نظام حسابداری بخش عمومی حسابداری مطالبات تاييد شده پيمانكاران به عنوان ضمانتنامه وجه الضمان LOGO -1 مقدمه طبق مقررات مربوط به اخذ تضمين ، مطالبات قانوني قطعي.
Download ReportTranscript نظام حسابداری بخش عمومی حسابداری مطالبات تاييد شده پيمانكاران به عنوان ضمانتنامه وجه الضمان LOGO -1 مقدمه طبق مقررات مربوط به اخذ تضمين ، مطالبات قانوني قطعي.
نظام حسابداری بخش عمومی حسابداری مطالبات تاييد شده پيمانكاران به‌عنوان ضمانتنامه وجه الضمان LOGO -1مقدمه طبق مقررات مربوط به اخذ تضمين ،مطالبات قانوني قطعي شده‌ي شگر و ذي‌حساب مربوط به قراردادها به ميزان مورد تاييد واحد گزار عنوان يكي از انواع تضمين‌ها قابل قبول مي‌باشد ،بر اين اساس با پذيرش مطالبات اشخاص ذينفع به عنوان تضمين ،مبلغ سپرده آن‌ها در این راستا خالص وجوه مذکور پس از درخواست وجه مسترد مي‌شود . در صورت از خزانه اخذ و تعهدات مربوط تسویه می‌شوند .همچنين تحقق منابع مالی دولت و دریافت وجوه تخصیص یافته مربوط از خزانه، خالص تعهدات پرداخت شده از محل سپرده‌های نقدی به حساب در خزانه وار یز و کسورات متعلقه پرداخت می‌شود. مربوط -2سرفصل حسابها LOGO ماهيت حساب حساب كل حساب معين حسابهاي تفصيلي بدهكار بستانكار بدهيهاي جاري ساير بدهيهاي جاري بـدهي بـه خزانه بابت وجـه‌الـضمان سایر منابع و به تفكيك ماهيت سپرده ،نوع منابع (عمومی /اختصاص ی / سال‌جاری /انتقالی) ،سال ،اشخاص و مشخصات اعتبار (مصوب / ابالغی ،طرح -پروژه و ردیف) /ماهيت ساير منابع * حساب هاي انتظامي حساب هاي انتظامي حساب انتظامي -تضمين‌های دریافتی طرف حساب هاي انتظامي طرف حساب انتظامي -تضمين‌های دریافتی * به تفكيك نوع تضمين و وثيقه و اشخاص واگذارنده * LOGO -3حسابداری مطالبات تائید شده پیمانکاران بعنوان ضمانتنامه وجه الضمان ثبت شماره :1به هنگام دريافت سپرده‌هاي دريافتي از محل قرارداد منعقده مورد نظر (حداكثر معادل خالص قابل پرداخت به پيمانكار) بدهکار عنوان حساب معين بــانك رد وجوه سپـ ــرده بستانکار مبلغ عنوان حساب معين مبلغ ** وجــوه سپــرده نزد خزانه ** LOGO پيمانكار بابت قرارداد منعقده به عنوان ثبت شماره :2به هنگام تعيين و احتساب مطالبات تضمين ،استرداد سپرده مربوط و پرداخت تمام يا بخش ي از مطالبات پيمانكار (حداكث ر معادل خالص قابل پرداخت به پيمانكار) از محل سپرده هاي دريافتي بابت قرارداد مزبور بدهکار عنوان حساب معين حساب انتظامی -تضمين‌های دریافتی مبلغ ** حساب ها و اسناد پرداختني ** سـپـرده‌های پـرداخـتنـی ** بستانكار عنوان حساب معين ط ـ ـ ـ ــرف حس ـ ـ ـ ــاب انتظ ـ ـ ـ ــامی -تض ـ ـ ـ ــمين‌های دریافتی بـدهي بـه خزانه بابت وجـه‌الـضمان بــانك رد وجوه سپـ ــرده مبلغ ** ** ** LOGO ثبت شماره :3پس از تامين وجوه بابت تاديه تمام يا قسمتي از مطالبات پيمانكار و وار يز آن به حساب سپرده مربوط بدهکار عنوان حساب معين طرف حساب انتظامی -تضمين‌های دریافتی دریافتی مبلغ بستانكار عنوان حساب معين ** حساب انتظامی -تضمين‌های دریافتی دریافتی بـدهي بـه خزانه بابت وجـه‌الـضمان مبلغ ** ** سـپـرده‌های پـرداخـتنـی ** LOGO ثبت شماره :4وار يز وجوه سپرده به حساب مربوط نيز پس از تامين ،پرداخت خواهد شد). (بديهي است كسورات مربوط بدهکار عنوان حساب معين بــانــك دريــافت وجـوه سپرده بستانکار مبلغ عنوان حساب معين مبلغ ** بـانـك پـرداخـت سرمـايه‌اي ** LOGO مثال :خالص صورت وضعیت پیمانکاری 2.000.000ریال فرض می شود .مقرر گردید که مبلغ مذکور از محل سپرده حسن انجام کار (به علت کمبود نقدینگی) پرداخت گردد .مطلوبست : الف – ثبت های حسابداری مربوط به هنگام ارائه و تائید صورت وضعیت. ب – احتساب مطالبات تائید شده پیمانکار بعنوان ضمانتنامه وجه الضمان . ج – پرداخت تمام یا بخش ی از وجوه مربوط به مطالبات تائید شده پیمانکار و واریز آن به حساب سپرده و همچنين واریز کسورات قانونی به حسابهای مربوط . ( مالیات - %3سپرده حسن انجام کار - %10استهالک پیش پرداخت - %22/5بیمه سهم کارفرما %5و پیمانکار)%1/6 LOGO 2.000.000 * %5 =100.000 2.000.000 + 100.000= 2.100.000 تایید صورت وضعیتبدهکار عنوان حساب معين اعتبار سرمایه ای تامين شده شده مبلغ 2.100.000 بستانکار عنوان حساب معين اعتبار سرمایه ای تخصیص یافته بیمه سهم کارفرما یافته سهم پیمانکار بیمه مالیات سپرده حسن انجام کار استهالک پیش پرداخت 842.000 مبلغ 2.100.000 2.000.000*%5 = 100.000 2.000.000*%1/6 = 32.000 2.000.000*%3 = 60.000 2.000.000*%10 = 200.000 2.000.000*%22/5 = 450.000 LOGO بدهکار عنوان حساب معين دارایی در جریان تکمیل مبلغ 2.100.000 بستانکار عنوان حساب معين مبلغ 2.100.000 حسابها و پرداختنیپرداخت به پیمانکار): اسنادخالص معادل به هنگام دریافت سپرده های دریافتی ( 2.100.0000 -842.000 = 1.258.000 بدهکار عنوان حساب معين بانک رد وجوه سپرده مبلغ 1.258.000 بستانکار عنوان حساب معين وجوه سپرده نزد خزانه مبلغ 1.258.000 LOGO پیمانکار بعنوان تضمين ،استرداد سپرده و پرداخت به هنگام تعیين و احتساب مطالبات پیمانکار از محل سپرده های (معادل خالص قابل پرداخت) تمام یا بخش ی از مطالبات دریافتی بدهکار عنوان حساب معين حساب انتظامی -تضمين های دریافتی مبلغ 1.258.000 حسابها و اسناد پرداختنی 1.258.000 سپرده های پرداختنی 1.258.000 بستانكار عنوان حساب معين مبلغ ط ــرف حس ــاب انتظ ــامی – تض ــمين 1.258.000 های دریافتی بدهی به خزانه بابت وجه الضمان بانک رد وجوه سپرده 1.258.000 1.258.000 LOGO پیمانکار و وار یز آن به پس از تامين وجوه بابت تادیه تمام یا قسمتی از مطالبات حساب سپره مربوط. بدهکار عنوان حساب معين طرف حساب انتظامی – تضمين های دریافتی مبلغ بستانكار عنوان حساب معين مبلغ 1.258.000 حسـ ــاب انتظـ ــامی – تضـ ــمين هـ ــای 1.258.000 دریافتی بدهی به خزانه بابت وجه الضمان 1.258.000 بانک دریافت وجوه سپرده 1.258.000 سپرده های پرداختنی بانک پرداخت سرمایه ای 1.258.000 1.258.000 LOGO بدهکار عنوان حساب معين بستانكار مبلغ اعتبار سرمایه ای مصرف شده 1.258.000 حسابها و اسناد پرداختنی 842.000 عنوان حساب معين اعتبار سرمایه ای تامين شده مبلغ 1.258.000 پیش پرداخت 450.000 بیمه پرداختنی 132.000 مالیات پرداختنی 60.000 سپرده پرداختنی 200.000 LOGO 100.000+ 60.000+ 32.000 + 200.000 = 392.000 بدهکار عنوان حساب معين بستانكار مبلغ بانک دریافت وجوه سپرده 200.000 132.000 مالیات پرداختنی 60.000 اعتبار سرمایه ای مصرف شده 842.000 بیمه پرداختنی عنوان حساب معين بانک پرداخت سرمایه ای مبلغ 392.000 392.000 اعتبار سرمایه ای تامين شده اعتب ــار س ــرمایه ای پرداخته ــای ي ــر 450.000 قطعی LOGO بدهکار مبلغ عنوان حساب معين طــرف حســاب انتظــامی -تضــمين 450.000 تضمين های دریافتی بستانکار عنوان حساب معين حساب انتظامی -تضمين های دریافتی مبلغ 450.000 انتقال وجوه سپرده به خزانه : بدهکار عنوان حساب معين وجوه سپرده نزد خزانه مبلغ 1.458.000 بستانکار عنوان حساب معين بانک دریافت وجوه سپرده مبلغ 1.458.000 نظام حسابداری بخش عمومی حسابداری تسويه و تهاترديون و تعهدات LOGO -1مقدمه در س ــاله ــاي اخي ــر ه ــاتر دي ــون و تعه ــدات دس ــتگاهه ــاي اجرال ــي دولت ــي از مح ــل ص ــدور اورا م ــاركت و واگــذاری ســهام ،امــوال و دارالــيهــاي طــرحهــاي نيمــه تمــام و خاتمــه يافتــه بــه عنــوان روهـ ي مطلــوب در جهــت صرفه و صالح دولت براي تسويه بدهيهاي دستگاههاي اجرالي دولتي ،پـشش بينـي شـده اسـت .بـر ايـن اسـاس در بخش دولتي هاتر و تسويه ديـون و تعهـدات از طـر فـو الـذكر در قالـي تكـاليف منـدرج در قـوانين بودجـه ســاله ــاي اخي ــر و س ــاير ق ــوانين و مق ــررات موض ــوعه ب ــه س ــتگاهه ــاي اجرال ــي مح ــول ش ــده اس ــت .ب ـراي نمون ــه مي‌توان به جزء (الف )3-بند ( )8ماده واحده قانون بودجه سال 1389و جـزء (الـف) بنـد ( )35مـاده واحـده پرداخـت قانون بودجه سال 1390كل ك ور اشاره نمود .بنابراين بـا توجـه بـه محـدوديت نقـدينگي دولـت در در ســط و تســويه تعهــدات و ديــون خــود و بــه منظــور تــامين عــدالت اجتمــاشي و بــه واســطه گســترش مالكيــت عموم مردم ،ارتقاي كارالي بنگاههاي اقتصادي و بهرهوري منابع مادي و انساني و تكنولوژيـك ،افـزا ش سـهم بخـ ــش خصوص ـ ـ ي و تعـ ــاوني در اقتصـ ــاد ميـ ــي و كاسـ ــتن ب ـ ــار مـ ــالي و مـ ــديريتي دول ـ ــت در تص ـ ــدي فعاليـ ــته ـ ــاي اقتص ــادي و ني ــز تكلي ــف و ال ـزام ق ــانوني در راس ــتاي كو ــكس ــازي دول ــت از طري ــق خصوص ي‌س ــازي و واگ ــذاري ســهام شــركتهــاي دولتــي (قــانون اصــالح مــوادي از برنامــه توســعه اقتصــادي و اجتمــاشي و فرهنگــي جمه ـ وري اســالمي اي ـران و اج ـراي سياســتهــاي كيــي اصــل( )44قــانون اسا ـ ي) ،تــدوين دســتورالعمل حســابداري ب ـراي ثبت عمليات مالي هاتر و تسويه ديون و تعهدات دولت از محل واگذاري سهام ،اموال و داراليهـاي طـرحهـاي نيمه تمام و خاتمه يافته ضروري است. -2سرفصل حسابها LOGO ماهيت حساب حساب كل حساب معين حسابهاي تفصيلي بدهكار بستانكار حساب هاي انتظامي حساب هاي انتظامي حساب انتظامي -کنترل منابع بودجه ای طرف حساب هاي انتظامي طرف حساب انتظامي -کنترل منابع بودجه ای * به تفكيك ماهیت منابع (درآمد /واگذاری داراییهای سرمایه ای /واگذاری داراییهای مالی ) و مشخصات طبقه بندی بودجه ای) درآمد (شماره * LOGO تسویه تعهدات واحد گزارشگر ( معادل خالص مطالبات) از محل واگذاری سهام یا سایر واحدهای گزارشگر. دارایی ها متعلق به بدهکار عنوان حساب معين شناسایی حسابهای بودجه ای و تعهدات : مبلغ اعتبار... ** اعتبار ...تخصیص یافته ** اعتبار ...تامين شده ** هزینه /دارایی به تفکیک طبقه بندی اقتصادی موجودی ها به تفکیک دارائیهای در جریان تکمیل ** ** ** بستانكار عنوان حساب معين بودجه اعتبار ... اعتبار... اعتبار ...تخصیص یافته حسابها و اسناد پرداختنی مبلغ ** ** ** ** LOGO تسویه تعهدات واحد گزارشگر ( :معادل خالص مطالبات) بدهکار عنوان حساب معين بستانكار مبلغ حسابها و اسناد پرداختنی ** اعتبار ...مصرف شده ** عنوان حساب معين دریافتی بابت عملیات اعتبار ...تامين شده مبلغ ** ** اعتبار تخصیص یافته تامين و ( کسو ر قانونی تعهدات تائید شده از محل پرداخت می شود). LOGO حالت اول: واگذار شده. شگر مالک سهام یا دارائیهای دفاتر واحد گزار در ثبت رویداد مالی بدهکار عنوان حساب معين ارزش خالص (معادل خالص مطالبات) ذخيره کاهش ارزش دارائیها ذخيره کاهش ارزش موجودیها استهالک انباشته سایر هزینه ها ( حسي مورد) مبلغ ** بستانكار عنوان حساب معين ** ** ** ** ی) داراییها به تفکیک طبقه بندی ( به ارزش دفتر موجودیها طبق طبقه بندی دارایی در جریان تکمیل سایر درآمد ها – سود حاصل از واگذاریها(حسي مورد) حساب انتظامی – کنترل منابع بودجه ای مبلغ ** ** ** ** ** طرف حساب انتظامی کنترل منابع بودجه ای ** LOGO نکته: نظر باشد ،مابه واگذار شده بیش از مبلغ تعهدات مورد ی دارایی در صورتی که ارزش دفتر سایر درآمدها) شناسایی و نانچه ارزش التفاوت مربوط می بایست بعنوان درآمدهای دولت ( نظر باشد ،مابه التفاوت مرب وط می کمتر از مبلغ تعهدات مورد واگذار شده دفتری دارایی در ضمن کسور قانونی تعهدات سایر هزینه ها) شناسایی شود . بایست بعنوان هزینه ها ( اعتبار مربوط تامين و پرداخت در ار وب موافقتنامه مزبور از محل تائیدیه شده می بایست شود. سایر درآمدها) مابه التفاوت ( مابه التفاوت ( سایر هزینه ها) تعهدات تعهدات واگذار شده ارزش دفتری دارایی واگذار شده ی دارایی ارزش دفتر LOGO اعتبار تخصیص یافته . تامين و پرداخت کسورات قانونی از محل بدهکار عنوان حساب معين حسابها و اسناد پرداختنی مبلغ ** مالیات پرداختنی بیمه پرداختنی بانک دریافت وجوه سپرده ** ** ** اعتبار ...مصرف شده ** بستانكار عنوان حساب معين مالیات پرداختنی سپرده پرداختنی بیمه پرداختنی بانک پرداخت ... اعتبار ...تامين شده مبلغ ** ** ** ** ** LOGO در صورتیکه تعهدات واحد گزارشگر ( معادل خالص مطالبات ) از محل حالت دوم : شگر تسویه گردد. سایر دارائیهای همان واحد گزار ی سهام یا واگذار بدهکار عنوان حساب معين حسابها و اسناد پرداختنی بستانكار مبلغ عنوان حساب معين مبلغ ** ** ذخيره کاهش ارزش دارائیها ذخيره کاهش ارزش موجودیها ** استهالک انباشته ** ** داراییها به تفکیک طبقه بندی موجودیها طبق طبقه بندی ** دارایی در جریان تکمیل ** LOGO بدهکار عنوان حساب معين مازاد تجديد ارزيابی بستانكار مبلغ ** عنوان حساب معين تعديالت سنواتی اعتبا سرمايه ای مصرف شده مبلغ ** ** اعتبار سرمايه ای تامين شده ** به ميزان ارزش دفتری دارائيهای واگذار شده : ** حساب انتظامی – کنترل منابع بودجه ای طرف حساب انتظامی – کنترل بوجه ای ** نظام حسابداری بخش عمومی حسابداری اوراق بهادار -1سرفصل حسابها LOGO ماهيت حساب حساب كل حساب معين حسابهاي تفصيلي بدهكار بستانكار ي دارایی های جار موجودی ها سایر موجودی ها – اورا بهادار به تفکیک توع و تعداد اورا بهادار * بدهی های جاری ی سایر بدهی های جار بدهی بابت اورا بهادار به تفکیک توع و تعداد اورا بهادار * -2حسابداری اوراق بهادار LOGO به هنگام دریافت اورا بهادار: بدهکار عنوان حساب معين سایر موجودی ها – اورا بهادار مبلغ بستانکار عنوان حساب معين مبلغ ** بدهی بابت اورا بهادار در صورت واگذاری تنخواه گردان اورا بهادار به واحدهای تابعه: بدهکار عنوان حساب معين مبلغ تنخواه گردان اورا بهادار ** بستانکار عنوان حساب معين سایر موجودی ها – اورا بهادار بدیهی است به هنگام ترمیم تنخواه گردان اورا بهادار نيز ثبت فو انجام می شود ** مبلغ ** -2حسابداری اوراق بهادار LOGO در صورت فروش و یا مصرف اورا بهادار: بدهکار عنوان حساب معين بانک بستانكار عنوان حساب معين مبلغ ** درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط بدهی بابت اورا بهادار مبلغ ** ** سایر موجودی ها – اورا بهادار تنخواه گردان اورا بهادار ** ** به هنگام واریز درآمد حاصل از فروش اورا بهادار به حساب خزانه: بدهکار عنوان حساب معين وجوه ارسالی بابت منابع عمومی بستانکار عنوان حساب معين مبلغ ** بانک .... مبلغ ** LOGO بدهکار عنوان حساب معين بستانكار درآمدها به تفکيک طبقه بندی مربوط مبلغ ** خالص تغيير در وضعيت مالی ** بدهی بابت اوراق بهادار ** عنوان حساب معين مبلغ وجوه ارسالی بابت منابع ** خالص تغيير در وضعيت مالی ** ارزش خالص ساير موجودی ها – اوراق تنخواه گردان اوراق بهادار ** ** **