Transcript Pénzügyi és biztosítási ismeretek

Adózási ismeretek
Államháztartás I.


Államháztartás: a közösségi feladatok
ellátását szolgáló rendszerek összessége.
Alrendszerei Magyarországon:




Központi költségvetés
Kötelező társadalambiztosítás
Helyi önkormányzatok
Elkülönített állami pénzalapok
Államháztartás II.
 Az állam legfontosabb gazdasági
funkciói:
 Allokációs (közjavak biztosítása)
 Ok: piaci kudarcok (externáliák)
 Disztribúciós (elosztási/újraelosztási)
 Eszköze: adótranszfer, progresszív adók,
luxus cikkek adóztatása
 Stabilizációs funkció
Az államháztartás bevételei I.

Az államháztartás bevételei:




Adójellegű bevételek
Nem adójellegű bevételek
Az állami vagyonhoz kapcsolódó bevételek
Adományok, segélyek, egyéb bevételek
Az államháztartás bevételei II.

A) Az adójellegű bevételek




Adók
Vámok
Társadalombiztosítási járulékok
B) Nem adójellegű bevételek:



Illetékek
Díjak
Bírságok
Az államháztartás bevételei III.

C) Az állami vagyonnal kapcsolatos
bevételek:



Privatizációs bevételek
Állami tulajdonban lévő vállalkozások
profitja
D) Adomáynyok, segélyek és egyéb
bevételek
Az adó
 Az
adó
törvény
által
előírt,
államháztartással szembeni, kényszer
jellegű
befizetési
kötelezettség,
amelyért a befizetőnek semmilyen
közvetlen ellenszolgáltatásra való joga
sem keletkezik.
Adózási alapfogalmak I.

Az adó alanya az a természetes vagy
jogi személy, aki
 önadózásnál az adó kiszámításáról és
befizetéséről maga gondoskodik,
illetve
 kivetéses adózásnál aki terhére a
fizetési kötelezettséget az adóhatóság
előírja.
Adózási alapfogalmak III.



Az adó tárgya az a jogviszony vagy
gazdasági esemény, amelynek alapján a
törvény adófizetési kötelezettséget
keletkeztet.
Adóalap: az adó tárgyához szorosan
kapcsolódó, pénzben mérhető mennyiség.
Az adó mértéke: megmutatja, hogy az
adózó mekkora összeget köteles befizetni
Adózási alapfogalmak IV.


Adóelőleg: a költségvetés egyenletes
likviditási helyzetének biztosítása érdekében
az adófizetés nem évente, hanem ennél
gyakrabban történik.
Adókulcs: az adóalaphoz a törvény szerinti
adómértéket rendeli hozzá. Az adóalap
ismeretében az adókulcs segítségével
számolható ki az adófizetési kötelezettség.
Adózási alapfogalmak V.

Átlagos adókulcs: azt mutatja meg,
hogy az adóalap egészére vetítve az
adómérték annak hány százalékát teszi
ki (a tényleges adóteher)
Az adókulcs

Az adókulcs lehet:



Proporcionális: az átlagadókulcs az adóalap
növekedése esetén változatlan (pl. ÁFA)
Progresszív: az átlagadókulcs az adóalap
növekedése esetén nő (pl. SZJA)
Degresszív: az átlagadókulcs az adóalap
növekedése esetén csökken (pl. %-os
EHO)
Az adó közgazdasági funkciói



Fedezeti funkció (az államháztartás
feladatainak ellátásához szükséges
bevételek biztosítása)
Befolyásolási funkció („népnevelés”)
Arányosítási funkció (pozitív
externáliák kezelése)
Az adórendszer követelményei I.

Igazságosság-méltányosság elve









Haszonelvűség elve
Közteherviselőképesség elve
Hatékonyság elve
Semlegesség elve
Egyértelműség elve
Egyszerűség elve
Alacsony adminisztrációs költségek
Stabilitás
Rugalmasság
Adóincidencia

Adóincidencia: adóhatás viszgálata



Meddig növelhetőek az adóterhek?
Ki viseli a tényleges adóterhet?
Mennyire fékezi az adóztatás a gazdasági
növekedést?
SZJA - Jövedelmek
Összevont adóalapba tartozó jövedelmek
I.
1.
2.
3.
II.
III.
Nem önálló tevékenységből származó
jövedelemek
Önálló tevékenységből származó jövedelmek
Egyéb jövedelmek
Elkülönülten adózó jövedelmek
Egyéni vállalkozásból származó jövedelem
Nem önálló tevékenységből
származó jövedelemek
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Munkaviszonyból származó bérjövedelem
Munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítés
Külszolgálatért kapott költségtérítés
Más nem önálló tevékenységből származó
jövedelem
Más nem önálló tevékenységből származó
jövedelemmel kapcsolatos költségtérítés
Végkielégítés
Önálló tevékenységből származó
jövedelmek
1.
2.
3.
Egyéni vállalkozói kivét
Mezőgazdasági őstermelésből
származó jövedelem
Más önálló tevékenységből származó
jövedelem (pl. megbízás)
Egyéb jövedelmek





Nyugdíj
GYES
Egyéb adóterhet nem viselő járandóság
Külföldi kiküldetésért kapott jövedelem
Egyéb jogcímen kapott jövedelem
Összevont adóalapba tartozó
jövedelmek adója
Szuperbruttó: a bruttó jövedelem a vállalkozás által
fizetendő járulékokkal növelve (a bruttó jövedelem
127%-a)
Az adó mértéke, ha a „szuperbruttó” jövedelem
összege:


0-5.000.000 forint 17%
5.000.001 forinttól 32%
DE az adójóváírás csökkenti a számított adót!!!
Adójóváírás



A számított adót csökkenti a szuperbruttó BÉR 17%a, de max. 15.100 Ft/jogosultsági hónap, feltéve,
hogy a magánszemély összes jövedelme az adóévben
nem haladja meg az 3.188.000 Ft-ot!
Jogosultsági hónap, amikor a magánszemély bért
kapott
A jogosultsági határ felett az adójóváírás összegét
(12x15.100=181.200 Ft) a jogosultsági határ feletti
összeg 12%-val kell csökkenteni, vagyis az
adójóváírás 4.698.000 Ft éves összes szuperbruttó
jövedelem felett válik nullává!
Elkülönülten adózó jövedelmek








Egyéni vállalkozó adózása – vszja (19%)
Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem
(25%)
Ingatlan átruházásából származó jövedelem (25%)
Kamatjövedelem (20%)
Osztalékból származó jövedelem (25%) DE!!! –
tőzsdei osztalék (10%)
Árfolyamnyereségből származó jövedelem (25%) –
DE!!! Tőzsdei árfolyamnyereség adója (20%)
Vállalkozásból kivont jövedelem (25%)
Reprezentáció (54%)
SZJA példa 1.


Évente mennyi szja-t kell fizetnie annak, aki
havi bruttó 100.000 Ft munkabért keres?
MEGOLDÁS:




Éves kereset: 12x100.000=1.200.000 Ft
Szuperbruttó: 1.200.000x1,27=1.524.000 Ft
Számított adó: 1.524.000x0.17=259.080 Ft (sávos
adókulcs alapján!)
DE mivel munkabérről van szó, ezért jár
ADÓJÓVÁÍRÁS is az adózónak!
SZJA példa 1.

Adójóváírás:




A szuperbruttó 17%-a és a 15.100x12=181.200 Ft
közül a kisebb összeg!!!
Vagyis most 181.200 Ft
Fizetendő adó=számított adó-adójóváírás
Fizetendő adó=259.080-181.200=77.880 Ft
SZJA példa 2.


Évente mennyi szja-t kell fizetnie annak, aki
havi bruttó 250.000 Ft munkabért keres?
MEGOLDÁS:




Éves kereset: 12x250.000=3.000.000 Ft
Szuperbruttó: 3.000.000x1,27=3.810.000 Ft
Számított adó: 3.810.000x0.17=647.700 Ft (sávos
adókulcs alapján!)
DE mivel munkabérről van szó, ezért jár
ADÓJÓVÁÍRÁS is az adózónak!
SZJA példa 2.

Adójóváírás:




A szuperbruttó 17%-a és a 15.100x12=181.200 Ft közül a
kisebb összeg, de a jogosultsági határ 3.188.000 Ft, vagyis
most az adójóváírás összegét csökkenteni kell a logosultsági
határ feletti rész 12%-val!!!
Vagyis most 181.200 Ft-ot kell csökkenteni (3.810.0003.188.000)x0,12=74.640 Ft-tal, vagyis a tényleges
adójóváírás 181.200-74.640=106.560 Ft
Fizetendő adó=számított adó-tényleges adójóváírás
Fizetendő adó=647.700-106.560=541.140 Ft