Transcript نظام حسابداری بخش عمومی حسابداری درآمدها LOGO تعريف درآمد : عبارت است از افزايش در دارايي ها ، كاهش در بدهي ها يا تركيبي از.

‫نظام حسابداری بخش عمومی‬
‫حسابداری درآمدها‬
‫‪LOGO‬‬
‫تعريف درآمد‪ :‬عبارت است از افزايش در دارايي ها ‪ ،‬كاهش در بدهي ها يا تركيبي‬
‫از هر دو كه منجر به افزايش ارزش خالص طي دوره مي شود‪.‬‬
‫‪ ‬درآمدهاي واحد گزارشگر حاصل‪:‬‬
‫عمليات مبادله اي‪ :‬عملياتي است كه به موجب آن دارايي يا خدمت به‬‫ارزش منصفانه داد و ستد مي شود‪.‬‬
‫ عمليات غير مبادله اي‪ :‬رويدادي كه با تعريف مبادله منطبق نباشد‪.‬‬‫درتشخيص بين درآمدهاي عمليات مبادله اي و غير مبادله اي رجحان محتوي بر شكل مد نظر‬
‫قرار گيرد‪.‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫‪ ‬چگونگي شناسايي واندازه گيري درآمدها‪:‬‬
‫ عمليات مبادله اي‪ :‬ارزش منصفانه ما به ازاي دريافتي يا دريافتني‬‫ عمليات غير مبادله اي‪ :‬به ميزان افزايش در خالص دارايي هاي شناسايي‬‫شده توسط واحد گزارشگر‬
‫‪ ‬درآمدهاي غير مبادله اي ‪:‬‬
‫ ماليات‬‫‪ -‬انتقاالت (نقدي يا غيرنقدي)‬
‫‪LOGO‬‬
‫درآمدهاي حاصل از عمليات مبادله اي ‪:‬‬
‫ ارائه خدمات‬‫ فروش كاال‬‫ استفاده ديگران از دارايي هاي واحد گزارشگر كه مولد سود تضمين‬‫شده‪ ،‬درآمد‪ ،‬حق امتياز و سود سهام است‬
‫نكته‪ :‬مبالغ دريافت شده توسط يك واحد گزارشگر به عنوان نماينده دولت‪،‬‬
‫باعث افزايش ارزش خالص واحد گزارشگر نمي شود‪.‬‬
‫به هنگام تحقق درآمد‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫بانك دريافت‬
‫**‬
‫حسابها و اسناد دريافتني‬
‫**‬
‫عنوان حساب معين‬
‫درآمدها به تفكيك طبقه بندي‬
‫مربوط‬
‫كنترل درآمد‬
‫ماليات و عوارض‬
‫درآمد حاصل از مالكيت دولت‬
‫فروش كاال و خدمات‬
‫جرايم و خسارات‬
‫ساير‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫به هنگام واريز منابع به حساب خزانه‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجووووووا ارسوووووااي بابوووووت منووووواب‬
‫عمومي‬
‫وجووووووا ارسوووووااي بابوووووت منووووواب‬
‫اختصاصي‬
‫بستانكار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫**‬
‫بـانـك دريافت‬
‫**‬
‫بــانــك ‪...‬‬
‫**‬
‫وصول حسابها و اسناد دريافتني در سال بعد از شناسايي‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بستانكار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫هنگام وصول وجه‬
‫**‬
‫بانك دريافت‬
‫حسابها واسناد دريافتني‬
‫**‬
‫زمان واريز وجه به خزانه‬
‫وجوا ارسااي بابت مناب عمومي‬
‫**‬
‫وجوا ارسااي بابت مناب اختصاصي‬
‫**‬
‫بانك دريافت‬
‫با توجه به شناسايي درآمد دردوره تحقق نيازي به ثبت مجدد آن نيست‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫شناسايي مطالبات مشكوك الوصول‬
‫بستانکار‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫سوووووواير هزينووووووه هووووووا – هزينووووووه‬
‫مطاابات مشكوك ااوصول‬
‫**‬
‫عنوان حساب معين‬
‫ذخيرا مطاابات مشكوك‬
‫ااوصول‬
‫فصل هفت طبقه بندي اقتصادي هزينه‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫درصورت عدم وصول مطالبات به طور قطعي‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫ذخيرا مطاابات مشكوك‬
‫ااوصول‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫حسابها و اسناد دريافتني‬
‫درسطح تفصيلي حسب مورد براساس ‪ :‬اسناد نزد صندوق‪،‬‬
‫اسناد درجريان وصول‪ ،‬اسناد نكول شده و اجرا و دعاوي‬
‫حقوقي تعيين مي گردد‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫به هنگام وصول پيش دريافت درآمد عمومي ‪/‬اختصاص ي‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانك پيش دريافت‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫پيش دريافت درآمد‬
‫**‬
‫تحقق منابع عمومي متعلق به ساير واحدهاي گزارشگر‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫بانك دريافت‬
‫**‬
‫حسابها واسناد دريافتني‬
‫**‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بدهي بابت مناب وصواي به نمايندگي‬
‫ازساير واحدها‬
‫درآمد انتقالي‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫انتقال وجوه منابع عمومي متعلق به ساير واحدهاي گزارشگر‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بدهي بابت مناب وصواي به‬
‫نمايندگي ازساير واحدها‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫بانك دريافت‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫به هنگام دريافت فهرست منابع تحقق يافته توسط واحد گزارشگر اصلي‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مطاابات بابت مناب وصواي‬
‫ساير واحدها‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫درآمدها به تفكيك طبقه بندي‬
‫مربوط‬
‫معادل وجوه دريافتي و حسابها واسناد دريافتني‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫واريز منابع وصول شده توسط ساير واحدها‬
‫بستانكار‬
‫بدهکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫درصورتي كه وجوا به خزانه واريز شدا باشد‬
‫وجوا ارسااي بابت مناب عمومي‬
‫عنوان حساب معين‬
‫**‬
‫مطاابوووات بابوووت منووواب وصوووواي‬
‫ساير واحدها‬
‫درصورتي كه وجوا به بانك واحد گزارشگر واريز شدا باشد‬
‫بانك دريافت‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫**‬
‫مطاابووووات بابووووت منوووواب وصووووواي‬
‫ساير واحدها‬
‫**‬
‫شناسايي فروش دارايي ها‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫بانك دريافت‬
‫**‬
‫حسابها و اسناد دريافتني‬
‫**‬
‫ذخيره کاهش ارزش دارایی ها‬
‫**‬
‫استهالک انباشته‬
‫**‬
‫عنوان حساب معين‬
‫دارایی ها به تفکیک طبقه بندی‬
‫اقتصادی دولت‬
‫درآمدها به تفکیک طبقه بندی مربوط‬
‫درصورتيكه بيشتراز مبلغ ارزش دفتري فروخته شود‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫بستن حساب مازاد تجديد ارزيابي بعد از فروش دارايي‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مازاد تجديد ارزيابي‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫تعديالت سنواتي‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫درآمدها به تفکيک طبقه بندی‬
‫مربوط‬
‫بستن حسابهاي موقت‬
‫مبلغ‬
‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫وجوا ارساای بابت مناب عمومی‬
‫وجوا ارساای‬
‫اختصاصی‬
‫بابت‬
‫**‬
‫مناب‬
‫**‬
‫هزينه مطاابات مشکوک ااوصول‬
‫**‬
‫خااص تغيير در وضعيت ماای‬
‫**‬
‫بستن حسابهاي موقت‬
‫‪LOGO‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بستانكار‬
‫مبلغ‬
‫خااص تغيير دروضعيت مااي‬
‫**‬
‫تعديالت سنواتي‬
‫**‬
‫عنوان حساب معين‬
‫ارزش خااص‬
‫ارزش خااص‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫بستن حسابهاي دايمي‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫پيش دريافت درآمد‬
‫بووودهی بابوووت منووواب وصووووای بوووه‬
‫از ساير واحدها‬
‫ذخيرا مطاابات مشکوک‬
‫**‬
‫ارزش خااص‬
‫**‬
‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫**‬
‫**‬
‫مبلغ‬
‫بانک دريافت‬
‫**‬
‫بانک پيش دريافت‬
‫**‬
‫بانک‪....‬‬
‫**‬
‫حسابها و اسناد دريافتنی‬
‫**‬
‫مطاابات بابت مناب‬
‫وصوای ساير‬
‫**‬
‫‪LOGO‬‬
‫‪ ‬مثال‪:‬‬
‫رويدادهاي مربوط به واحد گزارشگر نمونه به شرح ذيل مي باشد‪:‬‬
‫مبلغ ‪ 1,000,000‬ريال درآمد اختصاص ی و مبلغ ‪ 2,000,000‬ريال درآمد‬
‫عمومي پیشبینی گردید‬
‫‪ -‬ثبت حسابداري بابت پيش بيني درآمد اعمال نمي شود‬
‫‪LOGO‬‬
‫مبلغ ‪ 1,500,000‬ریال از درآمد اختصاص ی بابت ارایه خدمت محقق و مبلغ‬
‫‪ 1,200,000‬ریال آن به صورت نقدی وصول گردید‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫بانک دریافت‬
‫‪1,200,000‬‬
‫حسابها و اسناد دریافتنی‬
‫‪300,000‬‬
‫عنوان حساب معين‬
‫درآمد خدمات اختصاص ی‬
‫درآمدهاي شناسايي شده از طرف دولت‬
‫مبلغ‬
‫‪1,500,000‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫مبلغ ‪ 700,000‬ریال از درآمد عمومي از محل جرایم اخذ گردید‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانک دریافت‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫‪700,000‬‬
‫درآمد حاصل از جرائم ‪-‬‬
‫عمومی‬
‫‪700,000‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫وجوه مذکور به حساب خزانه واريز و اعالمیه آن به واحد گزارشگر ارسال شد‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوه ارسالی بابت منابع عمومی‬
‫وجوه ارسالی بابت منابع‬
‫اختصاص ی‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫‪700,000‬‬
‫‪1,200,000‬‬
‫بانک دریافت‬
‫‪1,900,000‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫درصورتيكه اعتبار اختصاص ي ‪1،000،000‬ريال پيش بيني داشته باشد‬
‫درسطح تفصيلي‪:‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫درآمد خدمات‪ -‬اختصاص ی‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫‪200,000‬‬
‫درآمد خدمات‪ -‬عمومی‬
‫‪200,000‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫مطالبات مربوط به درآمدهای اختصاص ی غير قابل وصول تلقی گردید(مانده‬
‫حساب ذخيره مطالبات مشكوك الوصول مبلغ ‪400،000‬ريال مي باشد)‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫ذخيره مطالبات مشکوک الوصول‬
‫بستانکار‬
‫مبلغ‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫‪300,000‬‬
‫حسابها و اسناد دریافتنی‬
‫‪300,000‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫مبلغ ‪ 500,000‬ریال درآمد عمومی متعلق به واحد گزارشگر نمونه از سوی واحد‬
‫گزارشگر هما شناسایی و فهرست آن دریافت گردید‪.‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مطالبات بابت منابع وصولی سایر واحدها‬
‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫مبلغ‬
‫‪500,000‬‬
‫درآمد جرائم‪ -‬عمومی‬
‫‪500,000‬‬
‫دردفاتر واحد گزارشگر هما‪:‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بانک دریافت‬
‫مبلغ‬
‫‪500,000‬‬
‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫بدهی بابت منابع وصولی به نمایندگی از سایر‬
‫سایر واحدها‬
‫مبلغ‬
‫‪500,000‬‬
‫‪LOGO‬‬
‫‪ ‬وجوه درآمد عمومی به حساب خزانه واریز و اعالمیه آن به واحد گزارشگر‬
‫نمونه ارسال شد‬
‫دفاتر هما‪:‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫بدهی بابت منابع وصولی به نمایندگی از سایر واحدها‬
‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫‪500,000‬‬
‫بانک دریافت‬
‫‪500,000‬‬
‫دفاتر نمونه‪:‬‬
‫بدهکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫وجوه ارسالی بابت منابع عمومی‬
‫مبلغ‬
‫بستانکار‬
‫عنوان حساب معين‬
‫مبلغ‬
‫‪500,000‬‬
‫مطالبات بابت منابع وصولی سایر واحدها‬
‫‪500,000‬‬