Transcript ควบคุมภายใน - สำนักงานคณะกรรมการนโยบายรัฐวิสาหกิจ

แนวทางการควบคุมภายในที่ดี
คณะอนุกรรมการพิจารณาประเมินผลฯ
ผศ. ดร.ประวิตร
ผศ. ดร.ชัยนรินทร์
นพ. ระเฑียร
นายสมพงษ์
นิลสุวรรณากุล
วีระสถาวณิชย์
ศรีมงคล
วนาภา
25 กรกฎาคม 2554
ประเด็นนาเสนอ
1
วัตถุประสงค์การควบคุมภายใน
2
องค์ประกอบการควบคุมภายใน
3
ปั จจัยสาคัญที่สนับสนุ นการควบคุมภายใน
4
ข้อสังเกตจากการประเมินการควบคุมภายใน
2
วัตถุประสงค์การควบคุมภายใน
1
2
3
ประสิทธิผล และ
ประสิทธิภาพของ
การดาเนินงาน
(Operation
Objectives)
ความเชื่อถือได้ของ
รายงานทางการเงิน
(Financial
Reporting
Objectives)
การปฏิบตั ิ ตาม
กฎ ระเบียบ ข้อบังคับ
และนโยบาย
ที่เกี่ยวข้อง
(Compliance
Objectives)
3
องค์ประกอบการควบคุมภายใน
1. สภาวะแวดล้อมการ
ควบคุม (Control
Environment)
5. การติดตาม
และประเมินผล
(Monitoring)
3. กิจกรรมการ
ควบคุม (Control
Activities)
4. ข้อมูลสารสนเทศ
และการสื่อสาร
(Information &
Communication)
4
2. การประเมิน
ความเสี่ยง (Risk
Assessment)
ปั จจัยสาคัญที่สนับสนุนการควบคุมภายใน
สภาพแวดล้อมการควบคุม
การประเมินความเสีย่ ง
•กาหนดวัตถุประสงค์
•ระบุความเสี่ยง
•ประเมินความเสี่ยง
•จัดการความเสี่ยง
•รายงาน/ติดตามผล
• ฝ่ ายบริหารและเจ้าหน้าที่
• ระเบียบข้อบังคับ
• ระบบการบริหาร
o โครงสร้าง
o การมอบอานาจ
• บุคลากร
o มีความรูค้ วามสามารถ
o ปฏิบตั ติ ามระบบ จิตสานึก จริยธรรม
กิจกรรมการควบคุม
•การสอบทานรายงาน
ทางการเงินและ
ไม่ใช่ทางการเงิน
•การดูแลป้องกันทรัพย์สิน
•การควบคุมระบบ
สารสนเทศ
• คณะกรรมการ
การติดตามและประเมินผล
ข้อมูลสารสนเทศและการสื่อสาร
ข้อมูลสารสนเทศ
•มีเนื้ อหาสาระเหมาะสม
•มีความถูกต้องสมบูรณ์
•เป็ นปั จจุบนั ทันเวลา
•เข้าถึงได้อย่างเหมาะสม
•การรักษาความปลอดภัย
•ความน่าเชื่อถือ/ตรวจสอบได้
การสื่อสาร
•ช่องทางทั้งภายใน
และภายนอก
•วิธีการและ
รูปแบบ
•การติดตามประเมินผลต่อเนื่อง (Ongoing
Monitoring)
•การประเมิ
นผลการปฏิบตั ิงานเฉพาะ(Separate
 การประเมินการควบคุมโดยตนเอง (Control Self
Evaluations)
Assessment)
 การประเมินอย่างเป็ นอิสระ
Assessment)
5
(Independent
ข้อสังเกตจากการประเมินการควบคุมภายใน
1
บุคลากรขาดความรู้ความเข้าใจในวัตถุประสงค์และประโยชน์
ของการควบคุมภายใน
2
คณะกรรมการ รส. คณะกรรมการตรวจสอบ และผูบ้ ริหารระดับสูง
บางรัฐวิสาหกิจ ยังให้ความสาคัญต่อการควบคุมภายในไม่เพียงพอ
3
บางรัฐวิสาหกิจขาดคณะกรรมการรัฐวิสาหกิจ คณะกรรมการตรวจสอบ
ผูบ้ ริหารระดับสูง ซึ่งเป็ นกลไกที่สาคัญต่อระบบการควบคุมภายใน
4
ระบบการควบคุมภายในเป็ นหน้ าที่ของผูบ้ ริหารและพนักงานทุกคน
มิใช่หน้ าที่ของหน่ วยงานใดหน่ วยงานหนึ่ ง
5
บทบาทหน้ าที่ของหน่ วยตรวจสอบภายใน เกี่ยวกับการสอบทาน
ระบบการควบคุมภายใน ต้องดาเนินการได้อย่างเป็ นอิสระ
6
ข้อสังเกตจากการประเมินการควบคุม
รัฐวิสาหกิจหลายแห่งภายใน
ไม่มีนโยบายและแนวทางการสอบทาน
6
ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ (Conflict of Interest) ที่ชดั เจน
7
ขาดการบูรณาการระหว่างการควบคุมภายในกับการบริหารความเสี่ยง
8
การแบ่งแยกหน้ าที่ และ Check & Balance ยังมีความไม่เหมาะสม
9
พนักงานยังมีการปฏิบตั ิ ไม่ถกู ต้องหรือละเว้นการปฏิบตั ิ ตามระเบียบ
และคู่มือการปฏิบตั ิ งาน
10
การติ ดตามและประเมิ นผลระบบการควบคุ ม ภายใน ยัง ไม่ เ ป็ น
ระบบที่เหมาะสม
7
ประโยชน์ของการควบคุมภายใน
บรรลุผลสัมฤทธ์ ิ (Outcome) ตามภารกิจ
สร้างมูลค่าเพิ่ม(Value Added) ให้กบั องค์กร
ก่อให้เกิดวัฒนธรรมการควบคุมภายในที่ดีขององค์กร
ประสิ ทธิ ผล และประสิ ทธิ ภาพ
ของการดาเนิ นงาน
(Operation Objectives)
มีการใช้ทรัพยากรให้เกิด
ประโยชน์ สงู สุด
• การดาเนินงานมี
ประสิทธิภาพและ
ประสิทธิผล
•
การปฏิ บตั ิ ตามกฎ ระเบียบ ข้อบังคับ
และนโยบายที่เกี่ยวข้อง
(Compliance Objectives)
ความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงิ น
(Financial Reporting Objectives)
•
รายงานทางการเงินที่
จัดทาขึน้ เป็ นไปอย่าง
ถูกต้อง เชื่อถือได้ และ
ทันเวลา เพื่อใช้
ดาเนินงานทั8ง้ ภายใน
•
พนักงานทุกระดับมีการ
ปฏิบตั ิ ตามกฎหมาย
ระเบียบ ข้อบังคับ
รวมถึง นโยบายและ
วิธีการปฏิบตั ิ ที่องค์กรได้
9
บุคลากรที่เกี่ยวข้อง กับ ระบบการควบคุมภายใน
ผูด้ าเนินการ
ผูต้ รวจสอบ
• ผูก้ ากับดูแล
• ผูบ้ ริหาร
• ผูป้ ฏิบตั ิ การ
• ผูต้ รวจสอบ
ภายใน
การควบคุมภายในเกี่ยวข้องกับทุกคนในองค์กร
10
ปัจจัยสาคัญที่สนับสนุนการ
ควบคุมภายใน
1. ระบบ ต้องเหมาะสม
สมบูรณ์ และชัดเจน
7.มีการปรับปรุงแก้ไข
ระบบ และ/หรือ
การปฏิบตั ิ งาน
เป็ นประจา
6. มีการตรวจสอบ ติดตาม
และประเมินผล
2. สิ่งสนับสนุน เหมาะสม
และเพียงพอ
การ
ควบคุม
ภายใน
5. มีการรายงานผลการปฏิบตั ิ งาน
อย่างถูกต้องและทันต่อเหตุการณ์
11
3. บุคลากร มีความรู้
ความเข้าใจและ
ความสามารถตรง
ตามความต้องการ
4. มีการปฏิบตั ิ ตามระบบ
และกากับดูแลอย่างดี