Transcript Impozit pe venit

ALTE MODIFICĂRI ADUSE
PRIN OG nr. 8/2013
ŞI
PREVEDERI DE INTERES ÎN
CEEA CE PRIVEŞTE
CONTRIBUŢIILE SOCIALE,
SALARIUL MINIM ŞI CÂŞTIGUL
MEDIU
1
**********Limitarea neimpozitării sumelor primite de angajaţi în
condiţiile prevăzute de lege sau de contractul de muncă
aplicabil, pe perioada delegării şi detaşării, ca indemnizaţii şi
orice sume de aceeaşi natură până la limita prevăzută de lege.
Menţinerea tratamentului fiscal aplicabil sumelor primite pentru
acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare.
Prevederi noi:
Nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în
înţelesul impozitului pe venit:
- sumele primite de angajaţi în condiţiile prevăzute de lege sau de
contractul de muncă aplicabil, pe perioada delegării şi detaşării în
altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, ca
indemnizaţii şi orice alte sume de aceeaşi natură, în limita a de 2,5
ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru personalul
din instituţiile publice, precum şi cele primite pentru acoperirea
cheltuielilor de transport şi cazare.
(art. 55 alin. (4) lit. g))
2
******** Extinderea impozitării indemnizaţiei, inclusiv orice alte sume de aceeaşi natură,
primite de angajaţi pe perioada delegării şi detaşării, în sensul că până acum se
impozitau doar sumele acordate peste limita prevăzută de lege de către organizaţiile
nonprofit şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit .
Includerea în categoria veniturilor din salarii pe lângă sumele reprezentând salarii şi
diferenţe de salarii stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi
irevocabile, şi a altor sume stabilite în baza hotărârilor, respectiv: a dobânzilor acordate
în legătură cu acestea şi actualizarea acestora cu indicele de inflaţie.
Prevederi noi:
Sunt considerate venituri asimilate salariilor şi se supun regulilor de impunere pentru
veniturile din salarii şi:
- indemnizaţia primită de angajaţi pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în
ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, precum şi orice alte sume de aceeaşi
natură, pentru partea care depăşeşte 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a
Guvernului pentru personalul din instituţiile publice;
-sume reprezentând salarii, diferenţe de salarii, dobânzi acordate în legătură cu acestea,
precum şi actualizarea lor cu indicele de inflaţie, stabilite în baza unor hotărâri
judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile; (art. 55 alin. (2) lit. i) şi j^1))
În cazul veniturilor reprezentând salarii, diferenţe de salarii, dobânzi acordate în
legătură cu acestea, precum şi actualizarea lor cu indicele de inflaţie, stabilite în baza
unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, impozitul se calculează şi se
reţine la data efectuării plăţii, în conformitate cu reglementările legale în vigoare la data
plăţii pentru veniturile realizate în afara funcţiei de bază, şi se virează până la data de 25
a lunii următoare celei în care au fost plătite.
(art. 57 alin. (2^2))
3
******** Regimul fiscal al contribuţiilor sociale pentru
indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării
(art. 296^4 alin. (1) lit. m) şi art. 296^15 lit. g))
* În cazul persoanelor care obţin venituri din salarii, sunt incluse
în baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii
şi indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă
localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, precum şi
orice alte sume de aceeaşi natură, pentru partea care depăşeşte
limita a de 2,5 ori nivelul stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul din instituţiile publice.
* Nu se cuprind în baza lunară a contribuţiilor sociale obligatorii
indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă
localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, şi orice alte
sume de aceeaşi natură, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit
prin hotărâre a Guvernului pentru personalul din instituţiile publice,
precum şi sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport
şi cazare.
4
Potrivit Legii bugetului de stat nr. 5/2013, a Legii bugetului
asigurărilor sociale de stat nr. 6/2013 şi a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru anul
2013 cotele de contribuţii sociale obligatorii sunt :
a) pentru contribuţia de asigurări sociale:
- 31,3% pentru condiţii normale de muncă, din care 10,5%
pentru contribuţia individuală şi 20,8% pentru contribuţia datorată
de angajator;
- 36,3% pentru condiţii deosebite de muncă, din care
10,5% pentru contribuţia individuală şi 25,8% pentru contribuţia
datorată de angajator;
- 41,3% pentru condiţii speciale de muncă şi pentru alte
condiţii de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi
30,8% pentru contribuţia datorată de angajator;
5
b) pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate:
- 5,5% pentru contribuţia individuală;
- 5,2% pentru contribuţia datorată de angajator;
- 10,7% pentru cota datorată de persoanele prevăzute la art. 259
alin. (6) din Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulteraioare;
c) 0,85% pentru contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de
asigurări sociale de sănătate;
d) pentru contribuţia la bugetul asigurărilor de şomaj:
- 0,5% pentru contribuţia individuală;
- 0,5% pentru contribuţia datorată de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuţia de asigurare pentru accidente
de muncă şi boli profesionale, diferenţiată în funcţie de clasa de
risc, conform legii, datorată de angajator;
f) 0,25% pentru contribuţia la Fondul de garantare pentru plata
creanţelor salariale, datorată de angajator.
6
Alte informaţii :
* câştigul mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale de stat pentru anul 2013 este
2.223 lei (Legea bugetului asigurărilor sociale de stat nr.
6/2013 – M.O. 107/22.02.2013)
* salariul de bază minim brut pe ţară garantat în
plată:
- 750 lei lunar, începând cu data de 1.02.2013
- 800 lei lunar, începând cu data de 1.07.2013
(H.G. nr.23/2013 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară
garantat în plată - M.O nr. 52/23.01.2013)
7
DECLARAŢII DE VENIT
***** Formularul 220 "Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit", se
completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează, în mod individual
sau într-o formă de asociere, venituri în bani şi/sau în natură din România, provenind din:
a) activităţi independente;
b) cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă;
c) activităţi agricole impuse în sistem real;
d) silvicultură şi piscicultură.
Formularul se utilizează pentru declararea veniturilor şi cheltuielilor estimate a se
realiza în anul de impunere, pentru exercitarea opţiunii privind modificarea modului de
determinare a venitului net, precum şi pentru recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de
impozit, potrivit legii.
Declaraţia se depune şi de către contribuabilii care realizează venituri din activităţi
independente impuse pe bază de norme de venit.
Termene de depunere:
- în termen de 15 zile de la data începerii activităţii/încheierii contractului de închiriere
între părţi/de la data producerii evenimentului
- până la data de 25 mai a anului de impunere, odată cu declaraţia privind venitul
realizat, în cazul contribuabililor care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care au
realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive
obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal
anterior.
OMFP nr. 184/2013 – M.O. nr. 101/20.02.2013
8
****** formularul 223 "Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile
fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale” se
completează în cazul asocierilor fără personalitate juridică, constituite între
persoane fizice care realizează venituri din activităţi independente - comerciale
şi profesii libere, inclusiv din activităţi adiacente, venituri din activităţi agricole
pentru care venitul net anual se determină în sistem real pe baza contabilităţii în
partidă simplă, precum şi venituri din silvicultură şi piscicultură.
Declaraţia se depune şi în cazul persoanelor fizice care obţin venituri dintr-o
activitate desfăşurată într-o formă de organizare cu personalitate juridică (SPRL)
constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei
fiscale, potrivit legii.
Termen de depunere:
- în termen de 15 zile de la data începerii activităţii, în cazul asocierilor care
încep o activitate în cursul anului fiscal;
- până la data de 25 mai a anului de impunere, odată cu declaraţia privind
venitul realizat, în cazul asocierilor care, în anul anterior, au realizat pierderi şi al
celor care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi
al celor care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă
cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior.
OMFP nr. 184/2013
9
******** formularul 204 "Declaraţie anuală de venit pentru asocierile fără personalitate
juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale", se depune de către:
- asocierile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice, sau pentru
asocierile constituite între persoane fizice şi persoane juridice române cu statut de
microîntreprindere, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, în cadrul cărora se realizează
venituri din activităţi independente, inclusiv din activităţi adiacente, sau din activităţi
agricole, pentru care venitul net se determină în sistem real.
- persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de
organizare cu personalitate juridică - societate profesională cu răspundere limitată
(SPRL) constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei
fiscale, potrivit legii.
Declaraţia nu se depune pentru asocierile fără personalitate juridică pentru care
venitul net anual se determină pe baza normelor de venit.
Termen de depunere
Declaraţia se depune de către asociatul desemnat prin contract să răspundă pentru
îndeplinirea obligaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice, până la data de 15 martie a
anului următor celui de raportare.
OPANAF nr. 1913/2012 – M.O. nr. 850/17.12.2012
10
******** formularul 200 "Declaraţie privind veniturile realizate din România" se
depune de către persoanele fizice care realizează, în mod individual sau într-o
formă de asociere, venituri în bani şi/sau în natură din România, provenind din:
- activităţi independente;
- cedarea folosinţei bunurilor;
- activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real;
- transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare
în cazul societăţilor închise;
- operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
precum şi orice alte operaţiuni similare, altele decât cele cu instrumente
financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia
Naţională a Valorilor Mobiliare.
Termen de depunere:
- anual, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului
următor celui de realizare a venitului.
OPANAF nr. 24/2013 – M.O. nr. 45/21.01.2013
11