1

KAUGTÖÖ MAKSUPROBLEEMID

Tõnis Jakob OÜ MARISETT

Kodukontor

TLS § 6 (4) Kui tööandja ja töötaja lepivad kokku, et töötaja teeb tööd, mida tavapäraselt tehakse tööandja ettevõttes, väljaspool töö tegemise kohta, sealhulgas töötaja elukohas (kaugtöö), peab tööandja lisaks käesoleva seaduse §-s 5 nimetatule teatama töötajale, et töökohustusi täidetakse

kaugtööna .

Töölepingus töötamise koht - TLS § 5 (1) p 8 TLS § 6 (7) Kui tööandja ja töötaja lepivad kokku, et tööandja hüvitab töötajale töö tegemisel või tööandja juhiste või korralduste tõttu tekkinud kulutused, peab tööandja lisaks käesoleva seaduse §-s 5 nimetatule teatama töötajale nimetatud kokkuleppe sisu. 2

Erisoodustus TMS § 48 lg 4

TMS § 48 lg

4 Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse lõikes 3 nimetatud isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustus on muu hulgas: 1) eluasemekulude täielik või osaline katmine

Töötajaks

on töölepingu alusel töötav isik,

juhtimis kontrollorgani liige või

3

Tulumaks

Millal tulumaks kinni pidada? ( TMS § 40 - 43) Millal tulumaks lisaks maksta? ( TMS § 48 – 53) Tulumaks peetakse kinni saaja tulult ( TMS § 12-22; 29 31) Tulumaksu makstakse lisaks, kui väljamaks ei ole saaja tulu ( TMS § 48-53) Ühte väljamakset maksustatakse ainult üks kord – kas maks peetakse kinni või makstakse lisaks. 4

Kodukontor - hoolsuskohustus

RK 3-3-1-43-09 Titanium System 18. Kaubad ja teenused, mis on soetatud seoses juhatuse liikme omanduses oleva korteri remondiga, tekitatavad kolleegiumi arvates põhjendatult kahtluse selliste kulutuste otstarbes ja seotuses kaebaja ettevõtlusega. Kaebajal tulnuks kahtluse kõrvaldamiseks esitada üksikasjalikke põhjendusi ja ka tõendeid. Kaebaja pidanuks kõigepealt tõendama, et vaidlusalune korter oli tema

valduses

. Ainuüksi vaidlusaluse korteri kulude kandmine kaebaja poolt ei tõenda valdust ega korteri ettevõtluses kasutamise otstarvet. 5

Kodukontor - hoolsuskohustus

RK 3-3-1-43-09 Titanium System 14. Ettevõtlusega seotuse kontrollimiseks tuleb esmalt tuvastada

kauba või teenuse soetamise otstarve

. Kaupa või teenust ei pea kasutama hakkama kohe. Kauba või teenuse soetamise otstarve peab olema kas ilmselge või peab otstarve või kasutamine olema kontrollitav. Ettevõtja jaoks

ebaharilike

, põhjendatud kahtlust tekitavate või suure maksustamisväärtusega tehingute asjaolude kohta tõendite kogumine ja säilitamine on aga kontrollitavuse tagamiseks maksukohustuslase kohustus 6

Kodukontor

Tallinna Ringkonnakohus 3-09-773

6. Büroo tarbeks soetatud kaupade osas märkis kohus, et vaidlus puudub selle üle, et suures osas on kaup soetatud OÜ Tehnopuit kontorinurga sisustamiseks, kusjuures OÜ Tehnopuit kontorinurk asub äriühingu juhatuse liikme kodus. Kohtule kontorinurga kohta esitatud illustreerivatelt piltidelt nähtub, et OÜ Tehnopuit kontorinurk ei ole teistest eluruumidest seinaga eraldatud, vaid moodustab osa köögist ning lükandukse kaudu osa ka avatud elutoast. Seega määrab kontorinurga sisustus ka juhatuse liikme kodu kujunduse ning kontorinurga sisustuse võrra väheneb juhatuse liikme vajadus teha kulutusi vastava ruumiosa sisustamiseks oma kodus.

Seetõttu peab kohus põhjendatuks proportsiooni 50:50 kasutamist ettevõtlusega seotud ja mitteseotud kulude määramisel.

7

Kodukontor

Tallinna Ringkonnakohus 3-09-773

6. Tähtsust ei oma asjaolu, mitu tundi oma vabast ajast veedab kaebuse esitaja esindaja kontorinurgas. Kuna AS Veepisar arvel kajastatud ruloo ei kattu fotodelt nähtuva, kontorinurga sisustamiseks kasutatud bambusrulooga , on maksuhaldur õigesti leidnud, et vastava ruloo soetamine ei ole seotud kaebuse esitaja ettevõtlusega. Samasugusele seisukohale tuleb asuda ka tapeedi ja porte osas, mida kaebuse esitaja ei ole kontorinurga sisustamisel kasutanud 8

Kodukontor

Tallinna Ringkonnakohus 3-09-773 15. Mis puudutab riiuli ja lampide ning muu sellise soetamist, siis nõustub ringkonnakohus halduskohtuga, et nendel sisustuselementidel on esteetiline väärtus ka apellandi juhatuse liikme kodu sisustamisel ning seetõttu – ka juhul, kui büroonurgas töövälisel ajal midagi ei tehtud, mis on vähemalt suuremal määral ka usutav – on 50 : 50 proportsiooni arvestamine õiguspärane. Kodukontori sisustamisega seotud kulude arvamine ettevõtlusega seotud kulude hulka on võimalik

ka tervikuna, kuid see eeldab, et büroonurga sisustuselemendid on suunatud vaid tööga seotud ülesannete täitmiseks.

Lambid ja riiul on nende paigutust arvestades aga kasutamiseks ka töövälisel ajal.

9

Töötervishoid

Tallinna Halduskohus 3-08-1465 (Amserv Auto AS) Samas on kohus seisukohal, et TTOS-is peetakse tervisekahjustuste vältimiseks rakendatavate abinõude all silmas eelkõige TTOS § 12 1 lõikes 2 loetletud tööandja ennetuspõhimõtete rakendamist töökohal, nagu näiteks töö, töökoha ja töökorralduse kohandamine töötajale võimalikult sobivaks (p 5), töövahendite ja –meetodite kohandamine tehnika arengule (p 6 väljatöötamist (p 8). ), ühiskaitsemeetmete ja –vahendite kasutamist (p 7) ning ühtse ja üldise ennetuspoliitika

Kulutusi tervisespordile, sh võimlemisele ja ujumisele, tuleb pidada eelkõige töötaja, mitte tööandja huvides tehtud kulutusteks, olgugi, et need aitavad kaasa töötaja töö efektiivsusele konkreetses ettevõttes

10

KMS § 29 – sisendkäibemaks

KMS § 29 Tasumisele kuuluv käibemaks on § 3 lg 4 tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud Eestis tekkiva

maksustatava

käibe, ettevõtlusega seotud

§ 4 lg 2

nimetatud tehingu või toimingu või

välisriigis

toimuva ettevõtluse,

v.a. maksuvaba

käibena käsitatavate tehingute ( § 16), jaoks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemaks. Maha ei arvata

ettevõtlusega mitteseotud

kulu sisendkäibemaksu.

Maha võib arvata

ka ühendusevälise riigi isikule osutatava § 16 lg 2 p s 1(kindlustus), 6 (väärtpaber) või lõikes 2 teenuse sisendkäibemaksu. 1 (finantsteenused) teenuse tarbeks kasutatava kauba või 11

KONTAKT

OÜ MARISETT GSM: 50 11 120 [email protected]

Laagri, Selleri 13-6 www.marisett.ee

12