عملية ترصيد الحسابات)‬
‫‪ ‬ميزان المراجعة عبارة عن كشف أو قائمة بجميع الحسابات الظاهرة‬
‫في سجل األستاذ العام وأرصدة تلك الحسابات مدينة أو دائنة‬
‫‪ ‬نقل األرصدة في ميزان المراجعة من واقع الحسابات الظاهرة في‬
‫األستاذ العام ثم تجمع األرصدة المدينة وتجمع األرصدة الدائنة‬
‫‪ ‬ال بد من تساوي إجمالي األرصدة المدينة مع إجمالي األرصدة الدائنة‬
‫‪19‬‬
‫ميزان المراجعة‬
‫مدين‬
‫دائن‬
‫‪95000‬‬
‫‪1155000‬‬
‫‪25000‬‬
‫‪70000‬‬
‫‪5000‬‬
‫‪160000‬‬
‫‪1570000‬‬
‫‪500000‬‬
‫‪90000‬‬
‫‪150000‬‬
‫‪20000‬‬
‫‪75000‬‬
‫‪15000‬‬
‫‪10000‬‬
‫‪1970000‬‬
‫‪1970000‬‬
‫اسم الحساب‬
‫ا لصندوق‬
‫البنك‬
‫المدينون (العمالء)‬
‫السيارات‬
‫األدوات المكتبية‬
‫الدائنون‬
‫رأس المال‬
‫المشتريات‬
‫مردودات المشتريات‬
‫المبيعات‬
‫جاري صاحب المؤسسة‬
‫مصروف الرواتب‬
‫مصروف التلفون والكهرباء‬
‫مصروف االعالن‬
‫االجمالي‬
‫‪20‬‬
‫التسويات المحاسبية‬
‫تسوية أرصدة اإليرادات المقدمة‪ :‬وهي تمثل اإليرادات التي تم استالمها مقدما ولم تقدم المنشأة‬
‫في مقابلها خدمة أو سلعة‬
‫تسوية أرصدة المصروفات المقدمة‪ :‬وهي المصروفات التي دفعتها المنشأة ولم تستلم في مقابلها‬
‫خدمة أو سلعة‬
‫إثبات اإليرادات المستحقة‪ :‬وهي اإليرادات التي استحقتها المنشأة نتيجة لتقديم خدمة أو سلعة‬
‫ولكنها لم تقيدها في سجالتها حتى نهاية الفترة المحاسبية‬
‫إثبات المصروفات المستحقة ‪ :‬وهي المصروفات التي أصبحت التزاما على المنشأة نتيجة الستالم‬
‫المنشأة خدمة أو سلعة ولم تثبت ما يقابلها من مصرفات في سجالتها حتى نهاية الفترة المالية‬
‫تسوية المخزون السلعي‬
‫التسويات المتعلقة بالبنود المقدرة مثل مصاريف االستهالك ومصاريف االستنفاد ومصاريف الديون‬
‫‪21‬‬
‫المشكوك في تحصيلها‬
‫اعداد القوائم المالية‬
‫قائمة المركز المالي‬
‫قائمة الدخل‬
‫أنواع القوائم المالية‬
‫قائمة التدفقات النقدية‬
‫قائمة األرباح المبقاة‬
‫‪22‬‬
‫اقفال الحسابات وتدويرها‬
‫بعد إعداد القوائم المالية يتم إقفال الحسابات المتعلقة بقائمة الدخل‬
‫(اإليرادات‪ ،‬المصروفات‪ ،‬المكاسب‪ ،‬الخسائر)‪ .‬ويتم إقفال تلك الحسابات في‬
‫حساب ملخص الدخل للفترة الجارية حيث تجعل حسابات اإليرادات‬
‫والمكاسب مدينة بنفس قيمة أرصدتها الدائنة وتجعل حسابات المصروفات‬
‫والخسائر دائنة بنفس قيمة أرصدتها المدينة‪ .‬وبذلك تصبح أرصدة تلك‬
‫الحسابات أصفا ارً ‪.‬‬
‫أما أرصدة الحسابات المتعلقة بقائمة المركز المالي (األصول ‪ -‬الخصوم ‪-‬‬
‫حقوق الملكية) فال تقفل وانما يتم تدويرها إلى الفترة المحاسبية التالية‬
‫‪23‬‬
‫التكامل‬
‫التخطيط‬
‫بتن‬
‫وظائف‬
‫تقييم األداء‬
‫التنظيم‬
‫اتخاذ القرار‬
‫اإلدارة‬
‫واملحاسبة‬
‫التوجيه‬
‫الرقابة‬
‫‪24‬‬