Transcript Cotele de contribuţii sociale obligatorii valabile pentru anul 2012

Cotele de contribuţii sociale
obligatorii valabile pentru anul
2012
pentru plătitorii de venituri din salarii şi
asimilate salariilor şi de venituri
profesionale, altele decât cele de
natură salarială
Pentru anul 2012
• ► Cotele de contribuţii sociale
obligatorii sunt cele prevăzute la art.
29618 alin. (3) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare:
 pentru contribuţia de asigurări
sociale
• - 31,3% pentru condiţii normale de muncă, din care
10,5% pentru contribuţia individuală şi 20,8% pentru
contribuţia datorată de angajator;
• - 36,3% pentru condiţii deosebite de muncă, din care
10,5% pentru contribuţia individuală şi 25,8% pentru
contribuţia datorată de angajator;
• - 41,3% pentru condiţii speciale de muncă, din care
10,5% pentru contribuţia individuală şi 30,8% pentru
contribuţia datorată de angajator;
În cota de contribuţie individuală de asigurări sociale
este inclusă şi cota de 3,5% aferentă fondurilor de
pensii administrate privat, prevăzută de Legea nr.
411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
 pentru contribuţia de asigurări
sociale de sănătate:
• - 5,5% pentru contribuţia individuală;
• - 5,2% pentru contribuţia datorată de
angajator;
•  0,85% pentru contribuţia pentru
concedii şi indemnizaţii de asigurări
sociale de sănătate;
 pentru contribuţia la bugetul
asigurărilor de şomaj:
• - 0,5% pentru contribuţia individuală;
• - 0,5% pentru contribuţia datorată de
angajator;
•  0,15% - 0,85% pentru contribuţia de asigurare
pentru accidente de muncă şi boli profesionale,
diferenţiată în funcţie de clasa de risc, conform legii,
datorată de angajator;
•  0,25% pentru contribuţia la Fondul de
garantare pentru plata creanţelor salariale,
datorată de angajator.
►Câştigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de
stat pe anul 2012 este de 2.117 lei.
►Salariul de bază minim brut pe ţară garantat în
plată se stabileşte pentru anul 2012 la 700 lei
lunar.
Cîteva aspecte importante urmare modificărilor aduse
titlului IX2 „Contribuţii sociale obligatorii” prin OUG
nr.125/2011 şi Normele metodologice de aplicare
aprobate prin HG nr.50/2012, cu aplicabilitate de la 1
ianuarie 2012
A fost reformulat art.296.4 „Baza de calcul al contribuţiilor sociale
individuale”
- au fost adăugate :
• ** indemnizaţia de asigurări sociale de sănătate şi indemnizaţiile pentru
incapacitate temporară de muncă, ca urmare unui accident de muncă
sau a unei boli profesionale
• ** ajutoarele lunare şi plăţile compensatorii acordate potrivit legii ,
personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special din
sistemul administraţiei penitenciare, la trecerea în rezerva sau direct în
retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la
pensie/fără drept de pensie, din domeniul apararii naţionale, ordinii
publice şi siguranţei naţionale;
• ** veniturile reprezentând plaţi compensatorii suportate de angajator
potrivit contractului colectiv sau individual de munca; veniturile acordate
la momentul disponibilizarii, venitul lunar de completare sau plaţile
compensatorii, suportate din bugetul asigurarilor de şomaj, potrivit
actelor normative care reglementeaza aceste domenii
• ** sumele reprezentând participarea salariaţilor la profit
• - au fost reformulate unele prevederi
(noţiunea de indemnizaţie administrator a
fost înlocuită cu remuneraţie administrator)
• Potrivit pct.9 din Normele metodologice pentru art.296.4,
veniturile care se includ în câştigul brut realizat din activităţi
dependente, care reprezintă baza lunară de calcul al
contribuţiilor sociale individuale obligatorii sunt cele
prevăzute la art. 296^4 din Codul fiscal, care se
completează cu prevederile de la pct. 68 din Normele
metodologice de aplicare a titlului III din Codul fiscal, date în
aplicarea art. 55 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal, mai puţin
veniturile asupra cărora nu există obligaţia plăţii contribuţiilor
sociale potrivit reglementărilor generale şi specifice fiecărei
contribuţii sociale, precum şi celor din legislaţia privind
asigurările sociale.
• În baza de calcul al contribuţiilor sociale obligatorii se includ
şi veniturile realizate ca urmare a activităţilor de creare de
programe pentru calculator şi cele realizate de către
persoanele cu handicap grav sau accentuat, care sunt
scutite de la plata impozitului pe venit.
• La încadrarea sumelor şi avantajelor acordate în excepţiile
generale de la baza de calcul se aplică regulile stabilite prin
Normele metodologice de aplicare a titlului III din Codul
fiscal.
● Art.296.15 „Excepţii generale” a
fost completat şi modificat :
- lit.g) a fost completată astfel încât, începând cu data de
01.01.2012, indemnizaţia primită pe perioda
delegării/detaşării în interesul serviciului, ce depăşeste
limita de 2,5 ori indemnizaţia acordată salariaţilor din
instituţiile publice, în cazul angajatorilor persoane juridice
şi persoane fizice plătitoare de impozit pe profit ,
respectiv impozit pe venit, nu se cuprinde în baza lunară
de calcul al contribuţiilor sociale obligatorii.
• Indemnizaţia acordată peste limita de 2,5 ori
indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile publice,
în cazul persoanelor juridice fără scop patrimonial şi altor
entităţi neplătitoare de impozit pe profit se cuprinde în
baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale obligatorii.
lit p) referitor la avantajele primite în legătură
cu o activitate dependentă a fost reformulată
Text vechi p) avantajele primite în
legătură cu o activitate dependentă,
fără însă a fi limitate la:
1. utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui
vehicul de orice tip, din patrimoniul
afacerii, în scop personal, cu excepţia
deplasării pe distanţă dus-întors de la
domiciliu la locul de muncă;
2. cazarea, hrana, îmbrăcămintea,
personalul pentru munci casnice,
precum şi alte bunuri sau servicii
oferite gratuit sau la un preţ mai mic
decât preţul pieţei;
3. abonamentele şi costul convorbirilor
telefonice, inclusiv cartelele telefonice,
în scop personal;
4. permisele de călătorie pe orice mijloace
de transport, folosite în scopul
personal;
5. primele de asigurare plătite de către
suportator pentru salariaţii proprii sau
alt beneficiar de venituri din salarii, la
momentul plăţii primei respective,
altele decât cele obligatorii.
Text nou p) urmatoarele avantaje
primite în legatura cu o activitate
dependenta:
1. utilizarea unui vehicul din
patrimoniul afacerii, în vederea
deplasarii de la domiciliu la locul
de munca şi invers;
2. cazarea în unităţi proprii;
3. hrana acordata potrivit legii;
4. permisele de calatorie pe orice
mijloc de transport, acordate în
interes de serviciu;
5. contribuţiile platite la fondurile de
pensii ocupaţionale, contribuţiile
platite la fondurile de pensii
facultative, primele aferente
asigurarilor profesionale şi
asigurarilor voluntare de sanatate,
suportate de angajator pentru
salariaţii proprii, în limitele de
deductibilitate prevazute de lege,
dupa caz.
Art.296.16 „Excepţii specifice” a
fost reformulat .
• Ţinând cont şi de prevederile din Normele
metodologice pentru aplicarea art.296.16,
în tabelul alăturat am prezentat o
corespondenţă între art.296.4 (venituri ce
intră în baza de calcul al contribuţiilor
sociale individuale şi excepţiile specifice
potrivit art.296.16 îmbinate cu prevederile
specifice privind contribuţiile de asigurări
sociale de sănătate de la art.296.17.
Câteva completări care nu au
putut fi prezentate în tabel :
** prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat se
exceptează de la plata :
• contribuţiei de asigurări sociale (art.296.16 lit.a)
• contribuţiei de asigurări pentru şomaj (art.296.4 lit.c2)
• contribuţiei de asigurări pentru accidente de muncă şi boli
profesionale (art.296.16 lit.d3)
• contribuţia la fondul de garantare (art.296.16 lit.f)
** veniturile obţinute de pensionari se exceptează de la plata
contribuţiei de asigurări pentru şomaj (art.296.16 lit.c3)
** veniturile realizate de persoanele prevazute la art. 296.3 lit. a) şi b)
care nu se mai regasesc în raporturi juridice cu persoanele
prevazute la art. 296.3 lit. e) şi g), dar încaseaza venituri ca urmare
a faptului ca au avut încheiate raporturi juridice şi respectivele
venituri se acorda, potrivit legii, ulterior sau la data încetarii
raporturilor juridice se exceptează de la plata contribuţiei de
asigurări sociale pentru şomaj (nu ne referim la veniturile acordate în
baza unor hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile)