Transcript Mariusz_Gotowicz - Planowanie_podatkowe

Planowanie Podatkowe
Mariusz Gotowicz
Doradca Podatkowy
Planowanie podatkowe
Formy prowadzenia działalności
gospodarczej
Działalność
gospodarcza
osoby
fizycznej
Spółka cywilna
Spółki osobowe
• spółka jawna
• spółka partnerska
• spółka komandytowa
• spółka komandytowoakcyjna
Spółki
kapitałowe
- spółka z o.o.
- spółka akcyjna
Planowanie podatkowe
nielegalne
legalne
Planowanie podatkowe
legalne
•Skala
podatkowa,
•Podatek liniowy,
•Podatek
zryczałtowany
•Karta podatkowa
spółki cywilne
spółki osobowe
spółki jawne
umowy …
spółki komandytowe
Planowanie podatkowe
nielegalne
zaniżanie
obrotów
zawyżanie
kosztów
Strefy
firmanctwo
szare, bure,
czarne … nijakie
Opodatkowanie działalności
Opodatkowanie działalności to nie
tylko podatek dochodowy i VAT
akcyza
od środków
transportowych
PCC
od
nieruchomości
Podatki lokalne
Inne podatki
od spadków
i darowizn
opłata targowa
... i inne
Opodatkowanie działalności gospodarczej
Opodatkowanie
Stawka podatku
Ryczałt
3%; 8,5%
Podatek liniowy
19%
Podatek progresywny
Dochód do 85.528 zł
18% minus kwota zmniejszająca
podatek 556,02 zł
Dochód powyżej 85.528 zł
14.839,02 zł plus 32% nadwyżki
ponad 85.528 zł
Opodatkowanie działalności - przykład
Założenie:
Dochód z działalności przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym wynosi
100.000 zł
Wyszczególnienie
Wysokość podatku
Dochód do dyspozycji
ryczałt 3%
3.000 zł
97.000 zł
ryczałt 8,5%
8.500 zł
91.500 zł
podatek liniowy 19%
19.000 zł
81.000 zł
progresja (18%, 32%)
19.470,06 zł
80.529,94 zł
Opodatkowanie działalności - przykład
100,000.00 zł
3,000.00 zł
8,500.00 zł
19,000.00 zł
19,470.06 zł
81,000.00 zł
80,529.94 zł
80,000.00 zł
60,000.00 zł
97,000.00 zł
91,500.00 zł
40,000.00 zł
20,000.00 zł
- zł
ryczałt 3%
ryczałt 8,5%
dochód do dyspozycji
podatek liniowy 19% progresja (18%, 32%)
podatek
PIT w wybranych krajach
Źródło: biznes.trojmiasto.pl
PIT w wybranych krajach
Źródło: biznes.trojmiasto.pl
PIT w wybranych krajach
Źródło: biznes.trojmiasto.pl
Straty podatkowe z lat minionych
Jak odliczyć?
Kiedy odliczyć?
Czy warto odliczyć?
Rozliczanie strat w kolejnych latach – przykład
rozliczenie w kolejnych latach do 50% straty
1 rok – strata w wysokości 100.000 zł – brak podatku do zapłaty
2 rok
Zysk
3 rok
200.000 zł Zysk
250.000 zł
Podatek
38.000 zł Podatek
47.500 zł
Możliwość
rozliczenia straty z 1
roku
50.000 zł Możliwość
rozliczenia straty z 1
roku
50.000 zł
Podatek po
uwzględnieniu
straty z roku 1
28.500 zł Podatek po
uwzględnieniu
straty z roku 1
38.000 zł
Motocykl w działalności gospodarczej
Obniżanie stawek amortyzacyjnych
Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych
stawki dla poszczególnych środków trwałych. Nie ma ograniczeń co do
rodzaju środków trwałych, w stosunku do których można obniżać te
stawki.
art. 22i ust. 5 PIT oraz art. 16i ust. 5 CIT
Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1
Założenia:
Firma kupiła samochód osobowy.
Wartość początkowa (cena nabycia pomniejszona o odliczony VAT) 200.000 zł.
W dniu oddania samochodu do używania średni kurs euro ogłoszony przez
NBP wynosił 4 zł. Kwota 20.000 euro przeliczona na złote według tego kursu
wynosi 80.000 zł.
Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1
Wariant I - amortyzacja przy zastosowaniu obniżonej stawki
amortyzacyjnej
Od początku firma amortyzowała pojazd przy zastosowaniu obniżonej stawki
amortyzacyjnej do 2 %.
Roczny odpis amortyzacyjny
4.000 zł
Roczna amortyzacja zaliczana do kosztów uzyskania
przychodów
1.600 zł
Po trzech latach firma sprzedaje samochód
70.000 zł
Do kosztów uzyskania przychodów firma zaliczy kwotę 192.800 zł, z czego kwotę
4.800 zł (3 lata x 1600 zł) tytułem odpisów amortyzacyjnych i 188.000 zł
[200.000 zł - (3 lata x 200.000 zł x 2%)] jako koszt uzyskania przychodu ze
sprzedaży samochodu.
Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1
Wariant II - amortyzacja przy zastosowaniu stawki podstawowej
Podstawowa stawka amortyzacyjna dla samochodu osobowego wynosi 20%.
Gdyby samochód był amortyzowany przy zastosowaniu tej stawki, wówczas do
kosztów uzyskania przychodów firma zaliczy 128.000 zł, w tym:
odpisy amortyzacyjne stanowiące koszt
uzyskania przychodu
48.000 zł
(3 lata x 80.000 zł x 20%)
koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży
auta
80.000 zł
[200.000 zł - (3 lata x 200.000 zł x 20%)]
Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 2
Wartość początkowa samochodu ciężarowego - 100.000 zł.
Przedsiębiorca w kolejnych latach podatkowych dokonywał odpisów
amortyzacyjnych od wartości samochodu ciężarowego przy zastosowaniu
stawek:
Stawka amortyzacji
Wysokość odpisów amortyzacyjnych
w poszczególnych latach
20% (stawka podstawowa) w 2009 r.
20.000 zł w 2009 r.
10% (stawka obniżona) w 2010 r.
10.000 zł w 2010 r.
5% (stawka obniżona) w 2011 r.
20% (stawka podstawowa wynikająca
z Wykazu) w 2012 r.
5.000 zł w 2011 r.
20.000 zł w 2012 r.
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Założenia do omawianego przykładu:
Kupujemy środek trwały o wartości 50.000 zł netto.
W przypadku zewnętrznego finansowania zobowiązanie będziemy
spłacać przez 36 miesięcy.
W przypadku leasingu wnosimy wkład własny w wysokości 5%
wartości środka trwałego (tj. 2.500 zł).
Kosztem alternatywnym jest lokata bankowa na 3 lata.
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Leasing
Wartość leasingu netto
Wpłata własna 5%
Okres leasingu
Wysokość raty miesięcznie
Wartość rat po okresie leasingu
Wartość leasingu po odjęciu wpłaty własnej
Wartość odsetek (koszt leasingu)
Wartość wykupu 1%
50.000 zł
2.500 zł
36 miesięcy
1.510 zł
1.510x36= 5.4360 zł
47.500 zł
6.860 zł
500 zł
Oszczędność podatkowa
10.803,40 zł
Rzeczywisty koszt leasingu
46.556,60 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Kredyt
Cena przedmiotu kredytu
50.000 zł netto
Oprocentowanie kredytu
5,1%
Ilość rat
Wysokość miesięcznej raty
Kwota zapłacona do banku po 3 latach
Zysk na podatku
Amortyzacja po 3 latach (20%)
36 m-cy
1.500,79 zł
54.028,44 zł
765,40 zł
5.700 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Zakup środka trwałego ze środków własnych tylko teoretycznie nic nas nie
kosztuje:
• zamrożony kapitał obrotowy– nieekonomiczne gospodarowanie w ramach
działalności bieżącej firmy.
• koszt alternatywny zamrożonego kapitału obrotowego – 6.431,20 zł
Obliczenie kosztu alternatywnego - Lokata w banku
Wysokość lokaty
Oprocentowanie stałe
Okres lokaty
Kapitalizacja odsetek
50.000 zł
4,5%
36 m-cy
roczna
Zwrot z lokaty wraz z odsetkami
57.058,31 zł
Zwrot z lokaty wraz z odsetkami po opodatkowaniu
56.431,20 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Faktyczny koszt leasingu po odliczeniu podatku
po 3 latach
46.931,56 zł
Faktyczny koszt kredytu po odliczeniu podatku po
3 latach w tym amortyzacji
47.563,04 zł
Faktyczny koszt przy inwestycji ze środków
własnych po uwzględnieniu amortyzacji (20%
rocznie) po 3 latach
44.300,00 zł
Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców
Podatnik jest zwolniony z płacenia podatku.
Rozliczenie kredytu (bez oprocentowania) następuje w zeznaniu
składanym za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku,
w którym przedsiębiorca skorzystał ze zwolnienia.
art. 44 ust. 7a-7k PIT, art. 25 ust. 11-17 CIT oraz art. 21 ust. 6-14 Ryczałt
Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców - PIT
Podatnik musi spełnić łącznie następujące warunki
w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia osiągnąć przychód z pozarolniczej działalności
gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej co najmniej równowartość 1.000 euro (licząc
według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok
rozpoczęcia działalności),
od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik
rozpocznie korzystanie ze zwolnienia, być małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności
gospodarczej,
w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniać, na podstawie umowy o pracę, w
każdym miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty,
w prowadzonej działalności gospodarczej nie wykorzystywać środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku - o znacznej wartości - udostępnionych
nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od
spadków i darowizn, wykorzystywanych wcześniej w działalności gospodarczej prowadzonej przez te
osoby i stanowiących ich własność,
w roku korzystania ze zwolnienia być opodatkowanym według skali podatkowej,
złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 31 stycznia danego roku pisemne oświadczenie
o korzystaniu w tym roku z omawianego zwolnienia.
Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców - PIT
Podatnik traci prawo do kredytu podatkowego, jeżeli w roku lub za rok korzystania z tego
zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych
zlikwiduje działalność gospodarczą albo zostanie ogłoszona jego upadłość lub upadłość
spółki, której jest wspólnikiem, lub
osiągnie średniomiesięcznie przychód z działalności gospodarczej poniżej równowartości
1.000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego
dnia roku poprzedniego), lub
w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszy przeciętne zatrudnienie na podstawie
umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego
zatrudnienia w roku poprzednim, lub
ma zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na
ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne; określenie lub wymierzenie w innej
formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez właściwy organ - zaległości z
wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia, jeżeli
zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji ostatecznej.
Podatek od towarów i usług
Podatek VAT
Bierzemy podatek od jednych,
dajemy innym, a co nam zostaje
zabiera fiskus!
Jest to podatek neutralny ...
ale czy na pewno?
Planowanie podatkowe
Podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące
samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty
takiej działalności.
Podmiot, który rozpocznie samodzielną
działalność gospodarczą w trakcie bieżącego roku
ma do wyboru dwie możliwości
skorzystanie ze zwolnienia
podmiotowego z podatku
VAT na mocy art. 113 ust. 9
zarejestrowanie się jako
czynny podatnik podatku
VAT
Podstawowe stawki VAT w UE
30%
25%
25%
23%
21%
19%
20%
20%
20%
20%
Czechy
Słowacja
18%
15%
15%
10%
5%
0%
Litwa
Niemcy Hiszpania Włochy
Grecja
Cypr
Węgry
Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części - VAT
Przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa
lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
art. 6 ust. 1 pkt 1 VAT
Zorganizowaną część przedsiębiorstwa - organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych
do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te
zadania.
art. 2 pkt 27e VAT
Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części - VAT
Przedsiębiorstwo
–
zorganizowany
zespół
składników
niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia
działalności gospodarczej.
Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części - VAT
Przedsiębiorstwo
art. 551 Kodeksu cywilnego
oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwę
przedsiębiorstwa),
własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz
inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości,
prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa
do korzystania z nich wynikające z innych stosunków prawnych,
wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne,
koncesje, licencje i zezwolenia,
patenty i inne prawa własności przemysłowej,
majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne, tajemnice przedsiębiorstwa,
księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Zwrot VAT
Zwrot bezpośredni na wniosek
podatnika
Terminy zwrotu
60 dni
25 dni
Planowanie podatkowe
Ciągła, permanentna kontrola otoczenia prawnego.
- aktualnego,
- planowanych zmian.
Cykliczna analiza wyników finansowych prowadzonej działalności.
Analiza działań organów podatkowych (doradca podatkowy).
DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ
Violetta Wełnicka – Doradca Podatkowy