Transcript SzmicsekSandor

A NAV ELLENŐRZÉSEK
TAPASZTALATAI A
VÁLLALKOZÁSOK SZEMSZÖGÉBŐL
2014. SZEPTEMBER 4.
1
Titre de la présentation
TARTALOM
1. Mazars
2. Adóvizsgálati tapasztalatok a vállalkozások oldaláról
3. Trendek, várható
2
Titre de la présentation
Date
1. Mazars
3
Titre de la présentation
Mazars
 70 országban 13.500 szakértő
 Magyarországon 1991-től
 Magyarországon 5. legnagyobb könyvvizsgáló és tanácsadó társaság
 Könyvvizsgálat, pénzügyi tanácsadás, adó- és jog, bérszámfejtés,
könyvelés
Philippe Michalak
Karlinger László
4
Szmicsek Sándor
Bohus Gabriella
Dr. Borsy János Mátyás
Titre de la présentation
Benedek Zoltán
2. Adóvizsgálati tapasztalatok
5
Titre de la présentation
Végelszámolás
 Hitel-tőke konverzió problémája, már nem csak végelszámolás
esetén
- Kúria előtt az ügy
 Zárást követően az adóhatósági értesítés megküldése a
cégbíróságnak rendszerint késik
 Cégbíróság: a végelszámolás befejezéséről szóló határozat
érvénytelenítése folyamatban lévő NAV vizsgálat miatt (ez eddig
kétszer fordult elő)
 Cégbíróság: a zárómérleg fordulónapja a határozat
meghozatalának napja (nem igaz, ez eddig háromszor fordult
elő).
6
Titre de la présentation
Transzferár
 Volt példa arra, hogy a nyilvántartást nem fogadja el a NAV azért,
mert a külföldi testvérvállalat adatait használta fel a tanulmány
 Ellenőrzik a lekeresési stratégiát
 A kézi szűrést mindig felülvizsgálják (volt úgy, hogy egy görög
vállalatot fogadtak el minta gyanánt)
 Egyes esetekben a szokásos piaci tartomány közepét tartották
elfogadhatónak (néha az interkvartilis tartományt)
 A módszert nagyon sokszor nem fogadják el vagy módosítják,
különösen, ha a magyar cég veszteséges lenne
 A veszteséges cégeket a mintából kizárják
 Kapcsolt vállalkozások bejelentése rendszeresen lemarad
7
Titre de la présentation
Áfa
 Áfa levonás – beszállító, mindig fehérebbel szerződni! Bírósági
szinten védhető, ha az ügylet valódi gazdasági ügylet
 Szlovák kiszállítások (szlovák cég, magyar ügyvezetővel, aláírja
az első szállítmány CRM-jét); Tanács: valós gazdasági központ
szlovák legyen; mi vigyük ki az árut
 Számla formai elemei (adóhiány, később visszaigényelhető
korrekció után)
 Áfa későbbi időszakba betett fizetendőt előző időszakban
adóhiányként állapítja meg, 50% bírság
 Egyenes áfa-fordított áfa: mindig támadják, és ott kifogásolják,
ahol a NAV-nak jobb
 Export – egyéves kiszállítás (Mazars EU Bírósági döntés)
8
Titre de la présentation
Más adónemek, témák
 Természetbeni juttatás, kisértékű szóróajándék
 HIPA (szolgáltatásonként kell az alvállalkozót, közvetített
szolgáltatást nyilatkozni számlában, szerződésben)
 Promóció, nyereményjátékok
(nem jelentik be, nem adózzák le helyesen)
 Csoportszintű döntések végrehajtása hiányzik a
leányvállalatoknál
 Management díj, csoportfinanszírozási költségek
 Innovációs járulék (tanulmányos levonások K+F helyett,
adóalanyi kör bővült)
 Elektronikus számlázás, e-archiválás (áfa problémák)
9
Titre de la présentation
Más adónemek, témák
 Többségében devizás bevételekkel és kiadásokkal rendelkező
cég forintban könyvelése
(pl. holding társaság, csak osztalékot kap, befektetés 100 millió
dollár)
 Ingatlan vásárlás, ingatlan bérbeadás – áfás opció választása
elmarad
 Székhely, postaláda, recepció
 Kockerd
 Beszámoló feltöltése
 Tartós hátralékosok: vezetői összeférhetetlenség
10
Titre de la présentation
Más adónemek, témák
 Adóhiány, adóbírság – 50%
 Termékdíj – 100%
 Admin mulasztások – 100,000 Ft, 500,000 Ft, 1 millió forint
 Transzferár – 2 millió és még több
 Késedelmi pótlék
11
Titre de la présentation
3. Várható új témák
12
Titre de la présentation
Reklámadó
 Augusztus 15-én lépett hatályba, az első adóelőleg fizetési
augusztus 20.
 Igazolás fontossága, kettős adózás lehetősége
 Adóköteles a reklám közzététele vagy a reklám közzétételének
megrendelése
 Médiaszolgáltatás, sajtótermék, szabadtéri reklámhordozó,
nyomtatott anyag (minden anyag, amire reklámot nyomtatnak
(például: a reklámcélú póló, molinó, reklámtoll, kitűző, karszalag
függetlenül annak alapanyagától).
 Nem: a név (logó) levélpapíron, névjegykártyán, számlalevélen,
borítékon, a dolgozók munkaruháján szerepel, de ide értendő az
is, ha a járművön csak a cégnevet, logót, elérhetőséget jelenítik
meg
13
Titre de la présentation
Reklámadó
 Saját célú reklám közzététele: az adó alapja a közzététel
közvetlen költsége
 a reklámanyag költsége, a reklám készítésének, gyártásának,
gyártatásának, közlésének költsége, plusz a le nem vonható áfa,
de nem tartozik ide például a valamely mutató alapján felosztott
közvetett költség (fűtés, világítás költsége).
 Adó 500 millió feletti árbevétel/költség
 2014. évi adófizetési kötelezettség
14
Titre de la présentation
Reklámadó – megrendelő adókötelezettsége
 Nyilatkozat – elévülési időn belül pótolható
 Adóalap: nettó (áfa nélküli) összesített havi ellenérték 2,5 millió
forintot meghaladó összege (számla kézhezvételének napja
számít)
 Adó: 20%
15
Titre de la présentation
Köszönöm a figyelmet!
Szmicsek Sándor partner
adó- és jogi szolgáltatások
Mazars Kft.
+36-1-429-3010
[email protected]
16
Titre de la présentation