Transcript Koszty statutowe

RACHUNKOWOŚĆ, FINANSE
ORGANIZACJI POZARZĄDOWYCH
- praktyczne porady,
wzory dokumentów
 21
styczeń 2014 roku
Termin: 31 styczeń 2014 !
●
PIT-4R
●
ZUS IWA
●
PIT-8AR
PIT-4R
●
●
Umowa o dzieło
powyżej 200zł
Umowa o pracę
●
Umowa zlecenia
powyżej 200zł
UMOWA O PRACĘ
Obowiązki ogólne:
Co miesiąc:
1)Zaświadczenie lekarskie przed przystąpieniem do
pracy
1)Sporządzanie listy płac
2)Szkolenie BHP
2)Sporządzanie deklaracji RCX+DRA
3)Opłacenie PIT-4 + ZUS
3)Prowadzenie akt osobowych
4)Udzielanie urlopu wypoczynkowego
Najniższa krajowa w 2013 r. : 1600,00 zł BRUTTO
Najniższa krajowa w 2014 r. : 1680,00 zł BRUTTO
Umowa o dzieło
1) Tylko podatek
2) Ze składkami ZUS
Umowa zlecenia
Możliwość zawarcia umowy zlecenia:
 tylko podatek
 ze składką zdrowotną + podatek
 z pełnym ZUS’em + podatek
 z ZUS’em ale bez ubezpieczenia chorobowego +
podatek
PIT-8AR
●
●
Umowa zlecenia
zryczałtowana
●
Umowa o dzieło
zryczałtowana
Brak kosztów uzyskania przychodów (20%) oraz
składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegającej
odliczeniu (7,75%). Nie wystawia się deklaracji
PIT-11.
Rachunki do umów o dzieło:
zryczałtowanej / „normalnej”
Kwota brutto
180,00
Podstawa
opodatkowania
180,00
Podatek do US
(PIT-8A)
32,00
Do wypłaty
Kwota brutto
300,00
Koszty uzyskania (20%) 60,00
Podstawa
opodatkowania
Podatek dochodowy
(18%)
240,00
Podatek do US (PIT-4)
43,00
Do wypłaty
257,00
43,20
148,00
Rachunki do umowy zlecenia
ZRYCZAŁTOWANEJ
Kwota brutto
180,00
Składka emerytalna
17,57
NA NORMALNYCH
ZASADACH
Kwota brutto
300,00
Składka emerytalna
29,28
Składka rentowa
4,50
Składka rentowa
2,70
Składka chorobowa
7,35
Składka chorobowa
4,41
Koszty uzyskania
51,77
Podstawa opodatkowania
180
Podstawa opodatkowania
207,00
Podatek dochodowy
37,26
Skł. na ubez. zdrowotne
23,30
Skł. zdr. do odliczenia
20,06
Podatek do US (PIT-4)
17,00
Do wypłaty
218,57
Składka na
ubezpieczenie zdrowotne
13,98
Podatek do US (PIT-8A)
32
Do wypłaty
109,34
Termin: 28 luty 2014 !
●
●
PIT-11 – informacja o dochodach oraz
pobranych zaliczkach na podatek dochodowy
PIT-R
PODRÓŻE SŁUŻBOWE
Od 1 marca 2013 r. stawki ryczałtów wynoszą
odpowiednio:
1) ryczałt na pokrycie kosztów dojazdów środkami
komunikacji miejscowej – 6 zł
2) ryczałt za nocleg – 45 zł
3) dieta – 30 zł,
Jak liczymy dietę ?
jeżeli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:
mniej niż 8 godzin – dieta nie przysługuje,
od 8 do 12 godzin – przysługuje 50% diety,
ponad 12 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości
jeżeli podróż trwa dłużej niż dobę, za każdą dobę przysługuje dieta
w pełnej wysokości, a za niepełną, ale rozpoczętą dobę:
do 8 godzin – przysługuje 50% diety
ponad 8 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości
POMNIEJSZAMY DIETĘ
Jeśli mamy zapewnione:
śniadanie – 25% diety
obiad – 50% diety
kolacja – 25% diety
POLITYKA RACHUNKOWOŚCI
Dokumentacja sporządzona w języku polskim, która
powinna zawierać takie informacje jak:
podstawa prawna
rok obrotowy stosowany przez jednostkę oraz okresy
sprawozdawcze wchodzące w jego skład
metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania
wyniku finansowego
sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
opis systemu mającego służyć ochronie danych i ich
zbiorów
•
PODSTAWY PRAWNE
Na podstawie jakiej ustawy
działa dane stowarzyszenie,
fundacja itd.
USTAWY:
1/ USTAWA z dnia 7 kwietnia 1989 r. Prawo o stowarzyszeniach
(Dziennik Ustaw rok 2001 nr 79 poz. 855 z późn. zm. Dz.U. z 2003 r., Nr 96, poz. 874;
Dz.U. z 2004 r., Nr 102, poz. 1055; Dz.U. z 2007 r., Nr 112, poz. 766;)
2/ USTAWA z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach
(Dziennik Ustaw rok 1991 nr 46 poz. 203 z późn. zm.)
3/ USTAWA z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie
(Dziennik Ustaw rok 2010 nr 234 poz. 1536 z późn. zm.)
Wszystkie organizacje są zobowiązane do prowadzenie ksiąg
rachunkowych zgodnie z :
USTAWĄ o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r.
(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.) oraz
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 15 listopada 2001 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych
Jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących
działalności gospodarczej
(Dziennik Ustaw rok 2001 nr 137 poz. 1539 z późn.zm.)
OKRESY ROZLICZENIOWE
1.Rokiem obrotowym jest rok
kalendarzowy stosowany także
do celów podatkowych.
2.Okresem sprawozdawczym jest
miesiąc.
METODY WYCENY
1. Jak są klasyfikowane środki trwałe i wartości
niematerialne i prawne
2. Rezerwy/ Zapasy
3. Należności
4. Rozliczenia międzyokresowe
5. Inwentaryzacja
SPOSÓB PROWADZENIE KSIĄG
1. Kto, gdzie, na czym ?
2. Księga główna – konta syntetyczne
3. Księga pomocnicza – konta analityczne
4. Zestawienie obrotów i sald
5. Dziennik
6. Plan kont
PLAN KONT
Zespół „0” – środki trwałe
Zespół „1” – środki pieniężne
Zespół „2” – rozrachunki
Zespół „3” – zapasy
Zespół „5” – koszty statutowe i administracyjne
Zespół „6” – rozliczenia międzyokresowe
Zespół „7” – przychody i koszty powiązane
Zespół „8” – fundusze, wynik finansowy
RODZAJE DOWODÓW
KSIĘGOWYCH
●
Dowody kasowe (KP/KW/RK)
●
Dowody bankowe (WB)
●
Dowody kupna – sprzedaży (FV/RK)
●
Dowody wewnętrzne ( PK, NOTA KSIĘGOWA)
●
Dowody dotyczące środków trwałych (OT/LT)
PODSUMOWANIE
1) Politykę rachunkowości przyjmuje zarząd
organizacji i wprowadza w życie w formie
uchwały
2) Aktualizacją przyjętych zasad w formie
pisemnej zajmuje się kierownik jednostki
Termin: 31 marzec 2014 !
CIT-8 wraz z załącznikami
CIT-8/0, CIT-D
● Deklaracja środowiskowa
●
Sprawozdanie finansowe OPP:
Bilans
 Rachunek zysków i strat
 Informacja dodatkowa

BILANS
INFORMACJA DODATKOWA
Bilans to sprawozdanie w którym wykazuje się
●
AKTWA – czyli majątek jakim dysponuje organizacja
●
PASYWA, które pokazują źródła pochodzenia tego majątku
Informacja dodatkowa
– to rozwinięcie danych zawartych zarówno w rachunku wyników jak i w
bilansie. Tutaj można wykazać wartość początkową środków trwałych
oraz ich dotychczasowe umorzenie, wyszczególnić otrzymane dotacje,
darowizny, składki oraz poniesione koszty na ich realizacje, ewidencję
zatrudnienia, rozliczenia międzyokresowe.
RACHUNEK WYNIKÓW
●
W rachunek wyników wpisujemy skumulowane (zsumowane)
Przychody :
●
otrzymane środki pieniężne w tym składki statutowe,
●
dotacje i subwencje,
●
przychody finansowe ( np. odsetki od lokat bankowych),
nieodpłatnie otrzymane składniki majątku trwałego, a także kwoty należne z ich sprzedaży.
Koszty statutowe:
●
Związane z realizacja zadań statutowych oraz określone statutem świadczenia
Koszty administracyjne organizacji:
●
koszty najmu
●
-zużycie materiałów i energii
●
odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
●
wynagrodzenia oraz ubezpieczenia społeczne
●
inne świadczenia na rzecz pracowników
●
usługi obce
●
podatki i opłaty
PRZYDATNE STRONY:
www.gazetapodatkowa.pl
www.infor.pl
www.gofin.pl