دور مهنة المحاسبة والمراجعة في اسواق المال في دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية أ . د محمد فداء بهجت مكتب الدكتور محمد فداء بهجت محاسبون.
Download ReportTranscript دور مهنة المحاسبة والمراجعة في اسواق المال في دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية أ . د محمد فداء بهجت مكتب الدكتور محمد فداء بهجت محاسبون.
دور مهنة المحاسبة والمراجعة في اسواق المال في دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية أ.د محمد فداء بهجت مكتب الدكتور محمد فداء بهجت محاسبون ومراجعون قانونيون مستشارون اداريون المملكة العربية السعودية الملتقى الثاني لمكاتب المحاسبة والمراجعة في دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية الكويت 9-8مارس 2005م 1 المحتويات • • • • مدخل تعريف اسواق المال تعريف مهنة المحاسبة والمراجعة مقومات مهنة المحاسبة والمراجعة – – – – – – – اإلطار الفكري معايير المحاسبة معايير المراجعة قواعد سلوك وآداب المهنة الرقابة على األداء الرقابة على المهنة التنظيم الداخلي للمهنة • اإلفصاح – لمن يتم اإلفصاح – الغرض من اإلفصاح 2 المحتويات (تابع) – كمية ونوعية المعلومات – كيف يتم اإلفصاح – متى يتم اإلفصاح • مفهوم استقرار أسواق المال • األزمات المالية والدروس المستفادة منها – أزمة الكساد الكبير – أزمة المناخ – أزمة انرون و آرثر أندرسون • • • • الوضع الراهن لمهنة المحاسبة والمراجعة في منطقة الخليج الوضع الراهن ألسواق المال في منطقة الخليج مقومات أخرى الستقرار أسواق المال غير مهنة المحاسبة والمراجعة قائمة المراجع 3 مدخل • تلعب اسواق المال دورا رئيسيا في التنمية االقتصادية ألي مجتمع وذلك من خالل تحويل المدخرات الى استثمارات فعالة تساهم في توليد دخول لألفراد ورفع الناتج القومي للمجتمع ككل .ومن البديهي أن أصحاب المدخرات لن يقوموا بتوجيه مدخراتهم نحو االستثمار في أسواق المال إال اذا توفرت لهذه األسواق المصداقية والمتانة والشفافية التي توفر لديهم أعلى درجات االطمئنان على أن مدخراتهم هذه ستكون في أيدي أمينة تحقق لهم مصالحهم المتمثلة في تحقيق عوائد على استثماراتهم 4 مدخل (تابع) • وتتعزز مصداقية اسواق المال من خالل اإلفصاح عن المعلومات المتعلقة بالشركات التي يتم تداول اوراقها المالية في اسواق المال بالصورة الكافية وفي الوقت المناسب ودون تأخير .كما تتعزز المصداقية من خالل وجود طرف ثالث مستقل ومؤهل وموضوعي يراجع المعلومات الرئيسية التي تقدم للمستثمرين في اسواق المال ويبدي رأيه فيها ،وهذا هو الدور الذي تلعبه مهنة المحاسبة والمراجعة في اسواق المال وتعزيز مصداقيتها وبالتالي استقرارها 5 تعريف اسواق المال اآللية التي يتم تصميمها لتسهيل تالقي العرض والطلب على األموال الستثمارها في مشاريع محددة ،ولتسهيل عمليات الشراء والبيع للحصص االستثمارية بعد ذلك 6 مهنة المحاسبة والمراجعة مجموعة الخدمات المترابطة فلسفيا وعمليا التي يقدمها األعضاء الممارسون وتشمل على سبيل المثال: • المراجعة • الخدمات االستشارية • الخدمات المحاسبية • الزكاة والضريبة 7 مقومات مهنة المحاسبة والمراجعة • • • • • • • اإلطار الفكري معايير المحاسبة معايير المراجعة قواعد سلوك وآداب المهنة الرقابة على األداء الرقابة على المهنة التنظيم الداخلي للمهنة 8 اإلطار الفكري • يعتبر اإلطار الفكري للمحاسبة بمثابة الدستور الذي يتم من خالله اشتقاق المعايير التفصيلية للمحاسبة ويحتوي اإلطار الفكري على شقين رئيسيين: .1اهداف المحاسبة – – – – – تقديم المعلومات المالئمة الحتياجات المستفيدين الرئيسيين القياس الدوري لنتائج األعمال تقديم معلومات تساعد على تقييم قدرة المنشأة على توليد التدفق النقدي تقديم معلومات علن الموارد االقتصادية للمنشأة ومصادرها محدودية استخدام القوائم المالية الخارجية ذات الغرض العام 9 اإلطار الفكري (تابع) ويكمن الغرض الرئيسي من تحديد اهداف المحاسبة المالية في: – – – مساعدة الجهات المسئولة عن وضع معايير المحاسبة المالية مساعدة المحاسبين القانونيين وغيرهم (مثل ادارة المنشأة) في تحديد المعالجة المحاسبية السليمة لألمور التي لم يصدر لها معايير محاسبة مالية بعد زيادة فهم من يستخدمون القوائم المالية للمعلومات التي تشملها وفهم حدود استخدام تلك المعلومات .2مفاهيم المحاسبة المالية المالمح األساسية للمحاسبة المالية التي تستخدم جنبا الى جنب مع اهداف المحاسبة المالية كأساس لوضع تلك المعايير وتشمل: – مفاهيم العناصر األساسية للقوائم المالية – مفاهيم القياس المحاسبي 10 – مفاهيم جودة المعلومات المحاسبية معايير المراجعة المبادئ األساسية الواجب اتباعها عند القيام بعملية المراجعة وتعتبر هذه المعايير بمثابة مقاييس لتقييم كفاءة المراجع ونوعية العمل الذي يقوم به وتنقسم الى ثالث اقسام • المعايير العامة – التأهيل المهني – الحياد والموضوعية واالستقاللية – العناية المهنية الالزمة • معايير العمل الميداني – التخطيط – الرقابة والتوثيق – األدلة والقرائن • معايير التقارير 11 قواعد سلوك وآداب المهنة مجموعة مبادئ تمثل قيم اخالقية تعتبر بمثابة مقاييس مثالية للسلوك المهني ،ومجموعة قواعد تمثل الصفات السلوكية التي يتعين على العضو التحلي بها عند ممارسة اعماله وعند تعامله مع زمالء المهنة والعمالء وغيرهم وتشمل المبادئ: المسؤولية األمانة واالستقامة العناية المهنية اهداف المهنة (المصداقية والثقة ،السلوك المهني ،جودة الخدمات) وتشمل القواعد: االستقالل المعايير العامة اقتران اسم العضو بالقوائم المالية المنافسة على األتعاب الدعاية واإلعالن اموال العمالء األمانة واالستقامة معايير المحاسبة السرية االتصال بالمراجع السابق العموالت وأتعاب اإلحالة مصلحة المجتمع الموضوعية واالستقاللية نطاق وطبيعة الخدمات االلتزام بالمعايير خدمات الزكاة والضريبة األتعاب واألتعاب المشروطة السلوك الحسن اسم المكتب ونشاطه 12 الرقابة على الجودة • معايير الرقابة النوعية لمكتب المحاسبة – – – – – – – – – – االستقالل تخصيص المساعدين للعمليات المشورة اإلشراف التوظيف التطور المهني والتدريب لموظفي المكتب تقويم اداء الموظفين وترقيتهم قبول العمالء واستمرارية العالقة معهم االلتزام بأحكام نظام المحاسبين القانونيين ولوائحه واألنظمة األخرى ذات العالقة بعمل المحاسب القانوني الفحص الداخلي الدوري • برنامج مراقبة جودة األداء المهني – فحص البيانات الدورية المقدمة من مكتب المحاسبه (الفحص السنوي) – فحص الرقابة النوعية لمكتب المحاسبة (الفحص الدوري) 13 الرقابة على المهنة مهنة المحاسبة لها تأثير كبير على مصالح فئات متعددة تتعارض مصالحها احيانا ،وبالتالي تؤثر تأثيرا كبيرا على االقتصاد الوطني والمجتمع ككل .وقد اتضح من التجارب البشرية ان من الضروري وجود اقصى درجات الرقابة على المهنة وعدم ترك جميع ما يتعلق بالمهنة في ايدي الممارسين للمهنة وحدهم .واالتجاه العام للرقابة على المهنة هو تزايد الرقابة وتنوع اساليبها وتقسيم المسؤوليات المتعلقة بالمهنة وتزايد دور الدولة في الرقابة على المهنة والسيما على الشركات الكبرى 14 التنظيم الداخلي للمهنة • • • • • • • • اختبار الزمالة التعليم المستمر تقسيم المسؤوليات والفصل بين الصالحيات المتعارضة الترخيص بمزاولة المهنة المسئولية القانونية الرقابة على األداء األجهزة الرقابية الخدمات المتعارضة 15 اإلفصاح المقصود بمصطلح اإلفصاح في المحاسبة :ان تظهر القوائم المالية جميع المعلومات الرئيسية التي تهم الفئات الخارجية ،والتي تساعدهم على اتخاذ قراراتهم االقتصادية نحو المشروع بصورة رشيدة • لمن يتم اإلفصاح :لمستخدمي القوائم المالية خارج ادارة المشروع ممن لديهم قدرة او سلطة او موارد محدودة للحصول على المعلومات ،ومن اهم هذه الفئات المستثمرون والدائنون – بل يتسع مفهوم المستخدمين ليشمل المجتمع ككل • الغرض من اإلفصاح :تقديم معلومات مالئمة لخدمة االحتياجات المشتركة لمستخدمي القوائم المالية التخاذ قراراتهم تجاه تعاملهم مع المنشأة 16 اإلفصاح (تابع) • كمية ونوعية المعلومات :المعلومات التي تطلبها معايير المحاسبة كحد ادنى وكذلك المعلومات المكملة التي تجعل من القوائم المالية غير مضللة والتي يمكن ان تشتمل على العديد من المعلومات المالية وغير المالية التي تسهل فهم حقيقة المركز المالي ونتائج اعمال المنشأة وتزويد مستخدمي القوائم المالية بالمعلومات التي تمكنهم من اتخاذ قرارات اقتصادية رشيدة • كيف يتم اإلفصاح – – – – – – – في صلب القوائم المالية استخدام المصطلحات والمسميات الصحيحة استخدام اإليضاحات امام بنود القوائم المالية المالحظات والهوامش الجداول والمالحق االضافية تقرير مراجع الحسابات والتحفظات التي قد يحتوي عليها خانات المقارنة 17 اإلفصاح (تابع) – وسائل اخرى مكمله – الرسوم البيانية واإلحصائية • متى يتم اإلفصاح – – – – في نهاية سنة مالية على فترات دورية (ربع سنوية مثال) دون تأخير اإلفصاح عن المعلومات الجوهرية عند حدوثها 18 مفهم استقرار اسواق المال • • • • • • سعر السهم :ان يعكس سعر السهم جميع المعلومات المتعلقة بالشركة بصورة صحيحة وغير متحيزة عدم وجود متاجرة داخلية بالمعلومات تدفق المعلومات بصورة وقتية الوعي االستثماري صعوبة حدوث غش او احتيال في اسواق المال رقابة صارمة 19 األزمات المالية والدروس المستفادة منها • ازمة الكساد الكبير في الواليات المتحدة األمريكية 1929م • ازمة سوق المناخ بالكويت • ازمة انرون و آرثر اندرسون وغيرها من الشركات ومكاتب المحاسبة الكبرى الدروس المستفادة – – – – – – – – اهمية معايير المراجعة (مثل :المصادقات ،مالحظة جرد المخزون) اهمية معايير المحاسبة اهمية اعداد اطار فكري للمحاسبة اهمية الرقابة على مهنة المحاسبة اهمية الرقابة على األسواق المالية اهمية اإلفصاح اهمية مهنة المحاسبة والمراجعة في االقتصاد الوطني المسئولية القانونية لمراجع الحسابات 20 الدروس المستفادة (تابع) • الرقابة على دور البنوك • الوعي االستثماري • اهمية استقاللية مراجع الحسابات • • • • • • • • • • اهمية األخالقيات للمحاسبين والمدراء والموظفين الرقابة على مكاتب المحاسبة الكبرى اهمية تطبيق اإلطار الفكري اهمية نظم التحكم المؤسسي اهمية ادارة مخاطر الغش واالحتيال :المنع ،الردع ،الكشف عدم ترك تنظيم المهنة في ايدي الممارسين فقط دعم االستقاللية عدم ممارسة المراجع ألعمال اخرى متعارضة خطورة الخدمات االستشارية عدالة التمثيل 21 الدروس المستفادة (تابع) • • • • • • • • • • • • • دعم دور المراجعة الداخلية تغيير مراجع الحسابات معايير المحاسبة تعارض المصالح دعم دور لجان المراجعة المتاجرة بالمعلومات الداخلية اإلفصاح عن مكافآت ومخصصات اإلدارة اإلفصاح عن جميع التعامالت خارج الميزانية تقييم اإلدارة للرقابة الداخلية اإلفصاح الفوري زيادة الدور الرقابي لهيئات اسواق المال زيادة العقوبات الجنائية منع المخالفين من عضوية مجالس اإلدارة او اإلدارة التنفيذية 22 الوضع الراهن لمهنة المحاسبة والمراجعة في منطقة الخليج • خطت دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية خطوات كبيرة لتنظيم المهنة واالستفادة من التجارب التي مرت بها والتي مر بها اآلخرون مع بعض التفاوت • االتجاه لتوحيد اإلطار المهني انطالقا من افضل الممارسات لدول المجلس والدول األخرى 23 الوضع الراهن ألسواق المال في منطقة الخليج • خطت دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية خطوات كبيرة نحو تنظيم اسواق المال من خالل انشاء هيئات اسواق المال وإعطائها الدور الرقابي واإلشرافي وسن التشريعات ،وإنشاء ادارات ألسواق المال تقوم بالدور التشغيلي مع بعض التفاوت 24 مقومات اخرى الستقرار اسواق المال غير مهنة المحاسبة والمراجعة • • • • • • • • • هيئات اسواق المال ادارة اسواق المال التشريعات المسئولية القانونية المعلومات غير المحاسبية المتاجرة بالمعلومات الداخلية الوعي االستثماري اإلعالم االقتصادي المهن المساندة األخرى – التحليل المالي – التقييم – الوسطاء 25 المراجع • معايير المحاسبة المالية – الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين • معايير المراجعة والمعايير المهنية األخرى -الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين • معايير المحاسبة المالية -هيئة المحاسبة والمراجعة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية • معايير المراجعة – هيئة المحاسبة والمراجعة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية • قواعد سلوك وآداب المهنة – هيئة المحاسبة والمراجعة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية 26 اشكركم على كريم استماعكم أ.د محمد فداء بهجت Ph.D, SCPA, CMA, CIA, CFM, CPA, CFE مكتب الدكتور محمد فداء بهجت محاسبون ومراجعون قانونيون مستشارون اداريون ص.ب – 40949جدة 21511 المملكة العربية السعودية هاتف+ 966 2 6574228 : فاكس+ 966 2 6574229 : بريد الكتروني[email protected] : 27