Transcript 20120110_Adovaltozasok_MKVKTatabanya

2012-es adóváltozások
Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
Könyvvizsgáló, adószakértő
www.adonavigator.hu
Valamennyi törvényben…
Magyar Köztársaság
Magyarország
Személyi jövedelemadó
Az szja rendszere
JÖVEDELEM:

Összevonandó jövedelem
Önálló tevékenységből
Nem önálló tevékenységből
Egyéb jövedelem

Külön adózó jövedelem
Vállalkozásból származó jövedelem
Vagyonátruházásból származó jövedelem
Befektetésből származó jövedelem
Egykulcsos (?) adórendszer
19,04%
15,85%
20,32%
10%
16%
48%
19%
Jövedelem külföldi pénznemben

Változatlan:
Bevételszerzés vagy teljesítés időpontjában
 Igazolás alapján tényleges árfolyam


Új szabály

Megelőző hó 15-i árfolyam bevétel és kiadás
esetén is
Szja tv.
6.§ (1) – (4)
Támogatás, mint jövedelem

Vállalkozóvá válási támogatás

Nem jövedelem, ha a társaság
rendelkezésére bocsátja
Szja tv.
7.§ (1)
Nem önálló tevékenység jövedelme
Típusai:
 Munkaviszony
 Személyes közreműködők
 Vezető tisztségviselők stb..
 (ÚJ) közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett
tevékenység
Szja tv.
24-27.§
Önálló tevékenység jövedelme
Változatlan költség-elszámolási szabály
 Tételes elszámolással
 10%-os költségátalánnyal

Ide tartozik 2011-től az ingatlan-bérbeadás is.
Szja tv.
16-23.§
Ingatlan-bérbeadás
Bővül az elszámolható költségek köre az
Otthonteremtési Program részeként
 Más településen
Szja tv.
 Ugyanabban az évben
17.§ (5)
 Bérbevett lakás
 Igazoltan megfizetett bérleti díj
FELTÉVE, ha
 Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap
 Máshol nem számolja el és nem térítik meg
Az adó alapja
Megszűnik az adójóváírás…
+ Jövedelem (100%)
+ Adóalap-kiegészítés (+27%)
- Családi kedvezmény
Az adó alapja
Egyes esetekben ennek a 78%-a az adóalap
Adóalap-kiegészítés
Nem a társadalombiztosítási járulék általános
mértékével egyező, hanem pontosan 27%.
Adóalap-kiegészítés:
 2.424 ezer forint jövedelemig: 0%
 Felette: 27%
Adókulcs:
 2.424 ezer forint jövedelemig: 16%
 Felette: 20,32%
78%-os szabály
2011-es szabály
 „…kivéve, ha azt költségként számolja el”
Szja tv.
29.§ (1)
2012-es szabály
 „…kivéve, ha az költségként elszámolható”
Családi kedvezmény

Gyámok, nevelőszülők kedvezménye

Rokkantsági járadékosok

Megváltozott fogalmak
Szja tv.
29/A.§
Számlaadásra kötelezett
magánszemély
Milyen esetekben kell adóelőleget levonni?
Szja tv.
46.§ (4)
Költség-nyilatkozat
Önálló tevékenységből származó jövedelem
esetén:


Előlegnél figyelembe vehető
Adóbevallásnál figyelembe vehető
Szja tv.
47.§ (2)
Adóalap-kiegészítés
adóelőlegnél
Kivételes szabályok:



Adóköteles tb ellátások esetén
Adóköteles munkanélküli ellátás esetén
Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően
Szja tv.
47.§ (6) – (10)
A fizetendő adóelőleg
Amikor a magánszemély köteles adóelőleget
fizetni:


Egyéni vállalkozók a kivét esetében
Személyi kedvezmény
Szja tv.
49.§ (1) , (4)
Egyéni vállalkozók adózása

A veszteségelhatárolás változatlan!

Ami módosul, az annak a felhasználása

Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói
adóalap 50%-áig lehet elszámolni
Szja tv.
49/B.§ (7) a.
Átalányadózás
SZJ szám
TESZOR szám
Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha
az örökös folytatja a tevékenységet:
 Adóhatóság: megállapítja a bevételt
 Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál
Szja tv.
53.§ (6)
Ingóság értékesítése
Változások:

600 ezer forintos bevételig adómentesség

Fémhulladékra külön szabály

Szokásos piaci érték
Szja tv.
58.§
Ingóság értékesítése II.
Bónusz szabály: „Vaterázni” veszélyes ?
Gazdasági tevékenység:
 Üzletszerű
 Tartós
 Rendszeres
az ellenérték
elérésére
irányul
Szja tv.
3.§ (47)
58.§ (7)
Ingatlan értékesítése
Változatlan:
 5 illetve 15 éves adóköteles időszak
 Jövedelem utáni adó külön adózó jövedelem
(16%)
Új:
 Gazdasági tevékenység
Szja tv.
59-64.§
Termőföldből átminősített
ingatlan
Új elem: szokásos hozam
Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam
Szja tv.
62/A.§
Nem kell alkalmazni:
 Ha az átminősítés óta eltelt 5 év
 Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a
szerzés
 Ha örökléssel szerezte
Példa
Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.)
Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.)
Jövedelem 9 millió forint, amiből:
 1 000 200 forint 16%-kal adózik
 7 998 000 forint 48%-kal adózik
1 000 000 Ft x 0,3% x 334nap = 1 002 000 Ft
Lízingelt ingatlan
Szerzési idő
 Zárt
végű
 Nyílt végű
Szerzési érték
 Lízingdíjak
tőkerésze
 Vételi jog gyakorlása során fizetett ellenérték
Szja tv.
63.§ (8)-(9)
Kifizető adója mellett adott
juttatások
Ismétlésül:

Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet

Béren kívüli juttatások: 71.§

Egyes meghatározott juttatások: 70§
0%
30,94%
51,17%
Adómentes juttatások

Sporteseményre szóló belépőjegyek

Kockázati élet-, baleset- és
betegségbiztosítás
2011
2012
életbiztosítás
balesetbiztosítás
teljes v. végleges
munkaképtelenség-re szóló
betegségbiztosítás
visszavásárlási
értékkel nem
rendelkező
balesetbiztosítás
betegségbiztosítás
Béren kívüli juttatások









Étkezés
változnak a
SZÉP kártya
szabályok
Internet
megszűnt!!!
Iskolakezdés
Helyi utazási bérlet
nem
Iskolarendszerű képzés
változik
Közösségi alap terhére
Nyugdíj- és egészségpénztár
Foglalkozatói ny. szolg. int.
Szja tv.
71.§
Étkezés
„Ebédjegy” havi 12 500 Ft értékben
VAGY
Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft
„Erzsébet-utalvány”
Szja tv.
71.§ (1) b.
SZÉP kártya

Szálláshely-alszámla:
225 ezer forint

Szabadidő-alszámla:
75 ezer forint

Vendéglátás-alszámla:
150 ezer forint
Szja tv.
71.§ (1) c.
Egyes meghatározott juttatások
Ami volt, és marad is:
 Csekély
értékű ajándék
 Telefon 20%
 Rendezvények, kiküldetés stb…
Ami változik:
Mindenkinek egyenlő feltételekkel…
Reprezentáció
Reklám célú juttatások
500 ezer feletti béren kívüli juttatás
500 ezer feletti béren kívüli juttatás
Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a
béren kívüli juttatás után, ha


A feltételnek megfelel, de az értékhatárt
meghaladja
Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot
meghaladja
Szja tv.
70.§ (4)
Mindenkinek egyenlő
feltételekkel
1.
2.
Minden munkavállalónak egyaránt, azonos
nagyságrendben
MINDEN munkavállaló által megismerhető
szabályzat alapján
Szja tv.
70.§ (1a)
Reprezentáció, üzleti ajándék
TAO-alanyok
 eddig: adómentes, nem elismert ktg.
 ezután: szja + eho köteles
Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány
 eddig és ezután is: költség 10%-a, de max…
Többiek (pl. egyéni vállalkozók)
 eddig: bevétel 1%-a, de max. 25 millió forint,
illetve 5000 forint/fő
 ezután: szja + eho köteles
Szja tv.
70.§ (2)
Reklám célú juttatás
Együtt alkalmazandó az Szja tv. 1. sz. melléklet
8.14. pontjával
Szja tv.
70.§ (3) d)
Eddig: minimálbér 1%-áig
Ezután:
 Nem adómentes és nem üzleti ajándék
 Nem tartozik a szerencsejáték hatálya alá
Az adó megállapításának
A juttatás hónapjának kötelezettségeként
Az art szerinti határidőben
Kivéve:
 a társadalmi szervezet, alapítvány….
reprezentációja és üzleti ajándéka után
Figyelem!
500 ezer forint feletti határ!
Szja tv.
69.§ (5)
Az elvárt béremelés és a
cafeteria
A Kormány 299/2011. (XII . 22.) Korm.
rendelete alapján
Béremelés elmaradása esetén:
- pályázat, támogatás lehetőségének
elvesztése
- Nincs adókedvezmény a szociális
hozzájárulási adóból
A béremelés részben cafeteria emeléssel is
megvalósítható…
Végtörlesztés


Kamatmentes kölcsön
Adómentes támogatás
Szja tv.
72.§ (4) o.
Szja tv.
1. sz. mell .
2.8. pont
Igazolás nélkül elszámolható
ÚJRA!!!!!!
Szja tv.
3. sz. mell .
II. Fejezet
7. b) pont
Külföldi kiküldetés 30%-a, de max. napi 15€
168/1995.
(XII. 27.)
Korm. rendelet
Társasági adó
Társasági adó rendszere
Adózás előtti eredmény
+ adóalap növelő tételek
- adóalap csökkentő tételek
Adóalap
Számított adó: 10-19%
- adókedvezmények
Adófizetési kötelezettség
Adózott eredmény
Elismert költségek




3. és 16. pont: reprezentáció, üzleti ajándék
17. pont: adomány
18. pont: átvállalt kamarai tagdíj, ha az
kötelező tagságon alapul
19. pont: jogszabályon alapuló térítés nélküli
átadás
Tao tv.
3. sz. mell. B)
Adóalap növelő:
Nem elismert költségek

13. pont: támogatások, ha a támogatásban
részesülő adózás előtti eredménye negatív,
kivéve…

15. pont: kutatás-fejlesztés költsége
Tao tv.
3. sz. mell. A)
Adóalap növelő:
Átminősített termőföld értékesítése
Új fogalom a törvényben
Adóztatási pont:
 Termőföldből átminősített ingatlanvagyont
tulajdonában tartó társaság tagjánál a
részesedés értékesítése
 Termőföldből átminősített ingatlan
értékesítése
Tao tv.
8.§ k), l)
Adóalap növelő:
Alultőkésítés
Változatlan: kötelezettség kamatának arányos
része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe
véve)
ÚJ: kötelezettség fogalma
Tao tv.
8.§ (1) j.
8.§ (5) a.
Immateriális javak kedvezménye

Bejelentett immateriális jószág kivezetése
esetén
Tao tv.
adóalapot csökkent, ha…. 7.§ (1) e.
8.§ (1) n.
 Veszteség adóalapot növel
 Nyereség

Be nem jelentett immateriális jószág
kivezetése esetén
 Nyereség
adóalapot csökkent, ha…
Tao tv.
7.§ (1) c.
7.§ (16)
Adóalap csökkentő:
Ki nem fizetett osztalék
Előzménye egy APEH állásfoglalás….
A törvényben átmeneti rendelkezés:
 2007-2009 között megállapított
 Ki nem fizetett osztalék
 2010. január 1 utáni elengedése
Tao tv.
29/Q.§ (3)
Visszavásárolt saját üzletrész
A módosítás eredője a számviteli törvény
módosítása.

Már nem érinti az eredményt

Nem korrigál adóalapot sem.
Hatályon kívül:
Tao tv.
7.§ (1) m.
Adóalap csökkentő:
Elhatárolt veszteség
Változatlan:
 Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett
keletkezett
 A korábbi évekből áthozott veszteséget kell
először figyelembe venni
ÚJ:
 Adóalap csökkentés maximum az anélkül
Tao tv.
számított adóalap 50%-a
17.§ (2)
Adóalap csökkentő:
Jogutód veszteségelhatárolása
Akkor használható fel a jogelőd vesztesége,
ha:
A többségi befolyással rendelkező tag
személye nem változik
VAGY
 A tevékenységet legalább 2 naptári évig
folytatja és abból árbevételt szerez

Tao tv.
17.§ (8)
Adóalap csökkentő:
Még mindig veszteségelhatárolás
Cégvásárláskor nem vonható le a korábban
keletkezett veszteség, kivéve
Tao tv.
17.§ (9)
-
Többségi befolyás
-
Tevékenysége jelentősen nem tér el
Mi az a jelentős?
„… a tevékenység jelentős változását jelenti
különösen az üzleti tevékenység során
nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek,
kezelt vagyon, értékesítési piac,
ügyfélkapcsolatok körének az alapvető
változása…..”
Adókedvezmények
Megszűnő adókedvezmények:

Beruházási adókedvezmények – (21.§)

K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők
kedvezménye – 22.§ (9)-(10)
Tao előleg az evásoknak
2011-ben az EVÁ-ból kilépő gazdasági
társaságok és egyéni cégek:





Megszűnést követő 60 napon belül (február 29.)
Előlegbevallást kell adni
Időszaka: 2012.01.01 – 2013.06.30
Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10.
napja
Előleg összege a 2011 évi eva alap 1%-a
Tao tv.
26.§ (12)
Egyszerűsített
vállalkozói adó
Amiről mindenki beszél..

Bevételi értékhatár
25 millió

30 millió
Az eva mértéke:
30%
37%
Átmeneti szabályok
Aki marad:
- Az adó a bevétel megszerzésétől függ
-
Eva törvény szerint
Számviteli törvény szerint
Aki megy:
- Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá:
kötelező könyvvizsgálat!
Társadalom-biztosítás
Tbj. új rendszere

Az új alkotmányhoz és az új magánnyugdíjpénztári rendszerhez igazodik.
A társadalombiztosításban való
 részvétel továbbra is kötelező!

Magánnyugdíj bevallása

kormányrendeletben meghatározott módon,

a PSZAF által erre a célra rendszeresített és
honlapján közzétett nyomtatványon vagy
elektronikus űrlapon
Tbj.
51.§
Hatályon kívül került

Kezdő egyéni vállalkozó fogalma

Segítő családtag
Társas vállalkozó





Bt-ben, kft-ben, stb….személyesen
közreműködik
Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb…. tagja
Egyéni cég tagja
(ÚJ)
Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem
munkaviszony keretében látja el)
Tbj.
4.§ d.) 5.
Új kifizetői járulék

Megszűnik a társadalombiztosítási járulék

Helyette: szociális hozzájárulási adó

És vajon miért?
 ADÓ
≠
JÁRULÉK
Szociális hozzájárulási adó

Alanya:


Kifizető
Egyéni vállalkozó
Mezőgazdasági őstermelő

Nem alanya:


nyugdíjas egyéni vállalkozó
Mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek
nem keletkezik járulékfizetése

Nem eredményez adófizetési kötelezettséget:

Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya

Minimális vállalkozói járulékok
Alapja
Egyéni
Kifizetői
Összesen
Minimálbérre
vetítve
27,0%
27,0%
30,4%
Szociális
hozzájárulási adó
Minimálbér
112,5%-a
Nyugdíjjárulék
minimálbér
10,0%
10,0%
10,0%
Természetbeni
egészségbiztosítás
minimálbér
1,5-szerese
4,0%
4,0%
6,0%
Pénzbeli
egészségbiztosítás
minimálbér
1,5-szerese
3,0%
3,0%
4,5%
Munkaerőpiaci
járulék
minimálbér
1,5-szerese
1,5%
1,5%
2,3%
45,5%
53,1%
18,5%
27,0%
Mezőgazdasági őstermelő

Minimálbér után fizeti:

Mód. tv.
Szociális hozzájárulási adót
423.§ (4)
Nyugdíjjárulékot
Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci
járulékot


Tbj.
30/A.§ (1)
Többes jogviszony

A 3 % mértékű pénzbeli egészségbiztosítási
járulék fizetése alól nem mentesül az a
biztosított, aki legalább heti 36 órás
foglalkoztatással járó munkaviszonnyal
rendelkezik.
Hatályon kívül
Tbj.
31.§ (3)
Egyéni egbizt. és mep. járulék





Egyéni járulékot kell fizetni:
Jubileumi jutalom
Végkielégítés
Újrakezdési támogatás
szabadságmegváltás

Tbj.
24.§ (1) b.
(Eddig ezek kivételek voltak)
Kiegészítő tevékenység
Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni,
illetve társas vállalkozó, aki
vállalkozói tevékenységet saját jogú
nyugdíjasként folytat, továbbá
az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a
reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte
T/4663.
törvényjavaslat
Tbj.
4.§ e.)
Kedvezmények

Munkabérek nettó megőrzését célzó
adókedvezmény
 75
ezer forintig 21,5%
 Felette:….

Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók
utáni kedvezmény
 Legfeljebb

a minimálbérig 9%
Karrier Híd Program
 Legfeljebb

Mód tv.
460 - 463.§
a minimálbér kétszereséig 13,5%
Több kedvezmény esetén korlátozás!
Munkabérek nettó megőrzését
célzó adókedvezmény
2011
130 000
Bruttó bér
Szja levonás
20,32%
17,50%
Adókedvezmény
CÉGES ÖSSZKÖLTSÉG
141 884
20 800
22 701
0
0
24 050
26 249
85 150
92 934
35 100
38 309
0
0
6 761
165 100
165 100
173 431
26 416
16,00%
22 750
18,50%
92 934
NETTÓ
Kifizetői járulék
130 000
12 100
Adójóváírás
Járulék levonás
2012
27,00%
35 100
27,00%
START Program

START

START Plusz
váltható ki
START Extra
(Érvényes: 2013-ig)


START Bónusz
 Csak
2012-ben váltható ki
 Csak 1 évig érvényes
2011-ig
Egészségügyi szolgáltatási
járulék
2012-ben:
 havi
összege 6390 Ft
 (napi összege 213 forint)
Tbj.
19.§ (4)
Az egészségügyi hozzájárulás

Kamatkedvezményből származó jövedelem:
mértéke: 27%
 eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 27% =
32,13%

Eho tv.
3.§ (1) bb.

Béren kívüli juttatásnál
 Mértéke:
10%
 Eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 10% =
11,9%
Eho tv.
3.§ (4)
Cafeteria

Ha béren kívüli juttatásból egyes
meghatározott juttatás lesz….
10%

27%
Az adóévet követő év május hónapjának
kötelezettségeként kell bevallani és
megfizetni a különbséget!
Átalányadózó mg. kistermelő
A százalékos mértékű egészségügyi
hozzájárulás az átalányban megállapított
jövedelmének 15%-a
Eho tv.
4.§ (1)
Számvitel
Beszámolók határideje

Előtársasági beszámoló, elutasított
cégjegyzés esetén
Szt. 135.§ (2)
 Volt:
90 nap
 Lett: a követő harmadik hónap utolsó napja

Éves beszámoló, egyszerűsített éves
beszámoló stb..
Szt. 153.§ (1)
 Volt
150 nap
 Lett: a mérlegfordulónapot követő ötödik
hónap utolsó napja
Megőrzési kötelezettség
8 év
Szt.
169.§ (1)
Pénzkezelési szabályzat

Záró pénzkészlet havi átlaga ne haladja meg
az előző üzleti év bevételének 10%-át.

Az 500 ezres szabály változatlan.

A feladatok és a szankció változatlan…
Szt.
14.§ (9)
Sajátos beszámoló

Ha háromból kettő mutatóérték nem haladja
meg:
a) a mérlegfőösszeg a 65 millió forintot,
 b) az éves nettó árbevétel a 130 millió
forintot,
 c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak
száma a 10 főt.”

Szt.
9.§ (6)
Valutás vásárlások


A gyakorlatot emelik a törvénybe 
Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése
valutában történik, akkor az ellenértékként
fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán is
meghatározható a termék, illetve a
szolgáltatás értéke.
Szt.
48.§ (8)
Beszerzés devizában

Alkalmazható az áfa szerinti adóalap is.

Számviteli politika szükséges!
Szt.
60.§ (5a)
Visszavásárolt saját üzletrész

Névértékének megfelelő összeg: jegyzett
tőke

Névérték és visszavásárlási érték közötti
különbség: eredménytartalék
Szt.
35.§ (10)
Adófizetési kötelezettség




társasági adó,
az abba beszámítható külföldi adó,
az olyan külföldi adót, amelynek alapjául
szolgáló jövedelem nemzetközi szerződés
rendelkezése alapján mentes a társasági adó
alól,
az egyszerűsített vállalkozói adó összegét
Szt.
87.§ (2)
Cégautóadó
Cégautóadó
gépjármű
Környezetvédelmi osztályjelzés
hajtómotorjának
teljesítmén 0-4 között 6-10 között 5, 14 és 15
ye (kW)
0-50
16 500
8 800
7 700
51-90
22 000
11 000
8 800
91-120
33 000
22 000
11 000
120 felett
44 000
33 000
22 000
Adózás rendje
Képviseleti szabályok

Állandó meghatalmazott felelőssége
Art.
7.§ (5)

Végelszámoló kötelezettségének kimondása
Art.
14.§ (4)
Bejelentési kötelezettség
Art.
16.§ (3)o.

Fióktelephely esetén anya adatai

Munkaerő kölcsönzés

Készpénzmozgás

Kapcsolt vállalkozás megszüntetése
Art.
17.§ (17)
Art.
17.§ (9) b.
Egységes adó- és vám
nyilvántartás

2011-től: NAV – csak a szervezet alakult ki

Adószám kérésével együtt vámazonosító
Art.
22/C.§
Adóregisztrációs eljárás

-
Cégjegyzésre kötelezett adózóknál vizsgálat
az adószám megállapítása esetén
Új adószám kiadásánál
Tulajdonos változásnál
Art.
24/B – 24/F.§
A „vizsgálat”
Kit?
Vezető tisztségviselő
Képviseletre jogosult
tag
Kft, zrt esetében az
50%-ot meghaladó
szavazati joggal
rendelkező tag vagy
részvényes




Mit?
Adótartozással
rendelkező
Adótartozással
megszűnő
Felfüggesztés utáni
törléssel megszűnő




Mikor lesz adószámunk?

Igazolás - 30 napon belül (kérelemre)


Adószám megállapítása:
Art.
24/E.§
 ha
nem valószínűsíthető akadály – 1 nap
 Egyéb esetben – 8 nap

Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem
8 napon belül
Art.
24/C.§ (9)
Kimentési kérelem





Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki
sem fizettek
ÉS
A vevőkkel szemben fennálló követelés
összege a tartozást elérte vagy meghaladta
ÉS
A követelések érvényesítése során úgy járt
el, ahogy az adott helyzetben elvárható
Art.
24/C.§ (5)
Kockázatelemzés

Adószám megállapítását követően

Kérdőív
 Tevékenység
 Foglalkoztattok
száma
 Eszközök
 Pénzügyi
háttér
Art.
24/F.§
Fokozott felügyelet

-



Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a
cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet:
Határozatban
Maximum 1 évre
Lehetséges követelmények:
Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat
A bevallásban feltüntetett számlák
másolatának benyújtása
Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése
Szja bevallások

Február 12-ig adatszolgáltatás a munkáltatói
elszámolást választókról

Dupla bevallás esetén követendő eljárás
Art.
27.§ (5) – (6)
Variációk egy témára


Munkáltatói
adóelszámolás





Január 31.
Február 12.
Március 20.
Május 20.
Egyszerűsített
bevallás



Február 15.
Április 30.
Május 20
Adónyilatkozat
 Május

20
Önadózói bevallás
 Május
20
Bevallás

31.§ (2) szerinti bevallás akkor is, ha arra a
hónapra nem volt kötelezettség
Art.
31.§ (2a)

NY-es „bevallás” csak a bevallás
benyújtására előírt határidőig adható beArt.
31.§ (6)

2013-tól: Tételes ÁFA bevallás
Art.
31.§ (16)
Bizonytalan adójogi helyzet





„Ha úgy érzem, hogy hibás a bevallás, de én
így értelmezem a törvényt….”
Nem lehet: áfa, innovációs járulék
Ellenjegyzett jegyzőkönyvben kell rögzíteni a
tényeket, a jegyzőkönyvet 15 napon belül
meg kell küldeni
A bejelentés díjköteles
Adóhiány alól nem mentesít, de adóbírságot
nem lehet megállapítani
Art.
33/A.§
Ellenőrzés kezdete

Megszűnik az előzetes értesítés

Ellenőrzés kezdete:
 Megbízólevél
kézbesítése
 Megbízólevél egy példányának átadása
 Általános megbízólevél bemutatása
Art.
93.§ (1)
Helyszíni ellenőrzés

Elektronikus kereskedelem „helyszíni
ellenőrzése”

Fel nem fedett próbavásárlások
Art.
93.§ (4) – (5a)
Bizonylat nyelve

Fordítást kérhet a revizor, kivéve
 Angol
 Német
 francia
Art.
95.§ (2)
Kiutalás előtti ellenőrzés

Rész-kiutalás lehetséges

Észrevétel a „nagy” jegyzőkönyvre
Art.
106.§ (3)
Be nem jelentett alkalmazott



Becslés:
Első alkalommal legalább 3 hónapra
Ismételten a két ellenőrzés közötti időszakra


legalább a minimálbér kétszerese után
állapítják meg.
Art.
108.§ (8)
Új ellenőrzési típus

Események valódiságának vizsgálata

Nem teremt lezárt időszakot
Célja:

 Egyes
gazdasági események megtörténtek-e
 Bűnügyi tevékenység segítése
Art.
119/A.§
Kézbesítési vélelem





Kézbesített egy irat, ha
Második kiküldést követő 5 napon belül a
címzett azt nem veszi át a postán
A címzett az átvételt megtagadta
A küldemény a levélszekrény hiánya miatt
kézbesíthetetlen
(ÚJ) a küldemény „címzett ismeretlen helyre
költözött” jelzéssel érkezik vissza
Art.
124.§ (1)-(2)
Illetéket kiszabó határozat
Jogügylet felbontása, az eredeti állapot
helyreállítása esetén nem kerül sor pótlék
felszámítására.

Art.
127/A.§
és
165.§ (1)
Adóhiány



Adóbírság mértéke:
Főszabály szerint: 50%
200%, ha
 Bevétel
Art.
170.§ (1)
eltitkolása
 Bizonylatok, könyvek, nyilvántartások
meghamisítása, megsemmisítése

Megszűnt a minősített adózók
„kedvezménye”.
Mulasztási bírságok


Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló
Beszámoló közzétételének elmulasztása
 30
napon belül, 500 ezerig terjedő bírság
mellett
 utána
 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett
 utána
 adószám törlése

Üzletbezárást helyettesítő bírságok
Mulasztási bírságok


Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló
Beszámoló közzétételének elmulasztása
 30
napon belül, 500 ezerig terjedő bírság
mellett
 utána
 60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett
 utána
 adószám törlése


Üzletbezárást helyettesítő bírságok
Szokásos piaci ár
Mulasztási bírságok
Art.
172.§ (19)-(20b)

Igazolatlan eredetű áru

Iratmegőrzési kötelezettség

Adóhatóság felhívása ellenére a
nyilvántartásokat, bevallásokat nem rendezi,
pótolja, javítja vagy önellenőrzi
Általános forgalmi adó
Új adómérték: 27%
 Főszabály:

A teljesítés időpontjában érvényes szabályt
kell alkalmazni.

„felülről” számítva: 21,26%
Áfa tv.
82.§ (1)
Átmeneti szabály

Időszaki elszámolás
 Fizetési
esedékessége 2012 előtt: 25%
 Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a
fizikai időszak a meghatározó
Áfa tv.
275.§ (4)

Előleg
 Csak

a maradék összeg 27%
Részteljesítés
Átmeneti szabály


Előleg átvétele: 2011. december 10-én nettó
120 ezer forint értékben
Végteljesítés: 2012. január 20-án nettó 200
ezer forint értékben
Előlegszámla:
Végszámla:
120 000 + 30 000 = 150 000
120 000 + 30 000 = 150 000
80 000 + 21 600 = 101 600
200 000 + 51 600 = 251 600
-120 000 - 30 000 = -150 000
Láncügylet
Közbenső szereplő vevőkénti fuvarozásának
törvényi vélelmét újra csak a felek
dönthetik meg, az adóhatóság nem.
Több esetben lesz lehetősége „A”
eladónak adómentes számlázásra
„B” fuvarozása esetén
Áfa tv.
27.§ (2)
Láncügylet
A
számla
C
B
Számlázás

Az egyedi, elektronikus aláírással és
időbélyegzővel ellátott elektronikus
számlához is a befogadó beleegyezése
szükséges.
Áfa tv.
175.§ (3)
Adó alapjának utólagos
csökkentése




A kibocsátónak akkor sem kell önellenőrizni,
ha
Eredetileg tévesen megállapított adóalapot
utóbb bármilyen okból korrigálják
Más (az adóalapot nem érintő) okból csökken
a fizetendő adó
Van-e még valamilyen eset, amikor a
fizetendő adó csökkenésnél is önellenőrizni
kell?
Levonási jogosultság

Levonható az adó a személygépkocsi (motor,
yacht stb.) bérleti díjából, de csak akkor, ha
 Nincs
magánhasználat (ha van, akkor csak az
arányos rész)
 2012-től esedékes díj

Van-e visszamenőleges hatálya?
Áfa tv.
124.§ (2) a.
Elévülési idő

Pontosító szabály:

Az adólevonási jog az elévülési időn belül
bármikor gyakorolható.
Áfa tv.
131.§
Tárgyi eszközök

Adóköteles és adómentes tevékenység
esetén:

Egyértelművé válik, hogy az utolsó
adómegállapítási időszakban kell a korrekciót
elvégezni
Áfa tv.
135.§ (2)
Ingatlan értékesítése

Bizonyos esetekben adómentes ingatlan
értékesítéseket adókötelessé lehet tenni.

Adóalany felé fordított adózás

Erről infó az APEH honlapján
Áfa tv.
142.§ (6)
Mezőgazdasági tevékenység

-
-
-
Fogalmat kapott a meghatározó rész:
Egyéb tevékenységéből származó bevétele
nem éri el az alanyi mentes értékhatárt
Egyéb tevékenység < 5 millió
Eléri ugyan, de a mezőgazdasági
tevékenységhez viszonyítottan kisebb részt
képvisel az összbevételből
Áfa tv.
5 millió < Egyéb tev. < Mg.
tev.
198.§
(2)
Előleg utáni adófizetés
Csak egyenes adózásos ügyletek esetén
2012-től: a külföldről igénybe vett
szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség
terheli
Áfa tv.
59.§ (3)
További szép napot!