Slide 1

Opodatkowanie
działalności gospodarczej


Slide 2

Podatek
 to przymusowe, bezzwrotne, powszechne

i nieodpłatne świadczenie pieniężne
przekazywane przez podatnika na rzecz
budżetu państwa lub gminy.


Slide 3

 Przymusowe – to znaczy, że każdy, kto jest

podatnikiem, musi zapłacić podatek, w
przeciwnym razie grożą mu za to sankcje
prawne, jak kara grzywny i inne.
 Powszechne – to znaczy, że dotyczy
wszystkich, których prawo określa mianem
podatnika
 Nieodpłatne – to znaczy, że w zamian
podatnik nie może oczekiwać bezpośrednio
rekompensaty za zapłacony podatek


Slide 4

 Podatnik pośrednio czerpie korzyści z dóbr

i usług finansowanych przez budżet państwa lub
gminy – np. w zakresie ochrony zdrowia, obrony
państwa, oświaty, bezpieczeństwa
wewnętrznego, administracji i innych.
 Świadczenie pieniężne – to znaczy, że podatnik
zobowiązany jest uiścić kwotę należnego
podatku w ustalonej przez prawo walucie,
w ustalonym terminie i w ustalonej formie
(gotówką lub przelewem)


Slide 5

Podatnik
 to osoba fizyczna, osoba prawna lub

jednostka organizacyjna nie posiadająca
osobowości prawnej, która jest
zobowiązana przepisami prawa do
uiszczenia należnej kwoty podatku
z tytułu ciążącego na niej obowiązku
podatkowego według ustalonych zasad
i stawek.


Slide 6

Płatnik
 to osoba zobowiązana do obliczenia

i pobrania podatku od podatnika
i wpłacenia go na właściwy rachunek
urzędu skarbowego lub gminy


Slide 7

Budżet państwa
 to roczny plan dochodów i wydatków oraz

przychodów i rozchodów następujących
organów:
 władzy państwowej, kontroli i ochrony państwa
 sądów i trybunałów
 administracji rządowej
 Budżet państwa jest uchwalany w formie ustawy
budżetowej na okres roku kalendarzowego,
zwanego rokiem budżetowym.


Slide 8

Budżet gminy
 jest rocznym planem finansowym dochodów

i wydatków oraz przychodów i rozchodów
zakładów budżetowych (np. przedszkole, szkoła),
gospodarstw pomocniczych (tworzone przy
jednostce budżetowej np. warsztaty szkolne,
stołówki)


Slide 9

Zobowiązanie podatkowe
powstaje w chwili:
 wręczenia decyzji organu podatkowego,

w której określono wysokość tego zobowiązania
(np. podatek od nieruchomości, podatek od
spadków i darowizn). Podatek ten musi być
zapłacony w terminie określonym w decyzji
wydanej przez organ podatkowy
 zaistnienia okoliczności, z którymi przepisy prawa
łączą powstanie takiego zobowiązania
(np. podatek od towarów i usług czy podatki
dochodowe). Przepisy wprowadzające taki
podatek określają terminy jego płacenia.


Slide 10

Funkcje podatków
 Podatki spełniają trzy główne funkcje:

1) fiskalną – są głównym źródłem dochodów
budżetu państwa, gwarantują finansowanie
wydatków publicznych. Jest to pierwotna,
najstarsza funkcja podatków.
2) redystrybucyjną – są instrumentem
przesuwania dochodów pomiędzy różnymi
grupami społecznymi.
3) stymulacyjną – są wykorzystywane przez
państwo jako instrument oddziaływania na
decyzje podmiotów gospodarczych w celu
skorelowania ich z założeniami polityki
gospodarczej i społecznej państwa.


Slide 11

Rodzaje podatków


Slide 12

 Ogół podatków funkcjonujących

w państwie w określonym czasie tworzy
system podatkowy.
 Mnogość i różnorodność stosowanych
współcześnie podatków wymaga
dokonania klasyfikacji ich ogółu przy
uwzględnieniu różnych kryteriów.


Slide 13

Z punktu widzenia jedności
podmiotu opodatkowania
wyróżnia się:
 podatki bezpośrednie
 podatki pośrednie.


Slide 14

Podatki bezpośrednie
 to te, które bezpośrednio, czyli imiennie

obciążają danego podatnika.
 Ich wysokość uzależniona jest od warunków, na
jakich płaci się dany podatek.
 Podatkiem bezpośrednim obłożone są dochody
oraz majątek podatnika.
 Podatek ten jest nieprzerzucalny lub trudno
przerzucalny i spełnia zasadę zdolności
płatniczej podatnika.
 Takim podatkiem jest np.: podatek
przychodowy, dochodowy, majątkowy.


Slide 15

Podatki pośrednie
 to te, które bezpośrednio obciążają dany towar

lub usługę – zwiększają ich cenę, a pośrednio
obciążają podatnika, ale tylko tego, który kupi
towar, od którego płaci się ten podatek.
 Nie wszystkie towary i usługi obciążone są takim
podatkiem.
 Podatki pośrednie stanowią składnik cen
towarów i usług, ich ciężar ponoszą
konsumenci w chwili dokonywania zakupów.
Nie uwzględniają zdolności płatniczej podatnika i
są przerzucalne.
 Takim podatkiem jest np. VAT, akcyza.


Slide 16

Podmiot podatku
 Podmiot podatku to:
 nie tylko ten, kto jest obowiązany do

uiszczenia daniny,
 ale też ten, kto podatek ustanawia i
pobiera na swoją rzecz.
 Przyjmując za kryterium drugą grupę
podmiotów, można wyróżnić podatki
centralne, lokalne i wspólne.


Slide 17

 Ze względu na to, kto podatek

ustanawia i pobiera na swoją
rzecz wyróżnia się:
 podatki centralne
 podatki lokalne
 podatki wspólne


Slide 18

Podatki centralne
 to dochód budżetu państwa, na który

składają się:
 podatek od towarów i usług,
 podatek akcyzowy,
 podatek od gier,
 ryczałt.


Slide 19

Podatki lokalne
 składają się na dochód budżetów

samorządów terytorialnych.
Zaliczają się do nich:
 podatek od nieruchomości,
 podatek od spadków i darowizn,
 podatek od środków transportowych,
 podatek rolny,
 podatek leśny,
 podatek od czynności cywilnoprawnych.


Slide 20

Podatki wspólne
 Na podatki wspólne składają się te, które

po części zasilają kasę Skarbu Państwa,
a po części samorządy terytorialne.
Są to:
 podatek od osób fizycznych
(85 proc. dla budżetu państwa)
 oraz podatek od osób prawnych
(95 dla budżetu państwa).


Slide 21

 Ze względu na przedmiot

opodatkowania wyróżnia się:
 podatki przychodowe,
 podatki dochodowe,
 podatki obrotowe,
 podatki majątkowe.


Slide 22

podatki przychodowe
 Nakładane są na wszystkie otrzymane przez

podatnika środki.
 Przedmiotem podatku jest bowiem
przychód.
 Opodatkowaniu tym podatkiem podlega
zatem wpływ brutto łącznie z kosztami
jego uzyskania.


Slide 23

Podatek dochodowy
 płacony jest od przychodu po potrąceniu

kosztów jego uzyskania – czyli podstawą
opodatkowania jest dochód.
 Płacą go wszystkie osoby i podmioty osiągające
dochody.
 Przepisy podatkowe w naszym kraju wyróżniają
dwa rodzaje tego podatku:
 podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT),
 podatek dochodowy od osób prawnych (CIT).


Slide 24

Podatek dochodowy od osób
fizycznych
 PIT od ang. Personal Income Tax, czyli podatek

od dochodów osobistych
 dotyczy każdej osoby fizycznej osiągającej
dochody podlegające według prawa
opodatkowaniu.
 Osoba będąca podatnikiem musi zapłacić
podatek, w przeciwnym razie grożą jej sankcje
prawne określone w przepisach podatkowych.
 (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14,
poz. 176, ze zm.)


Slide 25

Miesięczna

46 zł 33 gr

Roczna

556 zł 02 gr

Kwota zmniejszająca podatek
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku

3.091 zł

 Koszty uzyskania przychodu - ze stosunku pracy PIT

w latach 2009-2014

Pracownik miejscowy

Pracownik dojeżdżający

Miesięczne

Roczne

111 zł 25 gr

1’335 zł z jednej
umowy 2'002 zł 05 gr z
wielu umów

139 zł 06 gr

1’668 zł 72 gr z jednej
umowy 2’502 zł 56 gr z
wielu umów


Slide 26

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej
"ustawą", przewiduje następujące sposoby obliczania podatku:
•według skali podatkowej (obowiązującej od 2009 r.) - art. 27 ust. 1 ustawy:

Podstawa obliczenia
podatku w złotych
Ponad

do
85 528

85 528

Podatek wynosi

18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

•19% podatek od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów
specjalnych produkcji rolnej (wybór tego sposobu opodatkowania następuje poprzez pisemne
oświadczenie złożone przez podatnika; dochodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy się
z dochodami z innych źródeł) – art. 30c ustawy,
•w formie ryczałtu od dochodów (przychodów), określonych w art. 29, 30 i 30a ustawy, których
nie łączy się z dochodami z innych źródeł,
•19% podatek od dochodów z kapitałów pieniężnych, przykładowo z odpłatnego zbycia
papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych (dochodów
opodatkowanych w ten sposób nie łączy się z dochodami z innych źródeł) – art. 30b ustawy,
•19% podatek od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych
w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) ustawy nabytych po 31 grudnia 2006 r.


Slide 27

Podatek dochodowy od osób
prawnych
 CIT od ang. Corporate Income Tax, czyli

podatek od dochodów spółek (przedsiębiorstw)
 dotyczy osób prawnych osiągających dochody
podlegające według prawa opodatkowaniu.
 Podatnik musi zapłacić podatek, w przeciwnym
razie grożą mu sankcje prawne określone
w przepisach podatkowych.


Slide 28

Podatki obrotowe
 liczone są na podstawie wielkości sprzedaży,

czyli obrotu.
Wyróżnia się trzy rodzaje tego podatku:
 ogólny podatek obrotowy, np. VAT – to podatek
od towarów i usług, który jest wliczony w ich
cenę przez sprzedawcę i obciąża nabywcę.
Przedmiotem podatku jest wartość towaru lub
usługi. Podatek jest naliczany procentowo według
obowiązujących stawek;
 obciążający określone dobra, np. akcyza;
 od przenoszenia wartości majątkowych, np.
podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC).


Slide 29

Podatek od towarów i usług
 PTU, VAT (z j.ang. Value – wartość, Added –

dodana, Tax – podatek) czyli podatek od
wartości dodanej)
 to podatek pośredni, czyli związany z wyrobem,
towarem, usługą, które zostały nim objęte.
 Obowiązek podatkowy dotyczy osób fizycznych,
prawnych, jednostek organizacyjnych
nieposiadających osobowości prawnej, które nie
są zwolnione z tego podatku i zgodnie z
przepisami są zobowiązane do jego rozliczania.


Slide 30

 Podatnicy są zobowiązani do prowadzenia:
 ewidencji zakupu – dla ustalenia podatku naliczonego
 ewidencji sprzedaży – dla ustalenia podatku należnego.
 Rozliczenie podatnika polega na ustaleniu różnicy między

podatkiem należnym od sprzedaży a naliczonym od
zakupu, sporządzeniu deklaracji na formularzu VAT-7 i
wpłaceniu do urzędu skarbowego należnej z rozliczenia
kwoty w terminie określonym w przepisach. (Ustawa z
dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz.535 ze zm.; Dz. U. z 2011 r.
Nr 177, poz. 1054, z 2012 r. poz. 1342, 1448, 1529,
1530, z 2013 r. poz. 35, 1027, 1608, z 2014 r. poz. 312)


Slide 31

Podstawowe stawki podatku VAT:
 stawka podstawowa podatku od towarów i

usług wynosi obecnie 23%.
 Przepisy ustawy o podatku od towarów
przewidują obecnie stosowanie dwóch stawek
obniżonych: 8% i 5%.
Stawka podatku w wysokości 8% ma zastosowanie m.in.:
 dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do
ustawy o podatku od towarów i usług;
 do dostawy, budowy, remontu, modernizacji,
termomodernizacji lub przebudowy obiektów
budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa
objętego społecznym programem mieszkaniowym.


Slide 32

 Z dniem 1 stycznia 2011 r. wprowadzono do

polskiego systemu VAT drugą stawkę
obniżoną w wysokości 5%.
 Listę towarów objętych stawką 5% zawiera załącznik

nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług, który
obejmuje podstawowe produkty żywnościowe (np.
chleb, nabiał, przetwory mięsne, produkty zbożowe:
mąka, kasze, makaron, soki), książki drukowane oraz
wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach
oraz czasopisma specjalistyczne.


Slide 33

 W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów oraz w

eksporcie towarów stawka podatku wynosi 0%.
Stawka 0% ma również zastosowanie do:
 czynności wymienionych w art. 83 ustawy o podatku od
towarów i usług, w tym m.in. do: towarów i usług
związanych z transportem morskim i lotniczym oraz
środkami tego transportu, usług związanych z eksportem
towarów, usług transportu międzynarodowego;
 niektórych usług świadczonych przez podmioty
prowadzące działalność w zakresie turystyki (dotyczy to
usług świadczonych dla bezpośredniej korzyści turysty
poza terytorium Wspólnoty - art. 119 ustawy o podatku od
towarów i usług).


Slide 34

 Zastosowanie stawki VAT w wysokości 0%

do danej czynności oznacza brak
opodatkowania (ciężaru fiskalnego) przy
jednoczesnym uznaniu tej transakcji za
sprzedaż opodatkowaną, co umożliwia
odliczenie podatku naliczonego przy zakupie
towarów i usług z nią związanych (stawka 0%
działa jak zwolnienie z VAT z prawem do
odliczenia).


Slide 35

Podatek akcyzowy
 jest podatkiem pośrednim dotyczącym produktów

określonych w przepisach o akcyzie. Produkty objęte
akcyzą to m.in.: paliwa, oleje, broń gazowa,
samochody osobowe, sól, zapałki, alkohole, wyroby
tytoniowe, guma do żucia. Obowiązek podatkowy ciąży
na przedsiębiorcach – producentach, importerach tych
produktów, którzy płacą podatek akcyzowy i są
zobowiązani do banderolowania wyrobów (np. alkoholi,
papierosów), towarów podlegających temu podatkowi.
Zwrot podatku otrzymuje przedsiębiorca przy sprzedaży
tych wyrobów lub towarów od kupującego, gdyż akcyza
zawarta jest w cenie sprzedaży (Ustawa z dnia 6 grudnia
2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 12 stycznia 2009
r. Nr 3, poz. 11). http://www.izba-skarbowa.szczecin.pl/files/stawki_podatku_pcc.pdf


Slide 36

Cło
 podatek graniczny od towarów, w ostatecznym
rozrachunku płaci konsument (część doktryny prawa
podatkowego nie uważa ceł za podatki ze względu iż jego
celem nie jest co do zasady ochrona interesu
finansowego fiskusa, ale ochrona rynku wewnętrznego).
 Zgodnie z klasyfikacją dochodów budżetu państwa
wpływy z tytułu ceł są włączane do pozycji dochody
niepodatkowe.
 Zgodnie z tą klasyfikacją cło należy do kategorii, czyli
świadczeń, którym towarzyszy równoległe świadczenie
ekwiwalentne w postaci pozwolenia na wwóz lub wywóz
towarów);


Slide 37

Podatki majątkowe
 Podstawę podatku majątkowego stanowi majątek

podatnika, czyli np. nieruchomości, grunty i
budynki oraz budowle, biżuteria, dzieła sztuki.
 Obłożony nim może być cały majątek lub niektóre
jego składniki. Podatek płacony jest od
posiadanego majątku oraz od przyrostu
majątku.
 W związku z tym można wyróżnić:
 podatek od nieruchomości,
 podatek od spadków i darowizn,
 podatek od środków transportowych,
 inne.


Slide 38

Podatek od nieruchomości
 należy do grupy podatków lokalnych.

 Dotyczy on osób fizycznych, prawnych i

jednostek organizacyjnych będących
właścicielem, posiadaczem, użytkownikiem
nieruchomości lub obiektu budowlanego (grunty,
budynki lub ich części, budowle lub ich części związane
z prowadzeniem działalności gospodarczej).
 Podatnik musi zapłacić należny podatek w wysokości i
terminie i miejscu określonym przez radę gminy, na
terenie której mieszka lub/i prowadzi działalność
gospodarczą (Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o
podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2006 r. Nr 121,
poz. 844 ze zm.).


Slide 39

Podatek od nieruchomości w 2014 i 2015 r.
Maksymalne stawki podatku od nieruchomości

Stawka za
mkw. 2014

Stawka za
mkw. 2015

od budynków i ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej

23,03 zł

23,13 zł

od budynków mieszkalnych lub ich części

0,74 zł

0,75 zł

od pozostałych budynków lub ich części

7,73 zł

7,77 zł

od gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób
zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków

0,89 zł

0,90 zł

od pozostałych gruntów np. pod mieszkalnictwo

0,46 zł

0,47 zł

od budowli

2 % ich
wartości

2 % ich
wartości

od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej w zakresie udzielania
świadczeń zdrowotnych

4,68 zł

4,70 zł


Slide 40

Podatek od nieruchomości w 2014
we Wrocławiu
Stawki podatku od nieruchomości

Stawka za
mkw. 2014

od budynków i ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej

22,82 zł

od budynków mieszkalnych lub ich części

0,73 zł

od pozostałych budynków lub ich części

7,66 zł

od gruntów związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania
w ewidencji gruntów i budynków

0,88 zł

od pozostałych gruntów np. pod mieszkalnictwo

0,45 zł

od budowli

2 % ich
wartości


Slide 41

Podatek od środków transportu
 należy do grupy podatków lokalnych.
 Dotyczy on osób fizycznych, prawnych i jednostek

organizacyjnych będących właścicielami środków
transportowych objętych tym podatkiem.
 opodatkowane są środki transportu, których
dopuszczalna masa całkowita wynosi powyżej
3,5 t.
 Wysokość stawek podatku określa rada gminy.
 Podatnik jest zobowiązany bez wezwania wpłacić

obliczony w deklaracji podatek od środków
transportowych na rachunek budżetu właściwej gminy.


Slide 42

Inne podatki i opłaty lokalne


Slide 43

Podatek leśny
 dotyczy on osób fizycznych, prawnych i jednostek
organizacyjnych będących właścicielami, posiadaczami
lub użytkownikami lasów stanowiących własność

Skarbu Państwa lub jednostek samorządu
terytorialnego sklasyfikowanych w ewidencji
gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów
zajętych na wykonywanie inne działalności gospodarczej
niż działalność leśna.
 Podatnicy zobowiązani są uiścić podatek zgodnie z
obowiązującymi w tym zakresie przepisami
(Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym
(Dz.U. z 2002 r. Nr 200, poz.1682 ze zm.).


Slide 44

Podatek rolny
 dotyczy osób fizycznych, prawnych i jednostek

organizacyjnych będących właścicielami,
posiadaczami lub użytkownikami gruntów
sklasyfikowanych jako użytki rolne lub jako
grunty zadrzewione i zakrzewione na
użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych
na prowadzenie działalności gospodarczej innej
niż działalność rolnicza.
 Podatnicy zobowiązani są uiścić podatek zgodnie z

obowiązującymi w tym zakresie przepisami
(Ustawa z dnia 16 listopada 1984 r. o podatku rolnym
(Dz.U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 ze zm.).


Slide 45

Podatek od spadków i darowizn
 dotyczy osób fizycznych, prawnych i jednostek

organizacyjnych, które nabyły rzeczy lub prawa
majątkowe w wyniku spadku lub darowizny.
 Podatnicy zobowiązani są uiścić podatek zgodnie z

obowiązującymi w tym zakresie przepisami
(Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
darowizn (Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.).
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia
2006 r. w sprawie pobierania przez płatników podatku od
spadków i darowizn (Dz.U. z 2006 r. Nr 243, poz. 1763).


Slide 46

Podatek od dochodów kapitałowych
 (tzw. podatek Belki) – jest to rodzaj

zryczałtowanego podatku dochodowego od osób
fizycznych (regulowany przez art. 30a i 30b Ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych). Dotyczy on osób fizycznych, które

odpłatnie zbyły papiery wartościowe lub inne
pochodne instrumenty finansowe.
 Opodatkowany jest dochód, czyli np. odsetki od
papierów wartościowych, odsetki od wkładów
oszczędnościowych, przychody z tytułu udziału w
funduszach kapitałowych i inne wymienione w
ustawie. Od uzyskanych dochodów pobiera się
zryczałtowany 19% podatek dochodowy.


Slide 47

Podatek od czynności
cywilnoprawnych
 dotyczy czynności cywilnoprawnych takich jak: umowa

sprzedaży, umowa zamiany, dożywocia, o dział w spadku,
o zniesienie współwłasności oraz darowizny, od umowy
ustanowienia odpłatnego użytkowania, umowa pożyczki
oraz depozytu nieprawidłowego, od ustanowienia hipoteki,
umowa spółki itp., określonych w ustawie z dnia 9
września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz.U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1692 ze zm.). Podatnicy są
zobowiązani bez wezwania organu podatkowego złożyć
deklarację w sprawie podatku od czynności
cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru oraz obliczyć i
wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania
obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy
podatek jest pobierany przez płatnika (np. notariusza).
http://www.izba-skarbowa.szczecin.pl/files/stawki_podatku_pcc.pdf


Slide 48

Opłaty lokalne
 uchwala rada gminy, określając zasady

ustalania, poboru i wysokość opłat, które nie
mogą jednak przekraczać stawek
określonych w ustawie (Ustawa z dnia 12
stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(Dz.U. z 2006 r. Nr 121, poz.844 ze zm.). Są to

opłaty targowe, miejscowe, uzdrowiskowe i
od posiadania psów.


Slide 49

Opłaty skarbowe
 dotyczą osób fizycznych, prawnych oraz

jednostek organizacyjnych, które dokonały
zgłoszenia lub złożyły wniosek o dokonanie
czynności urzędowej polegającej na wydaniu
zaświadczenia, koncesji, zezwolenia lub innej
określonej w ustawie o opłacie skarbowej
(Ustawa z dnia 16 listopada 2008 r. o opłacie
skarbowej (Dz.U. Nr 225, poz. 1635).