Transcript Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény

Az adózás rendje törvény
2003. évi XCII. törvény
A törvény célja
Az adózók és az adóhatóságok
jogainak és kötelezettségeinek
egységes szabályozása
valamennyi adó,
állam által előírt járulék
és illeték,
valamint költségvetési támogatások
tekintetében
Általános feltételek
Az adóhatóság tájékoztatási kötelezettsége
a törvények betartása tekintetében,
méltányos joggyakorlás
Adózó jóhiszemű joggyakorlása és
adóhatóság feladatai teljesítésének
elősegítése
Minden adótárgy után meg kell fizetni az
adót, akkor is, ha illegális
Adóelkerülési célú tevékenységgel nem
lehet megmásítani az eredeti
tevékenységet és annak adóját
A törvény hatálya
Személyi:
székhellyel, lakhellyel rendelkező
magányszemélyek, jogi személyek, egyéb
szervezetek (adó),
vagy akik valamilyen közigazgatási, bírósági
eljárásban vesznek részt (illeték)
Csak adófizetésre kötelezett még nem adózó!
Nem EU illetékes elektronikusan adózók
Területi: Magyarország
Adóhatóságok és felügyeletük
NAV
NAV vámrendszere
Önkormányzatok jegyzője
Felügyeleti szerv:
Adópolitikáért felelős miniszter,
illetve NAV felügyeletére kijelölt
miniszter
Iratbetekintés
Jogai és kötelezettségei
gyakorlásához szükséges iratokba az
adózó betekinthet, másolatot kérhet
Iratbetekintés joga korlátozott saját
ügye iratai tekintetében is (belső
levelezés, előkészítés)
Más adózóval kapcsolatos iratokat
nem ismerhet meg - adótitok
Önellenőrzési jog
Magyar adóztatás önbevallásra épül
Utólagosan a bevallás módosítható,
kivéve:
ha adóigazgatási eljárás indult az
ügyben
Adókötelezettségek
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Bejelentés, nyilatkozattétel
Adó-megállapítás
Bevallás
Adófizetés és adóelőleg-fizetés
Bizonylat kiállítása és megőrzése
Nyilvántartás-vezetés
Nyilatkozattétel
Adatszolgáltatás
Adólevonás, adóbeszedés
A bejelentés szabályai
Adóköteles tevékenységet csak adószámmal lehet, kivéve: nem
gazdasági tevékenységet folytató magánszemély, vagy
illetékügyben
Be kell jelenteni kezdetben, majd változáskor is:
Név
Cím
Levelezési cím
Tevékenység kezdete és alapulása
Tevékenység
Gazdálkodási forma
Tulajdonosi kör
Telephely
Iratok őrzési helye
Foglalkoztatottak
Kapcsolt vállalkozások
Értékhatárok meghaladását
Adómentességet, választott adózási módot
Bejelentésre vonatkozó szabályok
2012. változások
Be kell jelenteni az adóhatósághoz:
- az újonnan alakuló vállalkozások jegyzett tőkéjét;
- a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe esetén a külföldi vállalkozás adatait;
tényleges üzletvezetés helyét, ha az alapozza meg a belföldi illetőséget.
- A munkáltató iskolaszövetkezet a biztosítottnak nem minősülő, a Munka Törvénykönyvéről szóló
törvény szerint megkötött munkaszerződéssel létesített munkaviszony keretében személyesen
közreműködő tagja esetében az állami adóhatóság felé köteles a munkaszerződés megkötésének
napján bejelenteni
- a munkáltató (iskolaszövetkezet) adószámát,
- a munkavállaló iskolaszövetkezeti tag adóazonosító jelét és társadalombiztosítási
azonosító jelét,
- a nappali tagozatos tanuló, hallgató iskolaszövetkezeti tag munkavállaló esetében a
diákigazolvány azonosító számát.
- a jogviszony megszűnését követő 8 napon belül a munkavállaló iskolaszövetkezeti tag
jogviszonya megszűnésének napját.
- Készpénzfizetés napjától számított 15 napon belül a vevőnek nem kapcsolt vállalkozások közt a
kétmilló forintot meghaladó értékben teljesített készpénz szolgáltatást
Bejelentésre vonatkozó szabályok
2012. változások
Közvetlenül az adóhatósághoz kell bejelenteni az adózó
- iratai, elektronikusan rendelkezésre álló bizonylatai őrzési helyét, (ha az nem
azonos a székhellyel)
- az adózó jogi személy nélküli gazdasági társaság, kft, egyesülés, közös
vállalat tulajdonosainak, amennyiben nincs adóazonosító jelük, az annak
megállapításához szükséges adatokat.
- Munkaerő-kölcsönzéssel kapcsolatos bejelentési szabályok előírása: A
kölcsönvevő az állami adóhatósághoz bejelenti a munkaerő-kölcsönzés
keretében történő foglalkoztatás
-megkezdése napját megelőző napon, de legkésőbb a foglalkoztatás
megkezdésének napján a munkaerő-kölcsönzési szerződéssel érintett
munkavállaló nevét és adóazonosító jelét – ennek hiányában
természetes személyazonosító adatait és lakcímét –, valamint a
kölcsönbeadó nevét és adószámát, és a foglalkoztatás megkezdésének
napját,
- befejezése napját követő napon a munkaerő-kölcsönzési szerződéssel
érintett munkavállaló nevét és adóazonosító jelét, valamint a
kölcsönbeadó nevét és adószámát, és a foglalkoztatás befejezésének
Bejelentésre vonatkozó szabályok
2012. változások
Bejelentés ÖVTJ módon:
Az egyéni vállalkozó és az adószámmal rendelkező
magánszemély a tevékenységi köreit az Önálló Vállalkozások
Tevékenységi Jegyzéke alapján jelenti be
Ügyfélkapu létesítése:
Az összesítő jelentés benyújtására kötelezet adózó az adószám
megszerzését követő 8 napon belül köteles ügyfélkaput létesíteni
és ezt bejelenteni
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Bejelentés alapján történik az előírás
Bejelentésre vonatkozó szabályok
2012. változások
Vámazonosító szám (VPID szám)
A VPID szám igénylésével összefüggő szabályok bekerültek az
Art-be
Az adatokban bekövetkezett módosulást változás bejelentésként
kell bejelenteni
VPID szám képzésének elvei:
- magánszemélyként egy lehet
- adószámmal rendelkezőként egy lehet
Bejelentésre vonatkozó szabályok
2012. változások
Egységes adószakmai adatlapokat vezettek be, ami azt jelenti, hogy az
adóhatóság által rendszeresített adat- és változásbejelentő nyomtatványokra
2012. január 1-jétől új rovatok kerülnek, mellyel az adózó vámazonosító szám
kiadását is kérheti az adóhatóságtól.
Érintett nyomtatványok:
‘T34 – Adat- és változásbejelentő lap a magánszemélyek adóazonosító
jelének kiadásához;
‘T101 – Magánszemélyek és Szja tv. szerinti egyéni vállalkozók,
adószámos magánszemélyek;
A ‘T34-es és a ‘T101-es nyomtatványon kért VPID és a hozzá tartozó
vámadatok az MBANK-ban lesznek láthatóak!
‘T101E – Egyéni vállalkozók nyilvántartásában szereplők;
‘T201 – Cégbejegyzésre nem kötelezett szervezetek;
‘T201T – Cégbejegyzésre kötelezett szervezetek, egyéni cégek;
‘T201C – Cégbejegyzésre kötelezett szervezetek, egyéni cégek szerinti
elektronikus benyújtásra;
‘T201TSZ – Törzskönyvi szervezetek adat- és változásbejelentő lapja.
Bejelentésre vonatkozó szabályok
2012. változások
Civil szervezetek egyablakos bejelentkezése
( 2012. jún. 30-tól)
Áfa bejelentés elmulasztása
- pl. aki EVA alól kijenetkezik és nem teljesíti az
adóhatóság felhívásában meghatározott
határidőben az adózási mód bejelentését, nem
élhet visszaigénylési, visszatérítési, költségvetési
támogatási igénnyel
Elektronikus bejelentés:
- Aki elektronikusan vall, az minden
adókötelezettségét így teljesíti
Az adószám felfüggesztésére
vonatkozó módosítás
A felfüggesztés ideje lerövidül: 30 nap helyett 15 nap lesz.
Az adószám felfüggesztése esetköreinek szűkülése. Csak akkor van rá
lehetőség, ha
-az adóhatósági irat kézbesíthetetlen
-az adózó a székhelyén nem található
-az adózó a bevallási, befizetési kötelezettségének az adózó 365
napon keresztül nem tesz eleget.
Az adószám törlése – felfüggesztés nélkül
-Ha az adózó által a rá irányadó szabályoknak megfelelően bejelentett
székhelye nem valós cím,
-Ha az adózó a rá irányadó szabályoknak megfelelő szervezeti
képviselőt az állami adóhatósághoz nem jelentette be,
-Ha az adózó ellenőrzése alapján hitelt érdemlően tudomást szerez
arról, hogy az adózó által bejelentett szervezeti képviselő nem valós személy.
Az adóhatóság a honlapján teszi közzé az adószám törlést illetőleg
felfüggesztést elrendelő határozatról szóló hirdetményt.
Adóregisztrációs eljárás
Cél: a nyilvánvalóan csalárd cégalapítások kiszűrése
Az újonnan alakuló vállalkozások esetén a cégbejegyzési kérelem
benyújtásakor az adóhatóság objektív feltételek vizsgálata alapján dönt, hogy
kiadja-e az adószámot.
Ha az adózó nem felel meg a feltételeknek, megtagadja az adószám kiadását –
a cégbíróság megtagadja a cégbejegyzést.
Az adóhatóság az eljárás során azt vizsgálja, hogy az adózó vezető
tisztségviselője, képviseletre jogosult tagja, vagy kft, zrt., esetében az 50
százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal, vagy minősített többségű
befolyással rendelkező tagja, vagy részvényese (a továbbiakban: tag, vezető
tisztségviselő) vonatkozásában áll-e fenn megtagadási ok.
Adóregisztrációs eljárás
Akkor tagadja meg az adóhatóság az adószám kiadását, ha
az adózó tagja, vezető tisztségviselője olyan más adózó jelenlegi vagy volt
vezető tisztségviselője, vagy tagja amely
- az adóhatóságnál 180 napon keresztül fennálló, 15 millió, vagy 30 millió
forintot meghaladó adótartozással rendelkezik – feltétel: a jogviszony a 180 nap
alatt fennállt, vagy
- a kérelem benyújtását megelőző 5 éven belül 15 millió, vagy 30 millió forintot
meghaladó adótartozással jogutód nélkül szűnt meg - feltétel: a jogviszony a
felszámolás kezdő napját megelőző 180 nap alatt fennállt,
-a társaság adószámát az adóhatóság 5 éven belül szankciós jelleggel törölte.
Adó megállapítása
Önadózás (adózó állapítja meg)
– Pl. áfa, saját szja, eva, tánya, járulékok
Munkáltató adómegállapítása
Adónyilatkozat
Adólevonás (kifizető, munkáltató állapítja meg)
Pl. szja levonása: levont csak a levonótól követelhető
Adóbeszedéssel (erre kötelezett)
Bevallás alapján kivetéssel, kiszabással (adóhatóság)
Adatszolgáltatás alapján adó-megállapítással (adóhatóság)
Pl. szja – kérésre: saját, vagy munkáltató
Utólagos adó-megállapítással: korábban a feltételek nem
álltak fenn (önrevízióval derül ki ez a tény)
Bevallási határidők
Áfa: tárgyidőszakot (hónap, negyedév)követő
hónap 20-ig, kivéve éves: február 15-ig
Járulékok: minden hónap 12-ig
Szja: egyéni vállalkozók és áfások február 15,
többiek május 20-ig
Társasági adó: tárgyévet követő május 31-ig
Költségvetési támogatásokról: tárgyhót követő 20ig
Helyi adók: tárgyévet követő május 15-ig
Bevallási szabályok
2012.
A munkáltató a munkáltatói adómegállapítást választó magánszemélyről az
adóévet követő február 12-éig benyújtandó adóbevallásában adatot szolgáltat.
Ha a magánszemély munkáltatói adómegállapítást választott, de benyújtja az
53-as bevallását is, az adóhatóság felhívására igazolhatja, hogy a munkáltatói
adómegállapítás választására nem volt jogosult. (ennek hiányában az
adóhatóság az 53-as bevallást nem dolgozza fel.)
Az egyszerűsített bevallás választásának feltétele az adózó belföldi lakcímének
vagy elektronikus levélcímének közlése.
A havi adó- és járulékbevallás vonatkozásában a nullás nyilatkozat megtétele
kötelező az adóévben.
Bevallást helyettesítő nyilatkozatot csak a bevallás benyújtására előírt
határidőig lehet tenni.
A bevallási késedelem esetén az igazolási kérelem nem utasítható el, ha a
magánszemély külföldről származó jövedelemmel is rendelkezik és a határidő
mulasztását azzal menti ki, hogy az adókötelezettségének megállapításához
nemzetközi egyezmény, viszonosság, vagy külföldi adójog vizsgálata
szükséges.
Bevallási szabályok
2012.
A bevallás csak az ellenőrzés megkezdésének napját megelőző napig
pótolható.
Megszűnik az önellenőrzés vonatkozásában a 15 napos szabály.
(Az önellenőrzési pótlék számítása is igazodik ehhez, a bevallás benyújtásáig
kell felszámolni.)
Soron kívüli bevallási kötelezettség teljesítése felszámolás, végelszámolás
esetén.
Pontosítás: a tevékenységet lezáró, illetve záró bevallások határidejével egy
időben kell teljesíteni azon bevallásokat is, amelyek vonatkozási időszaka ezen
bevallási határidőkben még nem járt le.
Jogutód nélküli megszűnés esetén a záró bevallás és a megszűnés közötti
időszakra a munkabérhez kapcsolódó közterhekről a munkaviszony
megszűnését követő 30 napon belül kell bevallást tenni.
Járulék bevallás változásai
1208M főlap
Jelölni kell, hogy a magánszemély:
–
külön nyilatkozattal kérte-e az adóalap-kiegészítés alkalmazását,
–
a munkáltatói adómegállapítást választotta.
– különbözeti bírsággal sújtható,
– szja bevallás nem dolgozható fel.
1208 – magánszemélyes lapok változásai
Új sorban kerül feltüntetésre a szociális hozzájárulási adó alapja,
összege.
Megszűnt a tb.-i járulék fogalma
hozzájárulási adó
→ helyette szociális
Új sorban kerül feltüntetésre a szociális hozzájárulási adó alapja,
összege.
1208 – magánszemélyes lapok változásai
–
–
A START Programhoz kapcsolódóan az adatok levezetése módosult,
–
START BÓNUSZ kártya került bevezetésre,
A szociális hozzájárulási adó összege külön-külön összesítő sorba
kerül az ’A’-s lapra.
ÁFA főlap változása
•
• az összevonás miatt új adatmező kerül beépítésre
a fokozott adóhatósági felügyelettel kapcsolatosan új mező került beépítésre
– 1265
– 1286
1201-es bevallás - Cégautóadó
• Módosult a cégautóadó mértéke. Szgk. db számára vonatkozóan új blokk került
kialakításra,
– a Környezetvédelmi osztályba sorolás és
– a Gépjármű hajtómotorjának teljesítménye (kW) alapján kell számítani az adót
a cégautóadó mértéke: a korábbi 7.000Ft-os, és 15.000Ft-os összeg helyett 12 új összeg
került bevezetésre.
Szakképzési hozzájárulás
•
•
•
•
•
A 2011. évi CLV. törvény alapján a szakképzési hozzájárulás bevallása az eddigi
gyakorlattól eltérően új bevalláson valósul meg,
Az előleg, a csökkentő tételek részletezése, a kötelezettség (éves) elszámolása,
Kizárólag elektronikusan nyújtható be.
o
előleg tekintetében a tárgyhót követő hónap 12-ig,
o
az elszámolás tekintetében: a tárgyévet követő év február 25-ig.
Alapja a hozzájárulásra kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási
adó alapja,
Mértéke a szociális hozzájárulási adóalap 1,5%-a.
Adó megfizetése
Legkésőbb a bevallás, illetéknél
kérelem benyújtásának határidejéig
Megfizetés nem pótolja a bevallást
Negyedéves feltöltési kötelezettség a
társasági adónál
Adóhatóság által megállapított
adónál: 15 napos határidő
Megfizetés módja:
Egyszerű magánszemélynél: csekk,
illetékbélyeg,
vagy
ha
van,
bankszámláról
Bankszámlavezetésre kötelezettnél:
bankszámláról átutalással (áfások,
egyéni
vállalkozók,
társaságok),
illetékbélyeggel
Hová: egyedi adónem számlára,
kérelemre (illetékbélyeg)
Az adó megfizetése
2012. változás
Az új szabályok az adófizetési kötelezettség POS terminál, illetve az EFER
(központi rendszeren keresztül történő fizetés) történő teljesítését a
pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók esetében meghatározott
esetekre korlátozzák. Számlanyitásra kötelezettek így ezen módokon csak
eljárási illeték,
az igazgatási szolgáltatási díj,
az adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatáshoz kapcsolódó
regisztrációs díj,
az egyszerűsített foglalkoztatáshoz kapcsolódó közteher-fizetési
kötelezettség, valamint
végrehajtási eljárás esetén - a végrehajtói letéti számlára történő befizetés
vonatkozásában teljesíthetnek.
Az adó megfizetése
2012. változás
A befizetések elszámolása
A befizetések elszámolása vonatkozásában az Art. rögzíti, hogy a végrehajtási
eljárások kapcsán a tartozást elsősorban azon adónemekre kell elszámolni,
amelyek vonatkozásában az adóhatóság fizetési könnyítést, illetve mérséklést
nem engedélyezhet (tehát a magánszemélyek jövedelemadójának előlegére,
levont jövedelemadóra, a kifizető által a magánszemélytől levont járulékokra).
Késedelmes kiutalás miatti kamat
Az adóhatóságot változatlanul terheli késedelmi kamat fizetési kötelezettség,
ha az adózót megillető költségvetési támogatás, visszatérítendő adó kiutalását
késedelmesen teljesíti. A jogszabály-módosítás értelmében azonban már
abban az esetben sem jár az adózónak késedelmi kamat, ha az igénylés az
igényelt (bevallott) összeg 30%-át meghaladóan jogosulatlan. (Ez az arány
50% volt)
Adó kiutalása
Csak ha nincs köztartozás!
Bevallás benyújtását követő 30. napig (pl.
támogatások igénylése), de szja március 1től
Minimum a bevallás benyújtási határideje +
30. vagy 45. nap (áfa 500 e Ft felett)
Ha javítani, kiegészíteni kell a bevallást,
akkor újra indul a határidő
Ha ellenőrzés van folyamatban, akkor
annak befejezését követően, ha elnyúlik
Hová: bankszámlára, vagy egyszerű
magánszemélynél lakcímre, csekkel
Bizonylati rend
Elv: minden
bizonylatnak,
nyilvántartásnak,
igazolásnak alkalmasnak kell lennie
arra, hogy az adó (támogatás) alapját és
összegét, kedvezményeket,
mentességeket meg lehessen állapítani
belőle pontosan, számszerűen
Mögöttes jogszabályok: számviteli
törvény, egyedi adótörvények
Bizonylatok megőrzése:
Bejelentett iratőrzési helyen
Max. 3 napig vár az adóhatóság
könyvelés miatt távol levő iratra
Megőrzés elévülésig: adott adó
bevallásának éve december 31-től
számított 5. év végéig.
Megőrzés „örökre”: nyugdíjjal
kapcsolatos bizonylatok
Nyilatkozattétel
Az adózó köteles nyilatkozni általa
érintett gazdasági események
vonatkozásában adóhatósági
felszólításra.
Miről? Szerződéses viszonyairól,
azok részleteiről, jellemzőiről, ezekkel
összefüggő adatairól
Kivéve: közvetlen családtagok
esetében
Önellenőrzés
Jog és nem kötelezettség
Minimum 1000, helyi adónál 100 Ft eltérésnél
Az ok feltárásától 15 napon belül benyújtandó
Késedelmi pótlék helyett sima jegybanki
alapkamat a kötelezettség növekedésre:
önellenőrzési pótlék. Megfizetése bevallás
benyújtásakor – a többlet kötelezettségnek is.
Kiutalási határidők a benyújtásától kezdődnek
Nem lehet önellenőrzés lezárt, vagy elévült, vagy
még nem bevalláses-edékes, vagy ellenőrzés alatt
álló időszakot és adónemet illetően
Adatnyilvántartás - adatszolgáltatás
Adatszolgáltatás: nem a saját, hanem más adózó
adókötelezettségével kapcsolatos
Az adóhatóság felé kell rendszeresen teljesíteni
Felkérésre adatszolgáltatás: adózók
(nyilatkozattétel), nem adózók (állami,
önkormányzati szervek)
Legfontosabb adatszolgáltatók:
Kifizető
Munkáltató
Biztosítóintézet
Ingatlanügyi hatóság
hitelintézet
Adótitok
Az adózóról az adatok titkosak
A többi adózó elől
Olyan adóhatósági alkalmazottak elől,
akiknek munkájához nem feltétlenül
szükséges
Megkaphatják az adatokat
Bíróság
Nyomozóhatóság
Egyéb
Adótitok és adatszolgáltatás
2012. változás
Adótitok
Lehetőség nyílik az adótitok kiadására abban az esetben, ha az adóvégrehajtás
során végrehajtási joggal vagy jelzálogjoggal terhelt ingatlan tulajdonosának az
ingatlanra az adóhatóság által bejegyeztetett jogok alapját képező tartozás
fennálló összegéről, valamint a tehermentesítés módjáról szóló tájékoztatását
szolgálja.
Adatszolgáltatás
A jövőben az adóhatóság tájékoztatja a központi költségvetésből vagy Európai
Uniós forrásból támogatást folyósító szervet az olyan jogerős döntéséről, amely
alapján a támogatás folyósításának alapjául szolgáló adatok, illetőleg a
támogatás felhasználására vonatkozó adatok valótlansága valószínűsíthető,
vagy a folyósítással, felhasználással összefüggésben az ellenőrzés
visszaélésre utaló körülményeket tárt fel.
NAV feladata
Az adók beszedése
Illetékek beszedése
Járulékok beszedése
Köztartozások végrehajtása
Támogatások (nem mind) kifizetése
és feltételei teljesültének (bizonylati)
ellenőrzése
Adóvisszatérítés és feltételeinek
(bizonylati és érdemi) ellenőrzése
NAV vámügyi feladatai
Regisztrációs adóbeszedés
Külföldi rendszámú járművek adóinak
beszedése
Jövedéki adóbeszedés
Adójegyes dohányáruk áfája
Energiaadó beszedése
Termékimport
adóbeszedése,
vámbeszedés
Önkormányzati adóhatóság
feladatai
Helyi adók beszedése
Belföldi rendszámú járművek
adóbeszedése
Termőföld bérbeadásából származó
jövedelem adóztatása
Egyes köztartozások behajtása
Illetékesség: lakóhely, székhely,
telephely, termőföld helye szerinti
önkormányzat
Az adóigazgatási eljárás fajtái
1. Ellenőrzés (hivatalból indul)
2. Hatósági eljárás (hivatalból, vagy
kérelemre indul)
3. Végrehajtási eljárás (hivatalból
indul)
Az adóigazgatási eljárás ellenőrzés
Ellenőrzés célja:
adózói kötelezettségek jogszerű
gyakorlásának felülvizsgálata
Adómegrövidítés megakadályozása
Jogtalan kifizetések megakadályozása
Adózói tudat fejlesztése, szinten tartása
Az ellenőrzés fajtái
Bevallások utólagos vizsgálata
Állami garancia beváltása
Egyes adókötelezettségek teljesítése
Adatgyűjtés
Illetékfizetési kötelezettség teljesítése
Ellenőrzéssel lezárt időszak ismételt
ellenőrzése
Ellenőrzésre való kiválasztás
Kötelező ellenőrzés (pl. végelszámolásnál,
összeghatár feletti áfa visszaigénylésnél,
legnagyobb 3000 adózó)
Kockázatelemzés révén automatikus
kiválasztás
Célzott kiválasztás utasításra
Célzott kiválasztás látókörbe kerüléskor
Bevallás kiegészítése vonatkozásában
ellenállása adózónak
Ellenőrzési irányelvek az adott évre
Az ellenőrzési folyamat
1. Értesítés, idézés
2. Megbízólevél átadása (ez a kezdet, ha
nincs értesítés)
Határidő:
30 nap (+90 másodfok vezetője, +90 nap
felügyeleti szerv vezetője, +120 nap
pénzügyminiszter – hivatalvezetői
előterjesztésre)
végelszámolásnál 60 nap,
utólagos, ismételt ellenőrzésnél 90 nap,
legnagyobb 3000 tagjánál 120 nap
+ mindegyikhez a kapcsolódó vizsgálat
határideje
Ellenőrzési folyamat
3. Maga a vizsgálat (helyszíni, vagy
hivatali helyiségben)
4. Esetleges felhívás rendezésre,
pótlásra, kiegészítésre, fordításra
(határidőbe nem számít bele)
5. Tényállás tisztázása – az adózó
javára szolgáló bizonyítékokat is
figyelembe kell venni, fel kell tárni
Ellenőrzési folyamat
6. Adózónak joga van az ellenőrzés
iratait megismerni, észrevételt tenni,
személyazonosságát az ellenőrnek
ellenőrizni, tájékoztatást kérni
7. Jegyzőkönyv átadása
8. 15 napon belül esetleg kiegészítő
jegyzőkönyv, de az ellenőrzésnek
vége a 15. nap (+15, +15
hosszabbítás lehetséges)
Adó-megállapítás becsléssel
Csak akkor alkalmazható, ha
fennállnak feltételei:
Vagyonszerzési illeték számítása
Ha az adóalap nem állapítható meg
bizonylatok hiányában
Ha feltételezhető, hogy adókerülő
magatartást folytat az adózó
Menete: adóalap becslése
rendelkezésre álló adatrészek alapján
Ismételt ellenőrzés
Utóellenőrzés (megnézik,
végrehajtották-e a korábbi
határozatban foglaltakat)
Adózó kérelmére „perújítás” – új
adatok, körülmények merülnek fel
Nyugdíjügyben
Felülellenőrzés (hivatalvezetői
utasításra, új adatok fellelésekor 6
hónapon belül)
„Kisellenőrzések” – nem lezárt
időszak
Egyes adókötelezettségek
ellenőrzése „pénzforgalmi ellenőrzés”.
Maximum mulasztási bírság és „nagy”
ellenőrzés
Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés –
még nem a bevallást, csak a
részadatokat ellenőrzik. Maximum
mulasztási bírság, és „nagy
ellenőrzés”.
A hatósági eljárás
Hivatalból indul: ha az ellenőrzés, vagy
más adatgyűjtés alapján ténylegesen
döntést kell hozni:
Adóalapról, adómértékről, illetékalapról és
mértékről, pótlékokról, bírságokról,
jogosultságról, méltányosságról, különösen
ellenőrzés után: utólagos adómegállapítás
Kérelemre indul, ha döntést kell hozni:
Fizetési halasztás, részletfizetés,
adómérséklés, adó soron kívüli megállapítása
(halál, emigrálás), adó feltételes megállapítása
(kapcsolt vállalkozások, belső ár)
Hatósági eljárás határideje
Alaphatáridő 60 nap a
határozathozatalra
8 nap a fellebbezésre
5 nap a felterjesztésre
15 nap fellebbezés elbírálására
Adóhatósági határozat jogorvoslata
Egy éven belül megváltoztatható
Egy éven túl csak az adózó javára
változtatható, ha nincs új adat, új
ellenőrzés
Bíróságon felülvizsgáltatható, ami a
végrehajtást nem akadályozza, csak
egy bírósági fok: első-fokon jogerős
Végrehajtási eljárás
Kell hozzá: végrehajtható okirat
Adózói bevallás
Határozat
Végzés
Más szerv bejelentkezése köztartozásról
Kell hozzá: adózói nem teljesítés
Végrehajt:
Maga az adóhatóság
Önálló bírósági végrehajtó