Áfa – Számlázás 2012.

Közhatalmi tevékenység

   Közhatalmi tevékenység fogalma 2011. 12. 31-ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár szabályai alkalmazandók legyenek 2012-től ez a kitétel megszűnik

Megszűnés

   Átalakulás Átalakulás utáni áfa-fizetés: - főszabály: áfát kell fizetni bizonyos termékek után: 1. a megszűnés (átalakulás) napján tulajdonolt termékek után 2. feltéve, hogy ezekhez adólevonási jog kapcsolódott - kivétel: mentesülni lehet az Áfa-törvény 17-18. §-ai szerint a) az átalakulás az Áfa-törvény 17. §-ában szerepel b) a jogutód belföldi adóalany c) a jogutód olyan áfa-jogállású, hogy tőle adófizetés követelhető d) a jogutód kötelezettségvállaló nyilatkozatot tesz Kedvezményezetti kör kibővülése: költségvetési szervnek az Áht. szerinti átalakulása

Láncértékesítés

Termékértékesítés teljesítési helye  Főszabály: ahol a termék az értékesítés időpontjában található  Fuvarozással egybekötött értékesítés: feladás helye  a) b) c) Láncügylet: a fuvarozásos értékesítés: a feladás helye a fuvarozásos értékesítést megelőző értékesítés: a feladás helye a fuvarozásos értékesítést követő értékesítés: a rendeltetés helye

Láncértékesítés

   Láncértékesítés Ha a közbenső szereplő fuvaroz: 2011. december 31-ig bárki bizonyíthatta, hogy nem vevői, hanem eladói minőségben történt a fuvarozás 2012-től: kizárólag a közbenső szereplő bizonyíthatja

Adómérték alkalmazása 2012.

   1.

2.

Adómérték: az általános adómérték 27 százalékra nőtt A pénztárgépet 2012. február 29-ig kell átállítani Alkalmazási szabályok: 55. § szerinti teljesítés: amikor a teljesítés napja van Részteljesítés: amikor a részteljesítés napja van

Adómérték alkalmazása 2012.

Fordított adózás: amikor az adót meg kell állapítani a) Számla kézhezvétele b) c)  4.

Ellenérték megtérítése Teljesítést követő hó 15. napja Amelyik elsőként következik be a) Külföldről igénybe vett szolgáltatás:amikor az adót meg kell állapítani 4.1. Áfa-törvény 37. §-a alá tartozó ügylet: teljesítés napja 4.2. Egyéb: Számla kézhezvétele b) c)  Ellenérték megtérítése Teljesítést követő hó 15. napja Amelyik elsőként következik be

Adómérték alkalmazása 2012.

a) b) Főszabály(Áfa-tv. 37. §): megrendelő gazdasági célú letelepedésének a helye  pont Kivételek (egyéb): i) Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás ii) Személyszállítás  B) pont iii) Éttermi szolgáltatás iv) Közlekedési eszköz rövidtávú bérlete v) Kulturális, oktatási, tudományos, művészeti, sport-, szórakoztatási rendezvényre történő belépés biztosítása A)

Adómérték alkalmazása 2012.

5. Közösségen belüli termékbeszerzés: amikor az adót meg kell állapítani  a számla kiállításának napja, de legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja 6. Előleg: az előleg átvételének, jóváírásának napja

Adómérték alkalmazása 2012.

Nettó módú megállapodás (1000+áfa) Teljes ellenérték Előleg (2011. dec. 20-án) Nettó érték 1000 160 Fennmaradó összeg (2012. januárban) 840 Végösszeg 1000 Áfa (lenne: 25%) 25 százalék: 40 27 százalék: 226 Bruttó érték (lenne: 1250) 200 1066 266 1266

Adómérték alkalmazása 2012.

Bruttó módú megállapodás (1250) Teljes ellenérték Előleg (2011. dec. 20-án) Nettó érték (lenne: 1000) 160 Fennmaradó összeg (2012. januárban) 827 Végösszeg 987 Áfa (lenne 25 %) 25 százalék: 40 27 százalék: 223 Bruttó érték 1250 200 1050 263 1250

Adómérték alkalmazása 2012.

7. Áfa-törvény 58. § a) Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2011 re esik: 25 százalék b) Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2012 re esik: 27 százalék c) d) e) f) Ha az időszak teljes egésze 2011-re esik, de a fizetési határidő 2012-re: 25 százalék Ha az időszak teljes egésze 2012-re esik, de a fizetési határidő 2011-re: 25 százalék Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012 re esik) és a fizetési határidő 2011-re esik: 25 százalék Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012 re esik) és a fizetési határidő 2012-re esik: napok száma szerint meg kell osztani. A 2011-re eső időarányos részteljesítés 25 százalék, a 2012-re eső időarányos részteljesítés 27 százalék

Adómérték alkalmazása 2012.

Fizetési határidő Fizikai időszak 2011. 12. 15.

2011. 12. 15.

2011. 12. 15.

2011. 12.01 31.

2012. 01.01 31.

2009. 12.15 2012. 01.14.

Adómért ék Adóalap Áfa 25 % 1000 250 25 % 25 % 1000 1000 250 250 Végösz szeg 1250 1250 1250

Adómérték alkalmazása 2012.

Fizetési határidő 2012. 01.15.

2012. 01.15.

2012. 01.15.

Fizikai időszak 2011.12. 01-12. 31.

2012. 01.01 01.31.

2012. 01.01 01.31.

Adómért ék Adóalap Áfa 25 % 27 % 27 % 1000 Nettó módon: 1000 945 250 270 255 Végösz szeg 1250 1270 Bruttó módon: 1200

Adómérték alkalmazása 2012.

Fizetési határidő Fizikai időszak Adómért ék Adóalap Áfa Végösz szeg 2012. 01.15.

(nettó módon) 2011. 12.16 2012. 01.15.

2012. 01.15.( bruttó módon) 2011. 12.16 2012. 01.15.

Időszak első fele: 25 %, második fele: 27% 500 + 500 = 1000 Időszak első fele: 25 %, második fele: 27% 480 + 473 = 953 125 + 135 = 260 120 + 127 = 247 1260 1200

Új bevallási szabályok

   Előleg utáni adófizetés: Csak egyenes adózásos ügyletek esetén 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség terheli, feltéve, hogy az Áfa-törvény 37. §-a alá tartozik

Tárgyi eszköz arányosítás

  Tárgyi eszköz arányosítás Pontosítás Minden évben, amikor az adóalany használatában van a tárgyi eszköz, a január-december havi adatokkal az utolsó adó-megállapítási időszakban kell elvégezni a számítást

Ingatlanértékesítés

   Ingatlanértékesítés Új, illetve beépítés alatt álló ingatlan, építési telek: adóköteles és mindig egyenes adózás „Használt” ingatlan: adómentes, kivéve, ha az értékesítő választotta az általános szabályok szerinti adózást  a feltételek fennállása esetén fordított adózás

Ingatlanértékesítés

  Fordított adózással kapcsolatos, az adóhatóságot terhelő tájékoztatási kötelezettség: Az ingatlanértékesítés tekintetében ki választott áfás adózást: Honlapon teszi közzé

Személygépkocsi

   A személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa 2011. december 31-ig nem volt levonható 2012. január 1-jétől levonható a személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa Továbbra sem levonható (főszabályként): személygépkocsi beszerzését, személygépkocsi fenntartását, üzemeltetését szolgáló beszerzéseket terhelő áfa

Adóalap

Közvetített szolgáltatás, járulékos költség  Közvetített szolgáltatás: saját nevében, más javára  Példák: 1.

Járulékos költség: a főügylet teljesítését elősegíti, vagy annak előfeltétele Biztosítási díj továbbszámlázása 2.

3.

4.

Postaköltség továbbszámlázása Közüzemi költségek továbbszámlázása Cégautóadó

Mezőgazdaság fordított adózása

     Vtsz-szel meghatározott termékek Külön adatszolgáltatás termékenként Hatályba léptető szabályok: 2012. július 1-től 2014. június 30-ig A 2012. július 1-je előtt teljesült ügyletek: egyenes adózás A 2012. július 1-jétől teljesült ügyletek: fordított adózás, kivéve, ha a fordított adózásra irányadó adófizetési kötelezettség keletkezési nap 2012. július 1-jét megelőzi

Számlázás

 1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Főbb tartalmi elemek Kibocsátó adatai Befogadó adatai Ügylet megnevezése Adóalap Adóösszeg Adókulcs Teljesítési időpont

Számlázás

 1.

2.

3.

Főbb formai elemek Sorszám Megjelenési forma (papír alapú, vagy elektronikus) Példánysorszámozás (2010. szeptember 27-től megszűnt) 4.

Számlakibocsátási határidő

Számlázás

   Elektronikus számla: 2011. december 31-ig a normál elektronikus számla kibocsátásáról nem kellett megállapodniuk a feleknek 2012-től a számlabefogadó beleegyezése szükséges a normál elektronikus számla kibocsátásához is (kivéve, ha jogszabály eltérően rendelkezik)

Számlázás

     Mit jelent a devizában való megállapodás?

Forintban: az áfa összege kötelező Árfolyam: nem kötelező Melyik napi és melyik banki árfolyam?

Devizás előleg

Számlázás

     Javítás módja: Számlával egy tekintet alá eső okirat Helyesbítő számla: lehet Stornószámla: bizonyos esetekben lehet Tartalma: a) az okirat kibocsátásának kelte; b) az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja; c) hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja; d) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, a módosítás természete, illetőleg e) annak számszerű hatása, ha ilyen van.

Számlázás

 Az adó összegét érintő korrekciók Fizetendő adó csökkenése

1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt - esetkörök:

a) meghiúsult ügyletek b) hibás teljesítés miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott - engedmény f) futamidő alatt bármely okból meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing, bérbeadás, vagyoni értékű jog időleges átengedése 

2. 2012-től kibővült:

a) Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak a felek b) Ha a fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza

Számlázás

 Az adó összegét érintő korrekciók I. Fizetendő adó 2. A fizetendő adó csökkenése esetén – minden más eset, pl.: a) téves adómérték 2011-ig b) téves adóalap 2011-ig  Önellenőrzés

Számlázás

 I. Fizetendő adó Fizetendő adó növekedése esetén:  Az adó összegét érintő korrekciók Mindig önellenőrzés

Számlázás

 Az adó összegét érintő korrekciók II. Levonható adó 1. A levonható adó csökkenése esetén Abban az adómegállapítási időszakban, amelyikben a korrekciós bizonylat a befogadó személyes rendelkezésére áll, de nem később, mint a korrekciós bizonylat kiállítását követő hó 15. napja

Számlázás

 Az adó összegét érintő korrekciók II. Levonható adó 2. A levonható adó növekedése esetén Legkorábban abban az adómegállapítási időszakban, amelyikben a korrekciós bizonylat a befogadó személyes rendelkezésére áll

Számlázás

Az adó összegét érintő korrekciók:   Normál belföldi ügyletek Fordított adózásos belföldi ügyletek    Külföldről igénybe vett szolgáltatás Közösségen belüli termékbeszerzés Közösségi értékesítés Áfatörvény 78. § (3) bekezdése és 132. §-a alkalmazandó

Számlázás

Ha az adózási mechanizmus nem megfelelő (azaz egyenes helyett fordított, vagy fordított helyett egyenes adózás): Az áfatörvény 78. § (3) bekezdése és 132. §-a nem alkalmazandó

Mezőgazdasági különös adózás 2012.

 1.

2.

A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalany fogalma: Aki teljes egészében ilyet végez Aki meghatározó részben ilyet végez: akinek az időarányos éves bevétele több mg-ből, mint egyéb tevékenységből, illetve az is, akinek nem több ugyan az mg-s bevétele, de az egyéb tevékenység bevétele nem haladja meg az 5 millió forintot

Adóraktár 2012.

 1.

Adóraktár Kiraktározó: a) a termék beraktározója 2.

b) a termék igazolt utolsó értékesítője 2012-től kiraktározó lehet az is, aki számára az adóraktárban utoljára értékesítettek