Transcript Az adózás rendjéről szóló törvény változásai

Az adózás rendjéről szóló
törvény változásai
A gyakorlatot segítő változások
• Ügyintézési határidő
- igazolás kiadás 8 napon belül
• Képviseleti szabályok
– Képviselet a miniszter hatáskörébe tartozó
eljárásokban az Art. szerint.
– Képviselői mentesülés szélesítése minden
bejelentett kötelezettségre.
•
Egyéni vállalkozó tevékenységének szüneteltetése
– Adókötelezettségek teljesítése a szüneteléssel nem
érintett tevékenységek esetén.
Nemzeti Adó-és Vámhivatal
Államigazgatási és fegyveres rendvédelmi feladatot is ellátó
kormányhivatal
Önállóan működő és gazdálkodó központi költségvetési szerv
Székhelye Budapest
Szervezeti felépítése
•Központi szervek
•Központi Hivatal
•Bűnügyi főigazgatóság
•Informatikai feladatokat ellátó intézetek (SZTADI)
•Humánerőforrás fejlesztési feladatot ellátó intézet (oktatási
igazgatóság)
Állami adóhatósági feladatokat ellátó
szervei
Központi hivatal (elnök, elnökhelyettesek)
Középfokú
- Régiós főigazgatóságok (főigazgató)
Alsó fokú
- Megyei igazgatóságok (igazgató)
3 fokú szervezet jött létre
Az Art. szerinti adóhatóságok
•NAV (Nemzeti Adó-és Vámhivatal) adóztatási
szerve, mint állami adóhatóság
•NAV vámszerve, mint vámhatóság (2010. évi
CXXII. Törvény)
•Önkormányzat jegyzője
Adóhatóságok felügyelete
Adópolitikáért felelős, illetve a NAV felügyeletére
kijelölt miniszter
Bevallási szabályok I.
• A havi adó- és járulékbevallás
– A részmunkaidős foglalkoztatással összefüggő
kedvezményes társadalombiztosítási járulék
bevallása. (08-as bevallás, 13.számú melléklet)
• Adónyilatkozat
– Első alkalommal a 2011. évi adókötelezettségről
– A munkáltató tájékoztatási kötelezettsége
– Minimális adattartalom:
Személyes adatok, adóköteles jövedelem, adó,
levont adóelőleg.
Bevallási szabályok II.
• Bevallási késedelem bejelentése
– A magánszemély bejelentést tehet, ha a bevallási
határidőig nem állnak rendelkezésére a bevalláshoz
szükséges iratok.
– A bevallás benyújtása igazolási kérelemmel történik.
– Az adóhatóság mulasztási bírságot a bevallás éve
szeptember 20-ig nem szab ki.
• Önellenőrzés
– önellenőrzést csak az adóellenőrzésről szóló értesítés
kézbesítését megelőző napig lehet benyújtani.
Bejelentési szabályok I.
• Biztosítotti bejelentés
– Az egyszerűsített foglalkoztatás feltételeinek
megsértése esetén.
– A jogsértés feltárásától számított nyolc napon belül.
– Kivéve, ha az egyszerűsített foglalkoztatott a munkát
nem vette fel és jövedelem kifizetésére sem került sor.
• Előtársaság bejelentési kötelezettsége
– Egyszerűsített foglalkoztatás esetén először adószám
nélkül.
Bejelentési szabályok II.
• Értesítés törzsadatokról
– Csak az ügyfélkapu létesítésére nem kötelezett
adózókat kell értesíteni a nyilvántartásba vett
adatokról.
• Az áfa-nyilatkozat
– Nyilatkozni kell az áfa törvény általános szabályai
szerinti adózás választásáról.
• Végelszámolással kapcsolatos bejelentési
kötelezettség
– Csak a cégbejegyzésre nem kötelezett adózóknak.
Adószám felfüggesztés
- Fizetési könnyítés engedélyezése esetén
adótartozás miatt nem alkalmazható
Adófizetés, elszámolás
• Az egészségügyi hozzájárulás is az szja bevallásban
igényelhető vissza (a gyakorlat rögzítése).
• A pénzforgalmi számla megnyitására kötelezett adózó
készpénz-átutalási megbízás útján nem fizethet.
• A túlfizetés akkor téríthető vissza, ha az adózó a
bevallási kötelezettségeinek is eleget tett.
Adatszolgáltatási szabályok I.
• Ügyészi jóváhagyás
– A nyomozóhatóság ügyészi jóváhagyás nélkül is
megkeresheti az adóhatóságot.
• Térítésmentes adatkérés
– Közhiteles nyilvántartások adatait az adóhatóság
ingyenesen szerezheti be.
• Jegyző adatszolgáltatása
– Az önkormányzat jegyzője adatot szolgáltat az
elhunyt magánszemély hozzátartozóinak
adatairól.
Adatszolgáltatási szabályok II.
• Adatszolgáltatás a Bevándorlási Hivatalnak
– Megkeresésre, ellátás vagy támogatás megállapítása,
a jogviszonyok jogszerűségének ellenőrzése céljából.
• Adatszolgáltatás nyugdíjbiztosítási szervnek
– Hivatalból, a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni
vállalkozó által bevallott nyugdíjjárulék alapjáról és
összegéről.
• Adatátadás támogatást folyósító szerveknek
– Megkeresésre, a költségvetésből vagy Uniós forrásból
finanszírozott támogatások jogszerű megállapításához
szükséges adatokról.
Adóhatósági igazolás kiállítása
Együttes adóigazolás
- Nem két kérelem, tartalmazza az adó-és
vámhatóságnál nyilvántartott tartozásokat,
illetve azok hiányát
Ellenőrzés I.
• Ellenőrzési határidő
–Egyszerűsített felszámolás esetén egységes ellenőrzési
határidő – 45 nap.
Igazgató 90 nappal, másodfok 90 nappal, elnök további
120 nappal meghosszabbíthatja.
• Külföldi adóhatóság megkeresése
–Az adóellenőrzés a megkereséssel nem érintett
kérdésekben folytatható.
–A megkeresés alatt az adó-megállapításához való jog
elévülése sem szünetel.
• Elővezetés
–Az első szabályszerű idézés elmulasztása esetén
elővezethető az adózó volt képviselője, alkalmazottja.
Ellenőrzés II.
• Becslés
– A bejelentési kötelezettség elmulasztása: 12 havi
működést vélelmezve kell az adóalapot megállapítani.
– Az „átlagadó” nem önálló adónem.
• Ismételt ellenőrzés elrendelése
– Az adózó által feltárt új tény, körülmény esetén, ha az
adózó jóhiszemű volt.
– Az adóhatóság rendelkezésére álló adatok alapján,
ha az ellátási jogosultságot teremt.
Hatósági eljárás I.
• Kézbesítési vélelem
– A kézbesítési vélelem beálltáról az adóhatóság nem
értesíti az adózót.
• Kézbesítés többes képviselet esetén
– A kézbesítést az adóhatóság csak az egyik képviselő
részére teljesíti.
• Eljárási határidő
– Vagyonszerzési illeték kiszabására irányadó
ügyintézési határidő 60 napra változik.
Hatósági eljárás II.
• Szokásos piaci ármegállapítás
– A kapcsolt viszonyban álló felekre – ideértve a
magánszemélyeket is – vonatkoznak az eljárás
szabályai.
• Felügyeleti intézkedés iránti kérelem elutasítása
– A felügyeleti intézkedés iránti kérelem érdemi
vizsgálat nélküli elutasítása esetén sem hoz
határozatot vagy végzést a felettes szerv.
Végrehajtási eljárás I.
• Végrehajtható okirat
– Végrehajtható okirat az eljárási illetéket megállapító
bírósági határozat.
• Visszatartási jog
– Mellőzhető a visszatartás magánszemély esetén is.
• Kamatfizetési kötelezettség
– Nem keletkezik az adóhatóságnak kamatfizetési
kötelezettsége az inkasszót követő 8 napon belül, ha
az adózó késedelmesen fizetett.
• Jogorvoslat
– A végrehajtási kifogás felterjesztési ideje 15 nap.
Végrehajtási eljárás II.
• Végrehajtás felfüggesztése
– Illetékügyekben a végrehajtási eljárás
kérelemre felfüggeszthető, ha az illetékfizetési
kötelezettség megszűnése várható.
• Fizetési könnyítés előterjesztése
– Nem szünetel a végrehajtás a fizetési
könnyítési, adómérséklési kérelem esetén, ha
korábban az ilyen tárgyú kérelemre indult
eljárást megszüntették .
Elévülési szabályok
• Elévülés nyugvása
– Nyugszik az elévülés az adózó halálának
napjától a hagyatéki eljárás jogerős
befejezéséig.
• Elévülés meghosszabbodása
– 6 hónappal meghosszabbodik az adó
megállapításához való jog elévülése, ha
felügyeleti intézkedés keretében új eljárást
rendelnek el a döntés súlyosítása érdekében.
Mulasztási bírság
• Beszámolóhoz kapcsolódó szankció
– Mulasztási bírsággal sújtható az adózó, ha
beszámolója nem felel meg a számviteli törvény
előírásainak.
• Igazolatlan eredetű áru
– A bírság mértéke az áru forgalmi értékének 40%-áig
terjedhet.
• Bírságolható személyek körének szűkítése
– Nem bírságolható az a személy, illetve annak a
közvetlen vezetője, akinek munkaköri kötelezettsége a
biztosítottak bejelentése.
– Számla, nyugta-kibocsátási kötelezettség
elmulasztásáért az adózó alkalmazottja, képviselője,
az értékesítésben közreműködő magánszemély
továbbra is bírságolható.
Minősített adózó fogalma
Az az adózó is bekerülhet, aki egy naptári éven belül
legfeljebb 2 fizetési könnyítési, mérséklési kérelmet nyújtott
be.
Hatályba léptető rendelkezések
2010. december 31-ét követő eljárásokban kell alkalmazni
Hatályba lépéskor el nem bírált, megelőző időszakra
teljesítendő kötelezettségekre is, de összességében
kedvezőbbnek kell lenni.
Köszönöm a figyelmet!