Transcript SCS_3.eloadas

2009 ÉVI MÉRLEGBEADÁS
TAPASZTALATAI
MKVK Könyvelői Tagozat
2010.07.08
dr. Sallai Csilla
[email protected]
Témák
•
•
•
•
E-beszámoló beadás tapasztalatai
Osztalék egyes kérdései
Szakmai hiányosságok
Következmények
Felkészülés
• „próba” 2009-májustól (www.magyarorszag.hu)
• könyvelők oldaláról
– jogi háttér ismerete
– számítástechnikai felkészülés (pl. internet,
tárhely, pdf-nyomtatás)
– gyakorlat hiánya (aki most első alkalommal)
– rendszerbeli változások lekövetése (aki már
használta)
• ügyfelek oldaláról
– félelem a saját adatok nyilvánossága miatt
– öröm a megnyílt lehetőségek miatt
– (lekért adatok megértéséhez több szakmai
ismeret kellene)
Nyilvánosság biztosítása
• Letétbehelyezés és közzététel - Szt. IX. fejezet
– Letétbehelyezés – Szt.153 § - hitelesség biztosítása
– Közzététel – Szt.154 § - nyilvánosság biztosítása
– MÚLT
• letétbehelyezés: 1 pld papír alapon Cégbíróság
• Közzététel: 1 pld papír alapon IRM
– JELEN
• letétbehelyezés és közzététel egyben
Jogi háttér - 1
• 2006. évi V. tv a cégnyilvánosságról, a bírósági
cégeljárásról és a végelszámolásról
• 2006. évi IV. tv a gazdasági társaságokról
• 2000. évi C. tv a számvitelről
• 2003. évi XCII. tv az adózás rendjéről
• 11/2009. IRM-MEHVM-PM együttes r. a számviteli
törvény szerinti beszámoló elektronikus úton történő
letétbe helyezéséről és közzétételéről
• 1/2006. (VI. 26.) IRM r. a Céginformációs és az
Elektronikus Cégeljárásban Közreműködő Szolgálat
működéséről, valamint a céginformáció költségtérítéséről
>>>
Jogi háttér - 2
• 25/2006. (V.18.) IM r. az illeték és a közzétételi
költségtérítés elektronikus úton történő megfizetéséről a
cégeljárásban és más cégügyekben
• 24/2006. (V. 18.) IM r. az elektronikus cégbejegyzési
eljárás és cégnyilvántartás egyes kéréseiről
• 72/2006. (IV. 3.) Korm. r. a végelszámolás számviteli
feladatairól
• 225/2000. (XII. 19.) Korm. r. a felszámolás számviteli
feladatairól
Mit?
Elektronikus űrlap mellékleteként
• Beszámoló (É, Eé, Seé; Konsz).
– M,
– EK,
– KM (ÜJ - nem kell leadni)
• Független könyvvizsgálói jelentés
• Adózott eredmény felhasználására vonatkozó határozat
- kivonat (!!!)
• Költségtérítés (3.000,-) befizetéséről szóló MÁK igazolás
Kinek kell leadni?
Csak a Cégbíróságon bejegyzett szervezetek
Mentesült:
• Cégbíróságon nem bejegyzett szervezetek pl. (az
alapítványok, sportegyesületek, társasházak, vadász-,
vízügyi-, egyéb társaságok, egyesületek, pártok, ügyvédi
irodák, egyéni vállalkozók, egyházak és
szakszervezetek)
• Cégbíróságon bejegyzett, de nem kell beszámolót
készíteni (pl. bevételi nyilvántartást vezető evá-s bt és
kkt.)
Mikor?
Általános szabály …
• Üzleti évet lezáró beszámoló
A m.f.n. követő 150 napon belül (nem xx.05.31.)
[Szt. 153. § (1)].
• Konszolidált éves beszámoló
A m.f.n. követő 180 napon belül
[Szt. 116. § (6)].
Mikor?
Sajátos beszámolási kötelezettségek …
• Előtársasági időszak:
A cégjegyzékbe történő bejegyzésnek, ill a jogerős
elutasításának, vagy a cégbejegyzési eljárás
megszüntetésének napját követő 90 napon belül
[Szt. 135. § (2)].
• Devizanemek közötti áttérés:
90 napon belül [Szt. 145. § (4)].
• Átalakulás:
Az átalakulás során megszűnő cég az átalakulás napját
- mint m.f.n. - követő 150 napon belül
• Felszámolás:
A tevékenységet lezáró beszámoló 45 (!!!) napon belül
[225/2000. (XII. 19.) Korm. r. 3. § (4)].
• Végelszámolás:
A tevékenységet lezáró beszámolót 45 (!) napon belül
[72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet 3. § (4)].
A végelszámolás időszaka alatt a végelszámolási
időszak üzleti éve m.f.n. követő 150 napon belül
[72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet 5. § (6)].
A végelszámolási időszakot lezáró beszámolót a
törlésére irányuló kérelem benyújtásával egyidejűleg, de
legkésőbb a m.f.n. követő 60 napon belül
[72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet 7. § (6)].
• Ismételt közzététel:
A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló
hibák esetén a már közzétett beszámoló tulajdonos által
történő elfogadást követő - 30 napon belül ismételten(!)
[Szt. 154. § (5)-(6)]
Ki nyújtja be?
Art.7. § (1)
• törvényes (szervezeti) képviselő – lsd cégjegyzék …
(külföldi cégeknél !!!)
• meghatalmazott (10T180)
– ügyvéd, ügyvédi iroda, jogtanácsos, eu jogász
– adószakértő, adótanácsadó
– könyvelő (alkalmazott és egyéni váll. (???))
– számviteli, könyvviteli szolgáltatásra,
adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, egyéb
szervezet alkalmazottja, tagja
– számviteli szolgáltatást végző személy
Mit kell(ett volna előre) tisztázni?
Ha a könyvelő adja le, akkor:
• mit vállaltunk a könyvelői szerződésben
– könyvelési szerződés
– munkaszerződés
• a leadás felelőssége
• a tartalomért való felelősség.
Ki a felelős? (… de miért is …)
• „Felhívjuk Tisztelt Ügyfeleink figyelmét, hogy az
Igazságügyi és Rendészeti Minisztérium nem vállal
felelősséget a honlapon megjelent beszámolók
tartalmáért.”
DE
Ki a felelős? (… de miért is …)
Benyújtó személy:
„Nyilatkozat
Kijelentem, hogy a fent közölt adatok a valóságnak
megfelelnek, a csatolt okiratokban szereplő adatok az
elfogadott beszámoló (ideértve az adózott eredmény
felhasználására vonatkozó határozatot, és a független
könyvvizsgálói jelentést is) adattartalmával egyezőek.”
(Melléklet a 11/2009. (IV. 28.) IRM rendelethez)
??? beküldő minden esetben tudja ezt igazolni ???
Beszámoló elfogadása
Jóváhagyásra jogosult testület:
• Közgyűlés
Zrt, Nyrt.
• Taggyűlés
Kft
• Tagok gyűlése
Bt, Kkt.
Gt. szabályai és társasági szerződés/alapító okirat alapján
Ülés tartása nélkül is lehet …
„egzotikus szigeteken…”
„gőzölgő húsleves mellett …”
egyszemélyes társaság
Jegyzőkönyv - KELL !!!
Beszámolót elfogadó jegyzőkönyv
Jelen vannak – képviselt szavazati arány
Mely időszaki beszámoló
Beszámoló jellemző adatai
– mérleg főösszeg
– mérleg szerinti eredmény
„ … elfogadjuk”
Döntés az osztalékról
– adott évi eredmény terhére
– „továbbá x eFt eredménytartalék kerül bevonásra”
Döntés a m.sz.e. eredménytartalékba helyezéséről
„Ügyvezető gondoskodik a döntés határozatok könyvébe
történő bejegyzéséről.”
Dátum
Aláírás(ok)
… lehet még, célszerű még …
Osztalék kifizethetőségről szóló ügyvezetői nyilatkozat
elfogadása
Osztalékfizetésre vonatkozó speciális szabályok
Ügyvezető felmentvénye
Alultőkésítettség tudomásulvétele
Könyvvizsgáló személyéről való döntés
Költségtérítés befizetése
• Munkamegosztás ügyfél és benyújtó között (!!!)
• Bármilyen bankszámláról lehet utalni – cég helyett
utalhatja bárki. (inkasszó miatt, külföldi bankszámla
miatt)
• Külföldről utalás HU11 1003 2000 0181 0039 0000 0000
SWIFT kód: MANE HU HB
• 16 jegyű azonosító
• MÁK igazolást nem szabad pdf formátumra konvertálni!
• Nem jött meg a MÁK igazolás:
[email protected]
• Téves, többes utalás visszaigényelhető – csak
kérelemre és indoklással
Milyen formában?
• Csak PDF formátumú lehet.
• A MÁK igazolást dosszie kiterjesztésben kell csatolnia.
• A csatolmány nem lehet a papír alapú beszámoló képi
formátumú elektronikus okirattá történő átalakítása.
(Ctv. 18. § (1)) Szkennelés TILOS!!!
• Segítség:
– beszámoló kitöltő program,
– ingyenes pdf-nyomtató program
• Üres oldalak mellőzése
• A csatolások összes mérete nem haladhatja meg a 20
MB-ot.
Milyen elnevezéssel?
Elnevezések - javaslat:
• cegnev_merleg.pdf
• cegnev_eredmenykimutatas.pdf
• cegnev_kiegeszito_melleklet.pdf
• cegnev_adozott_eredmenyfelhasznalas_hatarozat.pdf
• cegnev_konyvvizsgaloi_jelentes.pdf
de
Dosszié-file átnevezése TILOS!
Folyamatba épített ellenőrzés
Céginformációs Szolgálat
• Költségtérítés
– Megfizetésre került-e?
– Helyes összegben?
Válasz: IGEN >>> 
NEM >>> Info APEH-nek >>> olyan, mint ha a
beszámoló egyáltalán nem lenne benyújtva
Folyamatba épített ellenőrzés
Céginformációs Szolgálat
Technikai ellenőrzések
– Minden megjelölt elem be lett-e küldve?
– Minden elem olvasható?
– Formátum megfelelő-e?
Válasz:
– Egyedi méretek
IGEN >>> 
– Üres oldalak?
NEM >>>
– Fertőzöttség, stb.
VISSZA A FELADÓNAK
Jogkövetkezmények
APEH – Art 174/A §
Elektronikus űrlap alapján ellenőrzi
– beküldés tényét
– beküldés időpontját
(csak ennyit !!!)
Ha IGEN >>> 
NEM >>> 30 napon belül felszólít 15 napon belüli
pótlásra >>>
Ha IGEN >>> 
NEM >>> 60 napra adószám felfüggesztése >>> ez
alatt pótolható >>>
Ha IGEN >>> 
NEM >>> azonnali hatállyal automatikusan info CB-nak
>>> megszűntté nyilvánítás
Adószám felfüggesztése
APEH – szankció
Indoka lehet még:
• Ismételt üzletbezárás;
• 365 napnál régebbi bevallás elmulasztása;
• 365 napnál régebbi adótartozás;
• Cég létezését kétségessé tevő körülmények.
Következménye:
• Adó-visszatérítési igény szünetel
• Ktgvet támogatási igényt nem érvényesíthet
• Adólevonási joggal nem lehet élni (Áfa tv. 137 §)
Adófizetésre kötelezett (áfa + egyéb adók)
Tőle áthárított áfa levonható, de…
Beszámoló megőrzése
• 2006. évi V. törvény a cégnyilvánosságról, a bírósági
cégeljárásról és a végelszámolásról – 18–19 §,
• Art 7 § (2) szerinti képviselő (= beküldő) feladata
• Papír alapon elfogadott beszámolót papír alapon kell
megőrizni – 1 pld
• Kvi jel-t és besz. elfogadó határozatot is !!!
• Célja: igazolni, hogy az elektronikusan beküldött
beszámoló megegyezik a jóváhagyott beszámolóval. –
lsd. Nyilatkozat
??? beküldő minden esetben tudja ezt igazolni ???
Beszámoló megőrzése
• Cégbíróságnak köteles kérésre bemutatni, ha a
„beszámoló szabályszerűségével összefüggésben
kétség merülne fel”
??? mit jelent a szabályszerűség ???
• Megőrzés
– határidő beszámoló elfogadását követő 10 év
– megőrzésre való technikai felkészülés (???)
– megőrzési feladat átadása (alkalmazott könyvelőnél
ill. kiszervezett könyvelőnél, könyvelőváltásnál ???)
– megőrzés felelőssége ???
– szankció ???
Közzétételi díj számlája
• 2010. április 1-től a beszámoló közzétételét követő 15
napon belül elektronikus számla kerül kiküldésre.
A beszámolót beküldő személy értesítési tárhelyére.
Papír alapú számla kibocsátására nincs mód.
Az elektronikus számla .x132 formátumban.
A fájlt el kell menteni és meg kell őrizni
Egy ellenőrzéskor ezt az elektronikus
dokumentumot kell bemutatni. (Nem a papírt!)
• Célszerű tartós tárhelyen tárolni.
• A hitelesség ellenőrzéséhez elektronikus aláírást kezelő
program szükséges!
SDX FREE M2 program és tanúsítvány
•
•
•
•
Osztalékfelvétel kérdéskörében a
könyvelő szerepe
Társaságjogi
számviteli
adózási feltételek ismerete
Gazdasági környezet
cég ismerete
• Ki vehet fel osztalékot
– Osztalékról döntő taggyűlés napján tagjegyzék szerinti tag
– JT be van fizetve
– Tulajdonosi arányoktól el lehet térni társ. szerződés alapján
• Csak egyszeri döntés
– Nincs mód korrekcióra
• Osztalékkorlát
– Szt. 39.§ (3)
– Osztalék után: ST – LT – ÉT > JT
– Első a tárgyévi eredmény, csak utána lehet ET-ot bevonni!
• Osztalék-előleg átminősítése osztalékká
–
–
–
–
Csak, ha a társ.szerz alapján lehetőség adott
Közbenső mérleg alapján (osztalékkorlát)
Dec.31-ig ki kell fizetni – csak akkor tárgy évi osztalék-előleg
Többletre Szja tv. 72 § alapján „kamatkedvezmény”
• Osztalék kifizetése lehet meghatározott vagyontárgy,
szolgáltatás is
– Áfa fizetési köt.
• Osztalék összegét lehet-e devizában meghatározni
– Ha JT Ft-ban lett bejegyezve, akkor osztalék meghatározás is
Ft-ban lehet csak
– Taggyűlés dönthet, hogy mely napon utalják az osztalékot, DE
deviza árfolyamát nem határozhatja meg!
Fizetőképességi nyilatkozat
Ügyvezető írásban nyilatkozik:
Kifizetés nem veszélyezteti
– a társaság fizetőképességét
– a hitelezők érdekeinek érvényesülését
Nyilatkozat elmulasztása utáni kifizetések
potenciális
Valótlan nyilatkozat tétele
kár
ügyvezető a vezető tisztségviselőkre
vonatkozó általános rendelkezések alapján felel
30 napon belül Cégbírósághoz
Elektronikusan (digitálisan aláírva és elektronikusan
továbbítani DE MÉG e-mail)
Illetékmentes
Fizetőképességi nyilatkozat
A Pénztide Kft Taggyűlésének
Alulírott Kamat Kálmán, a Pénztide Kft (1234 Bp. Uzsora u.1.;
adószám: 12345678-2-41) ügyvezetője nyilatkozom, hogy a 2009
évi osztalék kifizetése nem veszélyezteti a társaság
fizetőképességét, illetve a hitelezők érdekeinek érvényesülését.
Tudomásul veszem ezen nyilatkozathoz a Gt .131 § (3)
bekezdésében meghatározott kötelezettségeket.
Jelen nyilatkozat 30 napon belül a cégbírósághoz benyújtandó.
Budapest, 2010. május 30.
…………………………
Kamat Kálmán ügyvez.ig.
Szakmai hiányosságok
Zárlati feladatok
DE
Tárgyi eszközök rendezése, beruházások aktiválása
Kamatelszámolások, skontók elszámolása
Folyószámla-egyeztetések
Vevő – szállítók – hitelkeretek – adóhatóságok
Év közbeni tőkeváltozások
Tulajdonosváltozások
Költségek, ráfordítások szabályszerűsége
Stb
ÉV KÖZBENI ELLENŐRZÉS HIÁNYA MIATT
Következmények
„Éljen május 32;
Énekszó és tánc köszöntse … „
HELYETTE:
Mérhetetlen fáradság, kimerültség, elfásultság …
Irodán belüli rossz hangulat …
01-05 hóban újabb elmaradt munkák …
Még hátra van:
• mérlegdossziék összeállítása
• 13. havi kiszámlázás (szerződés szerint)
• (esetleges restanciák pótlása)
Következmények
A nagy elhatározás:
„ JŐVŐRE MINDENT MÁSKÉNT
CSINÁLUNK !!!”

Köszönöm a figyelmet!
MKVK Könyvelői Tagozat
2010.07.08
dr. Sallai Csilla
[email protected]
Kellemes pihenést!
Szép nyári élményeket!