Transcript Prawo podatkowe

Prawo podatkowe
Co to jest podatek???
Podatek to przymusowe, bezzwrotne i
nieodpłatne świadczenie pieniężne o
charakterze powszechnym, nakładane z
mocy prawa przez państwo lub inne
organy władzy publicznej (np. samorządy
lokalne) na osoby fizyczne i prawne.
Podstawowe pojęcia dotyczące
podatków
• Obowiązek podatkowy jest to wynikająca z ustaw podatkowych
nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego
świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia
określonego w tych ustawach
• Zobowiązanie podatkowe jest to wynikające z obowiązku
podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz
Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w
wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach
prawa podatkowego,
• Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy
ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu,
• Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na
podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania
od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie
organowi podatkowemu,
• Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do
pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym
terminie organowi podatkowemu.
• Przedmiot opodatkowania jest to tytuł prawny uprawniający
organa podatkowe do naliczania różnych rodzajów podatków i
zobowiązywania różnych podmiotów opodatkowania do ich
uiszczania, przedmiotem opodatkowania mogą być między innymi
dochody uzyskiwane z różnych tytułów, wytwarzane bądź nabywane
dobra lub usługi, posiadane i użytkowane dobra majątkowe.
• Podmiot opodatkowania jest to osoba fizyczna bądź prawna, na
której ciąży obowiązek regulowania podatków naliczanych z różnych
tytułów i związanych wskutek tego z różnym przedmiotem
opodatkowania.
• Podstawa opodatkowania jest to wartość, wyrażona w jednostce
pieniężnej, na której podstawie wyznaczana jest wielkość należnego
podatku - zgodnie z obowiązującą formułą jego naliczania.
Znaczenia podatków
• Podatek w sensie ekonomicznym
Podatek jest to ciężar, który ponoszą podmioty istniejące
poza państwem lub inne związki publicznoprawne na
rzecz tego państwa lub innego związku
publicznoprawnego.
• Podatek w sensie prawnym
Podatek jest to pieniężne, przymusowe, bezzwrotne i
nieodpłatne świadczenie na rzecz państwa lub innego
związku publicznoprawnego nakładane na podstawie
przepisów prawa;
• Podatek w sensie ustrojowym lub politycznym
Podatki dotyczą relacji między państwem a obywatelem
a o kształcie podatku decyduje większość
parlamentarna, stanowi ona o wysokości podatków i
zasadach jakie będą obowiązywały.
Funkcje podatków
1. Fiskalna - jest głównym źródłem dochodów budżetu
państwa, gwarantuje finansowanie wydatków
publicznych. Jest to pierwotna, najstarsza funkcja
podatków.
2. Redystrybucyjna - jest instrumentem przesuwania
dochodów pomiędzy różnymi grupami społecznymi.
3. Stymulacyjna - jest wykorzystywana przez państwo
jako instrument oddziaływania na decyzje podmiotów
gospodarczych w celu skorelowania ich z założeniami
polityki gospodarczej i społecznej państwa.
System podatkowy
System podatkowy to zespół podatków, które
funkcjonują równocześnie w obrębie danego państwa i
tworzą całość zarówno w sensie prawnym jak i
ekonomicznym.
Jest to zbiór przepisów prawnych i instytucji
finansowych, które ustanawiają podatki oraz określają i
zajmują się ich poborem.
W jego skład wchodzą zarówno przepisy, które
związane są z samymi podatkami jak i określające
podmioty pobierające podatki, płatników podatków i
instytucje wyznaczające wysokość i warunki płacenia
podatków.
Polski system podatkowy złożony jest z jedenastu
tytułów podatkowych, które są objęte materialnym
szczególnym prawem podatkowym.
Należą do nich:
Podatki bezpośrednie:
– podatek dochodowy od osób fizycznych,
– podatek dochodowy od osób prawnych,
– podatek od spadków i darowizn,
– podatek od czynności cywilnoprawnych,
– podatek rolny,
– podatek leśny,
– podatek od nieruchomości,
– podatek od środków transportowych.
Podatki pośrednie:
– podatek od towarów i usług,
– podatek akcyzowy,
– podatek od gier.
Podatki bezpośrednie
Typ podatków, których zasadniczą cechą w
intencji ustawodawcy jest jedność podmiotu
opłacającego ten podatek i ponoszącego jego
faktyczny ciężar ekonomiczny.
W praktyce gospodarczej jednak zdarza się
czasem, że podatek nałożony na określony
podmiot gospodarczy jest przerzucany (wbrew
intencji prawa) na inny podmiot poprzez
wliczenie go do ceny towaru.
Podatek dochodowy od osób
fizycznych
Potocznie zwany PIT (Personal Income
Tax, czyli podatek od dochodów
osobistych) - to podatek obejmujący
dochody uzyskiwane przez osoby
fizyczne.
Podatek dochodowy od osób
prawnych
Potocznie zwany CIT (Corporate Income
Tax - podatek od dochodów przedsiębiorstw) to podatek bezpośredni obciążającego dochody
uzyskiwane przez osoby prawne.
Stawka podatkowa od osób
prawnych
Stawka podatku od osób prawnych
wynosi obecnie 19%. Ustawa przewiduje
też 50% stawkę sankcyjną w przypadku
zaniżenia przez podmioty
powiązane wysokości zobowiązania
podatkowego.
Rozliczenie podatku następuje po
zakończeniu roku podatkowego.
Podatek od spadków i darowizn
Podatnikami podatku od spadków i darowizn są
osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy i
prawa majątkowe w skutek: dziedziczenia, zapisu,
dalszego zapisu, polecenia testamentowego,
darowizny, polecenia darczyńcy, zasiedzenia,
nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w
postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny
lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu,
nieodpłatnej: renty użytkowania oraz służebności
Podatek od czynności
cywilnoprawnych
Podatnikami podatku od czynności
cywilnoprawnych są osoby fizyczne, osoby
prawne i jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej, będące
stronami czynności cywilnoprawnych, czyli
m.in: sprzedaży, intercyzy, odpłatnego
użytkowania, zniesienia współwłasności,
zamiany, pożyczki itp
Podatek rolny
Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty
sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub
jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z
wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku rolnego są:
- właściciel gruntów,
- posiadacz samoistny gruntów,
- użytkownik wieczysty gruntów,
- posiadacz gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub
jednostki samorządu terytorialnego
-dzierżawca gruntów gospodarstwa rolnego, które zostały w całości
lub części wydzierżawione na podstawie umowy zawartej
stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników lub
przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych.
Podatek leśny
Jest to podatek bezpośredni zbliżony pod
wieloma względami do podatku rolnego.
Podatnikami tego podatku są:
– osoby fizyczne;
– osoby prawne;
– jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, będące:
•
•
•
•
właścicielami lasów
samoistnymi posiadaczami lasów
użytkownikami wieczystymi lasów
posiadaczami lasów stanowiących własność Skarbu
Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego.
Podatek od nieruchomości
Podatek lokalny pobierany przez samorząd
gminny, w którym przedmiotem opodatkowania
jest posiadanie nieruchomości.
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości
podlegają następujące nieruchomości lub
obiekty budowlane:
– grunty,
– budynki lub ich części,
– budowle lub ich części związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej.
Podatek od środków
transportowych
Podatek od środków transportowych,
których dopuszczalna masa całkowita
wynosi powyżej 3,5 t. Podatek płacą
zarówno osoby fizyczne jak i prawne oraz
jednostki organizacyjne nie posiadające
osobowości prawnej, na które środek
transportowy jest zarejestrowany.
Podatki pośrednie
Typ podatków, których konstrukcja rozdziela podmiot
gospodarczy zobowiązany do ich naliczenia i zapłacenia
od podmiotu, który ponosi ich faktyczny ciężar
ekonomiczny.
Wiąże się to z założonym przez ustawodawcę
zjawiskiem doliczania podatków pośrednich przez
sprzedawcę do ceny produktu (w sposób ukryty lub
jawny), w rezultacie czego faktycznie (choć pośrednio)
ich ciężar ponosi nabywca.
Podatek od towarów i usług
Podatek od towarów i usług, potocznie
zwany VAT (Value Added Tax, czyli
podatek od wartości dodanej) - to podatek
pośredni, którym obłożonym jest
większość towarów jakie kupujemy i usług
z jakich korzystamy
Podstawowa stawka podatku od
towarów i usług
Podstawową stawką jest stawka 22%,
dla niektórych towarów i usług przewidziano
stawki obniżone: 7% oraz 3% (stawka 3%
obejmuje nieprzetworzone produkty rolne a
7% m.in.: leki, książki, zabawki, żywność
itp.).
Podatek akcyzowy
Akcyza lub podatek akcyzowy jest
podatkiem pośrednim nakładanym na
niektóre wyroby konsumpcyjne.
Opodatkowaniu akcyzą podlegają:
produkty energetyczne, energia
elektryczna, napoje alkoholowe, wyroby
tytoniowe. Polskie przepisy, podobnie jak
przepisy innych państw UE, przewidują
również własne regulacje dotyczące
opodatkowania akcyzą innych produktów.
Podatek od gier
Opodatkowaniu podatkiem od gier
podlegają podmioty prowadzące
działalność w zakresie gier losowych
i zakładów wzajemnych.
Obowiązek podatkowy w podatku od
gier powstaje z chwilą rozpoczęcia
wykonywania działalności. Obowiązek
podatkowy kończy się z chwilą
zaprzestania wykonywania działalności.
Przychody państwa z podatków
• podatek VAT – ponad 48 % dochodów podatkowych i
ponad 45 % dochodów budżetu
• akcyza – blisko 23 % dochodów podatkowych i ponad
21 % dochodów budżetu
• podatek PIT – ponad 16 % dochodów podatkowych i
ponad 15 % dochodów budżetu
• podatek CIT – blisko 12 % dochodów podatkowych i
blisko 11 % dochodów budżetu
Podatki pośrednie stanowią blisko 3/4 dochodów
podatkowych państwa.
Dziękujemy za
uwagę
:) :) :)