Transcript 2_mlk_rlk

MLK
Rövid lejáratú kötelezettségek
• I. Meghatározása: az egy éven belüli
visszafizetéssel járó, szerződésből eredő
elismert tartozások
• II. Mérlegbe sorolása: F / III.
• III. Csoportjai:
• 1) Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök:
– a) lényege: általában a forgóeszközök
finanszírozására szolgálnak, de a mérlegben
idesoroljuk a hosszú lejáratúból az egy éven belül
esedékes törlesztő részleteket is
– b) Könyvelése: 451 - 452 - es számlákon
• 2) Vevőtől kapott előleg: a 453-as számlán
• a) lényege: későbbi teljesítésre szóló előre kapott
bevételek melyek Ft - ban és devizában is
keletkezhetnek és az ÁFA - t is el kell számolni
• b) Gazdasági eseményei:
• Kapott előleg:
T: 384 vagy 386
K: 453
• Ebből ÁFA :
T: 368
K: 467
• Teljesítés számla sz.
T: 311 v. 316 K: 91 - 94
• ÁFA:
T: 311
K: 467
• Előleg átvezetése:T: 453
K: 311 vagy 316
• ÁFA rendezés:T: 467
K: 368
• c) Értékelés év végén:
• Devizás előleg a december 31 - i választott árfolyamon
történik, jelentős árfolyam különbözet esetén
• 3) Szállítókkal szembeni tartozások:
• a) lényege:szerződésből eredően számla szerint bruttó
összegben kerülnek be, és célja szerint,
– belföldi,
– külföldi,
– beruházási,
• szállítókra osztható, csak akkor kell nyilvántartásba
venni, ha a teljesítés megtörtént és a vállalkozás
elismerte, elfogadta azt
• b) Elszámolása: 454 - 456 - os számlákon
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
4) Váltótartozások:
a) lényege: a vállalkozás a fizetés határidejében nem rendelkezik pénzzel,
akkor kibocsáthat váltót, nyilvántartásba venni névértéken kell
b) Nyilvántartása: 457 - es számlán történik
c) Gazdasági eseményei:
Váltó kibocsátása:
T: 454
K: 457
Kamat:
T: 872 - 873
K: 457
Lejáratkor év közben pénzügyi teljesítés:T: 457
K: 384
Év végén a ki nem fizetett váltó következő évet terhelő kamatának
elhatárolása:
T: 392
K: 872 - 873
Devizában keletkező váltótartozás:
- Az eredeti árfolyamon (teljesítéskor) számított Ft. értékben
T: 454
K: 457
Kamat a váltó kiállításakor érvényes árfolyamon:
T: 872 - 873
K: 457
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Év közben pénzügyi teljesítés devizában, a deviza szerzésének
megfelelően:
pl.: átlagárfolyam, FIFO, eladási árfolyam
T: 457
K: 386 vagy (384)
Év végén a ki nem fizetett devizás váltó,
- átértékelése (ha az árfolyam különbözet jelentős):
¤ nyereség esetén:
T: 457
K: 976
¤ veszteség esetén:
T: 876
K: 457
- időarányos kamat elhatárolása, a fordulónapi árfolyamon:
T: 392
K: 872 - 873
Költségvetési kötelezettségek
elszámolása
I. Bekerülése, elszámolása, értékelése:
• 1) Bekerülése: állami költségvetésnek előírás szerint
fizetendő adók és járulékok alapján történik (jogszabályi
előírása van)
• 2) Elszámolása: (46 - os számla csoportban)
• a) társasági adó: 461 - es számla
– év közben előleg fizetése történikT: 461
K: 384
– év végén (december 31.) adóbevallás (eredménykimutatás)
•
T: 891
K: 461
– megjegyzés: a mérlegben egyenlegétől függően, ha
• 1) követel: egyéb rövid lejáratú kötelezettség
• 2) tartozik: egyéb követelés
– pénzügyi rendezés
– a tárgyévet követő május 31 - én ---> egyenlegtől függ
• b) SZJA: 462 - es számla
– levont adó:
T: 471
K: 462
– befizetése:
T: 462
K: 384
– (elszámolása, tárgy hónapot követő 12 – ig)
• c) költségvetési befizetési kötelezettség és
teljesítés: 463 - 464 - es számla
– társasági adón, áfán és SZJA - n kívül minden államot
illető, adó, illeték, járulék itt kerül elszámolásra (a TB
kötelezettséget lehet a 473 - as számlán vezetni
• pl.: ide tartozik
• béreket illetően:
• - szakképzési, rehab.hj
T: 56
K: 463
• # jövedéki - fogyasztási adó és illeték:T: 867
K: 463
– pénzügyi teljesítése (jogszabály szerint)T: 464
K: 384
– megjegyzés: mérlegkészítéskor az összevont egyenlege, ha
• 1) követel: egyéb lejáratú kötelezettség
• 2) tartozik: (pl.: előre fizet) egyéb követelés
•
•
•
•
d) VPOP - val szembeni elszámolások: 465 - ös számla
csak az EU országain kívül
kivetése (beszerzések, import után)T: 161 vagy 2.
K: 465
befizetések:
T: 465
K: 384
•
•
•
•
•
•
•
•
•
e) ÁFA elszámolása: 466 - 467 - 468 - as számla
beszerzéshez kapcsolódó felszámított áfa:
- adóköteles tevékenységnél:
T: 466
K: 454
- adómentes tevékenységnél:ill. személygépkocsi vásárlás
T: 161 vagy 2 vagy 5.
K: 454
- fizetendő áfa, de csak adóköteles tevékenység esetén:
# kiszámlázás (belföldi értékesítés után)T: 311
K: 467
# egyéb eszköz kivonások (pl.: apport, térítés nélküli átadás)
T: 88
K: 467
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
- áfa pénzügyi elszámolása:
elszámolási időszakonként (hónapot vagy negyedévet követő hónap 20 áig kell bevallani, annak megfelelően, hogy a vásárolt eszközök áfa - ja
vagy az értékesített eszközök áfa - ja a nagyobb ---> azaz 466 vagy 467)
# ha 466 E > 467 E, akkorT: 384
K: 468
# ha 466 E < 467 E, akkorT: 468
K: 384
megjegyzés: a mérlegben a három számla összevont egyenlegének
megfelelően, ha
1) követel: egyéb rövid lejáratú kötelezettség
2) tartozik: egyéb követelés
- évnyitás után (január 1.) számlarendezés
# 466 egyenlege
T: 468
K: 466
# 467 egyenlege
T: 467
K: 468
- pénzügyi rendezés a 468 egyenlege szerint
•
•
•
•
•
•
f) helyi adók elszámolása: 469 - es számla
pl.: közműfejlesztés, helyi adók
bevallása:
T: 868 vagy 161
K: 469
befizetése:
T: 469
K: 384
Jövedelemelszámolás
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Elszámolása: a 47 - es számlacsoport ---> kötelezettség és költség
Feladatai:
1) hó végén: az elvégzett munkát igazoló bizonylatok alapján
a) költségként elszámolás:
munkabér
T: 54
K: 471
személyi jellegű egyéb ráfordítás: pl.: betegszabadság, ösztöndíj,
stb.
T: 55
K: 471
társadalombiztosítási járulék (27%): alapja a bér + betegszabadság
T: 56
K: 473 (463)
szakképzési hozzájárulás (1,5%), rehabilitációs hozzájárulás
T: 56
K: 463
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
b) a béreket (jövedelmeket) terhelő levonások
SZJA ( szuperbruttó 16%-a )
T: 471
K: 462
nyugdíj
T: 471
K: 473 vagy 463
egészségbiztosítás
T: 471
K: 473 vagy 463
bírói letiltás: pl.: gyerektartás, kártérítések
T: 471
K: 476
vállalkozással szembeni kártérítés levonása
T: 471
K: 361
előleg követelés visszafizetése
T: 471
K: 361
• c) önálló TB kifizető hely esetén
• a 15 napot meghaladó táppénz 2/3 - nak
az igénylése történik
• T: 362
K: 471
• megjegyzés:
•
a családi pótlékon kívül minden
jövedelemrész SZJA köteles
• 2) Tárgyhót követő hónap 1 - 10. között jövedelem
folyósítása
• a) bankszámlára történő csoportos átutalással
• T: 471
K: 384
• ( a 471 egyenlegével)
• b) készpénz kifizetéssel
• felvétel:
• T: 381
K: 389
• kifizetés, borítékolás útján:
• T: 471
K: 381
• terhelési értesítés a pénzfelvételről
• T: 389
K: 384
• 3) A tárgyhót követő hónap 10 - 15 - e között, a
költségvetési kapcsolatok pénzügyi rendezése
• a) SZJA:
• T: 462
K: 384
• b) TB járulék, nyj.ebj, stb.:
• T: 473
K: 384
• T: 464
K: 384
• c) bírói letiltás átutalása:
• T: 476
K: 384
• d) előírt táppénz és családi pótlék teljesítése
• T: 384
K: 363