Transcript استقلال حسابدار و حسابرس و حمايت ازاستقلال و درستكاری

1
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫حسابداران و حسابرسان عزيز و مسئوليت پذير كشور‪ ،‬روزتان مبارك‪،‬‬
‫مسئولیت عرفی و‬
‫قانونی با حمایت‬
‫منطقی‬
‫مسئولیت عرفی و‬
‫قانونی با حمایت‬
‫منطقی‬
‫حسابدار‬
‫‪2‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫استقالل حسابدار و حسابرس و حمايت قانوني و عرفي از حسابدار و حسابرس مستقل درستكار‬
‫‪ .1‬مسئوليت حسابداران‪ :‬تهيه صورتهاي مالي شفاف‪ ،‬متكي به انضباط مالي و‬
‫استانداردهاي قانوني حسابداري و قوانين حاكمه ميباشد‪.‬‬
‫‪ .2‬صورتهاي مالي درست و شفاف است‪ ،‬ميتواند براي كارآيي اقتصادي مورد بهره‬
‫برداري مديران و صاحبان سهام و ديگر ذينفعان شركت قرار گيرد‪.‬‬
‫‪ .3‬معيار درستي چيست؟؟ استانداردهاي حسابداري؟؟ قوانين و مقررات حاكمه ‪،‬‬
‫با انتظارات ذینفعان‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫اين مسئوليتها چيست؟ مباني قانوني و عرفي و حرفه اي؟؟؟‬
‫‪ ‬طبق استانداردهاي حسابرس ي و عرف حرفهاي‬
‫‪ ‬طبق قانون تجارت‬
‫‪ ‬در محاكمي كه بازرس و قاضيان متخصص مالي هستند و معيار استانداردهاي‬
‫حسابداري را مالك قضاوت قرار ميدهند‪.‬‬
‫‪ ‬در محاكمي كه بازپرس و قاض ي عمومی هستند‪ ،‬صرفا بر اساس ماده ‪ 148‬ق‪.‬ت‬
‫مسئوليت پذيري را ميدانند در امور تخصص ی از نظر کارشناس رسمی استفاده‬
‫می کنند (ماده ‪ 129‬ق‪.‬ت)‬
‫‪4‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫مسئوليت حس ـابرسان‪:‬‬
‫الف) رسيدگي (طبق استانداردهاي حسابرس ي) به صورتهاي مالي و گزارشهاي مالي است كه توسط هيات‬
‫مديره بر اساس معيار در چهارچوب استانداردهاي حسابداري تهيه شده (معيار) تعيين ميشود و‬
‫سپس اظهارنظر نسبت به ارايه منصفانه اين صورتهاي مالي در تطبيق با معيار (خبر الذكر) آن با‬
‫توجه به رسيدگي آزمايش ي مسئوليت محدود است‪.‬‬
‫ب) اظهارنظر قانوني نسبت به صحت و درستي ترازنامه و سود و زيان و هر گونه گزارش ي كه هيات مديره‬
‫به صاحبان سهام ارايه ميدهد‪ .‬الزام ماده ‪ 148‬ق ت (نبود معيار و نا محدود بودن مسئوليت و حتي‬
‫تضامني بودن اين مسئوليت بين شركاي موسسات حسابرس ي‬
‫‪5‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫اگرچه وظيفه ما معلمين آموزش دروس حسابداري و حسابرس ي به صورت تئوري است اما نظریه علمی کاربردی‬
‫دروس حسابداري و عملي و كاربردي بودن این دروس‪ ،‬معلمين آن بايد متكي به علم و دانش و همچنين تجربه‬
‫كاري باشند‪ .‬اما مهمترين وظيفه ما معلمين آگاه نمودن شما از اصول و اخالق حرفهاي كه بر پايه درستكاري‪،‬‬
‫صداقت و استقالل است‪.‬‬
‫آیا مسئولیت ما با فارغ التحصیلی دانشجویان خاتمه می یابد؟‬
‫در شرایطی که آنها پس از وارد شدن به اجتماع با موانع غير معمول منتج از نظرات شخص ی در انجام کار روبرو‬
‫بشود‪ ،‬تکلیف ما معلمين چیست؟؟‬
‫اگر به هنگام تحصیل دانشجویان از این موانع مطلع شویم‪ ،‬باتوجه به فضای باز همکاری دانشگاه و صنعت‬
‫برای آموزش پرورش نيروی کار واجد شرایط‪ ،‬آیا نباید از تمامی سعی و کوشش خود برای رفع موانع غير قانونی‬
‫و غير معمول و تبعیض آميز استفاده کنیم؟؟‬
‫‪6‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫شفافيت و انضباط مالي نتيجه عملكرد درستكاري‪ ،‬صداقت و استقالل‬
‫شما است‪ .‬در مقابل اين درستكاري و استقالل چه حمايتي براي شما وجود‬
‫دارد‪ .‬در حاكميت شركتي براي مديران بيمه ديده شده است‪( .‬در ايران‬
‫خير)‪ .‬برای حسابرسان چه؟؟‬
‫دادگاه مفسيدن اقتصادي را ديدهايم‪ .‬حكم‪ ،‬زندان از نوع کاهش ی‪ ،‬مرخص ي‬
‫و آزادي مشروط برای مفسد اقتصادی‪ ،‬اما حسابدار حكم زندان واقعي؟؟‬
‫‪7‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫‪ ‬وظیفه معلمی ما در واقع هدایت آموزش ی دروس بر محور مبانی‬
‫اخالقی و صداقت است که ابزار شده اند هدایت دانش داده در‬
‫شما است‪ .‬ما در آموزش ما نقش کمی داریم زیرا بخش ی آموزش‬
‫عمدتا متکی به استعداد و دانش شما است‪.‬‬
‫‪ ‬هدایت ما با بیشتر آگاهی دادن شما از رعایت اصول اخالقی و‬
‫صداقت است آموزش درستکاری واخالق حرفه ای از اهمیت زیادی‬
‫برخوردار است درستی و ذاتی است‪.‬‬
‫‪8‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫‪ (1‬سقوط ایران در فهرست فساد مالی از رتبه ‪( 76‬در سال ‪ )78‬به بیش از ‪ 90‬در سالهای اخير ریشه در نبود شفافیت و‬
‫انضباط مالی‬
‫‪9‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫اخبار بد فسادهای مالی اعالم میشود بدون اینکه دلیل اصلی ایجاد این مفاسد که‬
‫«انضباط و شفافیت مالی و حسابرس ی است» مطرح شود‪.‬‬
‫‪(1‬‬
‫فساد مالی در کشور به مرحله سیستمی رسیده است (آقای توکلی خرداد ‪)93‬‬
‫‪(2‬‬
‫تحقق تک رقمی در گرو انضباط مالی (دکتر جهانگيری ‪ 13‬شهریور ماه ‪) 1393‬‬
‫‪(3‬‬
‫نظارت بانک مرکزی فقط روی ‪ 75‬درصد فعالیت پولی (دکتر سیف ‪ 13‬شهریور ماه ‪( - )1393‬ناش ی از عدم وجود انضباط و شفافیت مالی و حسابرس ی )‬
‫‪(4‬‬
‫روایت جالب سهمیی از بحران ارزی (‪ 10‬شهریور ماه ‪ )1393‬ناش ی از نبود شفافیت و انضباط مالی‬
‫تجمیع مطالبات معوق (بجز آنچه با مدرک آرائی مطبوعاتی و البی به بخش جاری منتقل نموده اند‪ ،‬ریشه در عدم استفاده از صورتهای مالی حسابرس ی شده وام‬
‫گيرندگان مبارزه با فساد وظیفه بزرگ همه ماست (روحانی فساد های مالی از کوچک تا بزرگ پنهان و آشام و رسانه ای شده و‪ ..‬ریشه در نبود انضباط و‬
‫شفافیت مالی و بی توجه ای به ضرورت استفاده از خدمات حسابرس ی دارد)‪.‬‬
‫‪(6‬‬
‫مجریان بی انضباط مالی بدست چه کسانی با حسابداران و حسابرس ی چرا ذینفعان‬
‫‪(7‬‬
‫فساد مالی‪ ،‬اقتصادی افشا شده ‪ 123 :‬میلیارد تومان سال ‪( 74‬حدود یک میلیارد دالر) در مقایسه با فساد مالی بانک ‪ -Baring‬فساد سه هزار میلیاردی سال‬
‫‪( 89‬به دلیل کاهش ارزش پول ملی بازهم حدود یک میلیارد دالر) در بانکهای دولتی و شبه دولتی با حضور مدیران منتخب دولتی ناش ی از نبود انضباط و‬
‫شفافیت مالی‪ ،‬عدم توجه به مقررات و بخصوص اصل استقالل‪ ،‬حسابرسان کجا بودند ؟؟؟ راستی چرا حسابرسان بخش خصوص ی اختالس گر محاکمه و‬
‫زندانی می شوند؟؟‬
‫‪(8‬‬
‫کاسبان تحریم طی ‪ 3‬سال ‪ 25‬میلیارد سود برده اند (آل اسحاق) – (نبود شفافیت و انضباط مالی)‬
‫‪(5‬‬
‫‪10‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫جایگاه حسابدار و حسابرس ‪:‬‬
‫سوال درمقوله فسادهاي مالي و اقتصادي دنیا‬
‫حسابداران كجا بودند؟؟؟‪ -‬مشغول حساب سازي!!!!‬
‫اما حسابرسان كجا بودند؟؟؟؟‬
‫با پيگيري و البی سوال كمرنگ ميشود‪ .‬اما اول حسابرس زنداني ميشود (و موسسه او منحل) ‪20‬‬
‫روز بعد هيات مديره اجراي توقيف‪.‬خسارت هم عمدتا توسط حسابرس تامين ميشود‪ .‬البی گران‪،‬‬
‫مدیراو کارهای حسابرس ی منحل شده را جذب می نمایند‪.‬‬
‫اما در ايران‬
‫اگر حسابدار و مدير و حسابرس خودي باشند که کاری ندارد؟؟؟ اما حسابدار و حسابرس غير‬
‫خودي؟؟؟ ← (الزامات ماده ‪148‬ق‪.‬ت)‬
‫‪11‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫فرمان اجراي اقتصاد مقاومتي‬
‫‪ ‬اصالح و تقویت همهجانبه نظام مالی کشور با هدف پاسخگویی به نیازهای اقتصاد ملی‪،‬‬
‫ایجاد ثبات در اقتصاد ملی و پیشگامی در تقویت بخش واقعی‪.‬‬
‫‪ ‬شفافسازی اقتصاد و سالمسازی آن و جلوگيری از اقدامات‪ ،‬فعالیتها و زمینههای فسادزا‬
‫در حوزههای پولی‪ ،‬تجاری‪ ،‬ارزی و‪....‬‬
‫‪ ‬اصالح نظام درآمدی دولت با افزایش سهم درآمدهای مالیاتی‪.‬‬
‫‪ ‬باالخره مبارزه با فساد از کی شروع می شود (دکتر توکلی مرداد ‪ )93‬پس از گذشت سالهای‬
‫سال از فرامين رهبر کبير انقالب اسالمی سال ‪ 57‬و ‪ 58‬احکام حکومتی جناب آقای خامنه ای‬
‫مقام معظم رهبری در سالهای ‪ 85 ، 80 ، 74‬اقتصاد مقاومتی اسفند ‪1392‬؟) دولت چرا آنرا‬
‫اجرا ننموده و مجلس چرا نظارت را پی گيری ننموده ؟؟؟‬
‫مجری تمام این نیازهای‬
‫کشور حسابداران و‬
‫حسابرسان درستکار و‬
‫مستقل می باشند‪.‬‬
‫‪12‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫تحقیقات علمی براساس تجارب علمی‬
‫دکتر احمد یزدانپناه‬
‫برای عملی شدن شفافیت آن هم در بعد مهم مالی آن در یک کشور در حال توسعه به خصوص وقتی بیشتر درآمدها از یک منبع طبیعی پایانپذیر تامين میشوند‪،‬‬
‫چه میتوان و چه باید کرد؟‬
‫یکی از گامها آن است که به اوضاع مالی مسووالن در ردههای خاص ی شفافیت داده شود‪ ،‬کاری که مجلس امیدوارانه قرار است دوباره آن را مطرح کند‬
‫تحقیقات جدید اقتصاد مالی حکایت از آن دارند که گرچه هنوز یافتن رابطه علت و معلولی بين شفافیت مالی و انضباط مالی مشکل است ولی با قاطعیت نشانگر‬
‫آن هستند که کشورهای با عملکرد بهتر آنهایی هستند که شفافسازی مالی را بهتر عملی کردهاند و با این کار نه تنها فساد مالی و اداری را کاهش دادهاند بلکه بر‬
‫«اعتبار» کشور در بازارهای مختلف نيز افزودهاند‬
‫چند تعریف در اقتصاد مدرن مالی مطرح شدهاند که یکی از معروفترین آنها از ‪ Kopits‬و ‪ Craig‬در سال ‪ 1996‬است که عبارت است از‪ :‬باز کردن پنجرههای‬
‫بزرگ به سوی مردم درباره ساختار و وظایف دولت‪ ،‬اهداف سیاستهای مالی‪ ،‬حسابهای بخش عمومی و پیشبینی کوتاهمدت پیامدها‪ .‬شفافسازی یعنی امکان‬
‫دسترس ی به اطالعات معتبر جامع‪ ،‬به موقع‪ ،‬قابل فهم و در سطح جهانی قابل مقایسه از فعالیتهای دولت (چه در درون و چه در بيرون بخش دولتی‬
‫ﺑﺮﺟﺴﺘﻪ ﻧﻤﻮدن ﻧﻘﺶ ﻧﻬﺎدﻫﺎي ﻏﻴﺮ دوﻟﺘﻲ درﭘﻴﺸﮕﻴﺮي ا‪ .‬ز رواج ﻓﺴﺎد و ﻣﺒﺎرزه ‪ ...‬ﻣﻄﺒﻮﻋﺎت ﻧﻘﺶ و ﺗﺄﺛﻴﺮ ﻣﺜﺒﺖ ﺑﺮ ﻛﺎﻫﺶ ﻣﻴﺰان ﻓﺴـﺎد اﻗﺘﺼـﺎدي دارد؟ و در‬
‫راﺳـﺘﺎي ‪ ...‬ﻧﻈﻢ و اﻧﻀﺒﺎط در ﺳﻴﺎﺳﺖ ﻫﺎي ﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬ﭘﻮﻟﻲ و‪ .‬ﻧﻈﺎم ﺑﻮدﺟﻪ ‪ ...‬ﭘﺎﺳﺨﮕﻮﻳﻲ آﺷﻜﺎر ﺧﻮاﻫﺪ ﺷﺪ ‪ .‬ﭘﻴﺶ از ﺑﻴﺎن ارﺗﺒﺎط ﻣﻴـﺎن آزادي ﻣﻄﺒﻮﻋـﺎت و درﺟـﻪ‪ .‬ﺑﺎﻻي‬
‫ﺷﻔﺎﻓﻴﺖ‪ .- .‬ﻛﻪ در ﺑﺨﺶ ‪...‬‬
‫‪13‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫دکتر طیب نیا ‪ :‬شفافيت براي مقابله با بیانضباطی مالی‪/‬‬
‫سامانههای یکپارچه اطالعاتی حركت جدی "وزارت‬
‫اقتصاد"‬
‫‪14‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫این افراد درستکار و مستقل‬
‫بعد از فارغ التحصیلی می‬
‫خواهند وارد محیط کسب‬
‫وکار شوند‪.‬‬
‫چتر حمایتی کجاست؟؟؟‬
‫حسابدار‬
‫‪15‬‬
‫عباس هشی – حسابدار و عضو هيئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫و اما نتيجه گيري‬
‫ما معلمين حسابداري چه آموزشهايي در لزوم و چگونگي حمايت قانوني از حسابدار و‬
‫حسابرس درستكار ارايه دادهايم‪.‬‬
‫براي حمايت از استقالل حسابرس و حسابدار درستكار و مستقل چه زمينههاي قانوني‬
‫فراهم است و چگونه از فرصت «شعاری» همکاری صنعت و ‪ ...‬با دانشگاه زمینه این‬
‫چتر همایتی فراهم شد‪.‬‬
‫چرا خدمات حسابرس مستقل و درستكار مطلوب سهامدار مدیر نميباشد‪.‬‬
‫استفاده كننده واقعي از خدمات حسابرس مستقل و درستكار سهامداران و ذينفعانی‬
‫هستند كه در مديريت حضور ندارند‪.‬‬
‫حسابرسان و حسابداران مستقل و درستكار كاري جز حسابداري و حسابرس ي‬
‫نميدانند و تنها شغل منشأ درآمد زندگي آنها است‪ .‬چه چتر حمایتی ازآنها در مقابل‬
‫درستكاري و استقالل است آنهم در شرایطی که در بیشتر موارد اگر واقعیت را بنویسند‬
‫آنها را انتخاب نمی کنند‪ .‬خود را از طريق (محروميت آنها از شغل مقام ناظر ) قانون‬
‫گذار دولت‪ ،‬بانك مركزي‪ ،‬سازمان بورس‪ ،‬بيمه مركزي و ‪ ....‬چرا زمينههاي قانوني‬
‫حمايت از حسابدار مستقل درستكار و مستقل را فراهم نميكنند‪.‬‬
‫‪16‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫‪17‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫کجاست حمایت؟؟‬
‫نظار ‪ :‬مقام ناظر بورس‪ ،‬مقام ناظر بانک مرکزی ‪،‬‬
‫کمیته های ویژه مالیاتی و‪( ...‬نظارت همراه با‬
‫دخالت)‬
‫ماده ‪129‬‬
‫قانون سالمت‬
‫الزاس علي‬
‫قانون پولشوئی‬
‫‪VAT‬‬
‫گمرك‬
‫عوارض شهرداري‬
‫انتقالي ماليات‬
‫درامد ماليات بر‬
‫‪18‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫حسابداران و حسابرسان مسئوليت پذير به چه چيز اين‬
‫تبريك دلخوش كنم؟؟؟‬
‫یا به روز خوب شنيدن تبريك و سمينار؟؟؟ به تبعات‬
‫مسئوليت پذيري آن فكر كنيم‪ -‬حامي ما چه كساني‬
‫هستند؟؟‬
‫•‪ -1‬مسئوليت كار و گزارش و جرايم تخلفات‬
‫•‪ -2‬تحت نظارت مقررات جامعه حسابداران رسمي‬
‫•‪ -3‬پاسخگويي سهامداران دولت و ذينفعان‬
‫نظارتهاي جديد سازمان بورس‬
‫و بانك مركزي‬
‫•‪ -4‬پرداخت ‪ %1‬حقالزحمه براي هزينههاي نظارت‪ -‬حسابرس مستقل براي عمومي و كارهاي دولتي واگذار شده در جامعه‬
‫نظارت هزينه‪ ،‬هيئت نظارت و‬
‫كميته تخلفات مالي و مالياتي از‬
‫اساسنامه جديد ‪1389‬‬
‫مسئوليتهاي قانوني جامعه‪:‬‬
‫گزارشگري و مسئوليت و قانون ارتقاء‬
‫سالمت اداری (مبارزه با فساد)‬
‫گزارشگري و مسئوليت در قانون ضد‬
‫پولشويي مصوب ‪........‬‬
‫‪19‬‬
‫مجازتهاي قانون تجارت و قانون ماليات‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫ماده چهارده‬
‫بازرسان‪ ،‬کارشناسان رسمی‪ ،‬حسابرسان و حسابداران‪ ،‬مميزين‪ ،‬ذیحسابها‪ ،‬ناظرين و ساير اشخاص ی که‬
‫مسؤول ثبت يا رسيدگی به اسناد‪ ،‬دفاتر و فعاليتهای اشخاص حقيقی و حقوقی در حيطه وظايف خود میباشند‬
‫موظفند در صورت مشاهده هرگونه فساد موضوع اين قانون‪ ،‬چنانچه ترتيباتی در قوانين ديگر نباشد‪ ،‬مراتب‬
‫را به مرجع نظارتي يا قضائی ذيصالح اعالم نمايند‪ .‬متخلفين به سه سال محروميت يا انفصال از خدمت در‬
‫دستگاههای مشمول اين قانون و يا جزای نقدی به ميزان دو تا ده برابر مبلغ معامالت بزرگ مذکور در قانون‬
‫برگزاری مناقصات و نيز لغو عضويت در انجمن ها‪ ،‬مؤسسات و اتحاديههای صنفی و حرفهای و يا هر دو‬
‫مجازات محکوم میشوند‪.‬‬
‫‪20‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫ماده پنج ‪:‬‬
‫الف‪ -‬افعال مشمول مجازات ( مجرمانه)‬
‫اشخاص ی که به قصد فرار از پرداخت حقوق عمومی و يا دولتی مرتکب اعمال زير میگردند متناسب با نوع تخلف عمدی به دو تا پنج سال محروميت به شرح زير محکوم میشوند‪.‬‬
‫الف‪ -‬ارائه متقلبانه اسناد‪ ،‬صورتهای مالی‪ ،‬اظهارنامههای مالی و مالياتی به مراجع رسمی ذيربط‪،‬‬
‫ب‪ -‬ثبت نکردن معامالتی که ثبت آنها در دفاتر قانونی بنگاه اقتصادی‪ ،‬براساس مقررات‪ ،‬الزامی است يا ثبت معامالت غيرواقعی‬
‫ج‪ -‬ثبت هزينهها و ديون واهی‪ ،‬يا ثبت هزينهها و ديون با شناسههای اشخاص غيرمرتبط يا غيرواقعی در دفاتر قانونی بنگاه‪،‬‬
‫د‪-‬ارائه نکـردن اسناد حسابداری به مراجع قانونی يا امحاء آنها قبل از زمان پيشبينی شده در مقررات‬
‫هـ‪-‬استفاده از تسهيالت بانکی و امتيازات دولتی در غيرمحل مجاز مربوط‬
‫و‪ -‬استنکاف از پرداخت بدهی معوق مالياتی يا عوارض قطعی قانونی در صورت تمکن مالی و نداشتن عذر موجه‪،‬‬
‫تبصره ـ حدنصاب مالی موارد مذکور برای اعمال محروميت به تنهايی يا مجموعا‪ ،‬معادل ده برابر نصاب معامالت بزرگ يا بيشتر موضوع قانون برگزاری مناقصات در هر سال مالی است‪.‬‬
‫آيين نامه اجرايي ماده ‪ 6‬قانون‪ ،‬مصوب ‪ 1392/4/15‬قوه قضاييه ‪:‬‬
‫دستگاههای نظارتی شامل‪ :‬سازمان بازرس ی کل کشور‪ ،‬دیوان محاسبات کشور‪ ،‬سازمان حسابرس ی‪ ،‬دیوان عدالت اداری و وزارت اطالعات‪ ،‬بازرسان قانونی شرکتها و مؤسسات اعم‬
‫از دولتی و غير دولتی و همچنين بانک مرکزی و بیمه مرکزی جمهوری اسالمی و وزارت امور اقتصادی و دارایی و کلیه سازمانهای تابعه از جمله‪ :‬گمرک جمهوری اسالمی ایران‪،‬‬
‫سازمان خصوص یسازی‪ ،‬سازمان امور مالیاتی کشور‪ ،‬سازمان بورس و اوراق بهادار ایران موظفند در صورت مشاهده موارد مذکور در بند ب ماده ‪ ۵‬قانون‪ ،‬مراتب را به‬
‫هیأت تشخیص( موضوع ماده ‪ 6‬قانون ) اعالم دارند‬
‫‪21‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬
‫بزرگداشت روز حسابدار‪ -‬همايش حسابداران‪ ،‬شفافيت اطالعاتي‪ ،‬كارآيي اقتصادي‬
‫خالصه قانون مبارزه با پولشويي‪:‬‬
‫اشخاص مشمول اين قانون‬
‫تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع مواد (‪ )5‬و (‪ )6‬قانون مبارزه با پولشويي از جمله بانک مرکزی‬
‫جمهوری اسالمی ایران‪ ،‬بانکها‪ ،‬مؤسسات مالی و اعتباری‪ ،‬بورس اوراق بهادار‪ ،‬بیمهها‪ ،‬بیمه مرکزی‪،‬‬
‫صندوقهای قرضالحسنه‪ ،‬بنیادها و موسسات خيریه و شهرداریها و همچنين دفاتر اسناد رسمی‪ ،‬وکالی‬
‫دادگستری‪ ،‬حسابرسان‪ ،‬حسابداران‪ ،‬کارشناسان رسمی دادگستری و بازرسان قانونی‪.‬‬
‫الزامات گزارشگري توسط حسابرسان‬
‫حسابرسان در رسيدگي و اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي شركتها بايد رعايت مفاد قانون مبارزه با‬
‫پولشويي ‪ ،‬آيين نامه و دستورالعملهاي مرتبط توسط شركتها (ارباب رجوع را مطابق با چك ليست مربوطه‬
‫ارزيابي و در گزارش حسابرس مستقل يا بازرس قانوني در مورد آنها اظهارنظر نمايند‪.‬‬
‫‪22‬‬
‫عباس هش ی – حسابدار و عضو هیئت علمی دانشگاه‬