Transcript 20121011_TarsasagiAdo

A 2012-es év sláger kérdései…
… avagy még mindig aktuális adózási
kérdések 2012 végén
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
a kisvállalati adózás szakértője
www.adonavigator.hu
Adóalap csökkentő:
Elhatárolt veszteség
Változatlan:
Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett
keletkezett
A korábbi évekből áthozott veszteséget kell
először figyelembe venni
ÚJ:
Adóalap csökkentés maximum az anélkül
számított adóalap 50%-a
Tao tv.
17.§ (2)
Adóalap csökkentő:
Jogutód veszteségelhatárolása
Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha:
A többségi befolyással rendelkező tag személye
nem változik
VAGY
A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja
és abból árbevételt szerez
Tao tv.
17.§ (8)
Adóalap csökkentő:
Még mindig veszteségelhatárolás
Cégvásárláskor nem vonható le a korábban
keletkezett veszteség, kivéve
- Többségi befolyás
- Tevékenysége jelentősen nem tér el
Tao tv.
17.§ (9)
Visszavásárolt saját üzletrész
A módosítás eredője a számviteli törvény
módosítása.
Már nem érinti az eredményt
Nem korrigál adóalapot sem.
Adóalap növelő:
Alultőkésítés
Változatlan: kötelezettség kamatának
arányos része (a saját tőke 3-szorosát
figyelembe véve)
ÚJ: kötelezettség fogalma
Adott támogatások
Tao törvény 3. sz.
melléklet B/17:
Tao törvény 3. sz.
melléklet A/13:
Elismert költség
Nem elismert költség
…az adózó
rendelkezik… az
adóalap megállapítása
céljából kiállított
igazolással… az
adomány összegét és
a támogatott célt
…az adóévben nem
adomány céljából…ha
…az adózó nem
rendelkezik a
juttatásban részesülő
nyilatkozatával
Látvány-csapatsport támogatása
támogatási igazolás megléte
támogatási igazolás kiállítását követően kell
utalni a helyes számlaszámra
Látvány-csapatsport támogatása
a támogatói igazolás kiadásának napján ne
legyen köztartozása a támogatónak
a támogatás 1 %-ának utalás meghatározott
számlaszámra
Látvány-csapatsport támogatása
adóhatóság értesítése az utalást követően
(8 nap)
adóhatóság részére a banki utalás
bizonylatát meg kell küldeni
Immateriális javak kedvezménye
Bejelentett immateriális jószág kivezetése
esetén
Tao tv.
Nyereség adóalapot csökkent, ha….
Veszteség adóalapot növel
7.§ (1) e.
8.§ (1) n.
Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése
esetén
Nyereség adóalapot csökkent, ha…
Tao tv.
7.§ (1) c.
7.§ (16)
Osztalékelőleg
Az első félévben a fordulónapi
beszámoló alapján
Második félévben egyetlen közbenső
mérleg alapján
Osztalékról való lemondás
Nincs korlátozás az éveket illetően
Adóalap-csökkentő tétel az osztalék
Kötelezettjénél
Aki lemond róla, annál elismert költség
(cég) vagy nincs bevétel (magánszemély)
További csemegék…
Személygépkocsi bérlet
2012. évtől az áfa levonási tilalom megszűnt
Figyelemmel kell lenni a magáncélú
használatra áfa tekintetében
A hivatali célú utakról javasolt
útnyilvántartást vezetni + kilométer óra
állások
Levonható adó:
bérleti díj áfája × (hivatali célú utak / összes megtett út)
Személygépkocsi bérlet
Munkába járás alapesetben nem minősül
hivatali útnak
Gazdaságossági okokból (pl. munkaeszköz
az autó) kivételesen lehet hivatali út
Cégautóadó: a bérleti díj adóalapjába
beépül, nem lehet adómentes
Egyszerűsített foglalkoztatás
2012. évtől nincs adójóváírás
Kifizető kötelezettségei
Ha más jövedelem is van a 2012. év során,
akkor 16 % adót egy összegben megfizet a
magánszemély
Ha csak egyszerűsített foglalkoztatás van
értékhatár alatt, akkor nem lesz adófizetési
kötelezettség
Számlaadásra kötelezett magánszemély
Milyen esetekben kell adóelőleget levonni?
Az adó megállapításának
A juttatás hónapjának kötelezettségeként
Az art szerinti határidőben
Kivéve:
a társadalmi szervezet, alapítvány….
reprezentációja és üzleti ajándéka után
Figyelem!
500 ezer forint feletti határ!
Az ügyvezető
- Feladatát munkaviszonyban látja el?
Ha nem, akkor
- A társaságnak tagja?
Ha igen, akkor
- Nyugdíjas?
ha nem, akkor
- Van máshol biztosítási jogviszonya?
Ha nincs, akkor
- Vesz fel jövedelmet?
Ügyvezetők bejelentése - jogcímkódok
1101: munkaviszony
1451: Főfoglalkozású társas vállalkozó
1452: társas vállalkozó heti 36 órát elérő
munkaviszony mellett
1453: kiegészítő tevékenységet folytató társas
vállalkozó
1454: Társas vállalkozó közép- vagy felsőfokú
nappali tagozaton folytatott tanulmányok mellett
Máshol biztosítottak igazolásai
Máshol munkaviszony: a munkáltatótól
Másik társaságban társas vállalkozó: társas
vállalkozástól
Kiegészítő tevékenységű: nyugdíj-határozat
Nappali tagozatos diák: iskolalátogatási
(félévente!!)
Rokkantságiaknál: határozat (I. n. évben új
határozat)
Adószám felfüggesztése
Oka:
- Kézbesíthetetlen irat
- Valótlan székhely
- Befizetési, bevallási kötelezettség
elmulasztása
Következménye:
- Adólevonási jog korlátozása
Készpénzforgalom bejelentése
2012-től:
- 2 millió forint feletti kifizetés
- Kapcsolt vállalkozásnál maradt az 1
millió forint
MIT és MIKOR kell bejelenteni?
Fordított adózás a
‘gabonakereskedelemre’
Kukorica, búza, kétszeres, árpa, rozs, zab, triticale,
napraforgómag, repcemag, olajrepcemag, szójabab
Hatály: 2012. július 1-től – 2014. június 30-ig
2012. évi XLIX. törvény (61. MK)
+ Június 14, 28 tájékoztató anyagok
Adatszolgáltatás ügyletenkénti bontásban, eladói és vevői
oldalon egyaránt
Kompfelárasokra nem vonatkozik sem eladói, sem vevői
minőségben
Szakképzési hozzájárulás
Az elszámoló bevallás határideje február 25.
helyett február 12.
Hatály: először csak a 2013. év
elszámolására vonatkozik, azaz 2014.
február 12.
Meghatalmazott bírságolása
Állandó meghatalmazás:
Megszűnik a meghatalmazott bírságolásának
intézménye 2012. január 1-től,
de
a 2012. év előtt elkövetett
szabálytalanságokért még marad a
felelősség
Önrevízió
Megszűnt a 15 napos szabály
Bármikor, az ellenőrzés megkezdését megelőző
napig
Az önellenőrzés esedékessége a benyújtás napja
Ellenőrzés kezdete
Megszűnik az előzetes értesítés
Ellenőrzés kezdete:
Megbízólevél kézbesítése
Megbízólevél egy példányának átadása
Általános megbízólevél bemutatása
Art.
93.§ (1)
Reklám célú juttatások, marketing
akciók adózási típusai
Szerencsejáték tv hatálya alatt:
- Pénzbeli nyeremény
- Tárgynyeremény
Szerencsejáték hatályán kívül:
- Pénznyeremény
- tárgynyeremény
Adózási „lehetőségek”
1. Összevonandó jövedelem
A magánszemély és a kifizető is adózik, általában
egyéb, összevonandó jövedelem
2. Csak szja köteles
Ezt a 19,04% adót vagy a magánszemélytől kell
levonni, vagy a kifizető fizeti
3. Egyes meghatározott juttatás
Csak a kifizető adózik utána, jellemzően egyes
meghatározott juttatás, összesen 51,17% az adó
4. Adómentes juttatás
Nem adózik sem a magánszemély, sem a kifizető.
Adózási „lehetőségek”
össze76.§
70.§
adóvonadó
szerinti szerinti
jövementes
19,04% 51,17%
delem
Szjtv.
hatálya
alatt
pénzbeli nyeremény
X
tárgynyeremény
X
pénzbeli nyeremény
Szjtv.
hatályán tárgynyerekívül
mény
vetélkedőn
nyert
nem
vetélkedőn
nyert
X
X
X
X
Sikeres évzárást kívánok!