Transcript Kuntner Andrea_Az adóhatósági képviselet

Piac és Profit Konferencia
Az adóhatósági képviselet
jelentősége
Kuntner Andrea
adószakértő / partner
Budapest, 2013. október 22.
Draft
Due diligence report
Ellenőrzések és megállapítások száma
és nagyságrendje növekszik
Megállapított nettó adókülönbözet:
2005:
185,8 milliárd Ft
2011:
407 milliárd Ft
2012:
470 milliárd Ft
2012-ben 242 ezer lezárt adóvizsgálat 154 ezer
adózónál
Szankció: 256 milliárd Ft
(Forrás: www.nav.gov.hu)
Adóhatósági ellenőrzés
Tévhitek
A mi könyvelésünk rendezett, nem találnak
semmit
Korábban sem voltak jelentős megállapítások,
most sem lesznek
Revízió előzékeny, azonnali „kiszolgálása”
előnyt jelent
„Tárgyalunk” a revizorral az esetleges
megállapításokról
Ne foglalkozzunk vele, a bíróság majd úgyis
nekünk ad igazat
Tények
Adóellenőrzések számának, megállapítások
nagyságrendjének folyamatos növekedése
Egyre jobban felkészült adóellenőrök
Hatósági látásmód
Nincsenek kompromisszumok!
Bírósági „győzelemre” éveket kell várni, addig a
megállapításokat finanszírozni kell!
Adórizikó az adóhatósági ellenőrzés
során
• Vizsgált év összes ügyletéből eredő:
Költségek kezelése (pl. üzleti minősítés, teljesítésigazolások)
Árbevétel korrekciók (pl. transzferár kapcsolt
vállalkozásoknál)
ÁFA levonási feltételek (pl. fordított adózás az építőiparban,
„fiktív” számla feltételezése)
Nemzetközi ügyletek kezelése
Szabályzatok, dokumentációk, nyilvántartások hiányából
eredő büntetések
Adóbírság (50%)
Késedelmi kamatok (jegybanki alapkamat kétszerese)
Halmozódó terhek…
…révén
Adóhiány + bírságok
meghaladhatják
a cég éves árbevételét is!
Megéri támogató szakértői
csapatot bevonni!
Mikortól célszerű igénybe venni az
adóképviseletet?
Az ellenőrzésről szóló értesítő kézhezvételét
követően azonnal!
Jellemzően: az ellenőrzésről szóló jegyzőkönyv
átvételét követően kér az adózó segítséget
Veszélyek:
– Már lefolytatott vizsgálat – tények, eljárási
cselekmények adottak
– Csak 15 nap áll rendelkezésre az észrevétel
elkészítésére
Szakértői csapat
Gyakorló adótanácsadó minden adózási területre
kiterjedő ismeretekkel , a „csapdák” felismerésének
képességével és az adóhatósági gondolkodásmód
átlátásával
Adójogász / ügyvéd az eljárásjog széleskörű
ismeretével, bírósági tapasztalatokkal
Szoros együttműködés a szakértői csapaton belül
Folyamatos konzultáció a vizsgálat
során kért dokumentumok és
nyilatkozatok vonatkozásában
Ügyelünk arra, hogy
• Adózónak joga van az irat- és nyilatkozat
bekéréseket írásban kérni az adóhatóságtól!
– Előnye:
Pontos megfogalmazás kényszere a revizorok
részéről
Jogszabályi határidők betartása
Konzultációs lehetőség a szakértőkkel az átadást
megelőzően
Képviseljük abban, hogy
• Adózónak joga van minden eljárási
cselekményről jegyzőkönyv felvételét kérni!
– Előnye:
Félreértések és egyoldalú értelmezések elkerülése
Adóhatóságnak figyelembe kell vennie a
rögzítetteket a megállapításoknál
Jegyzőkönyv a vizsgálati
megállapításokról
Logikai „bukfencek”
Adózó melletti érvek figyelmen kívül
hagyása
Adózó javára történő megállapításokat
„elfelejtik” kalkulálni
Mellékletek jelentősége
Észrevétel a jegyzőkönyvre
• Tudni kell – 15 napunk van!
Bizonyítási teher az adóhatóságnál van!
Kezdetektől a bíróságnak dolgozunk, de hagyjunk még
muníciót a fellebbezésre is!
Észrevételünket ugyanazok nézik, akik a jegyzőkönyvet
írták
Kiegészítő információk, dokumentumok benyújtása
lehetséges
Ellentmondások kerülése fontos
Érvek halmaza
Tények és érvek gondos összeállítása
Elsőfokú határozat
Megállapítások nem különböznek
jelentősen a jegyzőkönyvben foglaltaktól
Jogkövetkezmények megállapításra
kerülnek, de még nem behajthatók
Adózó javára szóló megállapítások,
körülmények gyakran „hiányoznak”
Fellebbezés
30 napunk van
Eljárásjogi kifogások kidomborítása
Európai Uniós szabályozásokra, Európai
Bírósági döntésekre való részletesen
kidolgozott hivatkozások
Szükség esetén specialisták bevonása a
szakértői csapatba
Jogkövetkezmények megállapításának,
kiszámításának felülvizsgálata (nettó
adótartozás!)
„Kutatómunka” a legapróbb
részletekig
Másodfokú határozat
Új eljárásra utasítás bizonyos területek
esetén elképzelhető, de nem gyakori
Eljárásjogi és szakmai pontosítások
Nincs súlyosítási tilalom
Jogkövetkezmények végrehajthatóvá
válnak!
Kereseti kérelem benyújtása a
bírósághoz
Ügyvéd képviselheti az adózót
Kereseti kérelemhez kötöttség
Tárgyalás tartásának és végrehajtás
felfüggesztésének kérése!
Minden korábbi dokumentum része a bírósági
eljárásnak, de a bíró a kereseti kérelmet fogja
először elolvasni!
A bíró ritkán adószakértő!
Új bizonyítékok benyújtására korlátozott
lehetőségek
Minden „összeáll”
Bírósági tárgyalás(ok)
• Vizsgálat tárgya:
Jogszerűen járt-e el az adóhatóság a döntés
meghozatalakor?
• Kúria (korábban: Legfelsőbb Bíróság)
döntéseit etalonnak tartják
• Kivéve: ellentétes Európai Bírósági döntések
• NAV – kemény ellenfél érzelmek nélkül
• De: nem hivatkozhatnak adótitokra (pl.
kapcsolódó vizsgálatok tekintetében)!
Az ítélet
Hogyan előzhető meg mindez?
• A könyvelő nem adószakértő!
• Rendszeres adóátvilágítás adóképviseletben
jártas szakértőkkel!
– Előnyei:
Jelentősen kisebb költségek mint az adóképviselet esetén
Adóhiányok egy része megelőzhető
Adóbírság elkerülése önellenőrzés révén
Késedelmi pótlék helyett önrevíziós pótlék (50%
megtakarítás)
Finanszírozási nehézségek megelőzése
Rutinok felülvizsgálata
Jelentős megtakarítások