Transcript Letöltés - Magyar Könyvvizsgálói Kamara Komárom

MKVK Komárom-Esztergom Megyei
Szervezete – Könyvvizsgálói Klub
Számviteli törvény változása 2013.
Pénzmosási törvény változása miatti aktuális
teendők – könyvvizsgálók részére
Baranyai Magdolna
Bejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő
2013.11.06.
1
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező, 2012-től
alkalmazása megengedett volt (2012. évi CLXXVIII. tv.)
• Szt. 3§ (3) 3. Minden esetben jelentős összegű a hiba,
ha a hibák, hibahatások összege meghaladja a
mérlegfőösszeg 2 %-át, illetve, ha a mérlegfőösszeg 2
%-a nem haladja meg az 1 mFt-ot, akkor az 1 mFt.
Minden esetben könyvelendő tételek → év végén
minősíteni kell. Ha jelentős → háromoszlopos mérleg!
• Mikor jelentős a hiba?
– A, meghaladja a számviteli politikában választott értékhatárt
– B, ha a hibahatások egy adott évre vonatkozóan eredményre,
saját tőkére előjeltől függetlenül meghaladják a mérlegfőösszeg
2 %-át,
– C, ha a hibahatás nem haladja meg a mérlegfőösszeg 2%-át, de
az 1 millió Ft-ot igen.
2
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező, 2012-től
alkalmazása megengedett volt (2012. évi CLXXVIII. tv.)
• Lényeges hiba, ismételt közzététel : hatályon kívül
helyezte a törvény az előírásokat!
• Szt. 11. § (3): Ha a mérleg fordulónapja
megváltoztatásra került, akkor a bázisévi adatokat nem
kell feltüntetni a beszámolóban!
• Átalakulás során megszűnő gazdasági társaság
köteles a végleges vagyonmérleg fordulónapját
megelőzően az átalakulás napjával beszámolót készíteni
és azt letétbe helyezni, közzétenni.
• Üzleti év: végelszámolás, felszámolás és kényszertörlés
esetén az előző év mérlegfordulónapját követő naptól a
felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás
kezdő időpontját megelőző napig terjedő időszak.
3
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező, 2012-től
alkalmazása megengedett volt (2012. évi CLXXVIII. tv.)
• Értékesítési céllal beszerzett eszközök (Szt.
28.§ (3): áruként kell kimutatni értékesítésig, ha
átmenetileg használatba veszi a társaság. (pld.
tesztautó,bemutató kereskedelmi eszközök televíziók) Kérdés: „átmenetileg?”
• Támogatásként/térítés nélkül átvett eszközök
(Szt. 45.§ (2a): bekerülési értéke a használatba
vételt követően megnő – halasztott bevétel
feloldásakor figyelmen kívül kell hagyni!
(rögzíteni kell, hogy melyik módszert választjuk
megkezdett elszámolásnál → számv. pol. mód!)
4
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező, 2012-től
alkalmazása megengedett volt (2012. évi CLXXVIII. tv.)
• Tartósság (Szt. 46.§ (4): könyv szerinti érték és a piaci
érték különbözete akkor tartós, ha múltbeli tények vagy
jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig
fennállnak, illetve ha véglegesnek tekinthetők. (ha pld.
egy terméket a beszámoló fordulónapja után, de még a
beszámoló összeállítása előtt a könyv szerinti értéknél
jelentősen alacsonyabb áron értékesítettek!→fordulónap
utáni események vizsgálata könyvvizsgálói munkalap!)
• Szellemi termékek fogalma (Szt. 25.§ (7) használatba
vételtől függetlenül ide sorolandók az iparjogvédelemben
részesülő alkotások, szerzői művek (szoftvertermékek,
műszaki tervek)
5
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező, 2012-től
alkalmazása megengedett volt (2012. évi CLXXVIII. tv.)
• Földgáz, villamosenergia, ívóvíz-szolgáltató által
jogszabály alapján felszámított díjak a bekerülési érték
részét képezik (Szt. 47.§ (4)e)
• Osztalékfizetés negatív tárgyévi adózott eredmény
esetén (Szt. 84.§ (7o). Az eredménykimutatásban
MSZE a negatív tárgyévi adózott eredmény lesz!
• Adózott eredmény:
-10 000 eFt
• Eredménytart. ig. vét. osztalékra
2 000 eFt
• Jóváhagyott osztalék
2 000 eFt
• Mérleg szerinti eredmény
-10 000 eFt
6
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező
(2012. évi CLXXVIII. tv.)
• SKONTO (Szt. 84.§(7)o és 85. § (3): a fizetési
határidőn belüli pénzügyi rendezéskor adott vagy kapott
engedmény pénzügyi eredményben elszámolható
mértéke 3 %-ra csökkent.(eddigi megfogalmazás →
legfeljebb a késedelmi kamattal arányos! A 3 % feletti
rész – rendkívüli tétel!! )
• Skontóként a pénzügyileg rendezendő (számlán
szereplő) ellenérték legfeljebb 3 %-a számolható el!
• Könyvvizsgálóknál – besorolási hiba az
eredménykimutatásnál!
•
http://www.mkvk.hu/szervezet/tagozatok/konyveloitagozat/beerkezett_doku
mentumok
7
Példa skontó számítására
• Számla végösszege: 3 000 000 Ft
• Számla fizetési határideje: 2013.07.07.
• Tényleges pénzügyi rendezés: 2 850 000 Ft, ideje:
2013.06.20.
• „Előrefizetés” napjainak száma: 17 nap
• Skontó összege (3000000 Ft – 2 850 000 Ft) 150 000 Ft.
• Szerződés szerinti 5 % skontó jár, ha a vevő a 30 napos
határidőn belül fizet.
• A számviteli tv. 2013.01.01-től 3 %-ot minősít skontónak,
a többit (2 %-ot) pedig elengedett követelésnek.
• A skontó könyvelése:
– 150 000 Ft * 3% = 4 500 Ft (T: 87. – K: 311) – pénzügyi művelet
– 150 000 Ft – 4500 Ft = 145 500 Ft (T: 88 – K:311) – rendkívüli
ráfordítás –elengedett követelés
8
Számviteli tv. módosítása, mely 2013-tól kötelező, 2012től alkalmazása NEM megengedett (2012. Évi CLXXVIII. Tv.)
• Üzembe helyezés időpontja (Szt. 52.§ (2):az
eszköz szokásos vállalkozási tevékenység
keretében történő rendeltetésszerű
hasznosításának kezdő időpontja! (hatósági
engedély hiánya ne akadályozza az üzembe
helyezést !)
• Konszolidáció alól mentesség (Szt. 117.§ (6)
Mentesítés nem alkalmazható, ha már
kérelmezték a tőzsdei kereskedelmet!
9
•
Forgóeszközhitelek árfolyamveszteségének elhatárolása (Szv. Tv. 33.§ (2) és (3))
•
Nem csak a beruházáshoz kapcsolódó kötelezettségeknél, hanem a
forgóeszközökhöz kapcsolódó, rövid távú tartozások árfolyamveszteségei is
elhatárolhatók.
Nézzünk egy példát! Társaság 2013.09.01-jén felvett 10 000 EUR hitelt 284
Ft/EUR árfolyamon 12 hónapos futamidővel. 2013-ban csak kamatot
fizetett, így 2013.12.31-én fennálló tartozása 10 000 EUR. A kötelező
átértékelés alapján 10 000 EUR * 290 Ft/EUR = 2 940 000 Ft. Az
árfolyamveszteség tehát 10 000 EUR * (290-284 Ft/EUR) = 60 000 Ft.
Ennek a könyvelése: T: 8763. Mérlegfordulónapi árfolyamkülönbözet K:
452. Év végi árfolyamveszteség: 60 000 Ft.
A számviteli politikában a társaság úgy döntött, hogy elhatárolja a
forgóeszközhöz kapcsolódó árfolyamveszteséget is.
Kontírozás: Tartozik: 39. Aktív időbeli elhatárolás Követel: 8763.
Mérlegfordulónapi árfolyamkülönbözet 60 000 Ft.
Ki kell számolni a képzendő céltartalék összegét: Arányszám:
4 hónap / 12 hónap = 0,333.
Képzendő céltartalék: 60 000 Ft * 0,333 = 20 000 Ft. Ennek könyvelése:
Tartozik: 86. Egyéb ráfordítás – céltartalék Követel: 421. Céltartalék 20 000
Ft
Lekötött tartalék képzési kötelezettség: 60 000 Ft – 20 000 Ft = 40 000 Ft
Könyvelési tétele: Tartozik: 413. Eredménytartalék Követel: 414. Lekötött
tartalék 40 000 Ft
Ld. Köv. fólia – 2014. évi könyvelési teendők!
10
•
•
•
•
•
•
•
• 2014-ben a hitel visszafizetésekor könyvelendő tételek:
– Tartozik: 452. Forgóeszköz hitel Követel: 384. Bankszámla
10 000 EUR pld. 275 Ft/EUR árfolyamon: 2 750 000 Ft
– Kapcsolódó tételként árfolyamnyereség: (290 – 275 Ft/EUR) *
10000 EUR = 150 000 Ft
– Tartozik: 452. Forgóeszköz hitel Követel: 976. Devizás tételek
árfolyamnyeresége
– Tartalékok kivezetése
• Tartozik: 8763. Mérlegfordulónapi árf.k.
– Követel: 39. Aktív időbeli elhat.
60 000 Ft
• Tartozik: 421. Céltartalék
– Követel: 96. Egyéb bevétel
20 000 Ft
• Tartozik: 414. Lekötött tartalék
– Követel: 413. Eredménytartalék 40 000 Ft
11
2013.évközi módosítás
)
(2013. évi CIII. törvény 26. §-a - hatályos 2013.07.01-től
• A Tao szerinti kapcsolt vállalkozások közötti adóalap
korrekciós tételek a számvitelben is elszámolhatók. (nem
kötelező – választható – számviteli politikában kell
rögzíteni)
• Bekerülési érték (Számv. Tv. 47.§) és az értékesítés
nettó árbevételéhez kapcsolódó utólag elszámolt
ellenérték-különbözet módosításra került (Számv. Tv.
7.§ (4))
• Ha a számvitelben is könyvelésben kerül – akkor már
bekerül az adózás előtti eredménybe – így nincs már
Tao korrekció!
12
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
• Az választhatja, aki nem könyvvizsgálatra kötelezett és,
ha két egymást követő üzleti évben a
mérlegfordulónapján a következő, a nagyságot jelző
három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja
meg az alábbi határértékeket:
• a) a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot,
• b) az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot,
• c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak
száma a 10 főt.
• 398/2012. (XII.20.)Kormányrendelet szabályozza.
• NINCS BEJELENTÉSI KÖTELEZETTSÉGE, aki
választotta!
• Újonnan alapított vállalkozás is választhatja
13
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
• 3. sz. melléklet szerinti Számlatükröt kell alkalmaznia (a számlák
„alábontása” megengedett.)
• Számviteli politikát nem kell készítenie.
• Ha eltérő számlatükröt alkalmaz – kell saját számlarend is!
• A beszámoló 3 oldal, néhány kiegészítő információ helyettesíti a
kiegészítő mellékletet.
• Nincs jelentős hiba, nem lehet K+F, üzleti, vagy cégérték aktiválás.
• Az eszköz bekerülési értékében nem tartoznak bele a beruházáshoz
kapcsolodó biztosítási díjak, árfolyam-különbözetek, betanítási
költségek stb.
• Bizonylat hiánya miatt keletkezett bekerülési érték különbözet
minden esetben nem jelentős tétel – tárgyévi egyéb bevétel, vagy
egyéb ráfordítás. (pld. Kalkulált átírási illeték)
• Saját termelésű készletek bekerülési értéke a még várhatóan
felmerülő költségekkel és kalkulált haszonnal csökkentett eladási ár.
14
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
• Terv szerinti értékcsökkenés a TAO kulcsokkal
megegyező, maradványérték nincs.
• Immateriális javak, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni
értékű jogok hasznos élettartama 3 év – kivéve, ha
eltérő szerződés van.
• 100 eFt alatti egyedi beszerzésű eszközöket azonnal kis
értékű tárgyi eszközként egyösszegben el kell számolni
(lehet alacsonyabb értéket is választani)
• Értékhelyesbítés és értékelési tartalék könyvelése nincs.
• Értékvesztés elszámolása kötött:
– 180 nap – 269 nap közötti lejárt követelésnél – 30 %
– 270 nap – 364 nap közötti lejárt követelésnél – 50 %
– 365 napon túl lejárt követelésnél – 100 %
15
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
• Nincs év végén kötelező devizás átértékelés (MNB árfolyam
kötelező!)
• Ha nincs év közben a készletekről nyilvántartás, a mérlegérték=
leltározott mennyiség * utolsó beszerzési ár
• Aktív időbeli elhatárolás (csak a járó kamatbevételek, amelyek a
mérleg fordulónapja után esedékesek, mérleggel lezárt időszakra
vonatkoznak, és a kamatfizetési periódusa az 1 évet meghaladja;
olyan költségek, amelyek a mérleg fordulónapját követő 2, vagy
kettőnél több évet terhelnek; átvállalt kötelezettséget, ha az 1 millió
Ft-ot meghaladja)
• Passzív időbeli elhatárolás (fizetendő kamat, ami a
mérlegfordulónap után esedékes és a kamatfizetési periódusa az 1
évet meghaladja; olyan bevételek, amelyet a mérlegfordulónapot
követő 2, vagy kettőnél több évet illetnek; kapott fejlesztési
támogatás, elengedett kötelezettség, térítés nélkül átvett eszköz, ha
1 millió Ft-ot meghaladja)
• Külföldi útszakaszra jutó exportárbevételt nem csökkenti a
fuvarköltség, azt igénybe vett szolgáltatásként kell kezelni.
16
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
• Áttérési szabályok:
– Alapítás-átszervezés és K+F aktivált értékének könyv
szerinti értékét egyéb ráfordításként kell elszámolni, a
lekötött tartalékot fel kell oldani.
– A kormányrendeletben előírtakon kívüli időbeli
elhatárolásokat fel kell oldani.
– Ha céltartalékképzést nem választ, akkor a képzett
céltartalékot vissza kell vezetni.
– Értékhelyesbítést, értékelési tartalékot vissza kell
könyvelni.
– Valós értéken történő értékelést meg kell szüntetni
– Részesedéshez kapcsolódó üzleti, vagy cégértéket
meg kell szüntetni
17
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámoló
• Visszatérés a mikrogazdálkodói beszámolóról
• Ha a vállalkozás két egymást követő üzleti évben nem
felel meg az alkalmazási feltételeknek, akkor a második
üzleti évet követő évtől köteles éves beszámolót, vagy
egyszerűsített éves beszámolót készíteni.
• Pld. ha a vállalkozás 2014-ben és 2015-ben sem felel
meg az előírt értékhatároknak, akkor először a 2016.
évről kell másfajta beszámolót összeállítania!
• A visszatérésnél a „normál” beszámoló nyitó adatai
megegyeznek a mikrogazd. Beszámoló záró adataival!
18
Könyvvizsgálat
• 2013.07.01-től a könyvvizsgálók felett a
Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság
(KKB) látja el a hatósági feladatokat.
• Közérdeklődésre számot tartók
minőségellenőrzését már ők végzik pld.
19
Könyvvizsgálati kötelezettség 2013.
• Általános szabályok szerinti kategóriák vizsgálata
20
2013. évre könyvvizsgáló választása
Amennyiben van két lezárt üzleti éve a vállalkozásnak,
akkor a 2012. évi beszámoló mérlegelfogadó
taggyűlésén kellett választania könyvvizsgálót.
Amennyiben jogelőd nélkül alapított vállalkozásról van szó,
vagy nincs két üzleti beszámolója, akkor a várható
adatai alapján lesz 2013-ban könyvvizsgálatra kötelezett
→ a mérlegfordulónapig kell könyvvizsgálót megbíznia.
Ha még nem volt a társaságnak könyvvizsgálója –
mindenképp az első könyvvizsgálót a társasági
szerződésben, alapítói okiratban meg kell jelölnie.
Ha nem az első könyvvizsgálóját bízza meg, akkor is kell
változásbejelentő a Cégbíróságra.
21
Könyvvizsgálati kötelezettség
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Közbenső mérlegre (21.§ (5)
Értékhelyesbítéskor (59.§ (2)
Valós értéken történő értékeléskor (59/A §.(15.)
Átalakulás (136.§ (9)
EVA tv. hatálya alóli kikerülés (bev. Nyilvántartást vezető társaságoknál)
2/A § (4)
Beszámoló devizájának változása (145. § (1)
Apport értékelése (RT-nél 2006. évi IV. tv. 209.§ (1)
Közalapítvány, egyéb szervezetek (224/2000. K.r. 19.§ (1)
Jövedéki termékforgalmazó kettős könyvvitelt vezetők
Fémtörvény hatálya alá tartozó vállalkozások
Biztosítók, pénzügyi vállalkozások, alapok, szövetkezetek stb.
Pályázatok, támogatás
•
http://www.mkvk.hu/szervezet/bizottsagok/szakertoi/kozlemenyek/konyvvizsgalatikote
lezettseg2012 - Mikor kötelező a könyvvizsgálat 2012-ben?
Figyelem! Új Cégtörvény 61/B.§ → tagváltozás bejegyzés iránti kérelemnél, ha a cégnél
nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 15 mFt-ot meghaladó köztartozás van, a
cégbíróság hiánypótlásként kéri a részesedés-átruházás napjával, mint fordulónappal
elkészített, könyvvizsgáló által hitelesített vagyonmérleg benyújtását!!
22
Pénzmosásról szóló tv. módosítása
•
•
2013.07.01-től lépett hatályba a 2013.
évi LII. Törvény. A kamarai
mintaszabályzatot 2 évente felül kell
vizsgálni.
Könyvvizsgálók teendői:
1. ha kizárólag könyvvizsgálói tevékenységet
folytatnak
2. Ha a törvény hatálya alá tartozó egyéb
tevékenységet folytatnak (pld. könyvelés,
adótanácsadás)
23
Pmt. - Kizárólag könyvvizsgálói tevékenységet végzők
• Ha a könyvvizsgáló 2007.12.15. ELŐTT kezdte meg a
tevékenységét, akkor a pénzmosási szabályzatot meg
kellett küldenie az ORFK részére. Erről a szolgáltatók
nem kaptak visszaigazolást – ezek „jóváhagyott
szabályzatnak” minősülnek. Ennek igazolása
feladóvevénnyel, postakönyvvel lehetséges. A helyi
szervezet részére is el kellett küldeni a szabályzatot,
melyről határozatot kaptak a szolgáltatók.
• Rájuk is vonatkozott a 2008.03.14-i kötelezettség: a
kijelölt személy be kellett jelenteni a NAV PEII (régebbi
PIO) részére. (A bejelentésről szintén kell rendelkezni
valamilyen igazoló dokumentummal)
24
Pmt. - Kizárólag könyvvizsgálói tevékenységet végzők
• Ha a könyvvizsgáló 2007.12.15-e UTÁN, de
2013.07.01-je előtt kezdte meg a tevékenységet,
és akár a kamarai mintaszabályzatot
alkalmazták, vagy saját belső szabályzatot
alkottak – akkor a helyi szervezetnek kellett
beküldeni jóváhagyásra a szabályzatot, melyről
határozattal kell rendelkezniük.
• Rájuk is vonatkozott a 2008.03.14-i
kötelezettség: a kijelölt személy be kellett
jelenteni a NAV PEII és a helyi szervezet
részére. (A bejelentésről szintén kell rendelkezni
valamilyen igazoló dokumentummal)
25
Pmt - Kizárólag könyvvizsgálói tevékenységet végzők
2013. évi teendők:
• Ha a könyvvizsgáló 2013.07.01-je UTÁN kezdi
meg a tevékenységét
– A kamarai mintaszabályzatot alkalmazza – be kell
jelentenie a helyi szervezethez ezt a tényt, illetve a
kijelölt személyeket – erről kap beiktatási határozatot.
A NAV PEII felé pedig be kell jelentenie az ÁNYK
nyomtatványon a kijelölt személyt.
– Ha NEM a kamarai mintaszabályzatot alkalmazza –
akkor a helyi szervezetnek el kell küldenie a
szabályzatát jóváhagyásra, illetve a kijelölt személyt
is be kell jelenteni. A MKVK helyi szervezete áttekinti
a szabályzatot és erről határozatot ad ki. A NAV PEII
felé bejelentendő a kijelölt személy.
26
Pmt - Kizárólag könyvvizsgálói tevékenységet végzők
2013. évi teendők:
• Ha a könyvvizsgáló 2013. 07.01-je ELŐTT kezdte meg a tevékenységét
• - és a kamarai mintaszabályzatot alkalmazza és továbbra is azt szeretné
alkalmazni – kinyomtatja magának azt, és az abban foglaltak alapján jár el.
A kijelölt személyt 2008.03.14-ig be kellett jelentenie a helyi szervezet és a
NAV PEII felé is.
• - és NEM a kamarai mintaszabályzatot alkalmazta, akkor saját belső
szabályzatát köteles átdolgozni. Az aktualizált szabályzatot nem kell
megküldenie sem a kamarai szervezetnek, sem a NAV PEII felé. Kijelölt
személyt jelenteni kellett 2008.03.14-ig a hatóság felé.
•
•
FENTI KÖTELEZETTSÉGEK ELMULASZTÓKNAK JAVASLAT:
mihamarabbi pótlás!
Pénzmosási szabályzat kamarai ellenőrzésénél igazolni kell a szabályzatok
benyújtását, kijelölt személyek bejelentését.
27
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
Azonosítási adatlap (1. sz. melléklet)
• 1. Az ügyfél természetes személy képviselőjének
azonosítása:
– Az ügyfél: könyvvizsgálattal MEGBÍZÓ.
– Az ügyfél képviselője: a cégbíróságnál bejegyzett természetes személy
képviselő, magánszemély.
A rögzítendő adatok: neve, lakcíme, állampolgársága, azonosító okmány típusa és
száma, külföldi esetében magyarországi tartózkodási helye, születési helye és
ideje, anyja neve.
Hogyan ellenőrizhető az ügyfél képviselője?
Magyar állampolgár esetében személyi igazolványa, lakcímet igazoló hatósági
igazolványa ellenőrzésével. Fontos, hogy a bemutatott okiratok érvényességét is
vizsgáljuk! (Lejárt ügyvezetői mandátumok!)
Külföldi természetes személynél az útlevele, tartózkodási jogot igazoló okmány
ellenőrzésével, ezek érvényességi vizsgálatával.
Külföldi személynél előfordulhat magyarországi megbízott, meghatalmazott:
ebben az esetben a magyar állampolgárra vonatkozó előírásokon túl a
meghatalmazást is vizsgálni kell.
 Külfölditől kapott meghatalmazást csak közokiratba foglalva és amennyiben
jogszabály eltérően nem rendelkezik, apostillel ellátva szabad elfogadni.
 Belföldi meghatalmazó esetén a meghatalmazottnak teljes bizonyító erejű
magánokiratban nyilatkoznia kell, hogy a meghatalmazót személyesen ismeri,
továbbá a meghatalmazó azonosításáról szükséges adatokról is.
28
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
Azonosítási adatlap (1. sz. melléklet)
• 2. Az ügyfél azonosítása
•
A rögzítendő adatok: a MEGBÍZÓ társaság neve, rövidített neve; székhelye,
külföldi székhelyű vállalkozás esetén magyarországi fióktelepének címe;
cégjegyzék száma, egyéb szervezetnél a nyilvántartásba vétel, bejegyzés
határozatszáma vagy nyilvántartási száma; főtevékenysége; képviseletére
jogosultak közül a szerződést aláírók és kapcsolattartók neve és beosztása;
ha a külföldi szervezet ügyfélnek van kézbesítési megbízottja, akkor a
kézbesítési megbízottjának az azonosítására alkalmas adatai
• Milyen dokumentumot használhatunk?
•
•
•
•
30 napnál nem régebbi okirat, cégbírósági igazolás;cégkivonat;
ha még nem történt meg a cégbírósági bejegyzés, akkor társasági
szerződés, alapítói okirat, alapszabály; → bejegyzést követően be kell
mutatni a bejegyzést (nyilvánosan hozzáférhető listák, lekérdezések –
Mentés ezekről)
Egyéb szervezetnél – hatósági vagy bírósági nyilvántartásba vételről
igazolást
Külföldi jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező szervezetnél
a saját országának joga szerinti bejegyzésről, vagy nyilvántartásba vételről
igazolást.
29
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
Azonosítási adatlap (1. sz. melléklet)
• 3. A könyvvizsgálói szerződés tartalmára vonatkozó rögzítendő
adatok
• A szerződés típusa, tárgya (Kkt. 3.§ (1) bekezdés mely pontja szerinti
tevékenységre szól a szerződés)
•
Típus: Megbízási szerződés.
• Tárgy:
a) A, számviteli beszámoló felülvizsgálata, annak tanúsítása, hogy a
beszámoló megbízható és valós összképet ad a gazdálkodó vagyoni,
pénzügyi és jövedelmi helyzetéről
b) B, a gazdálkodó alapításakor, átalakulásakor, jogutód nélküli
megszűnésekor a külön jogszabályban előírt értékelési, ellenőrzési,
véleményezési (záradékolási) feladatok ellátása
c) C, jogszabályban meghatározott egyéb könyvvizsgálói feladatok elvégzése
• Időtartama: elfogadó nyilatkozattal, megbízási szerződéssel és
cégbírósági bejegyzéssel egyezően (amelyik már rendelkezésre áll)
• A teljesítés körülményei – Megbízási szerződésben rögzítetteknek
megfelelően. De lehet részletesen is, könyvvizsgálói munkaprogram
szerint, havi elszámolással vagy éves elszámolással stb..
30
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
Azonosítási adatlap (1. sz. melléklet)
• Adatkezelési nyilatkozat
• Hozzájárul vagy nem járul hozzá a bemutatott
okiratok másolásához (mi felelősségünk ezek
tárolása!)
• Hozzájárul vagy nem járul hozzá, hogy más
szolgáltató által végzett ügyfél-átvilágításhoz a
rögzített azonosító adatokat és egyéb
dokumentumokat átadja. (Javaslat – saját
szabályzatunk szerinti azonosítás!)
31
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
Tényleges tulajdonosra vonatkozó nyilatkozat (2. sz. melléklet)
• Tényleges tulajdonos: csak természetes személy lehet. (addig
kellene a tényleges tulajdonos feltárását végezni, amíg jogi
személyek egész során keresztül el nem jut ahhoz a természetes
személyhez, akinek a tulajdonjoga igazolható) Módosítás: az ügyfél
képviselője nyilatkozhat, hogy ki a tényleges tulajdonos. Meg kell
adnia a tényleges tulajdonos magánszemély nevét, lakcímét,
állampolgárságát, azonosító okmányának típusát és számát, külföldi
tartózkodás esetén a magyarországi tartózkodási helyét, születési
idejét és helyét, anyja nevét.
• Szintén a képviselő nyilatkozat arról, hogy az ügyfél tényleges
tulajdonosa kiemelt közszereplőnek minősül-e, vagy azok közeli
hozzátartozója, élettársa stb.
• A nyilatkozat végén szintén Adatkezelési nyilatkozat található,
amelyben az ügyfél képviselője nyilatkozik arról, hogy hozzájárul
vagy sem a bemutatott okirat másolásához, vagy más szolgáltató
által végzett átvilágításhoz az azonosító adatok átadásáról.
• FONTOS: az ügyfél képviselőjének alá kell írnia a nyilatkozatot!
32
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
• Üzleti kapcsolatos folyamatos nyomon követése
– belső szabályzatban rögzítettek alapján
folyamatosan során a teljesítés körülményeinek
figyelni kell valamennyi összetett és szokatlan
ügyletre
• Az ügylet azonosítása rögzítése mellett –
szükség esetén – a pénzeszközök forrására
vonatkozó információk rendelkezésre
bocsátását is kérheti a szolgáltató.
• Bejelentéskor csatolni kell a pénzmosás
gyanúját alátámasztó dokumentumokat is.
• Folyamatos oktatás a Pmt-ről a szabályzat
szerint! Ennek dokumentálása!
33
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
• FONTOS!
• A könyvvizsgáló 2014. december 31-ét
követően köteles az ügyleti megbízást
teljesítését megtagadni, amennyiben:
 Az ügyféllel 2013. július 01. elptt létesített üzleti
kapcsolatot,
 Az ügyfél a szolgáltatónál ügyfél-átvilágítás
céljából személyesen vagy képviselője útján
2014.12.31-ig nem jelent meg, és
 Az ügyfél vonatkozásában a Pmt. 7-10.§-ban
meghatározott ügyfél-átvilágítás eredményei
2014.12.31-én nem állnak teljes körűen
rendelkezésre.
34
Pmt - Törvény főbb 2013. évi változásai
Mi (volt) a teendő, ha a könyvvizsgáló más olyan tevékenységet végez, amely a Pmt hatálya alá
tartozik?
•
•
Minden egyes tevékenység esetében rendelkeznie kell külön-külön belső pénzmosási
szabályzattal! (könyvelés, adótanácsadás stb.)
Ha van „jóváhagyott” szabályzata:
– 2007.12.15-ig az ORFK részére kellett megküldeni a szabályzatot –erről nem
volt külön értesítés, „jóváhagyott”-nak minősül. Igazolni kell, hogy megküldésre
került a szabályzat.
– 2008.03.14-ig a Kamara által kidolgozott mintaszabályzat alapján kellett a belső
mintaszabályzatot elkészíteni.
– 2008.03.14-ig mindenkinek be kellett jelentenie a kijelölt személyt. (Ha egy cég
könyvvizsgálatot és könyvelést is végez – akkor nem kellett minden egyes
tevékenységhez ezt megtennie – cégszinten történt a bejelentés)
– 2007.12.15-től a tevékenységet kezdőknek be kellett küldeniük a
szabályzatunkat VPKBP PIO részére, melyről jóváhagyó határozatot kaptak.
Rájuk is vonatkozott a kijelölt személy bejelentési kötelezettség.
Ha nincs ‘jóváhagyott’ szabályzata:
– 2013.09.28-ig kellett megküldenie az átdolgozott pénzmosási szabályzatát és a
kijelölt személyt bejelentenie a NAV PEII felé. A szabályzathoz jóváhagyási
kérelmet is kellett csatolni (formanyomtatvány), illetve 3 000 Ft illeték befizetésről
igazolást is kellett benyújtani. (NAV 10032000-01037423 bankszámlára).
A kijelölt személyről lehet kérni igazolást e-mailen, ha nem tudjuk más
dokumentummal igazolni!
„Amennyiben a kötelezett szolgáltató önmaga fedi fel a hiányosságokat és
úgy pótolja, hogy menet közben ellenőrzésre nem szólítjuk fel – akkor
szankciómentesen tehetik meg a pótlást.” – Somogyi Tiborné NAV PEII
munkatársa (2013.09.27.)
35
Köszönöm a figyelmet!
Hasznos, ajánlott honlapok:
http://www.mkvk.hu/kamarai/kozlemenyek/pmt_mintaszabalyzat_modositas
http://www.mkvk.hu/kamarai/kozlemenyek/pmt_valtozas
http://www.mkvkok.hu/jelentos_valtozasok_a_penzmosas_megelozesevel_kapcsol
atos_kotelezettsegek_teren
http://onlinekonyveloklub.hu/konyveloklub/levelek_tagoknak/2013/201309
27_peii_interju_penzmosasi_szabalyzatrol_onlinekonyveloklub.pdf
36