Transcript ÁFA törvény változásai 2013.

Áfa változások 2013
dr. Csátaljay Zsuzsanna
Csátaljay-Consulting Kft.
[email protected]
Tel: +36 30 480 0462
1
Belföldi összesítő jelentés I.
• 2013 - tól minden 2.000 000 Ft vagy afeletti áfa összegű belföldi áthárított adót
tartalmazó
termékértékesítési, szolgáltatás nyújtási számláról az eladónak,
szolgáltatásnyújtónak, továbbá minden ezen összeg szerinti levonható adót tartalmazó,
termékbeszerzési vagy szolgáltatás igénybevételi számláról a befogadónak kötelező
számlánként összesítő jelentést adni.
• Tartalma: számlaszám, eladó és vevő adószáma, az ügylet teljesítési időpontja,
adóalapja, az áthárított adó összege számlaszintű bontásban
• A beszerzőnél az értékhatár számításánál össze kell számítani az ugyanazon
bevallási időszakban ugyanazon számlakibocsátótól származó, egyenként kisebb összegű
áthárított adót tartalmazó számlákat is, és együttes értékhatár túllépés esetén arról is
jelenteni kell, de kereskedelmi partnerenként csak az összesített adóösszeget
• Korrekciós számla esetén a bevallásban való szerepeltetés időszakában kell a
jelentésben szerepeltetni az eredeti számla számát, teljesítési időpontját,adó alapját, adó
összegét, a korrekciós számlánál a sorszámot, előzmény számla számot, teljesítés
időpontját, számla keltét, a különbözet adóalapját és adó összegét.
• Bevallási időszakonként kell beadni, az áfa bevallás részeként partnerenkénti
bontásban
2
Belföldi összesítő jelentés II.
Art. 31/B. § szabályozza
• az áfa bevallás részeként nyújtandó be (eva alany
esetében az eva bevallásban),
• mindig a tárgyidőszaki adómegállapítás keretében
elszámolt adóval összefüggően kell elkészíteni,
• azokról a számlákról, ahol az egyes számlák egyedileg
megfelelnek a jogszabályban előírt feltételeknek
(áthárított adóösszeg 2 millió forintot eléri),
• vagy beszerzés esetén akkor is, ha egy partnertől történt
beszerzések után levont adó több számlából
összevontan éri el a 2 millió forintot,
• belföldi adóalany partnerrel folytatott, egyenes
adózás alá eső ügyletekről kell teljesíteni
3
Adattartalma eladónál, tételes
(összevont nincs)
Értékesítői oldal számlánként nyilatkozni
köteles - 31/B. § (2) bekezdés alapján:
• Vevő adószáma (csoportazonosító
száma) első 8 számjegyéről
• Számlában szereplő áfa alapjáról
• Számlában áthárított adó összegéről
(ami a számlában szerepelt)
• Számla sorszámáról
• Teljesítés időpontjáról/számla keltéről
4
Adattartalma vevőnél, tételes
Beszerzés esetén számlánként nyilatkozni köteles – 31/B.
§ (1) bekezdés alapján:
• Értékesítő adóalany (ideértve az eva alanyt is)
adószámának (csoportazonosító számának) első 8
számjegyéről
• Számlában feltüntetett áfa alapjáról
• Számlában szereplő áthárított adó összegéről (nem
azon összegben, amit levonásba helyezett, hanem ami
a számlában szerepelt)
• Számla sorszámáról
• Számlában szereplő teljesítési időpontról/kibocsátás
keltéről
5
Adattartalma vevőnél, összevont
Beszerzés esetén, ha ugyanabban a bevallási időszakban
ugyanazon partner által kibocsátott több számlában áthárított
adóra gyakorol összesen 2 milliót elérő vagy meghaladó
összegben levonási jogot, nyilatkozik – Art. 31/B. § (3) bekezdés
alapján:
• Értékesítő adószámának (csoportazonosító számának) első 8
számjegyéről
• Ezen számlákban feltüntetett áthárított adó összegéről (nem azon
összegben, amit levonásba helyezett, hanem ami a számlában
szerepelt) összevontan, nem számlánként
Nyilatkozat szükségességét a levont adó összege alapján vizsgáljuk,
de adatként a számlában szereplő adót kell szerepeltetni.
Korrekciós kötelezettség az összevont adatra vonatkozóan nincs.
6
Adattartalom számla
módosításnál (eladónál/vevőnél)
csak tételesnél
Azokról a számlákról kell adatot szerepeltetni,
amelyekben az áthárított adó akár a
módosítást megelőzően, akár azt követően,
vagy előtte és utána is eléri a 2 milliót :
• Eredeti számla adatairól: vevő/eladó
adószámáról, számlában szereplő adó alapjáról,
adó összegéről, sorszámáról, teljesítési
időpontjáról
• Korrekció számszaki hatásáról adóalap/adó
tekintetében
7
• Módosító okirat sorszámáról
Adattartalom számla
érvénytelenítésnél
(eladónál/vevőnél) csak tételesnél
Amennyiben az érvénytelenített számlában
(módosított számlában) áthárított adó elérte a 2
milliót nyilatkozni kell :
• Eredeti számla adatairól: vevő/eladó
adószámáról, számlában szereplő adó alapjáról,
adó összegéről, sorszámáról, teljesítési
időpontjáról
• Érvénytelenítő okirat sorszámáról (számszaki
hatás kimutatása nem kötelező, de ajánlott,
opcionális)
8
Adattartalom eva alany esetében,
(eladói), csak tételes
• Eva alany az eva bevallásában köteles
nyilatkozni, csak mint értékesítő, a 31/B.
§ (2) bekezdés szerinti eredeti adatokról,
számlánként, ha az abban áthárított adó
elérte a 2 milliót (vevő adószáma, adó
alapja áthárított adó összege, számla
sorszáma, teljesítés időpontja), korrekció
esetén a 31/B. § (4)-(5) bekezdés szerinti
adatokról (ld. előbb)
9
Pénzforgalmi elszámolású számla
feltüntetése az összesítő jelentésben
• Pénzforgalmi elszámolást választó adóalany által
kibocsátott számla esetében akár neki, mint eladónak,
akár a vevőjének az összesítő jelentésben akkor kell az
adott számláról a tételesen nyilatkozni, amikor először
az után fizetendő adót kellett megállapítania, illetve a
vevő levonási jogot gyakorolt. (Részletekben történő
kiegyenlítés miatt nem kell minden részfizetésnél/levonásnál ismételten szerepeltetni).
• Pénzforgalmi elszámolást választó adóalany a
beszerzési számlát vevőként csak egyszer köteles a
nyilatkozatban szerepeltetni, amikor e számla alapján
első alkalommal levonási jogot érvényesít (ha
részletekben fizeti meg az ellenértéket).
10
11
12
13
14
15
16
17
Belföldi összesítő jelentéssel
kapcsolatos gyakori kérdések
• Csoportos helyesbítő számla – teljesítési időpont, kibocsátási
időpont, stb.
• Gyűjtőszámla esetén melyik teljesítési időpont szerepeljen
• Arányosítás esetén mit kell feltüntetni
• Hogyan összegezzünk a korrekciós lapon, ha helyesbítő és storno
számlákkal is módosítottunk
• Kötelező-e kitölteni az adóalany nevét és a partner nevét
• Értékesítő csoportos adóalany, és a csoportba tartozó tagok egyedi
számlái nem lépik túl a 2 milliót, csak összevontan, kell-e adatot
szerepeltetni
• Van-e lehetőség az értékhatártól függetlenül minden számlát az
analitikából az összesítő jelentésbe feltölteni
• Kell-e az összesítő jelentést is önellenőrizni
• Módosítási láncok
• Előleg számlák és végszámlák kezelése
• Ki nem küldött hibás, helyesbített számlákat szerepeltetni kell-e
18
Pénzforgalmi áfa elszámolás I.
•
2o13 január 1-től a Kkv. tv. hatálya alá tartozó kisvállalkozás (vagy amely adóalany
annak minősülne, ha a Kkv. alá tartozna) választása esetén pénzforgalmi
szemléletben tehet eleget áfa fizetési kötelezettségüknek és gyakorolhatja levonási
jogát, feltéve, hogy
a) előző évi tényleges és tárgyévi várható ellenérték nem haladja meg a 125.000.000
Ft-ot és
b) belföldön gazdasági céllal letelepedett, és
c) nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt és
d) nem alanyi adómentes
19
•
A számlán a pénzforgalmi adózás tényét rögzíteni kell
•
Az adózási mód választását illetve a változást december 31-ig be kell jelenteni
•
A zárt végű lízing, részletvétellel történő értékesítésre és beszerzésre valamint az
adómentes közösségi termékértékesítésre nem alkalmazható a pénzforgalmi adózás.
•
Ha más ügyleteknél az ellenértéket részletekben fizetik meg, az adókötelezettség
és a levonási jog is részletekben keletkezik.
Pénzforgalmi áfa elszámolás II.
--- Nem számít bele az értékhatárba a tárgyi eszköz, immateriális jószág, vagyoni értékű
jog, új közlekedési eszköz, építési telek, még használatba nem vett ingatlan, illetve 2 éven
belül használatba vett ingatlan értékesítése, a 86. szakasz (1) bekezdés a)-g) pontja
szerinti , kiegészítő jellegű adómentes szolgáltatásnyújtás, és 85. szakasz 1. bekezdés
szerinti adómentes értékesítés , a kompenzációs feláras mezőgazdasági értékesítés,
szolgáltatás
-Számlakorrekció, érvénytelenítés következményeként keletkező adó eltérést az ellenérték
különbözet tényleges pénzügyi rendezésekor illetve visszautalásakor kell elszámolni.
-- Az ilyen adóalanytól beszerző levonási joga is csak az ellenérték kifizetésekor keletkezik,
de az általános szabályok szerint a teljesítés időpontjában áfát kell fizetnie (feltéve, hogy
nem tartozik a pénzforgalmi adózás hatálya alá)
-- A jogállás elvesztése esetén 2 éves visszatérési korlát
-- - Más különleges eljárással együtt nem alkalmazható
20
Pénzforgalmi elszámolás az Áfa tv.
61. §-a szerint
•
•
•
•
•
•
•
•
61. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha az ellenérték megtérítése
pénzzel, készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesítő eszközzel történik, a
teljesítésre kötelezett adóalany, aki (amely)
a) nyilvántartását az egyszeres könyvvezetés szabályai szerint vezeti, vagy csak a bevételeiről
köteles nyilvántartást vezetni, vagy
b) nyilvántartási kötelezettségének - a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és
könyvvezetési kötelezettségéről szóló jogszabály szerint - módosított teljesítési szemléletben tesz
eleget,
a fizetendő adót legkésőbb az ellenérték megfizetésekor állapíthatja meg.
(2) Ha az ellenérték megfizetése részletekben történik, a fizetendő adót a részlet megfizetésekor,
legalább a megfizetett részlet erejéig kell megállapítani.
(3) Ha az ellenértéket a teljesítéstől számított negyvenötödik napig egészben vagy részben
nem fizették meg, az (1) és (2) bekezdéstől eltérően a fizetendő adót az előzőekben említett
határidő lejártát követő napon, a meg nem fizetett ellenértékre is meg kell állapítani.
Levonási jog ilyen adózónál az általános szabályok szerint keletkezik (nincs kifizetettséghez
kötve), kivéve, ha 2013-tól XIII/A. fejezet szerinti pénzforgalmis adóalanytól vásárol.
Ez az adózási mód választás bejelentéséhez nem kötött.
Ez a szabály hatályban marad 2013-tól!
21
Pénzforgalmi elszámolás Áfa tv.
XIII/A. fejezet
• Beiktatta a 2012. évi CXLVI. törvény,
hatályos, bejelentkezni már lehet alá
• A pénzforgalmi elszámolást azonban első
alkalommal a 2013. január 1. napjától
kezdődő adóelszámolási időszakra lehet
alkalmazni és bejelenteni
• 2012. december 31-éig az adóhatóságnál
be kell jelenteni ezt a szándékot
22
Kapcsolódó módosítások
• Levonási jog keletkezésének időpontja – 119. §
- amikor a fizetendő adót meg kell állapítani –
ideértve azt az esetet, amikor a fizetendő adót a
196/B. § (2) a) szerint történik
• Számla kötelező adattartalma – 169. § új p) pont
- pénzforgalmi elszámolás esetén jogszabályi
hivatkozás vagy bármely más egyértelmű utalás
arra, hogy a XIII/A. Fejezetben meghatározott
különös szabályokat alkalmazták.
23
Pénzforgalmi elszámolás
választásának feltételei 1.
• Áfa tv. XIII/A. fejezet szabályozza
Az az adóalany, aki (amely)
• a) a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi
XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kkv.) rendelkezései szerint a tárgy naptári
év első napján kisvállalkozás, vagy annak minősülne, ha a Kkv. hatálya alá
tartozna, és
• b) gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés
hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön,
továbbá
• c) nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt,
• jogosult az e fejezetben meghatározottak szerint pénzforgalmi elszámolást
választani, kivéve, ha alanyi adómentességben részesül.
Kkv. szerinti kisvállalkozás: az a vállalkozás
• Melynek összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb,
• Melynek éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió
eurónak megfelelő forintösszeg.
24
Pénzforgalmi elszámolás
választásának feltételei 2.
További feltételek:
az adóalany összes termékértékesítése,
szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy
megtérítendő ellenérték adó nélkül számított és éves
szinten göngyölített összege
• a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben
ténylegesen,
• b) sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan,
illetve ténylegesen
• nem haladja meg a 125 000 000 forintnak megfelelő
pénzösszeget.
25
Értékhatárba nem számít bele
A pénzforgalmi elszámolás választására jogosító értékhatárba nem
számítandó be:
• a) az adóalany vállalkozásában
• aa) tárgyi eszközként használt termék értékesítése,
• ab) immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított
vagyoni értékű jog végleges átengedése,
• b) a termék 89. § szerinti, Közösségen belüli adómentes
értékesítése,
• c) a 85. § (1) bekezdése szerinti adómentes termékértékesítés,
szolgáltatásnyújtás,
• d) a 86. § (1) bekezdés a)-g) pontjai szerinti (pénzügyi jellegű)
adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás
fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték.
26
Pénzforgalmi elszámolás nem
alkalmazható
• a termék 10. § a) pontja szerinti értékesítésére
(részletvétel//zárt végű lízing típusú ügyletek)
• 89. §-a szerinti, Közösségen belli adómentes
termékértékesítésekre
• azon termékértékesítésekre,
szolgáltatásnyújtásokra, amelyekre az adóalany
az Áfa törvény Második részében meghatározott
más különös rendelkezéseket alkalmazza
(például használt ingóság különbözet szerinti
adózás, idegenforgalmi árrésadózás,
mezőgazdasági kompenzációs rendszer
alkalmazása esetén)
27
Pénzforgalmi elszámolás –
fizetendő adó megállapítása
• az általa belföldön, a pénzforgalmi elszámolás
időszakában teljesített összes
termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása után az
általa fizetendő adót az adót is tartalmazó
ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor
állapítja meg
• Részletfizetés – részlet erejéig, annak
kézhezvétele/jóváírásakor
• Figyelem! Csak akkor, ha a számlán szerepelt a
pénzforgalmi adózásra utalás. Amennyiben
nem, akkor az általános szabályok szerint!
28
Pénzforgalmi elszámolás levonható
adó megállapítása
• Termék beszerzéséhez - ide nem értve a termék 10. § a)
pontja szerinti értékesítésnek megfelelő beszerzést -,
szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá
áthárított adó levonásának jogát a pénzforgalmi
elszámolás időszakában legkorábban abban az
adómegállapítási időszakban gyakorolja, amelyben
az adót is tartalmazó ellenértéket a részére terméket
értékesítő, szolgáltatást nyújtó számára megfizeti.
• Részletfizetéskor - kifizetett részlet erejéig
• Figyelem! Minden esetben, akkor is, ha nem
pénzforgalmi adóalanytól vesz!
29
Pénzforgalmi elszámolás korrekciók
Áthárított adó csökkenése esetén (a számlán a
pénzforgalmi adózásra utalás szerepelt)
• Értékesítőnél fizetendő adót csökkentő tételként
abban az adómegállapítási időszakban kell
figyelembe venni, amelyben a jogosultnak
(vevőnek) az ellenértéket visszatérítette.
• Vevőnél fizetendő adót növelő tételként abban
az adó adómegállapítási időszakban kell
figyelembe venni, amelyben az értékesítő a
vevőnek az ellenértéket visszatérítette
(levonható adója csökkent).
30
Pénzforgalmi elszámolás korrekciók
Áthárított adó növekedéssel járó korrekció
esetén (a számlán a pénzforgalmi
adózásra utalás szerepelt)
• Értékesítőnél az ellenérték(rész)
jóváírásakor, kézhezvételekor kell
figyelembe venni
• Vevőnél ugyanekkor keletkezik a levonási
jog (amikor kifizette a különbözetet)
31
Pénzforgalmi elszámolás – jogállás
változás esetén
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
A pénzforgalmi elszámolást választó adóalanynak, ha a teljesítés és a fizetendő adó pénzforgalmi
szabályok szerinti megállapítása között
a) az Áfa törvényben szabályozott jogállásában olyan változás történik, amelynek eredményeként
tőle adófizetés nem lenne követelhető,
b) felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül,
c) tevékenységét szünetelteti, vagy
d) b) pont szerinti eljárás nélkül jogutód nélkül megszűnik,
a fizetendő adót a főszabálytól eltérően - az a) pontban említett esetben a jogállás-változást
megelőző napon, a b) pontban említett esetben a tevékenységet lezáró adóbevallásban, a c) és
d) pontokban említett esetben az Art. szerinti soron kívül benyújtandó adóbevallásban kell
megállapítani.
Ha a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany
a) e törvényben szabályozott jogállásában olyan változás történik, amelynek eredményeként
előzetesen felszámított adó levonására nem jogosult,
b) felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül,
c) tevékenységét szünetelteti, vagy
d) b) pont szerinti eljárás nélkül jogutód nélkül megszűnik,
a termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá áthárított adó
levonásának jogát – a főszabálytól eltérően - az a) pontban említett esetben a jogállás-változást
megelőző napon, a b) pontban említett esetben a tevékenységet lezáró adóbevallásban, a c) és
d) pontokban említett esetben az Art. szerinti soron kívül benyújtandó adóbevallásban
gyakorolhatja.
32
Pénzforgalmi elszámolás
megszűnése
A pénzforgalmi elszámolás megszűnik
• a) a naptári év utolsó napjával, ha az adóalany a pénzforgalmi
elszámolást a tárgy naptári évet követő naptári évre nem kívánja
alkalmazni;
• b) a pénzforgalmi elszámolás választására jogosító értékhatár
meghaladásának napját követő nappal, ha a tárgy naptári évben a
tényadatok alapján a 125 millió forintos feltétel nem teljesül;
• c) a naptári év utolsó napjával, ha az adóalany a tárgy naptári évet
követő naptári év első napján nem minősül a Kkv értelmében
kisvállalkozásnak;
• d) az eljárás jogerős elrendelését megelőző nappal, ha az adóalany
csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás
hatálya alá kerül;
• e) az adóalany tevékenységének szüneteltetését megelőző nappal.
33
Pénzforgalmi elszámolás
megszűnése
• Ha a pénzforgalmi elszámolás a bevételi értékhatár túllépése miatt
szűnik meg, az adóalany a pénzforgalmi elszámolást nem
alkalmazhatja az olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása
esetében sem, amelynek ellenértékével meghaladja a pénzforgalmi
elszámolás választására jogosító felső értékhatárt.
• Abban az esetben, ha a pénzforgalmi elszámolás a bevételi
értékhatár túllépése miatt szűnik meg, az adóalany a pénzforgalmi
elszámolás választásának jogával a megszűnés évét követő
második naptári év végéig nem élhet.
• Az adóalany a jogállás változásos szabályra is figyelemmel a
fizetendő adójának pénzforgalmi elszámolás szerinti megállapítását
a pénzforgalmi elszámolás megszűnését követően is alkalmazza.
34
•
Mezőgazdasági termékekre
vonatkozó fordított adózás
•Az áfa csalások elleni küzdelem részeként
2013. április 1-jétől tovább bővül a
fordított adózású termékek köre a törvényben felsorolt, vámtarifaszámmal
meghatározott húsipari és takarmány termékekkel:
• élősertés, az egész és hasított félsertés frissen, hűtve vagy fagyasztva, valamint
•a szintén vámtarifaszámmal meghatározott egyes takarmányként szolgáló termékek
értékesítésekor fordított adózással kell számlázni. Ezek a takarmányok a következőek:
a)Gabonafélék vagy hüvelyesek szitálásából, őrléséből keletkező korpa, korpás liszt, és
más maradék labdacs alakban,
b)Szójababolaj kivonásakor keletkező olajpogácsa, és más szilárd maradék labdacs
alakban,
c)Növényi zsírok vagy olajok kivonásakor keletkező olajpogácsa vagy más szilárd maradék
labdacs alakban,(kivéve a 23o5, 23o4 vtsz. számú termékek),
d)Állatok etetésére szolgáló készítmény (a kiskereskedelemben szokásosan kiszerelt
kutya-, macska eledel kivételével)
35
Mezőgazdasági termékekre
vonatkozó fordított adózás
• Csak belföldön adószámmal rendelkezők között, aki nem kompenzációs feláras és
nem alanyi mentes, továbbá az eva alanyok között
• Fordított adós számla: nincs rajta áfa, helyette a vevő áfa fizetésére utalás( 2o13-tól a
„fordított adózás” kitétellel), továbbá kötelező a vevő adószáma
• Kötelező számlánkénti adatszolgáltatás az áfa bevallás részeként (az értékesített
termék kg-ban meghatározott mennyiségéről, és ezer forintra kerekített adóalapjáról)
partnerenként és vámtarifaszám szerinti bontásban
• 2012. március 31-ét követő teljesítésekre, kivéve, ha a számla kézhezvétele vagy az
ellenérték megfizetése április 1-je előtt történt.
•
Ezen időpont előtt átvett előlegnél csak az annak összegével csökkentett ellenérték
fordított áfás
•
A fordított adózású értékesítésre fizetett előleg annak átvételekor nem adózási pont,
csak az ügylet végén áfázik fordítottan a maradék ellenértékkel együtt
•
36
A körülmények fennállásáról nyilatkozat kérhető a partnertől
Számlázási változások I.
• Változások a számla tartalmi kellékeiben:
o
2o13-tól a 2.ooo.ooo Ft-os adóösszeget elérő vagy meghaladó számlán szerepeltetni
kell a vevő adószámát.
o
pénzforgalmi adózónál erre a tényre történő utalást,
o
fordított adózás, különbözet szerint adózás, önszámlázás tényének jelölésére előre
meghatározott szöveg előírása
o
A külföldön teljesített számlánál nem lesz kötelező feltüntetni az „áfa terület hatályán
kívüli” kitételt
•
Új típusú, egyszerűsített adattartalmú számla
o
1oo eurós végösszeget meg nem haladó számláknál (nem kötelező az alkalmazása)
o
nemcsak készpénzfizetés esetén
o
adóvalt növelt ellenérték szerepel rajta
37
Számlázási változások II.
•
Változások a közösségi mentes értékesítések és a határon átnyúló
szolgáltatások számlázásában:
o
Közösségi mentes értékesítésnél az időszaki elszámolás során le kell zárni a
hónapot, nem lehet hosszabb az elszámolási időszak.
o
Közösségi mentes értékesítés előlege nem számlakibocsátási pont
o
Közösségi
mentes
értékesítésről,
határon
átnyúló
fordított
adózású
szolgáltatásnyújtásról kiállított gyűjtőszámla nem vonatkozhat egy hónapnál
hosszabb időszakra
o
Ugyanezen ügyleteknél a számlakibocsátási határidő a teljesítést követő hónap 15-e
•
Eltérő tagállambeli adóalanyok közötti számlakibocsátásnál meghatározza a
törvény, hogy mely tagállam szabályai alkalmazandóak:
a) egyenes adózásnál a teljesítési hely,
b) határon átnyúló fordított adózásnál a szolgáltatásnyújtó gazdasági letelepedettsége
c) Önszámlázásnál szintén a teljesítési hely tagállamának számlázási szabályait kell
alkalmazni
38
Számlázási változások III.
• Változás a számlakorrekciós szabályokban
o
A fordított adózású ügyletekre és a közösségi termékbeszerzésre vonatkozó
korrekciónál a fizetendő és levonható adókénti szerepeltetés mindig ugyanazon
bevallásban történik.
• Módosulás az elektronikus számlázás szabályaiban
o
Liberálisabb szabályozás,a forma kényszer megszűnése
• Módosulás az archiválásra vonatkozóan
o
Papíralapú számla is archiválható elektronikusan
• A számla fogalmának fontos eleme, hogy az előállítástól a megőrzésig az eredet
hitelességét, adattartalma sértetlenségét, és olvashatóságát biztosítsa.
39
Adólevonással kapcsolatos
változások
• Módosulás a levonási tilalomnál:
40
o
személygépkocsi fenntartással, üzemeltetéssel kapcsolatos szolgáltatás
adójának 5o %-a levonható. A maradék 5o % akkor vonható le (azaz 1oo%-ban
levonható az adó), ha bérbeadáshoz kapcsolódóan közvetített szolgáltatásként
továbbszámlázzák legalább az 5o %-át
o
személygépkocsi fenntartásához, üzemeltetéséhez kapcsolódó termék áfája
akkor vonható le, ha egészben és túlnyomó részben közvetlen anyagként
használódik fel
•-
Egyéb változások I.
•
Üzletág értékesítés egy egységként kezelése és adókötelezettség alóli mentesítése
•
Köztestületek átalakulása nem termékértékesítés, ha az jogutódlásnak tekintendő
• Közlekedési eszköz nem adóalany részére történő hosszú távú bérbeadása
teljesítési helyének módosulása
• Lejárt követelés biztosításául szolgáló vagyontárgy értékesítésével összefüggő
fordított adózásos szabály pontosítása,
• Az alanyi mentességre jogosító értékhatár 6.ooo.ooo Ft-ra emelése. Azok is
alkalmazhatják, akik idén az 5.ooo.ooo forint túllépése miatt elveszítették alanyi
mentességüket, de még a 6.ooo.ooo forintos árbevételt nem érték el
41
Egyéb változások II.
• Nem adózik tagállamok közötti termékmozgatásként a másik tagállamba
szakértői értékelés céljából kivitt, majd visszahozott termék sem
•
Devizás számlánál az EKB árfolyama is használható a forintosításnál
• Gyermek- és ifjúság védelem keretében közszolgáltató által teljesített
termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás adómentes, kivéve a külön térítendő
ellenérték fejében teljesített étkeztetést
• Az adómentes termékimportra vonatkozó rendelkezések pontosítása
• Egyéb pontosítások (pl. Horvátország csatlakozásával összefüggő átmeneti
szabályok)
•
Április 1-től: pénztárgépek adóhatósághoz történő on-line bekötése
• Akik 2oo8. január 1-jétől választottak adókötelezettséget ingatlan bérbeadásra
vagy ingatlan értékesítésre, most 2o13 január 1-jétől térhetnek vissza először a
mentességre, feltéve hogy december 31-ig bejelentik az adóhatósághoz az eltérést.
Akik év közben választottak, adókötelezettséget, azok csak 2o14. január 1-jétől
térhetnek vissza a mentességre.
42
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
Csátaljay Zsuzsanna
Csátaljay-Consulting Kft.
E-mail:
[email protected]
[email protected]
Telefon: 06 30 480 0462