Transcript Tarsashaz_20100622 - Magyar Könyvvizsgálói Kamara

Társasházak könyvvizsgálata
dr. Ladó Judit
Kasnyik János
MKVK Szakmai Alelnök
Könyvelői Tagozat vezetője
Budapest, 2010. június 22.
2010.06.22.
Az előadás vázlata
dr. Ladó Judit
• Szabályozási környezet könyvvizsgálók,
mérlegképes könyvelők szerepe a Társasházak
pénzügyi ellenőrzése során
• Könyvvizsgálói jelentés
Kasnyik János
• Társasházak könyvvizsgálata a gyakorlatban
Aktuális helyzet, Konzultáció
2
2010.06.22.
Szabályozási környezet,
Könyvvizsgálók, mérlegképes
könyvelők szerepe a
Társasházak pénzügyi
ellenőrzése során
.
2010.06.22.
Jogi környezet
• 2003. évi CXXXIII. törvény a társasházakról
• 2009. évi LXXXIX. törvénymódosítás
• 2000. Évi C. törvény a számvitelről
• 224/2000. Kormányrendelet a számviteli törvény
szerinti egyéb szervezetek beszámolókészítési
és könyvvezetési kötelezettségének
sajátosságairól
4
2010.06.22.
224/2000. Kormányrendelet
(ami nem új, de lehet hogy néha
elfelejtődött.)
5
2010.06.22.
Beszámolási kötelezettség
Beszámolási kötelezettség
– Működésről
– Vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetről
Beszámolót köteles készíteni
MINDEN társasház
6
2010.06.22.
Beszámoló formája
Beszámoló formája függ
•
•
•
tevékenységtől
összes (ár) bevételtől
könyvvezetés módjától
7
2010.06.22.
Könyvvezetés
•
•
egyszeres (pénzforgalmi)
kettős könyvvitel
8
2010.06.22.
Egyszeres könyvvitel
Egyszeres könyvvitel VÁLASZTHATÓ
•
•
értékhatártól függetlenül, ha csak
alaptevékenységet folytat
ha két egymást követő évben az
alaptevékenység és a vállalkozói
tevékenység összes (ár) bevétele
kisebb 50 mFt
9
2010.06.22.
Kettős könyvvitel
Kettős könyvvitel
•
•
választható
kötelező, ha két egymást követő évben
az alaptevékenység és a vállalkozói
tevékenység összes (ár) bevétele
eléri vagy meghaladja az 50 mFt-ot
10
2010.06.22.
Beszámoló tipusa
Egyszeres könyvvitel
Kettős könyvvitel
• Egyszerűsített beszámoló
• Egyszerűsített ÉVES
beszámoló
• Egyszerűsített mérleg
• Mérleg
• Egyszerűsített
eredménylevezetés
• Eredménykimutatás
• Éves beszámoló
11
2010.06.22.
Könyvvizsgálók, mérlegképes
könyvelők szerepe a
Társasházaknál a
törvénymódosítás előtt
12
2010.06.22.
Könyvviteli szolgáltatás
A VÁLLALKOZÁSI tevékenységet is
folytató társasház (HA az árbevétel eléri
vagy meghaladja a 10 mFt-ot)
a könyvviteli feladatok irányításával, a
beszámoló elkészítésével engedéllyel
rendelkező
mérlegképes könyvelőt illetve
könyvvizsgálót köteles megbízni
13
2010.06.22.
Könyvvizsgálat
Könyvvizsgálat kötelező
•
HA vállalkozási tevékenységből
származó (ár)bevétel két egymást
követő évben eléri vagy meghaladja
a100 mFt-ot
•
HA más jogszabályi előírja
Könyvvizsgálat választható
14
2010.06.22.
Könyvvizsgálat
HA a könyvvizsgálat kötelező
•
•
a beszámoló felülvizsgálatára,
a beszámoló valódiságának és
jogszerűségének ellenőrzésére
bejegyzett könyvvizsgálót, könyvvizsgáló
társaságot kell választani.
15
2010.06.22.
Társasházi törvény változása
51/A paragrafus
16
2010.06.22.
Társasházi törvény változása
(51/A)
• Törvénymódosítási javaslatot nem kapta
meg a Kamara véleményezésre
• A módosítás szövege nem egyértelmű és
nem következetes
• Konzultációk
– Önkormányzati Minisztérium
– Pénzügy Minisztérium
– MKVK belül
17
2010.06.22.
Társasházi törvény változása
(51/A)
• Állásfoglalás kérés
– Igazságügyi és Rendészeti Minisztérium
• Állásfoglalás
– Önkormányzati Minisztérium
18
2010.06.22.
Társasházi törvény változása
(51/A)
• HA a társasház éves pénzügyi forgalma eléri vagy
meghaladja a 10 mFt
vagy
• HA az alapító okirat szerint a külön tulajdonban lévő
lakások és nem lakás céljára szolgáló helységek száma
eléri vagy meghaladja az 50-et
Gazdasági ELLENŐRZÉST segítő
személyt kell igénybe venni.
19
2010.06.22.
Pénzügyi forgalom
• A törvény nem definiálja
• Törvényalkotók állásfoglalása:
A tényleges pénzügyi bevételek és
tényleges pénzkiadások abszolút
összege.
20
2010.06.22.
Könyvvizsgálók, mérlegképes
könyvelők szerepe a
Társasházaknál a
törvénymódosítás után
21
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
Regisztrált mérlegképes könyvelő
vagy
ennél magasabb számviteli képesítéssel
rendelkező (könyvvizsgáló)
és
e minőségében regisztrált személy, vagy
gazdasági társaság
22
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
Összeférhetetlenség
– Társasházban tulajdonostárs
– Haszonélvező
– Használó
– Közös képviselő
– Intézőbizottság elnöke, tagja
– Számvizsgáló bizottság elnöke, tagja
– És ezek közvetlen hozzátartozóik
23
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
Összeférhetetlenség
• Nem végezheti a társasház könyvelést
• Meg kell maradnia az ellenőrzést
támogató, ellenőrzést végző funkciónál
24
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
Feladata
a számvizsgáló bizottság, illetőleg az
ellenőrzési jogkör gyakorlója feladat
ellátásának segítése,
különösen
az éves elszámolás és a költségvetési
javaslat előzetes véleményezése.
25
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
• Betekinthet a pénzforgalommal
kapcsolatos iratokba
• Felvilágosítást kérhet a közös képviselőtől,
számvizsgáló bizottságtól
• Megvizsgálja a közgyűlés elé terjesztett
– Éves beszámolót
– Költségvetési javaslatot
• Elemzi a pénzügyi helyzetet
26
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
Vizsgálja különösen
befektetett eszközöket
pénzeszközöket
követeléseket
kötelezettségeket
eredmény alakulását
27
2010.06.22.
Gazdasági ellenőrzést segítő
személy
A gazdasági ellenőrzést segítő személy
tanácskozási joggal vesz részt a
pénzforgalommal kapcsolatos közgyűlési
napirendi pont tárgyalásán, amelyre őt a
közös képviselő (az intézőbizottság
elnöke) köteles meghívni.
28
2010.06.22.
Könyvvizsgáló
Két helyen konkrétan nevesíti az 54/A:
• Az ellenőrzési feladatot könyvvizsgáló cég is
elláthatja (3)
• A könyvvizsgáló véleményéről írásban
köteles tájékoztatni a közgyűlést, amelyet a
meghívóhoz mellékelni kell; az e körbe tartozó
napirendi pontokról a könyvvizsgáló
véleményének hiánya esetén érvényes
közgyűlési határozat nem hozható. (6)
29
2010.06.22.
Könyvvizsgáló alkalmazásával
járó előnyök (érvek)
HA könyvvizsgáló a gazdálkodást
ellenőrző személy
•
egy személy végzi az évközi és az
évvégi ellenőrzést
•
nem kell számos, az év végéhez
kapcsolódó vizsgálatot ismételten
elvégezni
•
folyamatos kapcsolattartás lehetsége
30
2010.06.22.
Könyvvizsgálat, Könyvvizsgálói
jelentés
31
2010.06.22.
Könyvvizsgáló
• Véleményt mond
– Beszámolóról
• Egyszerűsített beszámoló
• Egyszerűsített éves beszámoló
• Éves beszámoló
– Éves pénzügyi elszámolásról
– Költségvetési tervről
32
2010.06.22.
Könyvvizsgáló véleménye a
beszámolóról
A könyvvizsgáló véleményt mond arról,
hogy
• A beszámolót a számviteli törvénynek és a
vonatkozó korményrendeletnek
megfelelően állították-e össze
• A beszámoló a társasház vagyoni,
pénzügyi és jövedelmi helyzetéről
megbízható és valós képet ad-e.
33
2010.06.22.
Könyvvizsgáló véleménye a
költségvetési javaslatról
A könyvvizsgáló véleményt mond arról, hogy
A költségvetési javaslatot, előrejelzést
helyesen készítették el, és azt a
feltevésekkel összhangban mutatták be.
34
2010.06.22.
Könyvvizsgálati tevékenység
Könyvvizsgálói tevékenységet a Magyar
Könyvvizsgálati Standardok alapján KELL
végezni.
Jelentés
700-as (701-es) standard
3400-as standard
35
2010.06.22.
Hatálybalépés
Az 51/A paragrafus 2009.09.30.-al hatályos.
A 2009. évi társasházi beszámolókat és a
költségvetési javaslatot már a
könyvvizsgálói jelentéssel együtt kell a
társasházi közgyűlés elé terjeszteni
36
2010.06.22.
Társasházak könyvvizsgálata a
gyakorlatban
(Egyszerűsített beszámoló)
Budapest, 2010. június 22.
37
2010.06.22.
Az előadás témakörei:
• Egyszerűsített beszámoló
(224/2000. Kormányrendelet sajátos
rendelkezései a társasházakra
vonatkozóan)
• Egyszeres könyvvitel
Minta gazdasági események
• Munkaprogram (módszertani anyag)
bemutatása
38
2010.06.22.
Kasnyik János
20 éve egyéb szervezetek számviteli feladatai
15 éve kisvállalkozások könyvvizsgálata
Könyvelői Tagozat vezetője
39
Példa
• Tárgyévi közös fűtés bevétel 120
(Túlfizetés 20, nincs elszámolva a decemberi
fűtés számla)
• Tárgyévi fűtés költség 100
• A) Január 15-i mérlegkészítésnél még nem
érkezik meg a decemberi fűtés számla
• B) Február 15-i mérlegkészítésnél megérkezik a
fűtés számla, amely összege 20
• Van-e különbség a két beszámoló között?
40
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Mérlegsorok
• Befektetett eszközök
• Forgó eszközök
– Készletek
– Követelések
– Értékpapírok
– Pénzeszközök
41
Sajátos rendelkezések
• Nincs
• Nincs
• Közös költségek hátraléka
• Közös tulajdon hasznosítás
hátraléka
• Nincs
• Felújítási célra elkülönített
pénzeszközök
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Mérlegsorok
Sajátos rendelkezések
• Saját tőke
• Csak
– Eredmény (megelőző
évek eredménye
összevontan)
– Tárgyévi eredmény
• Nincs
• Nincs
• Nincs
• Tartalék
• Céltartalékok
• Kötelezettségek
42
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Eredmény
•
•
•
•
•
43
+ Eszközök összesen
- Céltartalék
- Kötelezettségek
- Tárgyévi eredmény
- Tartalék
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Tartalék
• 2000. évi C. tv. 102. § (5) ………az adózás
előtti jövőbeni vagyonváltozást mutatja,
amelyet
az
egyszerűsített
mérlegbe
beállított, a jövőbeni pénzügyi rendezéskor
adóköteles
bevételt
vagy
költséget,
ráfordítást eredményező eszközök és
források különbözete jelent.
44
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Tartalék
45
•
•
•
•
•
•
•
•
+ Közös költség hátralék
+ Közös tulajdon hasznosítás hátralék
+ Egyéb követelés
- Közös költség túlfizetés
- Szállítói tartozás
- Adó tartozás (ráfordításként elszámolható)
- Bér tartozás
- Egyéb kötlezettség
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Eredmény levezetés sorai
Végleges pénzbevételek
• Pénzügyileg rendezett bevételek
Közös költség
Támogatás
Adóköteles bevétel
Egyéb
• Pénzbevételt nem jelentő bevételek
46
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Eredmény levezetés sorai
Végleges pénzkiadás
Ráfordításként érvényesíthető kiadások
Anyag- és árubeszerzés ktg-ei
Személyi jellegű ráfordítások
Egyéb termelési és kezelési ktg-ek, ráfordítások
Ráfordítást jelentő eszközváltozások
Nem pénzben kiegyenlített, nem beruházási célú
beszerzések
Természetbeni juttatások munkavállalóknak
Nem pénzben kiegyenlített ráfordítások
47
2010.06.22.
Egyszerűsített beszámoló
Eredmény levezetés sorai
Végleges pénzkiadás
Ráfordítást jelentő elszámolások
Értékcsökkenési leírás
Értékvesztés
Ráfordításként nem érvényesíthető kiadások
Beruházási kiadások
Egyéb kiadások
48
2010.06.22.
ALAPTEVÉKENYSÉG
III.
V.
VI.
C.
D.
E.
II.
B.
V.
C.
D.
E.
03
07
11
13
15
16
17
18
20
22
49
23
Közös költség
RÁFORDÍTÁSKÉNT ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ELSZÁMOLÁSOK
RÁFORDÍTÁSKÉNT NEM ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI)
Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V)
Tárgyévi eredmény (A-B+VI)
VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY
Adóköteles bevétel Közös tulajdon hasznosítása
PÉNZBEVÉTELT NEM JELENTŐ BEVÉTELEK Levont SZJA
Végleges pénzkiadások, elszámolt ráfordítások (III+IV+V+VI)
RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ELSZÁMOLÁSOK
Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI)
Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V)
Tárgyévi eredmény (A-B+VI)
MÉRLEG
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK
II. KÖVETELÉSEK
IV. PÉNZESZKÖZÖK
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN (01+05+10)
II. TŐKEVÁLTOZÁS/EREDMÉNY
IV. TÁRGYÉVI EREDMÉNY ALAPTEVÉKENYSÉGBŐL
V. TÁRGYÉVI EREDMÉNY VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉGBŐL
D. Tartalék
F. Kötelezettségek (20+21)
II. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
22010.06.22.
FORRÁSOK ÖSSZESEN (11+17+18+19)
2007
9 500
9 000
2009
12 000
12 268
50
500
0
500
2008
10 000
9 500
25
150
350
-25
475
70
75
0
0
70
0
70
75
0
75
750
250
250
250
750
0
750
125
2 800
2 800
3 225
3 350
2 230
500
70
2 800
475
75
0
0
2 800
3 350
-268
-50
-318
75
90
3 757
3 922
3 350
-318
750
-6
146
146
3 922
ALAPTEVÉKENYSÉG
Sorsz.
MEGNEVEZÉS
Előző év Tárgy év
2007
2008
2009
A. Végleges pénzbevételek, elszámolt bevételek (I+II)
9 500
10 000
12 000
I.
9 500
10 000
12 000
9 500
10 000
12 000
B. Végleges pénzkiadások, elszámolt ráfordítások (III+IV+V+VI)
9 000
9 675
12 318
III. RÁFORDÍTÁSKÉNT ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
9 000
9 500
12 268
25
50
PÉNZÜGYILEG RENDEZETT BEVÉTELEK
Közös költség
Támogatás
Adóköteles bevétel
Egyéb
II. PÉNZBEVÉTELT NEM JELENTŐ BEVÉTELEK
IV. RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ESZKÖZVÁLTOZÁSOK
V. RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ELSZÁMOLÁSOK
VI. RÁFORDÍTÁSKÉNT NEM ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
C. Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI)
D. Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V)
50
E. Tárgyévi eredmény (A-B+VI)
22010.06.22.
150
500
350
-268
0
-25
-50
500
475
-318
VÁLLALKOZÁSI
Sorsz.
EREDMÉNY
MEGNEVEZÉS
Előző év Tárgy év
2007
2008
2009
A. Végleges pénzbevételek, elszámolt bevételek (I+II)
70
75
1 000
I.
70
75
750
70
75
750
PÉNZÜGYILEG RENDEZETT BEVÉTELEK
Közös költség
Támogatás
Adóköteles bevétel Közös tulajdon hasznosítása
Egyéb
II. PÉNZBEVÉTELT NEM JELENTŐ BEVÉTELEK Levont SZJA
B. Végleges pénzkiadások, elszámolt ráfordítások (III+IV+V+VI)
250
0
0
250
III. RÁFORDÍTÁSKÉNT ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
IV. RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ESZKÖZVÁLTOZÁSOK
250
V. RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ELSZÁMOLÁSOK
VI. RÁFORDÍTÁSKÉNT NEM ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
C. Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI)
D. Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V)
51
E. Tárgyévi eredmény (A-B+VI)
22010.06.22.
70
75
750
0
0
0
70
75
750
MÉRLEG
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
A. Befektetett eszközök (02+03+04)
I. IMMATERIÁLIS JAVAK
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
B. Forgóeszközök (06+07+10+11)
I. KÉSZLETEK
II. KÖVETELÉSEK
ebből: jelzáloggal terhelt közös költség hátralék
jelzáloggal nem terhelt közös költség hátralék
III. ÉRTÉKPAPIROK
IV. PÉNZESZKÖZÖK
ebből: felújítási
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN (01+05)
14
15
16
17
18
19
20
21
2252
23
C. Saját tőke (15+16+17)
II. TŐKEVÁLTOZÁS/EREDMÉNY
IV. TÁRGYÉVI EREDMÉNY ALAPTEVÉKENYSÉGBŐL
V. TÁRGYÉVI EREDMÉNY VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉGBŐL
D. Tartalék
E. Céltartalékok
F. Kötelezettségek (21+22)
I. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
II. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
22010.06.22.
FORRÁSOK ÖSSZESEN (14+18+19+20)
0
125
125
2 800
3 225
75
0
75
3 847
0
90
2 800
3 225
0
3 757
2 800
3 350
3 922
2 800
2 230
500
70
3 350
2 800
475
75
3 782
3 350
-318
750
-6
0
0
146
3 350
146
3 922
2 800
Egyszeres könyvvitel:
2000. évi C. tv. 162. § (1) Az egyszeres könyvvitelt vezető
gazdálkodó a kezelésében, a használatában, illetve a
tulajdonában lévő pénzeszközökről és azok forrásairól,
továbbá a pénzforgalmi gazdasági műveletekről, a
pénzforgalmi műveletekhez közvetve kapcsolódó, de
tényleges pénzmozgást nem eredményező végleges
vagyonváltozásokról, nem pénzben kiegyenlített bevételekről,
ráfordításokról olyan könyvviteli nyilvántartást (pénzforgalmi
könyvvitel)
köteles
vezetni,
…...
E
könyvviteli
nyilvántartáshoz kapcsolódóan az egyszerűsített beszámoló
összeállításához szükséges, hogy a gazdálkodó az
eszközökről, a forrásokról részletező nyilvántartásokat is a
valóságnak megfelelően és folyamatosan vezessen.
53
2010.06.22.
Egyszeres könyvvitel:
2000. Évi C. tv. 162. § (2) A pénzeszközökről és azok
forrásairól, valamint az azokban beállott változásokról
vezetett könyvviteli nyilvántartási kötelezettségnek
naplófőkönyv vagy más, a követelményeknek
megfelelő nyilvántartás vezetésével lehet eleget tenni.
Az alkalmazott nyilvántartási rendszernek olyannak
kell lennie, amely a teljes üzleti pénzforgalmat, a
pénzforgalomhoz kapcsolódó, de pénzmozgással nem
járó
vagyonés
eredményváltozásokat
az
elszámolások egyezőségét biztosító formában mutatja
ki.
54
2010.06.22.
Egyszeres könyvvitel:
Pénzforgalmi könyvvitel:
Nyitó pénzkészlet + Bevételek
– Kiadások = Záró pénzkészlet
(2003. évi CXXXIII. tv. 51/A § (1) …. különösen az
éves elszámolás és a költségvetési javaslat
előzetes véleményezésére)
55
22010.06.22.
Egyszeres könyvvitel:
Analitikák:
Tárgyi eszközök
Követelések
Közös költség
Közös tulajdon hasznosítás
Kötelezettségek
Szállítók
Adók
56
2010.06.22.
Minta gazdasági esemény
PÉNZESZKÖZ Bevétel
Kiadás
Egyenleg
BEVÉTELEK Közös költség bevétel
1 050 000 Ft
1 050 000 Ft
Közös költség analitika
Sorsz.:
1.
2.
3.
Tulajdonos neve
XY
ZA
VB
Összesen:
Éves
kötelezettség
360 000 Ft
360 000 Ft
360 000 Ft
Éves
befizetés
Tartozás
Túlfizetés
360 000 Ft
0 Ft
300 000 Ft 60 000 Ft
390 000 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
30 000 Ft
1 080 000 Ft 1 050 000 Ft 60 000 Ft
30 000 Ft
22010.06.22.
Minta gazdasági esemény
PÉNZESZKÖZ
BEVÉTELEK
KIADÁSOK
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
Közös tulajdon
hasznosítás
Pénzbevételt nem
jelentő bevétel
Egyéb kiadás
Közös tulajdon hasznosításából
származó hátralék
Vevő
Szla
Szla.teljesíté
Sorsz:
megneve
szám:
se
zése:
1.
6789
XYZ Kft.
Fizet.ha
táridő:
750 000 Ft
250 000 Ft
250 000 Ft
Nettó
ÁFA Összesen:
Kiegyenlítés Kiegyenlítés
összege:
ideje:
2009.12.18 2010.01.07 30 000
0
30 000
30 000 2010.01.10
30 000
0
30 000
30 000
Összesen
:
58
750 000 Ft
22010.06.22.
Minta gazdasági esemény
PÉNZESZKÖZ
KIADÁSOK
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
Költségek
1 000 000 Ft
1 000 000 Ft
Szállító
analítika
Szállító
Sor
Szla.tel
Szlaszám: megneve
sz:
jesítése
zése:
1.
12345
Össze
ÁFA
sen:
Kiegyenlí
Kiegyenlítés
tés
ideje:
összege:
ABC Kft. 2009.12.18 2010.01.05 20 000 5 000 25 000
25 000 2010.01.08
Fizet.határiNettó
dő:
Összesen:
59
20 000 5 00025 000
22010.06.22.
25 000
Minta gazdasági esemény
PÉNZESZKÖZ
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
Egyéb kiadás
KIADÁSOK
150 000 Ft
150 000 Ft
Tárgyi eszköz
analitika
Sor Azono
Beszerz
Megnevezés Db.
sz. sító
ési ár
1
1
2008. év
Számítógép
2009. év
Számítógép
Összesen
60
Leírási
napok
száma
Beszerzés
kelte
Écs.
%
Écs
Écs
Nettó
leírás leírás ÉCS
ért. év
100e Ft 100e Ft össz.
elején
alatt felett
Netto
ért. év
végén
Halm.
écs.
1 150 000 2008.07.01
184
33% 150 000
25 180 25 180 124 820 25 180
150 000 2008.07.01
365
33% 124 820
49 950 49 950
150 000
124 820
22010.06.22.
0
74 870 75 130
49 950 49 950 74 870 75 130
NAPLÓFŐKÖNYV ZÁRÁSA
BANK
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
PÉNZTÁR
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
BEVÉTELEK
Közös költség bevétel
Közös tulajdon haszn.
Pénzbev.nem j.b.
KIADÁSOK
Alaptevékenység
Anyag áru
Munkabér
Munkabérek közt.
KÖTELEZETTSÉG
Tásasház
vagyonának
elszámolása
Vállalkozás
pénzügyi
eredményének
elsz.
61
Egyéb közvetett költség
Növekedés
SZJA
Munkavállalói j.
Egészégb. Járulék
Nyugdíjjárulék
Egyéb
Csökkenés
Csökkenés
Növekedés
NYITÓ Egyenlegek
3 200 000
TÁRGYÉVI FORGALOM
15 550 000
11 883 390
ZÁRÓ TÉTELEK
3 666 610
25 000
600 290
510 000
90 290
12 000 000
750 000
250 000
10 614 010
1 287 000
367 380
250 000
0
25 980
2 145
8 580
13 585
0
50 290
2 850 000
2 850 000
2 581 610
375 000
3 225 000
3 225 000
22010.06.22. 0
375 000
28 668 680
0
1 125 000
3 756 900
0
0
0
Csökkenés
Növekedés
28 668 680
3 756 900
NAPLÓFŐKÖNYV ZÁRÁSA
BANK
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
PÉNZTÁR
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
BEVÉTELEK
Közös költség bevétel
KIADÁSOK
Alaptevékenység
KÖTELEZETTSÉG
Tásasház
vagyonának
elszámolása
NYITÓ Egyenlegek
3 200 000
25 000
Növekedés
Csökkenés
Csökkenés
Növekedés
2 850 000
Vállalkozás pénzügyi Csökkenés
eredményének elsz. Növekedés
62
22010.06.22.
3 225 000
375 000
3 225 000
0
NAPLÓFŐKÖNYV ZÁRÁSA
BANK
PÉNZTÁR
BEVÉTELEK
KIADÁSOK
KÖTELEZETTSÉG
Tásasház
vagyonának elszámolása
Vállalkozás pénzügyi
eredményének elsz.
63
Bevétel
Kiadás
Bevétel
Kiadás
Közös költség bevétel
Közös tulajdon haszn.
Pénzbev.nem j.b.
Alaptevékenység
Anyag áru
Munkabér
Munkabérek közt.
Egyéb közvetett költség
Növekedés
SZJA
Munkavállalói j.
Egészégb. Járulék
Nyugdíjjárulék
Csökkenés
Növekedés
Csökkenés
Növekedés
22010.06.22.
TÁRGYÉVI FORGALOM
15 550 000
11 883 390
600 290
510 000
12 000 000
750 000
250 000
10 614 010
1 287 000
367 380
250 000
25 980
2 145
8 580
13 585
2 850 000
28 668 680
375 000
28 668 680
0
NAPLÓFŐKÖNYV ZÁRÁSA
BANK
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
PÉNZTÁR
Bevétel
Kiadás
Egyenleg
BEVÉTELEK
Közös költség bevétel
Alaptevékenysé
KIADÁSOK
g
Egyéb közvetett költség
ZÁRÓ TÉTELEK
3 666 610
90 290
KÖTELEZETTSÉG
Növekedés
Csökkenés
Tásasház
Csökkenés
vagyonának elszámolása Növekedés
Vállalkozás pénzügyi
Csökkenés
eredményének elsz.
50 290
2 581 610
Növekedés
3 756 900
1 125 000
3 756 900
0
Példa
• Tárgyévi közös fűtés bevétel 120
(Túlfizetés 20, nincs elszámolva a decemberi
fűtés számla)
• Tárgyévi fűtés költség 100
• A) Január 15-i mérlegkészítésnél még nem
érkezik meg a decemberi fűtés számla
• B) Február 15-i mérlegkészítésnél megérkezik a
fűtés számla, amely összege 20
• Van-e különbség a két beszámoló között?
65
2010.06.22.
Tárgy
év
Tárgy
év
A. Végleges pénzbevételek, elszámolt bevételek (I+II)
120
01 A. Befektetett eszközök (02+03+04)
0
I. PÉNZÜGYILEG RENDEZETT BEVÉTELEK
120
02 I. IMMATERIÁLIS JAVAK
0
120
03 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK
0
Támogatás
04 III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
0
Adóköteles bevétel
05 B. Forgóeszközök (06+07+10+11)
Egyéb
06 I. KÉSZLETEK
0
10 III. ÉRTÉKPAPIROK
0
20
Közös költség
II. PÉNZBEVÉTELT NEM JELENTŐ BEVÉTELEK
B. Végleges pénzkiadások, elszámolt ráfordítások
100
11 IV. PÉNZESZKÖZÖK
III. RÁFORDÍTÁSKÉNT ÉRVÉNYESÍTHETŐ KIADÁSOK
100
12 ebből: felújítási
IV. RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ESZKÖZVÁLTOZÁSOK
V. RÁFORDÍTÁST JELENTŐ ELSZÁMOLÁSOK
VI. RÁFORDÍTÁSKÉNT NEM ÉRV. KIADÁSOK
C. Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI)
D. Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V)
E. Tárgyévi eredmény (A-B+VI)
20
0
20
20
13 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN (01+05+10)
20
14 C. Saját tőke (15+16+17)
15 II. TŐKEVÁLTOZÁS/EREDMÉNY
20
16 IV. TÁRGYÉVI EREDMÉNY ALAPTEVÉKENYSÉGBŐL
17 V. TÁRGYÉVI EREDMÉNY VÁLL. TEVÉKENYSÉGBŐL
20
18 D. Tartalék
0
0
-20
19 E. Céltartalékok
20 F. Kötelezettségek (21+22)
20
21 I. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
66
22010.06.22.
22 II. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
20
23 FORRÁSOK ÖSSZESEN (14+18+19+20)
20
Munkaprogram (módszertani anyag)
Ez a Munkaprogram az egyszerűsített
beszámolót készítő –napló főkönyvet
vezető - Társasházak könyvvizsgálati
feladatainak ellátásához nyújt segítséget,
a magyar nemzeti könyvvizsgálati
standardok és a vonatkozó magyar
törvények és kormányrendeletek alapján.
•
67
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
1. Beszámoló, naplófőkönyv ellenőrzése,
egyeztetése
2. Állandórész, szabályzatok ellenőrzése
3. Tervezés, előkészítés
4. Tartalmi rész
Munkaprogram
Főlap
Számviteli ellenőrző lista
Munkalapok
68
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
1. Az Adatlap kitöltésével rögzíthetjük a
szükséges adatokat.
2. A Szerződést és az Azonosítási
adatlapot az adatok alapján tölti ki a
program.
69
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
3.
Az
Egyszerűsített
beszámoló
ellenőrzése a következő feladatokból áll:
Az előző évek adatainak a feltöltése
A
NAPLÓFŐKÖNYV kitöltése
NYITÓ egyenlegek ellenőrzése
TÁRGYÉVI FORGALOM egyeztetése
ZÁRÓ TÉTELEK ellenőrzése
Az analitikák egyeztetésére szolgál néhány
táblázat
70
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
4. Könyvvizsgálati munka előkészítése
A tevékenység megismerése
Belső ellenőrzési és számviteli rendszer
felmérése
Kockázatbecslés
Lényegesség meghatározása
71
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
5. Könyvvizsgálati bizonyítékok gyűjtése
Könyvvizsgálati területenként
- Munkaprogram
- Főlap
- Számviteli ellenőrző lista
- Munkalap
72
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
6. Jelentés készítés
Teljességi nyilatkozat
Könyvvizsgálói jelentés (beszámoló)
Könyvvizsgálói vélemény
(költségvetés terv)
73
22010.06.22.
Munkaprogram (módszertani anyag)
Munkaprogram használata
Excel fájl
74
22010.06.22.
Aktuális helyzet
75
2010.06.22.
Aktuális helyzet
• Kormányrendelet megfogalmazása pontatlan
• Bizonytalanság, hogy ki lehet a gazdálkodást
ellenörző személy
• Lehet-e a gazdálkodást ellenörző személy és a
könyvvizsgáló egy és ugyan az a személy
• 2009-re nagyon sok társasház nem adott
megbízást sem gazdálkodást ellenőrző
személynek, sem könyvvizsgálónak
76
2010.06.22.
Aktuális helyzet
• Nehézségek valamennyi érintett fél részéről a
könyvvizsgálat során
speciális szakismeret
sajátos nyelvezet és elvárások
sajátos vizsgálati módszerek
• Plusz szerplő(k) megjelenése
77
2010.06.22.
Aktuális helyzet
• Többlet költséget jelent a társasházaknak
• DE az ellenőrzés szakmai segítséget és
biztonságot ad
• A társasházi közgyűlés nem könnyű terep
• A könyvvizsgálóktól speciális
szakismeretet igényel, emiatt nem minden
könyvvizsgáló vállalja
78
2010.06.22.
Konzultáció
79
2010.06.22.
Köszönöm a figyelmüket
80
22010.06.22.