Transcript 20130107_Adovaltozasok_2013_mkvk_tatabanya

Felkészülés a 2013-as
adóévre
Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
Könyvvizsgáló, adószakértő
A változások
Törvényjavaslat
Törvény
Magyar
Közlöny
Adónemek
T/6842
2012. évi CIV. tv.
MK. 93.
cégeljárás
T/7028
2012. évi LXIX. tv
MK 74.
évközi "saláta"
T/7032
2012. évi CII. tv
MK. 93.
biztosítási adó
T/7037
2012. évi CXVI. tv.
MK. 98.
tranzakciós illeték
T/7771
2012. évi XCVII. tv.
MK. 87.
szja
T/7954
2012. évi CXLVII. tv
MK 136.
kata, kiva
T/7955
2012. évi CXLVI. tv
MK 136.
munkahelyvédelem,
pénzforgalmi áfa
T/8370
2012. évi CXXXV. tv.
MK. 125.
adózás rendje
T/8750
2012. évi …….... tv
MK ….
év végi "saláta"
Törvények, amiről ma beszélünk
Szja: 1995. évi CXVII. törvény
Tao: 1996. évi LXXXI. törvény
Katv: 2012. évi CXLVII. törvény
SzT: 2000. évi C. törvény
GT: 2006. évi IV. törvény
Eat: 2011. évi CLVI. törvény
Tbj 1997. évi LXXX. törvény
Eho: 1998. évi LXVI. törvény
Htv: 1990. évi C. törvény
Áfa: 2007. évi CXXVII.
Art: 2003. évi XCII. törvény
Személyi
jövedelemadó
SZJA
Külföldiek magyar jövedelme
Családi kedvezmény, ha
Máshol nem illeti meg kedvezmény
Összes jövedelmének legalább 75%-a Mo-on
adóköteles
Szja tv.
1/A.§
Külföldi vállalkozástól kapott osztalék
Az adó megfizetése
Kifizető hiányában a magánszemély
feladata
Negyedévet követő 12-e helyett az
adóbevallásában
Szja tv.
66.§ (3)
Külföldi adó beszámítása
Belföldi illetőségű magánszemély által
megszerzett külön adózó jövedelem
esetében az adót csökkenti a jövedelem
után külföldön megfizetett adó
8.§ (2)
Biztosítások
Fogalmak:
3.§ 89. pont: adóköteles biztosítás
1. sz. mell. 6.3. pont: adómentes
Adómentes, ha:
Kockázati biztosítás
Havonta max. a minimálbér 30%-áig
Átmeneti rendelkezés
2012. december 31-ig kötött szerződések
későbbi kifizetéseinél, ha volt adómentes díj,
a 2012-es szabályokat lehet alkalmazni
Szja tv.
84/W. §
Adóalap-kiegészítés
Érintett törvényi helyek
3.§ 75. pont: összes jövedelem
29.§
Marad a 78%-os szabály
Megszűnik az adóalap-kiegészítés
47.§ (6) – (9): adóelőlegnél
Átalányadózás
Egyéni vállalkozó akkor választhatja, ha
Megelőző évi árbevétele < 15 millió
Adóévi árbevétele < 15 millió
Munkaviszony már nem kizáró ok
Szja tv.
50.§ (1) b.
Átalányadózás
„...tevékenységet
folytató...”
„...tevékenységből
bevételt szerző...”
Szja tv.
53.§ (1)
Ingatlan értékesítés
Az adót a bevallás benyújtásáig meg kell
fizetni
Az adó nem mérsékelhető, illetve nem
engedhető el
Szja tv.
63.§ (7)
Adómentes juttatások
Sportbelépő mellett kulturális szolgáltatás
igénybevétele is
Összesen 50 ezer forint / év / magánszemély
Szja tv.
1. sz. mell
8.28. pont
BKJ utáni adó
Évi 500 ezer forintig
Juttatás hónapjának kötelezettségeként
Szja: 1,19 × 16%
Eho: 1,19 × 14%
Összesen: 35,7 % adóteher
100 + 36 = 136
74 + 26 = 100
Eho tv.
3.§ (4)
Béren kívüli juttatások
Tartalmi elemei változatlanok
Értékhatára nem változik
Adója emelkedik
Részletszabály módosul:
Erzsébet utalvány
Iskolakezdési támogatás
Munkahelyi étkezés
Pénztári szolgáltatások
Szja tv.
71.§
Juttatások
Erzsébet utalvány 8000 Ft / hó
Munkahelyi étkezés: külsősöknek is
Iskolakezdési támogatás
Utalványban
Év végéig
bővülő szolgáltatások
SZÉP kártya
Pénztári szolgáltatások
Szja tv.
71.§
Egyes meghatározott juttatások
Adóköteles biztosítási díj
Szja tv.
70.§ (1) c.
Mindenkinek egyenlő feltételekkel, kivéve
a fogyasztásra kész étel vásárlására
jogosító utalvány
Szja tv.
70.§ (1) c.
Közvetített szolgáltatás
Saját nevében vásárolt
Harmadik személlyel, mint megrendelővel
kötött
Szerződésben rögzített módon
Részben vagy egészben, de változatlan
formában
Nyilvántartások alátámasztják
Szja tv.
49/B.§ (23)
Társasági adó
TAO
Nyereség-minimum
Összes bevétel
Tao tv.
6.§ (9)
- csökkentő tételek
+ növelő tételek: új a taggal szembeni
kötelezettség
a napi átlagos állományának az adóévet
megelőző adóév utolsó napján fennálló
kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a
Alultőkésítés
Újra változik a fogalom:
Tao tv.
8.§ (5) a.
Kötelezettség napi átlagos állománya
- Pénzkövetelés napi átlagos állománya
Kivéve a
szállítói
tartozás
Kivéve a
vevői
követelés
Sporttámogatás adókedvezménye
Nem lehet a támogatónak adótartozása:
Támogatói igazolás kiállításakor
helyett
Amikor a kérelmet benyújtják
(az egyesület a szakszövetségnek)
Tao tv.
22/C. § (2)
Bejelentett immateriális jószág
Szellemi termék, vagyoni értékű jog
Szerzését vagy előállítását
60 napon belül bejelenti
Tao tv.
4.§ 5/a.
Előállításnál a használatba vételtől számítva
Bejelentett részesedés
Nyereséges értékesítéskor csökkentő
Veszteséges értékesítéskor növelő
Korrigálva az üzleti vagy cégértékkel
Tao tv.
7.§ (1) dz.
8.§ (1) m.
Veszteségelhatárolás
Kiválás esetén a „maradó” cégre is
teljesülnie kell a feltételeknek
Tulajdonosi szerkezet
Folytatott tevékenység
Tao tv
17.§ (8)
Elismert költség
Befogadható az „új” adókat választók
számlái
Nem elismert költség a KIVA alanynak
adott támogatás, juttatás
Tao tv.
3. sz. melléklet
A) 2. pont
Kisadózó
vállalkozások
tételes adója
KATA
Ki választhatja?
ÉV KÖZBEN IS VÁLASZTHATÓ
Egyéni vállalkozó
Katv.
3.§
Egyéni cég
Kizárólag magánszeméllyel taggal
rendelkező
Betéti társaság
Közkereseti társaság
EVÁ-ból KATÁ-ba
Ki nem választhatja?
Biztosítási ügynök, saját tulajdonú, bérelt
ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
tevékenység esetén nem választható (nem
főtevékenység!)
Katv.
4.§ (4) – (5)
Megelőző két éven belül törölték az
adószámát, vagy fel volt függesztve
Az adórendszer mozgatórugója
… a kisadózó, mint a vállalkozásban
személyesen közreműködő magánszemély
Tag, aki személyesen közreműködik
ÉS/VAGY
Katv.
2.§ 11.pont
ügyvezető
kivéve, ha tevékenységét munkaviszonyban
látja el
Fizetendő adó
Főfoglalkozású kisadózó esetén
50.000 Ft/hó
Nem főfoglalkozású kisadózó esetén
25.000 Ft/hó
Katv.
8.§ (1) – (2)
- akinek nincs 36 órás munkaviszonya
- egyezményes országban nincs biztosítási jogviszonya
(nem csak EU és Szerbia!)
- nem nyugdíjas
- máshol társas, vagy egyéni vállalkozó
- Rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban nem részesül
A tételes adó megfizetése
minden megkezdett hónapra meg kell fizetni
szünetelés esetén csak ha teljes havi szünetelés van,
akkor van mentesítés
hóközben válik valaki főállásúvá, akkor az egész hónap
50.000 Ft lesz
havonta, követő hó 12-ig kell megfizetni
kieső időre speciális szabályok
április 12 – július 5 : 19 + 31 + 30 + 5
Mit vált ki a tételes adó?
EV esetén: VSZJA, osztalékadó, eho,
személyéhez kötődő szocho, járulékok, szja
Cég esetén: TAO, osztalék utáni szja, osztalék
utáni eho, személyes közreműködésre
tekintettel fizetendő szja, szocho, járulékok,
szakképzési
Katv.
9.§ (1)
Mit nem: alkalmazott, nem kisadózó tagok
utáni közterhek, fizetendő áfa
Bevételi értékhatár
Bevételi értékhatár NINCS, de 6 millió
forint feletti bevételre 40% adót kell fizetni
Évközi be- vagy kilépésnél havi 500 ezer
forint a határ
Katv.
8.§ (6)
Adatszolgáltatási kötelezettség
éves szinten 1 millió forint feletti bevétel
esetében.
Katv.
11.§ (5)
Az adatszolgáltatást a vevőnek is adnia kell,
szolgáltatás esetén TESZOR kóddal
Katv.
13.§
OKA: a munkaviszony leplezése
Munkaviszonytól való elhatárolás
Katv.
14.§ (3)
 a kisadózó nem kizárólag személyesen végezte
 kevesebb mint 50 %-a a bevételnek jött be ettől a
kifizetőtől
 utasítást nem adhat a tevékenység végzésének módjára
vonatkozóan
 tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll
 tevékenységhez szükséges eszközöket nem az
ellenértéket kifizető bocsátotta rendelkezésre
 tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza
meg
Osztalék utáni adót kiváltó adó
Csak a cégek esetében (ec, bt, kkt)
Ugyanúgy, mint az evásoknál
Katv.
26.§
TAO szerint megszűnés, kedvezmény mehet
végig
Megszűnik a KATA alanyiság
Kijelentkezünk
Belépési feltételek nem teljesülnek
Adótartozás
Adószám felfüggesztés
Felszámolás, végelszámolás
Katv.
Számlaadás elmulasztása
5. § (1)
Mit vizsgálj a döntéshez?
Van-e, és mennyi költség a vállalkozásban
Ha cég vagy, mennyi az osztalékot kiváltó
adó
Főállású vagy nem főállású a vállalkozó
„Normál” osztalék esetén van-e eho
kötelezettség
Mennyi a vállalkozás várható árbevétele
Rejt-e kockázatot a számlabefogadók
összetétele miatt
Számoljunk…
Bevétel
1 229 508
6 000 000
7 000 000
13 461 538
1 229 508
6 000 000
7 000 000
13 461 538
szja szerint,
ha nincs
eho
300 000
1 464 000
1 708 000
3 284 615
kata szerint
300 000
300 000
700 000
3 284 615
1 164 000
1 008 000
Költség nincs
Nyereség
előny
-
-
Számoljunk…
Bevétel
Költség 10%
Nyereség
900 901
6 000 000
7 000 000
14 135 254
90 090
600 000
700 000
1 413 525
810 811
5 400 000
6 300 000
12 721 729
szja szerint, ha
az eho 14%,
de max.
450.000 Ft
300 000
1 767 600
1 987 200
3 554 102
kata szerint
300 000
300 000
700 000
3 554 102
1 467 600
1 287 200
előny
-
-
Kisvállalati adó
KIVA
Ki választhatja?
Gyakorlatilag bárki, kivéve
Egyéni vállalkozó
Nyrt
Katv.
16.§ (1)
CSAK NAPTÁRI ÉVRE VÁLASZTHATÓ
december 1-20. között,
jogvesztő határidő,
csak elektronikus bejelentő érkezhet,
vissza is vonható követő év január 15-ig
Belépéskor teljesítendő feltételek
 Adóévet megelőző adóévben várhatóan
az átlagos állományi létszám nem haladja meg
a 25 főt
a bevétel 500 millió forintot nem éri el
a beszámolójában a mérlegfőösszege nem
haladja meg az 500 millió forintot
 Adóévet megelőző két naptári évben nem volt jogerősen
adószáma felfüggesztve
 nem lehet eltérő üzleti éves
 bejelentés napján több 1 millió forint összegű APEH
tartozása van
+ KAPCSOLT VÁLLALKOZÁS
Katv.
16.§ (2)
Az adó alapja
20.§ (1)
Pénzforgalmi
eredmény
+
Személyi jellegű
kifizetések
± korrekciós tételek
…de legalább a személyi jellegű kifizetések
Korrekciós tételek
 Növelő és/vagy csökkentő tételek
Katv.
20.§ (4) – (7)
 Hitel, elszámolási előleg , kötvény, hitelviszonyt megtestesítő
értékpapír
 Osztalék
 Tőkét érintő tételek (tőkebevonás, tőkekivonás)
 Növelő tételek
 végleges pénzeszközátadás, térítés nélkül adott eszköz és
szolgáltatás
 50 ezer forint felett minden, ami ésszerűtlen
 Alultőkésítés
 Korábbi időszakra vonatkozó adókötelezettség, és a tárgyévi KIVA
 Bírság, pótlék
 elengedett követelés, kivéve…
 Selejtezés
Kérdéses pontok…
Követelések, kötelezettségek
Készlet
Tárgyi eszköz
Negatív pénzforgalmi eredmény
továbbvihető,
10 év alatt egyenlő részletekben levonható, és
Emiatt kizárólag a pénzforgalmi szemléletű
eredményt lehet vele csökkenteni
Katv.
20.§ (9) – (12)
Adóévi, korábban használatba nem vett tárgyi eszköz,
szellemi termék, kísérleti fejlesztés aktivált értékével – az
elhatárolt veszteség terhére – csökkenthető a teljes
adóalap
Veszteség-elhatárolás szemléltetve
2013-ban elhatárolt veszteség: 2,4 Mforint
2014 2015 ………………………………………………2023
2014
2015 2016…..…….…..2019 2020
Mennyi és mit vált ki a KIVA?
Az adó mértéke 16%.
Kiváltja:
- társasági adó
- szocho (alkalmazottakét is)
- szakképzési hozzájárulás
Nem váltja ki: pl. osztalék utáni szja, eho, áfa
Katv.
21.§ (1) – (2)
Adóelőleg
Havonta kell fizetni, ha a megelőző évi bevétel 100
millió forint felett van, egyéb esetben
negyedévente
Feltöltés: Nincs
Katv.
23.§
Bevallása: 08-ason
Adóbevallás követő év május 31-ig esedékes, ahol
az előleg és tényleges adó különbsége
rendezhető.
Megszűnik a KIVA alanyiság
Kijelentkezünk
Belépési feltételek nem teljesülnek
Adótartozás
Foglalkoztatotti létszám átlépi 50 főt.
Felszámolás, végelszámolás
Számlaadás elmulasztása
Egyebek
KIVA adóalany részére adott mindenféle
ingyenes juttatás nem lesz elismert
költség a Tao-ban.
Nyilvántartás vezetése marad a
számviteli törvény szerinti
Számvitel
Sajátos beszámoló helyett…
Szt. 6.§ (5)
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
Mérlegfőösszeg: 100 millió forint
Árbevétel: 200 millió forint
Létszám: 10 fő
Szt. 9.§ (6)
… mikrogazdálkodói beszámoló
Értékhatárt figyelembe véve bárki
választhatja
Visszatérés:
2 év után muszáj, ha…
3 év után lehet
Szt. 9.§
(8) – (10)
Részletes szabályok
kormányrendelet szerint
Felújítás
Jelentős összeg
Nincs számviteli politikája,
Csak mérleg és eredménykimutatás van
Nem lehet eltérő üzleti éves, nem lehet
devizás
Nincs maradványérték, tao szerinti a leírási
kulcs
Nincs év végi átértékelés
Osztalék
Negatív tárgyévi eredmény esetén:
Osztalék
=
Szt. 87.§ (5)
Eredménytartalék
igénybe vétele
osztalékra
Devizás átértékelés hatása
2011-ben és 2012-ben induló üzleti évekre
A hiányos saját tőkét nem kell pótolni, ha az
az év végi átértékelés miatt alakult ki
GT.
336/F.§
Hibahatárok
Jelentős összegű hiba:
Szt. 3.§ (3)
3. pont
a mérlegfőösszeg 2%-a, vagy
1 millió forint
Lényeges hiba: hatályon kívül
Szt. 3.§ (3)
5. pont
Értéknövelő beruházás támogatott
eszköz esetében
A feloldás változatlan…
Értéknövekedés
Élettartam növekedés
Szt. 45.§ (2a)
… de a korábban üzembe helyezett
eszközök esetében el lehet térni
Szt. 177.§ (28)
Utólag adott engedmény – a skontó
Eddig: késedelmi kamattal arányos…
Ezután: a szerződésben meghatározott, a
pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át
meg nem haladó…
Szt. 84.§ (7) o
Szt. 85.§ (3) o
Készletek
Készletként kell kimutatni:
Értékesítési céllal beszerzett vagy előállított
Értékesítésig átmenetileg használatba vesz
Pl.: autó, ingatlan
Szt. 28.§ (3)
Mérlegtételek értékelése
Átértékelés, ha tartós és jelentős (pl.
értékvesztés, terven felüli écs.)
Tartós:
Legalább egy évig fennáll
A rendelkezésre álló információk alapján
végleges
Szt. 46.§ (4)
Foglalkoztatás
adói
Járulékok, szocho
Szocho kedvezmények
Ami már nincs:
START Extra
START Plusz
START Bónusz
Ami volt, és marad is:
START
Nettó bérmegtartó
Karrier Híd Program
Rehab. kártya
Ami új 2013-ban:
Szakképzettséget nem
igénylő
25 év alatt, 55 év felett
GYED, GYES, GYET
Tartósan álláskereső
Pályakezdő
Szakképzettséget nem igénylők
„FEOR 9-es” munkavállaló
Adott hónapon belül részben nem FEOR 9-es,
akkor nem jár
Kedvezmény: 14,5%
Eat.
461.§
Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5%
 Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer
forint
Pályakezdő
25 év alatti
Legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal
rendelkező
Kedvezmény: 27%, két évig
Eat.
462/B.§ (2)
Fizetendő szocho: 27-27=0%
 Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer
forint
25 év alatti – 55 év feletti
A 25. év vagy 55. év betöltése hónapjára teljes
egészében jár a kedvezmény
Kedvezmény: 14,5%
Eat.
462/B.§
Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer
forint
Tartósan állást kereső
Megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig
nyilvántartott álláskereső
Kedvezmény:
Eat.
462/C.§
27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%)
14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)
 Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer
forint
Gyermeknevelésből visszatérők
„Anyasági” ellátás folyósítása alatt vagy azt
követően, maximum a 45. hónap végéig
Kedvezmény:
Eat.
462/D.§
27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%)
14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)
 Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer
forint
„Nettó bérmegtartó” kedvezmény
A kedvezménynek nem feltétele, hogy az
elvárt béremelést végrehajtsuk 
Eat.
461.§
Kedvezmény:
75.000 Ft-ig a kedvezményalap 16
százaléka (12.000 Ft)
levonva összegnek a 75 ezer forint feletti
kedvezményalap 20 százalékát (135.000 Ftnál fogy el)
Közös szabályok
100 ezer forintot teljes munkaidőre kell érteni,
a többi esetben arányosan
Részmunkaidős foglalkoztatás:
a munkaszerződés szerinti időtartama nem
éri el a betöltött munkakörre érvényes
teljes munkaidőt.
Eat.
463.§ (5)
Együttes alkalmazásuk
álláskereső
START
Pályakezdő
Karrier Híd
FEOR 9
Gyermeket
nevelő
Eat.
463.§ (2a)
START Plusz,
Bónusz,
Extra
Nettó bérmegtartó
25>, 55<
Tb-járulék
Megszűnik a nyugdíjjárulék felső határa
Átmeneti szabály: 2013. január 10-ig
megszerzett 2012. decemberi jövedelemre
még nem alkalmazható
Egészségügyi szolgáltatási járulék 2013. évi
mértéke 6.660 Ft, napi 222 Ft
Tbj.
19.§ (4)
Egészségügyi hozzájárulás
Béren kívüli juttatások után 14% az eho
(1,19-szeres alap!)
Eho.
3.§ (4)
A támogatói adományt 27%-os eho fogja
terhelni, azzal, hogy az Öpt. ebben a
tekintetben nem minősül kifizetőnek
Eho.
11.§ (11) d)
Helyi adó
Htv.
Iparűzési adó
Elábé és közvetített szolgáltatás korlátozott
elszámolása 500 millió forintos árbevétel
felett
500 – 20 000 millió között: bevétel 85%-a
20 – 80 milliárd között: bevétel 75%-a
80 milliárd felett: bevétel 70%-a
Htv. 39.§
Példa
adatok
ezer forintban
ipa számítása
Árbevétel
1 500 000 eFt
1 500 000 eFt
Elábé és közvetített
szolgáltatás
1 000 000 eFt
900 000 eFt
alvállalkozói
teljesítések
200 000 eFt
200 000 eFt
anyagköltség
50 000 eFt
50 000 eFt
K+F
iparűzési adó alapja
-
-
(250 000 eFt)
350 000 eFt
Számítás
Árbevétel:
- 500 MFt: 33%
- 1000 MFt: 67%
Elábé + közv. szolg:
- 1000 Mft × 33% × 100%
- 1000 Mft × 67% × 85%
900 Mft
Egyszerűsített meghatározás
„80%-os szabály” alkalmazásához
Eddig: megelőző évi bevétel < 8 millió Ft
Ezután: tárgyévi bevétel < 8 millió Ft
Htv. 39/A.§
KATA és a helyi adó
Mit választhat a KATA alany?
Főszabály szerinti elszámolás
Egyszerűsített elszámolás
Tételes adóalapot:
székhely-telephelyre 2,5-2,5 millió forintos
adóalapokat
Htv.
39/B.§ (3)
KIVA és a helyi adó
Mit választhat a KIVA alany?
Főszabály szerinti elszámolás
Egyszerűsített elszámolás
A KIVA alap 120%-át
Htv.
39/B.§ (2)
Általános
forgalmi adó
ÁFA
Pénzforgalmi elszámolás
ÁFA tv.
XIII/A.fejezet
Választható, ezért nyilatkozni kell róla
először 2012. december 31.-ig
A bejelentést az apeh weboldalán
közzéteszik: bárki számára ellenőrizhető
Vezérelv: pénzügyi teljesítéskor kell
befizetni és lehet levonni az áfát
A számlabefogadóra is kihat!!!
Ki választhatja?
Az a kkv szerint mikro vagy kisvállalkozás,
akinek az árbevétele (áfa nélkül, éves szinten)
Tárgyév megelőző évben ténylegesen
Tárgyévben ésszerűen várhatóan
nem haladja meg a 125 millió forintot.
Nem számít az értékhatárba:
Tárgyi eszköz, immat javak értékesítése
Közösségen belüli értékesítés
Mentesből az, ami az alanyi mentesnél se
Az áfa elszámolása
Fizetendő áfa: ellenérték jóváírásakor,
kézhezvételekor
Levonható áfa: számla megfizetésekor
Részfizetéskor arányosítás
Megszűnik a pénzforgalmi elszámolás
Adózói döntéssel
Áfa tv.
Értékhatár túllépéssel
196/B.§ (5)
Alanyi mentesség választással
Kkv szerinti határ átlépésével
Megszűnés, szüneteltetés esetén
Egyes esetekben azonnal beáll a fizetési kötelezettség, de
a levonási jog is megnyílik az általa ki nem fizetett
számlákra
Számlázási szabályok
Számla kötelező tartalmi eleme:
Jogszabályi hivatkozás vagy egyértelmű utalás a
pénzforgalmi szabály alkalmazására
Oka: a számlabefogadó áfa levonási jogának
gyakorlásához infó
Áfa tv.
169.§ h)
Ha elmarad, akkor a főszabály mindkét félnek!!
Számla „záradékok”
„Önszámlázás” (vevő számláz esete)
„Pénzforgalmi elszámolás”
„Kisadózó”
ÁFA tv.
169.§
„Fordított adózás”
„Különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák”
„Különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek”
„Különbözet szerinti szabályozás – gyűjteménydarabok és
régiségek”
Adómentesség esetén a HÉA irányelvre való hivatkozás
lehetősége, vagy bármely más egyértelmű utalás
Alanyi adómentesség
5 millió
6 millió
azok is választhatják, akik 2012. évben 5 és
6 millió forint közötti bevételt értek el
Áfa tv.
188.§ (2)
Üzletág-átruházás
Nem lesz áfa köteles
Az apport és a jogutódlás szabályait veszi
fel
Önálló fogalom
Áfa tv.
17.§ (4)
Közlekedési eszköz bérbeadása
Teljesítési hely
meghatározása
Adóalany igénybe
vevő
Nem adóalany
igénybe vevő
Rövid távú
bérbeadás
Birtokba adás
helye
Birtokba adás
helye
Hosszú távú
bérbeadás
Igénybe vevő
székhelye szerint
Igénybe vevő
letelepedése
Áfa tv.
44.§
Időszakonkénti elszámolás
Ha
- közösségen belüli adómentes termékeladás és
- egyben 58. § alá is esik, és
- egy naptári hónapnál hosszabb az elszámolási
időszak
Akkor
- a naptári hónap utolsó napján teljesítés történik
Áfa tv.
58.§ (2)-(3)
Személygépkocsi
Üzemeltetési és fenntartási költség 50%-a
levonható
És ha van magánhasználat?
És ha közvetítjük a szolgáltatást?
Áfa tv.
125.§ (1) f)
Áfa tv.
124.§ (4)
Levonható adó utólagos módosítása
Utólag csökken…
Utólag nő…
Áfa tv.
132.§ (5)
Fordított adózású számla esetén
Közösségi értékesítések számlázása
Az előleget nem kell számlázni
Áfa tv.
159.§ (4)
Számla-kibocsátási határidő a tényleges
teljesítés hónapját követő hónap 15-e
gyűjtőszámla
Áfa tv.
163.§ (2)
Áfa tv.
164.§ (2)
Számla adattartalma
Vevő adószámát akkor is fel kell tüntetni, ha
- belföldi eladó adóalany
- egyenes adózással 2 millió forintot elérő áfa
tartalmú számlát bocsát ki
Áfa tv.
- és a vevő belföldi adóalany
169.§ d)
2012. évi kibocsátású, de 2013. évi teljesítési
időpontú számlának nem kötelező kelléke
Adózás rendje
ART
„Tételes áfa-bevallás”
Kinek kell adatot szolgáltatni?
Számlakibocsátónak, ha 2 millió forintot elérő
áfát hárít át a számlában
Számlabefogadónak, ha 2 millió forintot elérő
levonási jogot gyakorol
Számlabefogadónak, ha ugyanazon eladótól egy
bevallási időszakban 2 millió forintot elérő
adótartalmú számla érkezik, melyre 2 millió
forint feletti összegben levonási jogot gyakorol
Art.
31/B.§
További tudnivalók
NEM lesz 2013. július 1-től hozzáférés az
adatokhoz (175.§ (15))
2 millió felettieket egyedileg, a kisebbeket
csoportban kell teljesíteni
Módosítás, érvénytelenítés
Készpénzforgalom
Adóköteles tevékenységgel kapcsolatos kifizetés
pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók
között
Art.
termék vagy szolgáltatás ellenértéke
38.§ (3a)
szerződésenként és havonta áfával együtt 1,5 millió
forintig
Szankció: a túllépés 20 %-a mul. bírság mindkét
oldalon
Art.
172.§ (20f)
Készpénzforgalom II.
Kp. forgalom
korlátozása
Kp. forgalom
bejelentése (40)
Korlátozás
Bejelentés
Vizsgálat tárgya
Szerződések
Kp kifizetés tényszerű
teljesítése
Figyelési időszak
1 hónap
1 nap
Szankció
Értékhatár
átlépése
Értékhatár
1,5 millió forint
Bejelentés
elmulasztása
2 millió forint,
(1 millió)
Rendelkezés típusa
Pénzforgalmi
számlanyitásra
kötelezett adózók
Igen
Nincs ilyen feltétel
Határidők
5/A. § (5): igazolások kiadása 6 napon belül
5/A. § (6): sürgősség fizetési könnyítésre
minősített adózóknak 15 nap
Bejelentések
16.§ (4): a 1041-es nyomtatványon az anyja neve,
születési hely és állampolgárság nem
bejelentendő adat ha van adóazonosító jele.
16.§ (3) g: elektronikus számlákhoz online
hozzáférés
189. § (14): adatszolgáltatás végtörlesztésről vagy
vissza nem térítendő támogatásról
Kézbesítési vélelem
Évközi adócsomagban van, de 2013.
január 1-től hatályos
Közvetlen értesítés a vélelem beálltáról
nem lesz, viszont:
NAV honlapra 15 napra kifüggesztik
Továbbá elektronikus értesítés
Art.
124.§ (1)-(2)
Képviselet
Állandó meghatalmazás környezetvédelmi
termékdíj ügyében termékdíj ügyintéző
személy részére is adható
Art.
7.§ (1)
Adószám felfüggesztése
- 1 éven túli adótartozás
- 1 éven túl bevallás be nem nyújtása esetén
továbbra is felfüggesztés, de nem korlátlan időre, hanem
180 napra
A 180 nap letelte után az adószámot törlik
Art.
24/A. § (12)
KOCKERD
Benyújtása az adózó választása szerint:
- Elektronikusan
- Papír alapon
Art.
24/F .§
Ha adózó a kérdőívet nem küldi be határidőre:
- Első lépés egy mulasztási bírságról szóló határozat,
melyben újabb határidő van
- Második lépés az adószám törlése hirdetményi úton
(törvény hatálybalépésekor folyamatban lévő ügyekre is)
Felhívás önellenőrzésre
Csak a nem vállalkozó magánszemélyeket érinti
Adóhatóság egy értesítőt küld:
- mely időszak, adónem a problémás
- havi adatszolgáltatás náluk lévő adatai, kimutatva az
eltérést is
Az önellenőrzés nem kötelező, ezért nincs bírság, de
adórevízió várható…(30. naptól)
Art.
2012. évi bevallásra is….
91/A. §
Mulasztási bírság
Eljárási illeték meg nem fizetése esetén a
mulasztási bírság alsó határa 5.000 Ft
Adóigazolás esetén jöhet szóba
Art.
172. § (11)
SZJA részletfizetés
Továbbra is csak személyi jövedelemadóra és nem
vállalkozók részére
100.000 Ft-ig
150.000 Ft-ig
4 hónapra
6 hónapra
Art.
33/A. § (1)
Eljárási illeték továbbra sincs
2012. évi szja bevallásra már alkalmazható
Adófizetés
38.§ (1): Egyszerűsített elektronikus fizetés: egy
átutalással több adónemet. Részletek külön
jogszabályban.
37. § (4a): áfa visszaigénylésnél megfizetett a
számla akkor is ha teljesítési garancia miatt
visszatartás van.
43. § (3): Tartozás esetén a elszámolási sorrend a
végrehajtási költséggel kezdődik. Ezután
következnek az adók. Hivatalbóli átvezetés:
szintén a végrehajtási költségekre először
43. § (5): Bármilyen más adószámlára átvezet
túlfizetést az adóhatóság (akkor is ha nincs rajta
tartozás)
Egyéb változások
28/A.§: Egyszerűsített bevallás: ha adózó nem reagál az
adóhatósági ajánlatra május 20-ig, akkor az ajánlatot az
adóhatóság elfogadottnak tekinti
37.§ (4a): Felszámolást, végelszámolást lezáró áfa
bevallásban áfát visszaigényelni csak 75 napra lehet
136.§ (6): Elkésett fellebbezést érdemi vizsgálat nélkül
elutasítják
2. sz. melléklet: Gyakorított áfa bevallásra vonatkozó
kérelem méltányos elbírálása
3. sz. melléklet K. alcím: a szállítólevelekről nem lesz
nyomtatványos adatszolgáltatás
További szép napot!