Transcript 2.424 ezer Ft

Személyi jövedelemadó
2012
•
•
•
•
2011. évi CXXV. törvény
2011. évi CXLVII. törvény
2011. évi CLVI. Törvény
Stb. ….
• Hatály: 2012. január 1.
•
•
•
•
•
•
•
•
Összevont adóalap
Adójóváírás, adóalap-kiegészítés
Családi kedvezmény
Adóelőleg
Egyes meghatározott juttatások
Adómentes juttatások
Ingó, ingatlanértékesítés
Egyéni vállalkozó
Összevont adóalap
• Nem önálló tevékenység:
– közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység
nem önálló tevékenység, bérjövedelem
természetbeni ellátások adómentesek
• Önálló tevékenység:
– lakás bérbeadás
bevétel – más település bérleti díj
ugyanazon év, megfizetett, igazolt,
időtartam > 90 nap,
nem térítik meg, nem számolja el
– Előre folyósított támogatás – h.időig fel nem haszn.
határidő lejártának dec.31-én bevétel
Adójóváírás, adóalap-kiegészítés
• Adójóváírás – megszűnik, 2012. jan. 15-ig kifiz.
• Adóalap-kiegészítés
– Jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft
nem kell megáll.
– Jövedelem > 2.424 ezer Ft
27 %
(202.000 Ft/hó)
Pl: éves jövedelem 3.000.000 Ft
adó:
2.424.000 * 0,16 = 387.840 Ft
(3.000.000 – 2.424.000) *1,27 * 0,16 = 117.043 Ft
504.883 Ft
– 2012. évet követően
0!!!
– 78 %-os szabály - ha költségként nem elszámolható!!
Családi kedvezmény
• Érvényesítésnek nem feltétel a családi pótlék
tényleges folyósítása
• Eltartottak létszám meghatározásánál nem
feltétel a magasabb összegű családi pótlék
megállapítása
• Rokkantsági járadékban részesülő személy vagy
a vele közös háztartásban élő hozzátartozó
érvényesítheti
Adóelőleg
• Nem kell előleget levonni:
– Egyéni vállalkozó – közokirat számának feltüntetés
– Őstermelő – bemutatja a érvényesített ért. betétlapját
– Számlaadásra kötelezett
• Költségnyilatkozat - 50 % -ig 100 % helyett
- 10 % - önálló tevékenység
- 100 % - költségtérítés
• Fizetendő adó:
– Adóelőleg alapot csökkentő családi kedvezmény
– Személyi kedvezmény
– Adójóváírás kiesik
Adóelőleg
• Adóalap-kiegészítés:
– Adóelőlegnél is alkalmazni kell – 27 %
– Kifizető – nincs nyilatkozat – adóalap-kieg. alkalm.
éves jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft – írásbeli nyilatkozat
12 % kül. bírság
> 2.424 ezer Ft – kötelező alkalmazni
– Munkáltató - arányosítás
– Nem kell megállapítani:
• Adóköteles tb ellátás megállapításakor, ha nem a munkált.
• Adóköteles munkanélküli ellátás adóelőlegének megáll.
• Adóelőleg megállapítására nem kötelezett kifizető,
kifizetőnek nem minősülő – jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft
Adóalap-kiegészítés
• Adóelőleget megállapító munkáltató:
– Általa juttatott jövedelem > 2.424 ezer Ft
– Ilyennek minősül: korábbi munkáltatótól átadott adatlapon igazolt összeg is
Rendszeres jövedelem:
2.424.000 Ft
havi rendszeres jövedelem * várh. éves rszeres összevont jöv.
pl: várható éves rendszeres bérjövedelem = 3.360.000 Ft
havi bérjövedelem = 280.000 Ft
2.424 e/3.360 e = 0,7214
280.000 * 0,7214 = 202.000 * 0,16 = 32.320
78.000 * 1,27 * 0,16 =15.850
adóelőleg
48.170 * 12 = 578.040
éves adó: 3.360.000 - 2.424.000 * 0,16 =387.840
936.000 * 1,27 * 0,16 =190.200
578.040
Adóelőleg
• Nem rendszeres jövedelem:
a kifizetés azon részére, amely várható éves
rendszeres + már kifizetett nem rendszeres
összevont jövedelem > 2.424.000 Ft
• Pl: havi bérjövedelem: 190.000 Ft
jutalom: 300.000 Ft – adóelőlege = ?
190.000 * 12 = 2.280.000
+ 300.000 =2.580.000 – 2.424.000 = 156.000
144.000 * 0,16 = 23.040
156.000 * 1,27 * 0,16 = 31.699
adóelőleg 54.739 Ft
Egyes juttatások
• 3 kategória:
béren kívüli
juttatás
béren kívüli
egyéb
juttatásnak nem
minősülő
jogviszony
kifizetőt terheli - 16 %
szerinti
alap = jövedelem * 1,19 (eho alap is)
nincs EHO
EHO – 27 %
EHO - 10 %
Értékhatár:500 000 Ft
Béren kívüli juttatások
• Munkáltató – munkavállaló között: (társ.váll.,szem.közrmük. is)
– Üdülési csekk - minimálbér/év - 2011. szeptember 30-ig
– Munkáltató tulajdonában,vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott
üdülési szolgáltatás - minimálbér/év/fő - 2011. október 1-től
– Étkeztetés
– Iskola rendszerű képzés átvállalt költsége – minimálbér*2,5/év
– Helyi utazási bérlet – munkáltató nevére szóló számla
– Iskolakezdési támogatás – minimálbér 30 %/év/tanuló
– Munkáltatói hozzájárulás – min.bér50 %/ 30 %/hó (nyilatkozat)
– Internethasználat–5000 Ft/hó – 2012. évtől munkabérként adóköteles?
– Széchenyi Pihenő Kártya
– Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe utalt foglalkoztatói
hozzájárulás - minimálbér 50 %/hó
– Szövetkezet közösségi alapjából – minimálbér 50 %/év
Béren kívüli juttatások
• Étkeztetés - munkavállaló választása szerint:
– Ételfogyasztás – munkahelyi (üzemi) – munkáltató
telephelyén működő, 12.500 Ft/hó
– Fogyasztásra kész étel – Erzsébet utalvány - 5.000 Ft/hó
jogviszony fennáll,Nemzeti Üdülési Alapítvány, utólag
is, 2012.12.31 – melegkonyhás vendéglátóhelyen is,
papír vagy elektronikus
– Adható: munkavállaló (kirendelt, kölcsönzött, nyugdíjas),
szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlat
ideje alatt a hallgató
Béren kívüli juttatások
• Széchenyi-pihenőkártya – SZÉP – kártya
– Szálláshelyre – 225.000 Ft
– Vendéglátásra – 150.000 Ft
– Szabadidőre – 75.000 Ft
450.000 Ft/msz
• Nem kapcsolódik a szálláshely szolg-hoz
• Nem átjárható
• Nyilatkozat – több munkáltató esetén
Egyes juttatások
• Béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatás
– Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más
szolgáltatás
– Cégtelefon magáncélú használata
– Csoportos biztosítás
– Azonos feltételekkel, módon, ingyenes, kedvezm.
nyújtott termék, szolgáltatás – munkáltató, kifizető
– Reprezentáció, üzleti ajándék
– Csekély értékű ajándék
– Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem
szerencsejáték
– Értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás
– 500.000 Ft arányos éves keretösszeget meghaladó!!!!!
Egyes meghatározott juttatások
• Üzleti ajándék, reprezentáció
– Üzleti kapcsolatok keretében adnak
– Értékhatára megszűnik – minimálbér 25 %-a
– Tao alanyok által nyújtott repi, üzleti ajándék
adómentessége megszűnik
– Részleges mentesség – társ. szervezet, köztestület,
egyházi jogi személyek, alapítványok
cél szerinti tev. felmerült költség 10 %, de max.
elszámolt bevétel 10 %
– Egyéb kifizető - adóköteles
Egyes meghatározott juttatások
• Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely
nem szerencsejáték
– Nem adómentes, nem üzleti ajándék
– Nem ajándéksorsolás – vásárláshoz kötött
– Pl: különböző vásárláshoz nem kötődő promóciós
játékok, honlapon regisztrációhoz kapcsolódó
juttatások
Egyes meghatározott juttatások
• Munkáltató:
– Valamennyi munkavállalónak adóköteles bevétel
– Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy
kedvezményesen
– Termék, szolgáltatás ténylegesen elérhető
– Pl: ruházati költségtérítés
– Belső szabályzat – kollektív szerződés, SZMSZ,
– Több munkavállaló, közös ismérv (munkakör,
beosztás, életkor, eltöltött idő, …), kv: munkatelj.
– Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy
kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás
Egyes meghatározott juttatások
• Kifizető:
–
–
–
–
–
–
–
–
Több magánszemélynek
Ingyenes vagy kedvezményes
Termék, szolgáltatás
Nem állapítható meg magánszemélyenkénti jövedelem
Több magánszemély (üzleti partner)
Ingyenes vagy kedvezményes
Rendezvény, esemény – döntően vendéglátás, szabadidő
Viselt költség - ajándéktárgy kiadása is
egyedi értéke ≤ minimál bér 25 %/személy
– Pl: nőnap, mikulás, karácsony, …
Adómentes juttatások
• Hatályát vesztette: 2012. január 1-től
• Végtörlesztés – zálogjog lakásra
– Munkáltató kamatmentes kölcsön nyújtása:
banki igazolás – fennálló tartozásról – 2011. szept. 29-től
– Munkáltatói támogatás – vissza nem térítendő
előtte - 7,5 millió Ft-ig, közvetlenül a jogosultnak
telj. követően – igénybejelentő, bankszla kivonat
munkavállaló által megjelölt bankszámlára
2011. szept. 29 – 2012. febr. 28.
– Munkavégzés díjazására nem használható
Adómentes juttatások
• Elengedett követelés: (saját döntés) – 2011.09.29– Közüzemi szolgáltató
– Hitelintézet
mszem a kötelezett,
1főre eső jöv. ≤ 57.000 Ft
(nyilatkozat, 3 havi átlag)
– Devizaalapú kölcsönszerződés elengedett kötelezettség
‒ 1 főre eső jövedelem ≤ 57.000 vagy
‒ Követelés biztosítékául szolgáló lakásra végrehajtást írtak ki
• Lakóingatlan zálogjoggal, deviza alapú kölcsön,
rögzített árfolyamon történő végtörlesztése miatt
megszűnt kötelezettség
Adómentes juttatások
• Szociálisan rászoruló hiteladósok:
lakhatás biztosítása
–
–
–
–
Állam megvásárolja a lakást – hitelszerz. megszűnik,
Ingatlan értékesítésből keletkezett jövedelem
Lakás bérlés - kedvezményes bérletdíj
Opciós joga van a volt tulajdonosnak - ingyenes,
kedvezményes visszavásárlás
Ingó, ingatlan átruházás
• Gazdasági tevékenység:
a tevékenység üzletszerű, tartós vagy
rendszeres folytatása, független formában,
ellenérték fejében
• Gazdasági tevékenység során szerzett jövedelem
önálló tevékenység jövedelme
• Jövedelem = bevétel – költség
• Ingatlannál az időmúlási szabály nem alkalm.
Ingó értékesítés
•
•
•
•
Jövedelemszerzés időpontja: szerződés kelte
Bevétel: eladási ár, szokásos p. érték (csere),
Jövedelem: bevétel – költség
jövedelem ≤ 200.000 Ft, 32.000 Ft adót nem kell
megfizetni
• Nem kell jövedelmet megállapítani
bevétel ≤ 600.000 Ft /adóév elejétől
üzletszerűséget sem kell vizsgálni
pl: babaruha értékesítése, feleslegessé vált holmik
Fémhulladék felvásárlás
• Fémhulladék felvásárlása esetén
jövedelem = bevétel * 25 %
16 % szja
• Kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg, vallja
be (08, magánszemhez nem köthető kötelezettség)
• Egyéb kötelezettség nincs – kifizető, magánszemély
• Ingó értékesítés szabály nem alkalmazható
(600.000 Ft, 32.000 Ft)
Ingatlanértékesítés
• Gazdasági tevékenység
• Termőföldből átminősített ingatlan
átruházása - művelés alól kivett
területté válik
- kivéve: 5 éven túli
• Ingatlanlízing-ügyletek
Termőföldből átminősített ingatlan
átruházás
• Ilyen társaságban részesedés átruházzák vagy
kivonják
• Alkalmazása: Hozam > szokásos hozam
(tulaj. tartás időszaka)
• Adóalap: (ingatlanértékesítésként kell vallani)
szokásos hozam + 3 * (hozam – szokásos hozam)
– Hozam: Bevétel – költség
– Szokásos hozam:
levonható költségek * 0,3 % * tulaj. tartás naptári napjai
– Nem alkalmazható - időmúlási szabály
– Örökléssel szerzett ingatlanra nem kell alkalmazni,
bevallásban nyilatkozni kell
Ingatlanlízing ügyletek
• Ingatlan tulajdonjoga a futamidő végén vételi jog
gyakorlása útján száll át a magánszemélyre (nyílt v)
• Szerzés időpontja: ügyleti szerződés időpontja
• Jövedelem: bevétel – költség
• Egyéb kiadás: előtörlesztési díj (futamidő előtti vás.)
• Megszerzésre fordított összeg:
– Futamidő végén megfizetett ellenérték
– Vevői pozíció átvételéért fizetett összeg
– Vételi jog gyakorlásáért a vevőnek fizetett összeg
Egyéni vállalkozó
• Elhatárolt veszteség – időbeli ütemezés
vállalkozói adóalap 50 %-ig érvényesíthető
mg. vállalkozó – mg. tev. arányában,
visszamenőlegesen, max. elhat.veszt. 30 %-val
• Örökös/özvegy által folytatott vállalkozói tevékenység
átalányadózó EV haláláig megáll. jöv. az elhunyt
jövedelme,
tevékenységet folytató az értékhatárnál figy. veszi
• Átalányadózás – statisztikai (TEÁOR, TESZOR)
besorolás
Egyéb
• Regisztrált termelő - nem
alkalmazhatja a kedvezőbb
őstermelői szabályokat
őstermelői igazolvány
Egyszerűsített vállalkozói adó
• Eva mértéke – 30 %
• Választás feltétele:
37 %
– Adóévet megelőző második év bevétele
– Adóévet megelőző év, adóévben várható bevétele
≤ 30 millió Ft
• Társasági adóelőleg: visszatéréskor
– Negyedévente bevallani, megfizetni (névet utolsó hó 10)
– Eva alanyiságot követő 60 napon belül (2012. febr. 29.)
bevallás a 2012. 01. 01 – 2013. 06. 30. időszakra
– Tao előleg: megszűnés évében elszámolt évesített
bevétel 1 %-a
Köszönöm a figyelmet!
www.nav.gov.hu