SzmicsekSandor
Download
Report
Transcript SzmicsekSandor
A NAV ELLENŐRZÉSEK
TAPASZTALATAI A
VÁLLALKOZÁSOK SZEMSZÖGÉBŐL
2014. SZEPTEMBER 4.
1
Titre de la présentation
TARTALOM
1. Mazars
2. Adóvizsgálati tapasztalatok a vállalkozások oldaláról
3. Trendek, várható
2
Titre de la présentation
Date
1. Mazars
3
Titre de la présentation
Mazars
70 országban 13.500 szakértő
Magyarországon 1991-től
Magyarországon 5. legnagyobb könyvvizsgáló és tanácsadó társaság
Könyvvizsgálat, pénzügyi tanácsadás, adó- és jog, bérszámfejtés,
könyvelés
Philippe Michalak
Karlinger László
4
Szmicsek Sándor
Bohus Gabriella
Dr. Borsy János Mátyás
Titre de la présentation
Benedek Zoltán
2. Adóvizsgálati tapasztalatok
5
Titre de la présentation
Végelszámolás
Hitel-tőke konverzió problémája, már nem csak végelszámolás
esetén
- Kúria előtt az ügy
Zárást követően az adóhatósági értesítés megküldése a
cégbíróságnak rendszerint késik
Cégbíróság: a végelszámolás befejezéséről szóló határozat
érvénytelenítése folyamatban lévő NAV vizsgálat miatt (ez eddig
kétszer fordult elő)
Cégbíróság: a zárómérleg fordulónapja a határozat
meghozatalának napja (nem igaz, ez eddig háromszor fordult
elő).
6
Titre de la présentation
Transzferár
Volt példa arra, hogy a nyilvántartást nem fogadja el a NAV azért,
mert a külföldi testvérvállalat adatait használta fel a tanulmány
Ellenőrzik a lekeresési stratégiát
A kézi szűrést mindig felülvizsgálják (volt úgy, hogy egy görög
vállalatot fogadtak el minta gyanánt)
Egyes esetekben a szokásos piaci tartomány közepét tartották
elfogadhatónak (néha az interkvartilis tartományt)
A módszert nagyon sokszor nem fogadják el vagy módosítják,
különösen, ha a magyar cég veszteséges lenne
A veszteséges cégeket a mintából kizárják
Kapcsolt vállalkozások bejelentése rendszeresen lemarad
7
Titre de la présentation
Áfa
Áfa levonás – beszállító, mindig fehérebbel szerződni! Bírósági
szinten védhető, ha az ügylet valódi gazdasági ügylet
Szlovák kiszállítások (szlovák cég, magyar ügyvezetővel, aláírja
az első szállítmány CRM-jét); Tanács: valós gazdasági központ
szlovák legyen; mi vigyük ki az árut
Számla formai elemei (adóhiány, később visszaigényelhető
korrekció után)
Áfa későbbi időszakba betett fizetendőt előző időszakban
adóhiányként állapítja meg, 50% bírság
Egyenes áfa-fordított áfa: mindig támadják, és ott kifogásolják,
ahol a NAV-nak jobb
Export – egyéves kiszállítás (Mazars EU Bírósági döntés)
8
Titre de la présentation
Más adónemek, témák
Természetbeni juttatás, kisértékű szóróajándék
HIPA (szolgáltatásonként kell az alvállalkozót, közvetített
szolgáltatást nyilatkozni számlában, szerződésben)
Promóció, nyereményjátékok
(nem jelentik be, nem adózzák le helyesen)
Csoportszintű döntések végrehajtása hiányzik a
leányvállalatoknál
Management díj, csoportfinanszírozási költségek
Innovációs járulék (tanulmányos levonások K+F helyett,
adóalanyi kör bővült)
Elektronikus számlázás, e-archiválás (áfa problémák)
9
Titre de la présentation
Más adónemek, témák
Többségében devizás bevételekkel és kiadásokkal rendelkező
cég forintban könyvelése
(pl. holding társaság, csak osztalékot kap, befektetés 100 millió
dollár)
Ingatlan vásárlás, ingatlan bérbeadás – áfás opció választása
elmarad
Székhely, postaláda, recepció
Kockerd
Beszámoló feltöltése
Tartós hátralékosok: vezetői összeférhetetlenség
10
Titre de la présentation
Más adónemek, témák
Adóhiány, adóbírság – 50%
Termékdíj – 100%
Admin mulasztások – 100,000 Ft, 500,000 Ft, 1 millió forint
Transzferár – 2 millió és még több
Késedelmi pótlék
11
Titre de la présentation
3. Várható új témák
12
Titre de la présentation
Reklámadó
Augusztus 15-én lépett hatályba, az első adóelőleg fizetési
augusztus 20.
Igazolás fontossága, kettős adózás lehetősége
Adóköteles a reklám közzététele vagy a reklám közzétételének
megrendelése
Médiaszolgáltatás, sajtótermék, szabadtéri reklámhordozó,
nyomtatott anyag (minden anyag, amire reklámot nyomtatnak
(például: a reklámcélú póló, molinó, reklámtoll, kitűző, karszalag
függetlenül annak alapanyagától).
Nem: a név (logó) levélpapíron, névjegykártyán, számlalevélen,
borítékon, a dolgozók munkaruháján szerepel, de ide értendő az
is, ha a járművön csak a cégnevet, logót, elérhetőséget jelenítik
meg
13
Titre de la présentation
Reklámadó
Saját célú reklám közzététele: az adó alapja a közzététel
közvetlen költsége
a reklámanyag költsége, a reklám készítésének, gyártásának,
gyártatásának, közlésének költsége, plusz a le nem vonható áfa,
de nem tartozik ide például a valamely mutató alapján felosztott
közvetett költség (fűtés, világítás költsége).
Adó 500 millió feletti árbevétel/költség
2014. évi adófizetési kötelezettség
14
Titre de la présentation
Reklámadó – megrendelő adókötelezettsége
Nyilatkozat – elévülési időn belül pótolható
Adóalap: nettó (áfa nélküli) összesített havi ellenérték 2,5 millió
forintot meghaladó összege (számla kézhezvételének napja
számít)
Adó: 20%
15
Titre de la présentation
Köszönöm a figyelmet!
Szmicsek Sándor partner
adó- és jogi szolgáltatások
Mazars Kft.
+36-1-429-3010
[email protected]
16
Titre de la présentation