Włoski system podatkowy

Monika Bednarz Maria Sienkiewicz Piotr Celiński

Rodzaje podatków we Włoszech:

Podatek dochodowy od osób fizycznych IRE (

imposta sul reddito),

Podatek dochodowy od spółek IRES (

imposta sul reddito delle societa),

Podatek od wartości dodanej VAT

(imposta sul valore aggiunto)- IVA,

Podatek od usług niematerialnych, np.opłaty

(imposta sui servizi),

Akcyzy

(accise);

Podział podatków włoskich:

bezpośrednie

-podatek doch. od osób fiz.

-podatek doch. od spółek -podatek regionalny od działalności gospodarczej

pośrednie

- podatek od wartości dodanej VAT - podatek od wpisu do rejestru - podatek akcyzowy opłaty skarbowe

opłaty podatkowe

opłaty szkolne opłaty sądowe - podatek od wywozu śmieci

Podatek dochodowy od osób fizycznych IRE

Podatek progresywny, uzależniony od wysokości dochodów Podstawowe stawki (2007):  23%,  27%,  38%,   41%, 43% (wraz z etyczną składką solidarnościową );

ponad

0 15.001

28.001

55.001

75.001

Podstawa obliczenia podatku IRE 2005 (w Euro)

do

15.000

28.000

55.000

75.000

STAWKA

23% 27% 38% 41% 43%

Progi niestosowania podatku dochodowego:

Dochody

Dochód z nieruchomości Praca najemna Emeryci Samozatrudnienie

No tax area

3.000,00 EUR 7.500,00 EUR 7.000,00 EUR 4.500,00 EUR

Podstawę opodatkowania stanowią dochody:

z tytułu zatrudnienia, z działalności gospodarczej, z tytułu wykonywania wolnych zawodów, z wynajmu nieruchomości, kapitałowe, inne (gdzie indziej nie sklasyfikowane);

Odpisy od dochodów podlegających opodatkowaniu

Możliwość odpisania udokumentowanej darowizny na rzecz instytucji religijnych do granicy 1.032 EUR rocznie Możliwość odpisania 19% od sumy należnego podatku dochodowego od osób fizycznych następujących wydatków:  Odsetki płacone osobom zamieszkałym w UE od obligacji nieruchomości podpisanych na zakup pierwszego domu,  Darowizny na rzecz instytucji naukowych artystycznych i innych

Podatek dochodowy od spółek IRES obejmuje:

Spółki akcyjne

(societa per azioni S.p.A.),

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

(societa a responsabilita limitata S.r.l.),

Spółki komandytowo- akcyjne

(societa in accomandita per azioni s.a.p.a.),

Spółdzielnie

(societa cooperative),

Spółki typu samopomocowego

(mutua assicurazione);

Podatek regionalny od działalności gospodarczej IRAP

Stawka:   2,25% z możliwością zmniejszenia do 1% Podstawą jego obliczenia są dochody przedsiębiorcy pomniejszone o całkowite ściśle wyznaczone koszty Dąży się do zniesienia tego podatku

Podatek od wartości dodanej IVA

Stawki:  Główna:

20%

 Zredukowane:

10%,

niektóre wyroby żywnościowe, dostawy wody, lekarstwa, tekstylia, obuwie, usługi hotelowe, transportu, np.: piwo, smalec, mięso, ryby, drewno na opał, spektakle w kinach;

4%,

niektóre artykuły spożywcze, gazety, np. mleko, makarony, oliwa z oliwek, fotele i pojazdy inwalidzkie, mieszkania (nie o charakterze luksusowym);

0%,

usługi medyczne i stomatologiczne, operacje ubezpieczeniowe i związane z prowadzeniem lotto i loterii krajowe, usługi zakładów pogrzebowych;

Podatek akcyzowy

Nakładany jest na:   Alkohol i wyroby alkoholowe, Tytoń i wyroby tytoniowe,  Paliwo,  Samochody; Istnieją premie za stosowanie produktów przyjaznych środowisku.

Podatki majątkowe

ISTNIEJĄCE: NIEISTNIEJĄCE:

Lokalny podatek od nieruchomości stawka corocznie określana przez włoskie gminy • • Brak podatku „od bogactwa”, Zniesiony podatek od spadków i darowizn;

Inne podatki

Opłaty skarbowe zastąpiły obowiązujące wcześniej kategorie podatków (m.in. Opłaty hipoteczne i katastralne, podatek od koncesji rządowych, podatek giełdowy i od ubezpieczeń)  Podatek rejestracyjny od transferu nieruchomości jest obecnie nakładany w formie opłaty skarbowej: 7% dla nieruchomości miejskich 15% dla gruntów rolnych  Podatek od sprzedaży nieruchomości nakładany jest obecnie w formie opłaty skarbowej i wynosi: 3%

Opodatkowanie osób nie zamieszkałych na stałe we Włoszech

Opodatkowane są dochody pochodzące z:      Nieruchomości usytuowanych we Włoszech Korzyści otrzymanych od osób zamieszkałych na stałe we Włoszech Wpływów z zatrudnienia/wykonywania prac specjalistycznych we Włoszech Wpływów z licencji, znaków firmowych, know-how, i innych praw od osób zameldowanych na stałe we Włoszech Wpływów z prowadzenia działalności gosp. Poprzez stałe przedstawicielstwo we Włoszech

Zakładanie firmy we Włoszech

Działalność gospodarcza musi być wpisana do Rejestru Przedsiębiorstw, Dokumenty należy składać wyłącznie drogą elektroniczną lub na nośniku elektronicznym po potwierdzeniu podpisem elektronicznym. Niezbędna jest do tego karta SMART (wyd. przez Izby Handlowe), która umożliwia składanie podpisu elektronicznego.

 Nie dotyczy to przedsiębiorców indywidualnych i podmiotów podlegających jedynie rejestracji w REA( wykaz gospodarczo administracyjny), czyli stowarzyszeń, przedstawicielstw firm zagranicznych itp.

Wszystkie dokumenty muszą być przetłumaczone na język włoski przez tłumacza przysięgłego (oraz zalegalizowane przez konsulat włoski w Polsce)

Numer nie tylko fiskalny- NIP

Włoski NIP służy nie tylko do identyfikacji w celach podatkowych, wymagany jest też do:   Zarejestrowania się w publicznej służbie zdrowia, Rozpoczęcia samodzielnej działalności gospodarczej,  Zawarcia jakiejkolwiek umowy cywilnoprawnej (np. wynajem, sprzedaż),   Otwarcia konta bankowego, Zatrudniania się jako pracownik najemny; Wydawany przez Urząd Skarbowy, za darmo i od ręki;

Formy prowadzenia działalności gospodarczej wybierane przez Polaków

Samozatrudnienie, Spółki kapitałowe, Spółki osobowe:  osobowa ogólna  komandytowa zwykła Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, Spółka akcyjna, Oddział firmy, Przedstawicielstwo;

Samozatrudnienie

Rejestracja w wykazie gospodarczo administracyjnym, Wykonujący „zawody intelektualne” muszą dodatkowo należeć do odpowiedniej rady lub izby zawodowej oraz posiadać dokument potwierdzający kwalifikacje, np. dyplom zagraniczny.

Cudzoziemiec podejmujący samozatrudnienie musi mieć zamieszkanie potwierdzone odpowiednią umową (zakupu/wynajmu) lub oświadczeniem;

Zawód

Zawody intelektualne

lekarz, pielęgniarka, fizykoterapeuta notariusz, adwokat, doradca podatkowy Organ wydający potwierdzenie kwalifikacji we Włoszech Ministerstwo Zdrowia Ministerstwo Sprawiedliwości

Nadzór sprawuje Główna Dyrekcja ds. Obywatelskich

CECHY SP. Z O.O.

S.A.

Rejestracja Kapitał Wkład kapitału Akcjonariusze Emisja obligacji wymiennych Wpis do Rejestru Przedsiębiorców + NIP + akt założycielski min.10.000,00 w formie pieniężnej Min 25%przy zakładaniu min.100.000,00 pieniądz lub aport Min 30% przy zakładaniu min.2 z wyjątkiem spółki jednoudziałowej zakazana co najmniej 2 możliwa

Opodatkowanie obcych firm

Oddziały firm zagranicznych płacą podatki na takich samych zasadach jak firmy włoskie, Po zapłaceniu podatku dochodowego we Włoszech pozostałe zyski mogą być swobodnie przekazane do firmy macierzystej, Straty mogą być kompensowane dochodami firmy i rozłożone na okres 5 lat, w przypadku nowego przedsiębiorstwa straty z pierwszych 3 lat mogą być przeniesione na okres nieograniczony w czasie;

Oddział polskiej firmy

Założony we Włoszech oddział firmy zagranicznej nie jest traktowany przez prawo jako podmiot niezależny od swojej spółki matki. Ta ponosi odpowiedzialność za działalność swojego oddziału, także wobec osób trzecich, za wszystkie zaciągnięte przez oddział zobowiązania.

Konieczność zarejestrowania w Rejestrze Przedsiębiorstw Wymóg prowadzenia włanej księgowości we Włoszech ( księgi operacji dziennych inwentaryzacji, podatku VAT, amortyzacji, personelu itp..)

Ubezpieczenia społeczne

We Włoszech płaci się dwa rodzaje składek:   Składki na INPS (odpowiednik składek do naszego ZUS) Składki na INALL (od następstw nieszczęśliwych wypadków) Stawki zależą od rodzaju działalności i wielkości firmy:   Średnio na INPS wynoszą one od 50 do 53% wynagrodzenia brutto ( z czego ze środków pracownika pobierane jest 9%, ze środków pracodawcy pozostała część) Składki na INALL wynoszą od 5 do 16% Osoby prowadzące działalność w formie samozatrudnienia same w całości opłacają składki.