Transcript orban_ildiko_szja_2011_12

Személyi jövedelemadó
2012
Dr. Orbán Ildikó
Adómérték
• 16 % adómérték minden jövedelemre
– Kivétel:
• Vállalkozó személyi jövedelemadó
– 500 millió forint adóalapig 10 %
– 500 millió forint adóalap felett 19 %
• Tartós befeketetés
– 3 év után a kamat 10 % adót visel
– 5 év után a kamat 0 % adót visel
Adóalap
• Adóalap kiegészítés mértéke 27 %
– Kivétel: évi 2 424 000 forint összevont
jövedelemig 0 %
• Sávosan progresszív adóalap
• 2011. évhez képest 104.717 Ft
adókönnyebbség
Kedvezmények
• Adójóváírás megszűnik
– Utoljára a 2012. január 15-ig kifizetett bérből
• Családi kedvezmény
– A vagyonkezelői joggal felruházott gyám is,
ha saját háztartásában neveli a gyermeket
– Elegendő a családi pótlékra való jogosultság,
a folyósítás nem feltétel
Munkáltató előleg-megállapítás
adóalap kiegészítés
• A kifizetett jövedelmek összeszámítása
• 2 424 000 Ft alatti jövedelemre, illetve arányos
részére nincs adóalap-kiegészítés
• A magánszemély kérheti teljes jövedelmére,
vagy egy részére alkalmazni az adóalapkiegészítést
• Köteles kérni, ha várható jövedelme 2 424 000
Ft felett
• mulasztása esetén a munkáltató automatikusan
figyelembe veszi + 12 % különbözeti bírság
bevallásban
Kifizetői adóelőleg-megállapítás
• Főszabály: teljes kifizetésre adóalapkiegészítés
• Nincs adóalap-kiegészítés
– Tb ellátás kifizetője, kivéve munkáltató
– Munkanélküli ellátás
– Magánszemély előzetes írásbeli nyilatkozata
szerint összevont jövedelem nincs 2 424 000
Ft
Saját előlegfizetés
• Adóalap kiegészítéssel kell számolni,
kivéve
• Nem kifizetőtől származó jövedelem, vagy
adóelőleg-megállapításra nem kötelezett
kifizetőtől származó jövedelem,
• és összevont jövedelem nincs 2 424 000
Ft
• Családi kedvezmény adóelőleg
megállapításkor figyelembe vehető
Költségek
adóelőleg-megállapításnál
• Önálló tevékenységnél költségnyilatkozat
legfeljebb a bevétel 50 %-áig
– Nyilatkozat hiányában 10 % költséghányad
• Nem önálló tevékenység esetén
költségtérítéssel szemben költségnyilatkozat a költségtérítés 100 %-áig
adható
Nincs adóelőleg-megállapítás
• Őstermelői tevékenység ellenértéke →
hitelesített értékesítési betétlap
bemutatása
• Családi gazdálkodó → jogállást igazoló
okirat bemutatása
• Mindkettő bevallandó a ’08-as
bevallásban
• Egyéni vállalkozó → jogállást igazoló
okirat bemutatása
Nyugdíj
•
•
•
•
Saját jogú és hozzátartozói nyugellátás
Rehabilitációs járadék
Nyugdíj előtti munkanélküli segély
Álláskeresési segély ha öregségi korhatár
5 éven belüli betöltésére tekintettel
állapítják meg
• Korhatár előtti ellátás és szolgálati
járandóság
Béren kívüli juttatások közterhe
•
•
•
•
•
•
•
•
Adóalap: juttatási érték +19 %
Adó mértéke: 16 %
Tényleges adóterhelés: 19,04 %
Eho adóalap: szja-val egyező adóalap
Eho mértéke: 10 %
Tényleges adóterhelés: 11,9 %
Összes teher: 30,94 %
100 Ft juttatásból a nettó 76,37 Ft (eddig 84 Ft
nettó)
Béren kívüli juttatások
• Változatlan juttatások:
–
–
–
–
–
–
Iskolakezdési támogatás
Üdülési szolgáltatás
Helyi bérlet
Iskolarendszerű képzés támogatása
Munkáltatói önkéntes pénztári hozzájárulás
Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató munkáltatói
befizetés
– Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás
• Megszűnő juttatás:
– Internet
„Háromzsebes” SZÉP kártya
• 225 000 Ft/év → szálláshely
szolgáltatásra
• 150 000 Ft/év → melegkonyhás
vendéglátás, munkahelyi étkezés is
• 75 000 Ft/év → szabadidő, rekreáció,
egészségmegőrzés
• Felhasználásról kormányrendelet várható
Étkezési hozzájárulás
• 12 500 Ft/hó → csak munkahelyen
működő étkezőhelyen, és/vagy
• 5000 Ft/hó → Erzsébet utalványon „hideg”
→
étkezés (kormányrendelet
lesz), és/vagy
• 150 000 Ft/év SZÉP kártya vendéglátás
alszámlán → csak melegkonyhás
vendéglátás
Béren kívüli juttatás értékhatára
• 500 000 Ft/év
• Éven belül napi arányosítási kötelezettség
a munkáltatónál eltöltött időre
• Több munkáltatótól is
• az évi 500 000 Ft-ot meghaladó rész
egyes meghatározott juttatás
• Közteher: szja 19,04% + eho 32,13%
• Optimális cafeteria keret: 654 700 Ft
Egyes más meghatározott
juttatások
•
•
•
•
•
•
•
Szja adóalap: juttatási érték + 19 %
Adó mértéke: 16 %
Tényleges adóterhelés: 19,04 %
Eho adóalap: mint szja alap
Adó mértéke: 27 %
Tényleges adóterhelés: 32,13 %
Összes teher: 51,17 %
Reprezentáció, üzleti ajándék
• Üzleti eseményhez kapcsolódó vendéglátás és
kapcsolódó szolgáltatás
• Társasági adóalanynak és egyéni vállalkozónak
is adóköteles a teljes összege
• Üzleti ajándéknak nincs értékhatára
• Bevallása: ’08-ason juttatás hónapjának
kötelezettsége
• Eltérő üzleti éves: 2012-ben induló üzleti évre
alkalmazza
Reprezentáció, üzleti ajándék
• Társadalmi szervezet, egyházi személy,
köztestület, alapítvány
• Bevétel 10 %-a, vagy ráfordítás 10 %-a
mentes
• Üzleti ajándék egyedi értéke a minimálbér
25 %-át nem haladhatja meg
• Bevallás: elszámolt éves összes bevétel
megállapításának hónapja
Munkavállalói juttatások
• Valamennyi munkavállaló részére azonos
feltételekkel és módon juttatott termék,
szolgáltatás, ha az ténylegesen elérhető
vagy
• Belső szabályzat, kollektív szerződés stb.
alapján munkavállalói csoportoknak nem
teljesítménytől függő juttatás
Egyéb vendéglátás
• Egyidejűleg több magánszemély részére
szervezett vendéglátás és
szabadidőprogram
• Beleértve a résztvevőknek adott
ajándéktárgyat is
• Ajándék egyedi értéke legfeljebb a
minimálbér 25 %-a
Reklámajándék
• Üzletpolitikai célból adott ajándék
• Nem adómentes, nem üzleti ajándék
• Nem tartozik a szerencsejáték törvény
hatálya alá
• Ajándéknak nincs értékhatára
• Rosszhiszemű, jogszerűtlen eljárás esetén
50 % mulasztási bírság
Munkáltató hitel
végtörlesztéshez
• Végtörlesztéshez nyújtható munkáltatói
kamatmentes kölcsön
• Értékhatár nincs
• Munkavállaló bizonyítja pénzintézeti
igazolással a kiegyenlíteni kívánt tartozást
• Hatály: végtörlesztés időszakára
Munkáltató támogatás
végtörlesztéshez
• 7 500 000 Ft-ig adómentes
• Utalása: közvetlenül a pénzintézethez
igazolás alapján
• Megvalósult ügyletnél pénzintézeti
igazolás alapján közvetlenül a
magánszemély bankszámlájára
• Hatály: végtörlesztés időszaka
Biztosítási kötvénykölcsön
• Végtörlesztés céljából felvett
kötvénykölcsön nem minősül rendelkezési
jog gyakorlásnak
• Céljáról a magánszemély nyilatkozik a
biztosító felé
• Hatály: végtörlesztés időszaka
Adómentes biztosítás
• Kockázati életbiztosítás
• Visszavásárlási értékkel nem rendelkező
– Balesetbiztosítás
– Betegségbiztosítás – ebből fizetett jövedelempótló
szolgáltatás a kifizetést megelőző második év
átlagkeresetének 50 %-ig adómentes
• Díjfizető kártérítési felelősségi körébe tartozó
kockázat elhárítására kötött biztosítás
Csoportos személyszállítás
• Legalább 4 munkavállaló szállítása
– Saját jármű
– Igénybe vett szolgáltatás (nem kell különjárat)
• 4 főnél kevesebb munkavállaló szállítása,
ha
– Közösségi közlekedéssel a munkába járás
nem oldható meg
– Munkarend, vagy földrajzi elhelyezkedés miatt
Külföldi kiküldetés
• Igazolás nélkül levonható napidíjból a
– bevétel 30 %-a, de
– legfeljebb napi 15 Euró
• Nemzetközi árufuvarozó és
személyszállító 40 euró mentes, ha más
költséget nem számol el.
Gazdasági tevékenység
• Üzletszerű tevékenység
• Független formában
• Tartós vagy rendszeres jelleg
• Ellenérték elérésére irányul, vagy azt
eredményezi
Ingó értékesítés
• Ingó értékesítés szabályai, ha
– Nem egyéni vállalkozó → egyéni vállalkozás
szabályai
– Nem fémhulladék átruházása → speciális szabályok
– Nem gazdasági tevékenység → gazdasági
tevékenység
• Nincs jövedelem megállapítás: évi 600 e Ft
bevétel alatt
• Ha a bevétel 600 e Ft felett, jövedelmet kell
megállapítani és az első 32 000 Ft adót nem kell
megfizetni.
Fémhulladék átruházása
•
•
•
•
•
Kifizetőtől szerzett bevétel
Engedélyköteles anyag átruházása
Bevétel 25 %-a jövedelem
Kifizető az adót levonja (Bevétel 4%-a)
Magánszemélyhez nem köthető
kötelezettségként bevallja
• További közteher sem a kifizetőnek, sem a
magánszemélynek nincs.
Ingatlan értékesítés
• Ingatlan értékesítés szabályai, ha
– Nem egyéni vállalkozó kizárólag üzleti célú
ingatlana → egyéni vállalkozásból származó
bevétel
– Nem gazdasági tevékenység → önálló
tevékenység szabályai
– Nem termőföldből átminősített ingatlan →
speciális szabályok
Termőföldből átminősített
ingatlan átruházása
• Termőföldből átminősített ingatlan átruházása
(kivéve ilyenként örökölt ingatlan)
• Extra hozam háromszoros adóalap után adózik
• Hozam: bevétel költségekkel csökkentett része
• Szokásos hozam: levonható költségek 0,3 %ának a tulajdonban tartás napjaival megszorzott
összege
• Extra hozam: szokásos hozamot meghaladó
hozam
Termőföld tulajdonos társaság
eladása
• Tao-tv. szerinti termőföldből átminősített
ingatlant tulajdonában tartó társaság
részesedésének eladása,
• Ingatlan kivonása
• Árfolyamnyereséget, vállalkozásból kivont
jövedelmet növeli az extrahozam
kétszerese
Termőföld
• Termőföldről szóló törvényben
meghatározott termőföld
• A művelésből kivett státusztól öt évig
– Kivéve, ha a termőföldet legalább öt évig
termőföldként tartották tulajdonban
Lakás bérbeadás
• Költségként levonható a más településen
bérbe vett lakás bérleti díja, ha
– Bérbevétel 90 napot meghaladja
– A bérbevett lakással kapcsolatban költséget
nem számol el
– Bérleti díjat részben sem térítik meg számára
• 78 %-os adóalap költségként el nem
számolt eho kötelezettség esetén nem
alkalmazható
Átalányadó
• Átalányadó tevékenységek TESZOR
besorolással megadva
• TESZOR - Központi Statisztikai Hivatal
termékek és szolgáltatások
osztályozási rendszere 2011. december
31-ei állapot
• TEÁOR – 2011. december 31-ei állapot
Veszteség
• Egyéni vállalkozó és őstermelő
vesztesége
• Az adóévre elszámolt veszteség nem
lehet több mint az adóévi nyereség 50 %a.
Külföldi jövedelem átszámítása
• Bevétel és kiadás átszámítására is
alkalmazható
• MNB megelőző hónap 15. napján
érvényes árfolyama
– Kifizető kötelezően
– Magánszemély választása szerint
Tartós befektetési számla
• Tartós befektetési számla nem csak
forintban nyitható
Cégautóadó mértéke
Teljesítmény KW/
környezetvédelmi
osztályjelzés
„0” – „4”
„6”-”10”
„5”, „14-15”
osztályjelzés
osztályjelzés
osztályjelzés
0-50
16.500
8.800
7.700
51-90
22.000
11.000
8.800
91-120
33.000
22.000
11.000
120 felett
44.000
33.000
22.000
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!