Transcript Mariusz_Gotowicz - Planowanie_podatkowe

Planowanie Podatkowe
Mariusz Gotowicz
Doradca Podatkowy
Pierwsza najważniejsza decyzja!
Podatek
dochodowy –
jaki?
Podatek VAT –
czy warto?
A może nie
płacić
podatków?
Podatek jest elementem kosztów działalności.
Podatek obciąża wyniki finansowe przedsiębiorstwa.
Podatek może stanowić o przewadze konkurencyjnej.
Podatek jest polisą na przetrwanie przedsiębiorstwa!
Optymalizacja podatkowa w podatku od osób fizycznych
legalna
nielegalna
Optymalizacja podatkowa w podatku od osób fizycznych
legalna
•Skala
podatkowa,
•Podatek liniowy,
•Podatek
zryczałtowany
•Karta podatkowa
spółki osobowe
spółki cywilne
umowy …
Strefy
ekonomiczne, parki
przemysłowe, inne
wynikające z
obowiązujących
przepisów
spółki jawne
spółki komandytowe
nielegalna
zaniżanie
obrotów
zawyżanie
kosztów
Strefy
firmanctwo
szare, bure,
czarne … nijakie
Opodatkowanie działalności gospodarczej
Opodatkowanie
Stawka podatku
Ryczałt
3%; 8,5%
Podatek liniowy
19%
Dochód do 85.528 zł
18% minus kwota
zmniejszająca podatek
556,02 zł
Dochód powyżej 85.528 zł
14.839,02 zł plus 32%
nadwyżki ponad 85.528 zł
Podatek progresywny
Opodatkowanie działalności - przykład
Założenie:
Dochód z działalności przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym wynosi
100.000 zł
Wyszczególnienie
Wysokość podatku
Dochód do dyspozycji
ryczałt 3%
3.000 zł
97.000 zł
ryczałt 8,5%
8.500 zł
91.500 zł
podatek liniowy 19%
19.000 zł
81.000 zł
progresja (18%, 32%)
19.470,06 zł
80.529,94 zł
Opodatkowanie działalności - przykład
100,000.00 zł
3,000.00 zł
8,500.00 zł
19,000.00 zł
19,470.06 zł
81,000.00 zł
80,529.94 zł
80,000.00 zł
60,000.00 zł
97,000.00 zł
91,500.00 zł
40,000.00 zł
20,000.00 zł
- zł
ryczałt 3%
ryczałt 8,5%
dochód do dyspozycji
podatek liniowy 19% progresja (18%, 32%)
podatek
Optymalizacja podatkowa w podatku dochodowym od osób prawnych
legalna
grupy
kapitałowe
umowy …
strefy
dopłaty, pożyczki,
leasing
spółki
kapitałowe, a
spółki
osobowe
spółki córki
ekonomiczne, parki
przemysłowe, inne
wynikające z
obowiązujących
przepisów
Planowanie podatkowe
Ciągła, permanentna kontrola otoczenia prawnego.
- aktualnego,
- planowanych zmian.
Cykliczna analiza wyników finansowych prowadzonej działalności.
Analiza działań organów podatkowych (doradca podatkowy).
Opodatkowanie działalności
Są też podatki lokalne
od środków
transportu
od nieruchomości
opłata targowa
PCC
akcyza
Inne podatki
od spadków i
darowizn
... i szereg innych
Mamy do czynienia także z parapodatkami!
Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wybranych
krajach Unii Europejskiej
40%
34.60%
34.40%
35%
35.70%
32.80%
31%
30%
28%
26.30%
25%
25%
23.20%
22.50%
20%
20%
20%
17.50%
19.00%
17.50%
16.80%
15%
10%
10%
10.60%
10%
8.80%
5%
0%
Bułgaria
Cypr
Czechy
Dania
Francja
Hiszpania
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych
Niemcy
Litwa
Efektywna stawka
Szwecja
Polska
Straty podatkowe z lat minionych
Jak odliczyć?
Kiedy odliczyć?
Czy warto odliczyć?
Rozliczanie strat w kolejnych latach
Poprzez wydzielenie źródła generowania strat do wyodrębnionego
podmiotu:
–
korzyści,
–
zagrożenia.
Poprzez wyodrębnienie na zewnątrz – outsourcing.
Rozliczanie strat w kolejnych latach – przykład
rozliczenie w kolejnych latach do 50% straty
1 rok – strata w wysokości 100.000 zł – brak podatku do zapłaty
2 rok
Zysk
3 rok
200.000 zł Zysk
250.000 zł
Podatek
38.000 zł Podatek
47.500 zł
Możliwość
rozliczenia straty z 1
roku
50.000 zł Możliwość
rozliczenia straty z 1
roku
50.000 zł
Podatek po
uwzględnieniu
straty z roku 1
28.500 zł Podatek po
uwzględnieniu
straty z roku 1
38.000 zł
Rozliczanie strat w kolejnych latach – przykład
rozliczenie poprzez sprzedaż usługi
Spółka
AB
Wydzielenie spółek
zysk
Wydzielona
spółka A
Podatek po sprzedaży
usług – 0 zł
strata
Wzajemna sprzedaż usług
niwelująca stratę i zysk
Wydzielona
spółka B
Podatek po sprzedaży
usług – 0 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Założenia do przykładu:
Kupujemy środek trwały o wartości 50.000 zł netto.
W przypadku zewnętrznego finansowania zobowiązanie będziemy
spłacać przez 36 miesięcy.
W przypadku leasingu musimy wnieść wkład własny w wysokości 5%
wartości środka trwałego (tj. 2.860,20 zł).
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Leasing
Cena przedmiotu leasingu
50.000 zł netto
Wpłata własna
5%
Ilość rat
36 m-cy
Wysokość miesięcznej raty
1.530 zł
Kwota zapłacona do firmy leasingowej po
3 latach (wraz z wpłatą własną)
57.940,20 zł
Zysk na podatku
11.008,64 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Kredyt
Cena przedmiotu kredytu
50.000 zł netto
Oprocentowanie kredytu
5,1%
Ilość rat
36 m-cy
Wysokość miesięcznej raty
1.500,79 zł
Kwota zapłacona do banku po 3 latach
54.028,44 zł
Zysk na podatku
765,40 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Zakup środka trwałego ze środków własnych tylko teoretycznie nic nas nie
kosztuje:
• zamrożony kapitał obrotowy– nieekonomiczne gospodarowanie w ramach
działalności bieżącej firmy.
• koszt alternatywny zamrożonego kapitału obrotowego – 6.431,20 zł
Obliczenie kosztu alternatywnego - Lokata w banku
Wysokość lokaty
50.000 zł
Oprocentowanie stałe
4,5%
Okres lokaty
36 m-cy
Kapitalizacja odsetek
roczna
Zwrot z lokaty wraz z odsetkami
57.058,31 zł
Zwrot z lokaty wraz z odsetkami po
opodatkowaniu
56.431,20 zł
Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych
Faktyczny koszt leasingu po odliczeniu
podatku po 3 latach
46.931,56 zł
Faktyczny koszt kredytu po odliczeniu podatku po
3 latach
53.263,04 zł
Faktyczny koszt przy inwestycji ze środków
własnych po uwzględnieniu amortyzacji (20%
rocznie) po 3 latach
44.300,00 zł
Tarcza podatkowa
•
w kredycie
- od prowizji
- od odsetek
- od amortyzacji
• w leasingu operacyjnym od całej raty (netto/brutto)
• dla środków własnych:
- od amortyzacji
Podatek od towarów i usług
W 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży
opodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100.000 zł i nie przekroczyła
150.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, pod
warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika
urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.
Odpowiednio zasadę tę stosuje się do podatników, którzy w roku 2010
rozpoczęli dopiero sprzedaż opodatkowaną, a limit 100 tys. zł liczy się
na zasadzie proporcji.
Podatek od towarów i usług
Podatek VAT, to szczególne
pieniądze ...
Bierzemy podatek od jednych,
dajemy innym, a co nam zostaje
zabiera fiskus!
Jest to podatek neutralny ...
ale czy na pewno?
Podatek od towarów i usług
Przedsiębiorca bez VAT ...
Przedsiębiorca z VAT ...
Czy mamy VAT UE?
Podatek od towarów i usług
VAT w dobie Internetu ...
Kupiłem ... w DE, F lub LT a co z VAT?
Podstawowe stawki VAT:
– Francja – 19,6%
– Niemcy – 19 %
– Litwa – 21%
DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ
Mariusz Gotowicz – Doradca Podatkowy