Transcript การควบคุมภายใน

สำนักบริหำรพื้ นทีอ่ นุ รกั ษ์ที่ 16
28 เมษำยน 2554
ความหมาย ตาม คตง.
“การควบคุ ม ภายใน
หมายความว่ า
กระบวนการปฏิ บ ัต ิ ง านที่ ผู้ ก ากับ ดู แ ล
ฝ่ ายบริห ารและบุ ค ลากรของหน่ วยรับ
ตรวจจัด ให้ มีขึ้น เพื่อ สร้ างความมั่น ใจ
อย่างสมเหตุ ส มผลว่า การด าเนิ น งาน
ของหน่วยรับตรวจจะบรรลุวต
ั ถุประสงค ์
ของการควบคุมภายใน
ดังตอไปนี
้
่
4
1.การดาเนินงาน(Operation:O)
หมายถึงการบริหารจัดการ การใช้
ประสิ ทธิภาพ
ทรัพยากรให้เป็ นไปอยางมี
่
รวมถึงการดูแลทรัพยสิ์ น การป้องกัน
หรือลดความผิดพลาด ความเสี ยหาย
การรัว่ ไหล การสิ้ นเปลือง หรือการ
น (
ทุ2.
จริการรายงานทางการเงิ
ตของหน่วยรับตรวจ
Financial : F) หมายถึงการรายงาน
ทางการเงินทีจ
่ ด
ั ทาขึน
้ เพือ
่ ใช้ภายใน
และภายนอกหน่วยรับตรวจ เป็ นไป
อยางถู
กตอง
เชือ
่ ถือได้ และ
่
้
3. การปฏิบต
ั ต
ิ ามกฎหมาย
ระเบียบ ขอบั
้ งคับ หรือมติ
คณะรัฐมนตรีทเี่ กีย
่ วของ
กับ
้
การดาเนินงานของหน่วยรับ
ตรวจ รวมทัง้ การปฏิบต
ั ต
ิ าม
นโยบาย และวิธก
ี ารปฏิบต
ั งิ าน
ทีอ
่ งคกรได
ก
้
้ าหนดขึน
์
กำรควบคุมภำยใน
Input
Process
Output
ประสิทธิภำพ / ประสิทธิผล /
คุม้ ค่ำ
กำรประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
7
ผอ.สำนักฯ
ส่วนฯ/กลุ่มฯ/ศู นย์
1.กำหนดและออกแบบกำรควบคุมภำยใน
1.กาหนดและออกแบบการ
ของสำนักฯ
ควบคุมภายใน ในส่วน
2.ประเมินผลกำรควบคุมภำยใน
งานทีร่ บ
ั ผิดชอบ
3.กำหนดและออกแบบกำรควบคุมภำยใน
2. สอบทาน หรือ ประเมิน
ของ ส่วน/กลุ่ม/ศูนย์
ประสิ ทธิผลการปฏิบต
ั งิ าน
4.สร้ ำงบรรยำกำศให้ เกิดสภำพแวดล้ อมของ
ภายใตการควบคุ
มที่
้
กำรควบคุม
กาหนดไว้
5.ปฏิบัติตนให้ เป็ นตัวอย่ำงที่ดี
3.ประเมินการควบคุมดวย
้
ตนเอง(CSA)
4.ปลูกฝังให้ผูใต
้ บั
้ งคับบัญชา
มีความเขาใจ
มองเห็น
้
ความสาคัญ มีจต
ิ สานึกที่
ดี
หน.หน่วยงำนภำคสนำม
1.กาหนดและออกแบบการ
ควบคุมภายใน ในส่วน
งานทีร่ บ
ั ผิดชอบ
2. สอบทาน หรือ ประเมิน
ประสิ ทธิผลการปฏิบต
ั งิ าน
ภายใตการควบคุ
มที่
้
กาหนดไว้
3.ประเมินการควบคุมดวย
้
ตนเอง(CSA)
4.ปลูกฝังให้ผูใต
้ บั
้ งคับบัญชา
มีความเขาใจ
มองเห็น
้
ความสาคัญ มีจต
ิ สานึกที่
ดี
1
2
3
4
5
สภาพแวดลอมของการควบคุ
ม(Control
้
Environment)
การประเมินความเสี่ ยง (Risk Assessment)
กิจกรรมการควบคุม(Control Activities)
สารสนเทศและการสื่ อสาร( Information and
Communications)
การติดตามประเมินผล( Monitoring)
เพือ
่ ให้ บรรลุ O, F ,C


หมายถึงปัจจัยตางๆซึ
ง่ ส่งเสริมให้
่
องคประกอบการควบคุ
มภายในอืน
่ ๆมี
์
ประสิ ทธิผล หรือทาให้การควบคุมทีม
่ อ
ี ยู่
มีประสิ ทธิภาพ หรือทาให้บุคลากรให้
ความสาคัญกับการควบคุมมากขึน
้
เป็ นเรือ
่ งทีเ่ กีย
่ วกับการสรางความ
้
ตระหนัก และบรรยากาศของการ
ควบคุมในหน่วยงานให้บุคลากรใน
หน่วยงานเกิดจิตสานึกทีด
่ ใี นการ

ความเสี่ ยง หมายถึง เหตุการณ ์
หรือสถานการณ ์ ทีม
่ ค
ี วามไม่
แน่นอน ซึง่ อาจเกิดขึน
้ และมีผล
ทาให้หน่วยรับตรวจเกิดความ
ผิดพลาด ความเสี ยหาย การ
รัว่ ไหล ความสูญเปลา่ ไมสามารถ
่
ดาเนินการให้บรรลุผลสาเร็จตาม
วัตถุประสงคหรื
่ ง้ั ไวได
้ ้
์ อเป้าหมายทีต
ปัญหา คือ สิ่ งทีเ่ กิดขึน
้ และมักส่งจะส่งผลใ
เป็ นอุปสรรคตอเป
าเนินการ
่ ้ าหมาย ตอการด
่
จาเป็ นตองมี
การแกไข
เพราะมิฉะนั้นแลว
้
้
้ ปัญ
อาจกอให
่
้เกิดความเสี ยหายตามมา
ความไมแน
คือ ผล
เหตุการณ
่ ่ นอน
ทีม
่ โี อกาสเกิดขึน
้ ไดทั
้ ง้ ทีเ่ ป็ นไปตามความค
หรือนอกเหนือความคาดหมาย
 ระบุปจ
ั จัยเสี่ ยง(
Event
Identification)
 วิเคราะหความเสี
่ ยง(Risk
์
Analysis)
 การจัดการความเสี่ ยง(Risk
Response)

ตอบคำถำม ว่ำมีเหตุกำรณ์ใด หรือกิจกรรมใดของ
กระบวนกำรปฏิบตั ิงำน ทีอ่ ำจเกิดควำมผิดพลำด ควำม
เสียหำย และกำรไม่บรรลุวตั ถุประสงค์ทีก่ ำหนด รวมทั้งมี
ทรัพย์สิน ทีจ่ ำเป็ นต้องได้รบั กำรดูแลรักษำ เช่ น ควำม
เสีย่ งจำกกำรจดซื้ อจัดจ้ำงในรำคำแพง ควำมเสีย่ งจำก
กำรจัดซื้ อพัสดุทีม่ ีคุณภำพตำ่ กว่ำข้อกำหนด
โอกำสทีจ่ ะเกิดควำมเสีย่ ง
โอกำส
ควำมถี่
๑ เดือนต่อครั้งหรือ >
๑ – ๖ เดือนต่อครั้ง
แต่ไม่เกิน ๕ครั้ง
ปำนกลำง ๑ ปี ต่อ ครั้ง
น้ อย
๒ – ๓ ปี ต่อครั้ง
น้ อยมำก ๕ ปี ต่อครั้ง
สูงมำก
สูง
ผลกระทบของควำมเสีย่ ง
คะแนน
๕
๔
๓
๒
๑
ผล
กระทบ
มูลค่ำควำมเสียหำย
คะแนน
สูงมำก
สูง
ปำน
กลำง
น้ อย
น้ อยมำก
> ๑ ล้ ำนบำท
๒.๕ แสน - ๑ ล้ ำนบำท
๕ หมื่น – ๒.๕ แสน
บำท
๑ หมื่น – ๕ หมื่นบำท
ไม่เกิน ๑ หมื่นบำท
๕
๔
๓
๒
๑
ผลกระทบของควำมเสีย่ ง
5
4
3
2
1
1
2
3
โอกำสทีจ่ ะเกิดควำมเสีย่ ง
4
5
ปั จจัยภำยนอก




กำรหลีกเลีย่ ง
กำรแบ่งปั น
กำรลด
กำยอมรับ
ปั จจัยภำยใน

กำรจัดให้มีกิจกรรมกำร
ควบคุมอย่ำงเพียงพอและ
เหมำะสม


หมายถึง นโยบาย ระเบียบ วิธป
ี ฏิบต
ั ิ
หรือ มาตรการตางๆ
ทีฝ
่ ่ ายบริหาร
่
กาหนดขึน
้
เพือ
่ ให้บุคลากรนาไป
ปฏิบต
ั ิ เพือ
่
ลด
หรือ ควบคุม
ความเสี่ ยง และไดรั
้ บการสนองตอบ
โดยมีการปฏิบต
ั ต
ิ าม
เช่น กิจกรรมการสอบทาน
การดูแล
ป้องกันทรัพยสิ์ น
การแบงแยกหน
่
้ าที่
การควบคุมแบบป้องกัน(Preventive Control) เป็ นการ
หรือลดความเสี่ ยงจากความผิดพลาดหรือความเสี่ ยหาย
หน้าทีก
่ ารงาน
การควบคุมการเขาถึ
้ งทรัพยสิ์ น
การควบคุมแบบค้นพบ( Detective Control) เป็ นการ
ความเสี ยหาย หรือความผิดพลาดทีเ่ กิดขึน
้ แลว
้ เช่น
การสอบยันยอด
การตรวจนับพัสดุ
การควบคุมแบบแกไข(Corrective
Control) เป็ นวิธก
ี าร
้
เพือ
่ แกไขข
อผิ
้ ให้ถูกตอง
หรือเพือ
่ ห
้
้ ดพลาดทีเ่ กิดขึน
้
ข้อผิดพลาดซา้ ขึน
้ อีกในอนาคต
การควบคุมแบบส่งเสริม(Directive Control) เป็ นวิธก
ี าร
หรือกระตุนให
่ องกา
้
้เกิดความสาเร็จตามวัตถุประสงคที
์ ต
้
แกผู
่ ้มีผลงานดี เป็ นตน
้







การกาหนดนโยบายและระเบียบวิธก
ี าร
ปฏิบต
ั ิ
การสอบทานรายงานและขอมู
้ ลขาวสาร
่
การควบคุมการประมวลผลขอมู
้ ล
การอนุ มต
ั ิ
การดูแลป้องกันทรัพยสิ์ น
การแบงแยกหน
่
้ าที่
การจัดทาเอกสารหลักฐาน

หมายถึง กระบวนการประเมิน
คุณภาพการปฏิบต
ั งิ าน และประเมิน
ประสิ ทธิผลของการควบคุมภายในที่
กาหนดไวอย
อเนื
้ างต
่
่ ่องและสมา่ เสมอ
เพือ
่ ให้เกิดความมัน
่ ใจวา่ ระบบการ
ควบคุมภายในทีก
่ าหนดไวมี
้ ความ
เพียงพอ เหมาะสม มีการปฏิบต
ั ิ
ตามระบบการควบคุมภายในจริง
 การติดตามผลในระหวางการ
่
ปฏิบต
ั งิ าน
 การประเมินผลเป็ นรายครัง
้ (
การประเมินการควบคุมดวย
้
ตนเอง
การประเมินการ
ควบคุมอยางเป็
นอิสระ )
่
การประเมินรายครัง้
(Control Self Assessment : CSA)
3
1
การประเมินตามแบบประเมิน 2 การประเมินการ
องค์ประกอบของมาตรฐาน
ควบคุมภายใน
ทีม่ อี ยู่ของกิจกรรมต่ าง ๆ
การควบคุมภายใน
วิเคราะห์ ความมีอยู่ ความเพียงพอ
ประสิ ทธิผลของการควบคุม
และเสนอแผนการปรับปรุง
การประเมินความเสี่ ยงที่
ยังมีอยู่ทเี่ กีย่ วข้ องกับ
การบรรลุวตั ถุประสงค์ ของ
กิจกรรมต่ าง ๆ
รายงานของ
ส่วนงานย่อย
(ปย.1,ปย.2)
27
การจัดทารายงานการควบคุมภายใน
ขั้นตอนกำรจัดทำรำยงำนระดับส่วนงำนย่อย
แบบประเมินองค์ประกอบ
กำรควบคุมภำยใน
ภำคผนวก ก
จุดอ่อนของ
กำรควบคุมภำยใน
ปย.1
1
2
ปย.2
ภำคผนวก ข
แบบประเมินเฉพำะด้ำน - ด้ำนกำรบริหำร
- ด้ำนกำรเงิน – ด้ำนกำรผลิต – ด้ำนอื่น ๆ
28
29
ชื่อส่วนงำนย่อย............................................
รำยงำนกำรประเมินผลและกำรปรับปรุงกำรควบคุมภำยใน
สำหรับปี สิ้ นสุดวันที่ ............ เดือน ................ พ.ศ. ........
กระบวนการปฏิบต
ั งิ าน/
โครงการ/ กิจกรรม/
ดาน
้
ของงานทีป
่ ระเมิน
และวัตถุประสงคของ
์
การควบคุม
การควบคุมทีม
่ อ
ี ยู่
การประเมินผล
การควบคุม
ความเสี่ ยงทีย
่ งั
มีอยู่
การปรับปรุงการ
ควบคุม
กาหนดเสร็จ/
ผู้รับผิดชอบ
-ระบุวต
ั ถุประสงค ์
ของกิจกรรมหรือ
ดานของงาน
้
-ระบุขน
้ั ตอน
-วัตถุประสงคของแต
์
่
ละขัน
้ ตอน
- ระบุวต
ั ถุประสงค ์
ของการควบคุม
สรุปขัน
้ ตอน/
วิธ ี
ปฏิบต
ั งิ าน/
นโยบาย/
กฎเกณฑ ์
เพียงพอและ
มี
ประสิ ทธิผล
หรือไม่
ระบุความ
เสี่ ยงทีย
่ งั มี
อยูที
่ ี
่ ม
ผลกระทบ
ตอ
่
ความสาเร็จ
เสนอแนะ
การปรับปรุง
เพือ
่ ป้องกัน
หรือลด
ความเสี่ ยง
ระบุ
ผู้รับผิดชอ
บ
แบบ ปย.2
หมายเหตุ
ระบุขอมู
้ ล
อืน
่ ทีต
่ อง
้
แจ้งให้ทราบ
เช่น
วิธด
ี าเนินกา
ร
ชือ
่ ผู้รายงาน.................................
(หัวหน้าส่วนงานยอย)
่
ตาแหน่ง.......................
วันที่
......... เดือ30น ...