Slide 1

PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA
ZAWODOWA W NYSIE
INSTYTUT FINANSÓW

Anna Mróz


Slide 2

PODATEK DOCHODOWY OD
OSÓB FIZYCZNYCH,
PROWADZĄCYCH
DZIAŁALNOŚĆGOSPODARCZĄ, NA
PRZYKŁADZIE FIRMY
PRODUKCYJNEJ
PROMOTOR
Dr hab. inż. Zofia Wilimowska
prof. PWSZ w Nysie


Slide 3

Agenda
I

Wstęp

II Cel pracy
III Struktura pracy

IV Zakończenie


Slide 4

I Wstęp
Podatek dochodowy jest istotnym elementem
systemu podatkowego w każdym państwie. Wszyscy
jesteśmy zobowiązani płacić podatki od uzyskiwanych
dochodów, dlatego każdy obywatel powinien wiedzieć
„coś” na ten temat, a w szczególności przedsiębiorcy i
inne osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
W niniejszej pracy rozważa się podatek dochodowy od osób
fizycznych, skupiając się głównie na dochodzie,
uzyskanym z działalności gospodarczej.


Slide 5

II Cel pracy
Celem mojej pracy jest ocena, która z form
opodatkowania jest korzystniejsza, jeżeli chodzi o
wysokość płaconego podatku, biorąc pod uwagę dwie
formy opodatkowania: podatek liniowy i podatek
płacony wg skali progresywnej.


Slide 6

III Struktura pracy
Rozdział 1
Ogólna charakterystyka podatków
 Historia podatku
 Pojęcie podatku
 Współczesny system podatkowy
 Funkcje podatków


Slide 7

Rozdział 2
Formy opodatkowania dochodów
osób fizycznych, prowadzących
działalność gospodarczą
 Karta podatkowa
 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
 Zasady ogólne – podatek progresywny

 Podatek liniowy


Slide 8

Karta podatkowa
 Wysokość podatku jest ustalana indywidualnie dla

firmy przez Urząd Skarbowy
 Na jego wysokość ma wpływ: rodzaj działalności,

liczba mieszkańców, liczba zatrudnianych osób
 Istnieje możliwość obniżenia podatku o kwotę

składki zdrowotnej
 Mogą z niej korzystać małe firmy usługowe


Slide 9

Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
 Warunek korzystania z tej formy: suma

przychodów w roku poprzednim nie może
przekroczyć 250 000 euro
 Wyłączeni z ryczałtu są: apteki, lombardy, wolne
zawody, kupno i sprzedaż wartość dewizowych
 Podstawą opodatkowania jest przychód
 Odliczenia od przychodu są takie jak w zasadach
ogólnych
 Stawki podatku: 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%


Slide 10

Rozdział 3
Podatek progresywny a liniowy














Podatek wg skali progresywnej
Podmiot opodatkowania
Źródła przychodów
Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego
Koszty uzyskania przychodów
Pojęcie dochodu i sposób jego wyliczenia
Odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem
Odliczenia od podatku
Zaliczki na podatek i rozliczenie roczne
Podatek liniowy
Kto nie może korzystać z tej formy opodatkowania
Podstawa obliczenia podatku oraz odliczenia
Przypadki w których opłaca się podatek liniowy lub nie.


Slide 11

Zasady ogólne
Możliwość korzystania z odliczeń: składki społeczne, ulga
internetowa, straty z poprzednich lat, wydatki na
rehabilitację, nowe technologie, działalność klubów
sportowych, darowizny, składki zdrowotne
 Istnieje kwota wolna od podatku: 2790 zł
 Trzy skale kwalifikujące do płacenia podatku w wysokości
19%, 30%, 40%
 Możliwość rozliczania się ze współmałżonkiem



Slide 12

Podatek liniowy
 Korzystanie z takich odliczeń jak: składki

społeczne, strata z poprzednich lat,
ubezpieczenie zdrowotne
 Brak kwoty wolnej od podatku, podatek jest
płacony od każdej złotówki
 Brak możliwości rozliczania się ze
współmałżonkiem
 Wysokość podatku: 19% od dochodu


Slide 13

Skala progresywna
Podstawa obliczenia podatku
ponad
do

37024 zł

74048 zł

Podatek wynosi

37024 zł

19% - kwota wolna
(530,08 zł)

74048 zł

6504,48 zł + 30%
nadwyżki ponad 37024
zł
17611,68 zł + 40%
nadwyżki ponad 74048
zł


Slide 14

Wspólne działy podatku
liniowego z progresywnym
 Przedmiot opodatkowania
 KUP
 Zwolnienia przedmiotowe
 Pojęcie dochodu i przychodu
 Obowiązki ewidencyjne


Slide 15

Rozdział 4
Podatek dochodowy w firmie
produkcyjnej
 Działalność firmy „Mróz”
 Podatkowa księga przychodów i rozchodów
 Porównanie dwóch form opodatkowania na

przykładzie obrotów firmy oraz
przedstawionych symulacji


Slide 16

Wysokość podatku firmy w 2004 roku, przy
wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej, porównanie z
podatkiem liniowym
Podatek wg skali

Podatek liniowy

Dochód

24171,28 zł

Dochód

- społeczne

18193,84 zł

- społeczne

18193,84

Podstawa
opodatkowania

18194 zł

Podstawa
opodatkowania

18194 zł

24171,28 zł

Podatek

2926,78 zł

Podatek

3456,86 zł

-zdrowotne

- 647,12 zł

- zdrowotne

1782,96 zł

- inwestycje

Kwota do
zapłaty

0,00 zł

Kwota do
zapłaty

1783 zł


Slide 17

Wysokość podatku firmy w 2005 roku, przy
wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej oraz na
nabycie nowej technologii, porównanie z
podatkiem liniowym
Podatek wg skali

Podatek liniowy

Dochód

61160,90 zł

Dochód

61160,90 zł

-społeczne

38911,12 zł

-społeczne

54911,12 zł

-nowa

technologia
Podstawa
opodatkowania

38911 zł

Podstawa
opodatkowania

54911 zł

Podatek

7070,62 zł

Podatek

10433,09 zł

-zdrowotne
-inwestycje

-3611,02 zł

-zdrowotne

8711,45 zł

Kwota do zapłaty

0,00 zł

Kwota do zapłaty

8711 zł


Slide 18

Symulacja
Podatek wg skali

Podatek liniowy

Dochód

61160,90 zł

Dochód

61160,90 zł

- społeczne

54911,12 zł

- społeczne

54911,12 zł

Podstawa
opodatkowania

54911 zł

Podstawa
opodatkowania

54911 zł

Podatek

11870,58 zł

Podatek

10433,09 zł

- zdrowotne

10148,94 zł

- zdrowotne

8711,45 zł

Kwota do
zapłaty

10149 zł

Kwota do
zapłaty

8711 zł


Slide 19

IV Zakończenie
 Wybór formy opodatkowania jest bardzo ważny dla każdej firmy
 Należy dokładnie przebadać obroty firmy i koszty, gdyż







opłacalność podatku zależy od sytuacji w jakiej firma się aktualnie
znajduje
Zasady ogólne mogą opłacać się przy pierwszej skali podatkowej
Liniowy podatek może opłacać się, gdy w firmie dochody zaliczają
się do drugiego lub trzeciego przedziału skali podatkowej
Zasady ogólne mogą być korzystne np. w drugim przedziale, gdyby
firma korzystała z różnych ulg, których nie ma przy podatku
liniowym
To, który z podatków jest korzystniejszy, zależy od każdej firmy
indywidualnie